Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận đống đa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN VI PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN VI PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đỗ Hữu Tùng HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa” công trình thân độc lập nghiên cứu cách nghiêm túc Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn nội dung tính trung thực luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Vi Phương LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa”, tác giả nhận giúp đỡ thầy cô giáo, đồng nghiệp người thân Trước tiên, tác giả luận văn bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS TS Đỗ Hữu Tùng - giáo viên hướng dẫn thầy cô giáo Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Mỏ địa chất Hà Nội tận tâm giúp đỡ suốt trình nghiên cứu đề tài! Tác giả gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế quận Đống Đa hỗ trợ, giúp đỡ luận văn tốt nghiệp này! Tác giả MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, hình vẽ MỞ ĐẦU .1 Chương TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.5 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.2 Tổng quan thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .20 1.2.1 Tổng quan quản lý thuế .20 1.2.2 Tổng quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 28 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 38 1.2.4 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 41 Kết luận chương 43 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỐNG ĐA 45 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh quận Đống Đa - Tp Hà Nội 45 2.2 Khái quát Chi cục Thuế quận Đống Đa - Tp Hà Nội 49 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế quận Đống Đa 49 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế quận Đống Đa 51 2.2.3 Công tác tổ chức máy thu thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa 53 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa - Tp Hà Nội 57 2.3.1 Kết công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa - Tp Hà Nội 57 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa - Tp Hà Nội 62 2.3.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đống Đa - Tp Hà Nội 69 Kết luận chương 75 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA 77 3.1 Những mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đống Đa, giai đoạn 2016 - 2020 77 3.2 Một số giải pháp nâng cao công tác công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đống Đa, giai đoạn 2016 2020 .79 3.2.1 Giải pháp 1: .79 3.2.2 Giải pháp 2: .82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC Cán cơng chức DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TKTN Tự khai tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh địa bàn quận Đống Đa từ năm 2010 – 2014 phân loại theo loại hình kinh tế 47 Bảng 2.2: Tỷ lệ loại hình doanh nghiệp tổng số DNNQD địa bàn quận Đống Đa qua năm 48 Bảng 2.3: Tình hình đào tạo mặt cấp độ ngành nghề chuyên môn đội ngũ cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế quận Đống Đa đến năm 2014 50 Bảng 2.4: Kết thực dự toán thu thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa từ năm 2010 đến 2014 doanh nghiệp ngồi quốc doanh 59 Bảng 2.5: Tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đống Đa qua năm 60 Bảng 2.6: Tình hình thu thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh so với dự toán giao Chi cục Thuế quận Đống Đa qua năm 61 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TT Tên hình Trang Hình 2.1: Sơ đồ vị trí, địa lý quận Đống Đa 45 Hình 2.2: Thống kê DNNQD địa bàn Quận Đống Đa năm gần 47 Hình 2.3: Các loại hình DNNQD địa bàn Quận Đống Đa năm gần 48 Hình 2.4: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế quận Đống Đa 54 Hình 2.5: Tình hình thu ngân sách Chi cục Thuế quận Đống Đa 58 Hình 2.6: Tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đống Đa qua năm 60 Hình 2.7: Tình hình thu thuế TNDN DNNQD so với dự toán Chi cục Thuế quận Đống Đa qua năm 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lí thuế nội dung quan trọng quản lí Nhà nước Quản lí nhà nước thuế đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Tuy nhiên, để cơng tác quản lí thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm sốt phải ln tăng cường Hoạt động kiểm tra, kiểm sốt khơng giúp cho hoạt động quản lí Nhà nước thực mục tiêu đề ra, mà giúp cho Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, đặc biệt sắc thuế lớn, mới, phức tạp khó kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN loại thuế trực thu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế hàng năm Ngân sách Nhà nước (NSNN) Khơng thế, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Ở nước ta, Luật Thuế TNDN thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật Thuế Lợi tức trước Cơng tác quản lí nhà nước thuế thân Luật thuế bộc lộ hạn chế như: Hướng dẫn thi hành Luật thuế chậm trễ, vướng mắc khó thực hiện, tạo kẽ hở quản lí; Quyền hạn quan Thuế chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ quan Thuế; Cơng tác tra, kiểm tra, xử lí vi phạm chưa nghiêm; Trình độ cán thuế cịn chưa đáp ứng yêu cầu, chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thu thuế nước tiên tiến… Những hạn chế làm cho Luật thuế TNDN chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế TNDN diễn nhiều địa phương nước làm ảnh 78 Bồi dưỡng kiến thức bổ trợ quản lý thuế (kiến thức quản lý kinh tế, kế toán: Đáp ứng khoảng 60% nhu cầu; bồi dưỡng kỹ lãnh đạo quản lý: Đáp ứng khoảng 20% - 30% nhu cầu cần đào tạo, bồi dưỡng Đáp ứng khoảng 20% - 30% nội dung đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế Tập huấn, bồi dưỡng cập nhật kiến thức pháp luật thuế cho 100% cơng chức thuế có liên quan - Chính vậy, cơng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Đống Đa phải thay đổi Một số cán công chức thuế chưa đào tạo bồi dưỡng cập nhật kịp thời kiến thức chun mơn, sách pháp luật thuế có thay đổi, chưa đào tạo tiếp cận thường xuyên với công nghệ thông tin ứng dụng quản lý thuế ngành, phối kết hợp ngành chưa chặt chẽ, luật quản lý thuế quy định rõ ràng trách nhiệm tổ chức cá nhân phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế, phối hợp với quan thuế việc xử lý vi phạm thuế Trong môi trường làm việc ngày tiên tiến đại đòi hỏi đội ngũ cán nhân viên thuế Chi cục Thuế quận Đống Đa phải linh hoạt, sáng tạo, công tác chuyên môn sâu phải thường xuyên nghiên cứu sách chế độ có sửa đổi bổ sung, đào tạo công nghệ thông tin thời buổi hội nhập địi hỏi cán cơng chức thuế tự nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc thực thi nhiệm vụ Đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn ban lãnh đạo Chi cục thuế cần quan tâm tiếp tục cử cán thuế có lực trình độ trung cấp cao đẳng đào tạo đại học chức liên thông, cao học để đáp ứng nhu cầu mặt cấp độ để đáp ứng nhiệm vụ yêu cầu thời kỳ Chất lượng cán cơng chức địi hỏi, ban lãnh đạo Chi cục thuế phải xếp đội ngũ cán công chức làm công tác phận cửa tiếp nhận hồ sơ, thủ tục hành thuế phải có tinh thần trách nhiệm cao, linh hoạt công việc, 79 phận chức xử lý kịp thời tình phát sinh, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế Những vấn đề nêu thực thách thức yêu cầu cải thiện tình hình quản lý thu thuế thuế TNDN DNNQD 3.2 Một số giải pháp nâng cao công tác công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Đống Đa, giai đoạn 2016 – 2020 3.2.1 Giải pháp Kiện toàn máy tổ chức, tăng cường đầu tư nâng cao trình độ cán bộ, công chức Chi cục Thuế quận Đống Đa Cơ sở giải pháp: xuất phát từ hạn chế máy tổ chức công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Mục tiêu giải pháp: Kiện toàn máy tổ chức tăng cường đầu tư nâng cao cán bộ, công chức Chi cục Thuế quận Đống Đa Xây dựng, củng cố hồn thiện máy từ văn phịng Chi cục đến Đội thuế để phù hợp với tình hình Tiếp tục quan tâm, bồi dưỡng nâng cao lực, trình độ, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ, công chức ngành thuế, xây dựng đội ngũ vừa giỏi chun mơn nghiệp vụ, vừa có phẩm chất, lối sống lành mạnh, có thái độ ứng xử, giao tiếp văn minh, đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành, tạo chuyển biến rõ nét kỷ cương, kỷ luật công tác, thực phương châm năm 2014 năm ”Văn hóa – Kỷ cương” ngành Thuế Thủ đô Làm tốt công tác tổ chức cán nhằm tạo chuyển biến công tác quản lý cán bộ, xây dựng lực lượng kiện toàn tổ chức máy; Thực đánh giá mơ hình quản lý thuế theo chức xếp, kiện toàn tổ chức máy quan thuế cấp theo hướng tăng cường lực lượng cho phận trọng yếu quản lý kê khai thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế Đẩy mạnh việc luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác đội thuộc Chi cục Thuế; Rà soát quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại 80 chức danh lãnh đạo đảm bảo động viên, quan tâm kịp thời cá nhân có đầy đủ uy tín, lực, trình độ đạo đức nỗ lực nghiệp cơng tác thuế Chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đào tạo cán làm việc phận chức quản lý thuế; kết hợp đào tạo kỹ quản lý thuế gắn với bồi dưỡng kiến thức nâng cao kế tốn, tài chính, pháp luật thuế Quản lý nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ giáo dục tư tưởng trị Quan tâm, động viên kịp thời đời sống vật chất tinh thần công chức, viên chức, người lao động quan thuế cấp; khen thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc, gương điển hình tiên tiến hệ thống thuế nước; phát động phong trào thi đua sâu rộng, tâm thực thắng lợi nhiệm vụ công tác thuế từ ngày đầu quý đầu năm 2014 Tăng cường kỷ cương hành chính, kỷ luật lao động, đồn kết thống cao cán cơng chức thuế Nâng cao trách nhiệm người đứng đầu phận quản lý thuế việc thực thi công vụ * Đổi nội dung phương pháp đào tạo nâng cao trình độ Về phương pháp đào tạo, phương pháp có điểm mạnh điểm yếu định nên Chi cục thuế cần áp dụng nhiều phương pháp đào tạo Đào tạo chủ yếu luyện khả tư cách độc lập vận dụng sáng tạo kiến thức để giải vấn đề, tình phát sinh Ngoài phương pháp truyền thống cần vận dụng số phương pháp sau: - Đào tạo kiến thức chuyên môn: Việc đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn ngày trở nên quan trọng chi cục thuế, sách thuế chưa ổn định thường xuyên thay đổi để đáp ứng kịp thời với tình hình hình phát triển kinh tế đất nước Chính việc đào tạo, bồi dưỡng cán nhân viên thuế cần phải tham gia đầy đủ lớp đào tạo, bồi dưỡng để nắm bắt kịp thời chế độ sách thuế sửa đổi bổ sung vô quan trọng Về nội dung đào tạo - Đào tạo kỹ giao tiếp ứng xử: Cán bộ, nhân viên thuế cần đào tạo bồi 81 dưỡng kỹ giao tiếp ứng xử cách quản lý thu thuế NQD hoạt động ngành thuế nhằm trì nguồn thu cho ngân sách, lực giao tiếp ứng xử cán bộ, nhân viên thuế quan trọng, người cán bộ, nhân viên thuế có thái độ đắn mực giao tiếp tạo uy tín nêu cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế đầy đủ tự giác pháp luật Đối với ngành có liên quan, lực giao tiếp người cán bộ, nhân viên thuế tạo mối quan hệ ủng hộ, phối hợp công tác quản lý thuế TNDN đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ giao Cán bộ, nhân viên thuế thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế địi hỏi đội ngũ cán thuế cần phải có kỹ giao tiếp ứng xử cách văn minh, lịch thơng qua giao tiếp cán bộ, nhân viên thuế thực việc truyền đạt quan điểm, pháp luật nhà nước đến người nộp thuế giúp người nộp thuế hiểu rõ sách thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế nhà nước theo quy định luật thuế Khi tiếp người nộp thuế cán thuế phải hẹn, chia sẻ, thân thiện, giải theo thẩm quyền quy định pháp luật thuế khơng ảnh hưởng đến hình ảnh người cán bộ, nhân viên thuế không tốt người nộp thuế, điều cho ta thấy việc đào tạo, bồi dưỡng kỹ giao tiếp, ứng xử quan trọng cán nhân viên Chi cục thuế - Đào tạo kỹ giải vấn đề: Việc đào tạo bồi dưỡng kỹ giải cơng việc giúp cho cán bộ, nhân viên thuế tăng thêm tư duy, suy luận nhận định vấn đề, đánh giá nguyên nhân, để đưa giải pháp xử lý có hiệu tốt - Đào tạo kỹ quản lý thời gian: Đào tạo bồi dưỡng quản lý thời gian giúp cho cán bộ, nhân viên thuế có nhiều kinh nghiệm việc quản lý phân bổ thời gian để giải công việc theo trình tự, thời gian quy định nâng cao hiệu công việc Cần tăng cường đào tạo theo tình huống: Trong cơng tác thu thuế có nhiều tình phát sinh phải xử lý, cán bộ, nhân viên thuế có nhiều kinh nghiệm xử lý cơng việc hướng dẫn chia sẻ lại kinh nghiệm cho cán bộ, nhân 82 viên cịn kinh nghiệm Như tiết kiệm chi phí đem lại hiệu công việc cao Hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cần phải đánh giá xem xét kết thu rút học kinh nghiệm để đào tạo cho lần sau Kết sau đào tạo phải xem xét đánh giá xem đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đề ra, việc đánh giá đào tạo giúp cho Chi cục thuế cải thiện tình hình thu thuế NQD đội ngũ cán bộ, nhân viên thuế sau đào tạo tốt 3.2.2 Giải pháp Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế TNDN a Quản lý đăng ký, kê khai tính thuế Thứ nhất, đăng ký, kê khai thuế: Đối với DN tuân thủ tốt hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết; Đối với DN thường xảy vi phạm kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với DN thực sách thuế khơng tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc, buộc DN phải tuân thủ pháp Luật; Thứ hai, quản lý tính thuế: Xác định thu nhập tính thuế, phải kiểm sốt chặt chẽ giá tính thuế Quản lý thuế suất: thuế suất thuế TNDN 22%, DN ưu đãi mức thuế suất 10%, 20% tùy theo thực tế đáp ứng điều kiện ưu đãi Kiểm tra: Hồ sơ điều kiện ưu đãi Thứ ba, tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn, chứng từ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế nhà nước Đối với thuế TNDN: Hóa đơn, chứng từ để xác định doanh thu, chi phí trừ.Để cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu cần: - Thắt chặt cơng tác quản lý in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn hóa đơn doanh nghiệp tự phát hành - Tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tài liệu kèm theo 83 - Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng khơng phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra sở - Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ - Phối hợp với quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp thị trường - Cần có biện pháp chế tài nghiêm khắc xử lý hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như: + Mọi trường hợp vi phạm khai báo, sử dụng hóa đơn phải bị xử lý hành tạm thời đình việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Chỉ sau doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh nộp phạt tiếp tục cho sử dụng + Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán khơng viết đầy đủ tiêu mà người mua chấp nhận ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế người mua cịn bị phạt hành sử dụng hóa đơn khơng quy định - Cần nhanh chóng áp dụng công nghệ thông tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đơn Ba là, tăng cường kiểm tra doanh thu Doanh thu quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp Nhưng thực tế doanh nghiệp thường kê khai doanh thu khơng với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp thường tìm cách để làm giảm doanh thu nhằm trốn, tránh thuế Do cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định doanh thu tính thuế doanh nghiệp Để công tác quản lý xác định doanh thu có hiệu quan thuế cần: - Quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ tính Cần kiểm tra số lượng hàng hóa, vật liệu mua vào, đối chiếu với hàng tồn kho, định mức tiêu hao để xác định 84 xác số lượng sản phẩm, hàng hóa sản xuất, tiêu thụ kỳ nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ Tăng cường kiểm tra, đối chiếu số liệu hồ sơ khai thuế với loại sổ sách sổ nhật ký bán hàng, loại sổ chi tiết… - Bên cạnh đó, cần đối chiếu với doanh thu kỳ trước để xem có biến động doanh thu không Nếu doanh thu biến động lớn khoản chi phí quy mơ khơng đổi cần phải ý kiểm tra Thứ tư, tăng cường kiểm tra khoản chi phí trừ Cùng với doanh thu chi phí trừ phận quan trọng việc xác định thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp doanh nghiệp với việc tìm cách khai giảm doanh thu khai tăng khoản chi phí trừ Chính với việc kiểm tra doanh thu cần phải tiến hành kiểm tra khoản chi phí trừ Để cơng tác kiểm tra đạt kết tốt quan thuế cần phải: - Xem xét tình hình kế tốn đơn vị như: hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn…để xác định định khoản, doanh nghiệp có vi phạm phát Muốn thực tốt địi hỏi cơng chức thuế phải am hiểu kế toán, cách thức hạch toán chi phí - Nếu phát phát sinh số khoản chi mà năm trước khơng có cần phải quan tâm Thông thường doanh nghiệp mở rộng thị trường, chuyển đổi lĩnh vực đầu tư có khả xuất khoản chi khoản chi trước doanh nghiệp giấu đến bị phát - Chỉ có khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ có hạch tốn vào sổ sách, có liên quan đến doanh thu kỳ tính thuế cho hạch tốn vào khoản chi phí trừ xác định thuế Ngồi khoản chi có đầy đủ chứng từ theo quy định không cho khấu trừ tiền thưởng cho người lao động hợp đồng, lương nhân viên “ảo”… b Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiến pháp nước ta ghi nhận “Đóng thuế nghĩa vụ cơng dân” thế, thiết lập quan hệ pháp luật thuế người nộp thuế họ thấy nghĩa vụ phải 85 nộp thuế mà khơng thấy quyền lợi khiến cho họ cảm thấy bị cưỡng bức, bị tước đoạt phần lợi ích vật chất họ tìm cách trốn, tránh nghĩa vụ thuế Chính cần phải tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến cho nhân dân biết sách chế độ nhà nước để họ thấy đóng thuế khơng ”nghĩa vụ” mà cịn “quyền” công dân Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải diễn thường xuyên tất phương tiện thông tin đại chúng Để công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế có hiệu Chi cục Thuế cần phải: - Tổ chức gặp gỡ, đối thoại với doanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc mắc lắng nghe ý kiến nghị họ Thông qua buổi gặp gỡ, hội thảo quan thuế giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách chủ trương Đảng, Nhà nước lĩnh vực thuế Hiện nay, hệ thống văn pháp luật thuế tương đối nhiều hội thảo, giải đáp có hiệu cần phải: + Tiến hành hội thảo theo chuyên đề + Thông báo hội thảo, gặp gỡ phương tiện thông tin đại chúng, tiến hành phát trước tài liệu cho doanh nghiệp để tìm hiểu trước - Đối với doanh nghiệp thành lập vấn đề thực nghĩa vụ thuế với nhà nước cịn hạn chế quan thuế cử cơng chức thuế xuống hướng dẫn cho doanh nghiệp cách lập tờ khai, cách ghi hóa đơn, chứng từ…hoặc hàng quý tổ chức buổi hội nghị hướng dẫn cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực cho - Tuyên dương kịp thời vật chất tinh thần doanh nghiệp, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế ngân sách - Ngoài để nâng cao tinh thần làm việc công chức thuế việc tuyên truyền sách thuế, quan thuế cần có khen thưởng cơng chức có thành tích tốt, hồn thành nhiệm vụ Các tiêu chí sử dụng làm để đánh giá, phân loại cán bộ, công chức 86 - Thực cung cấp văn bản, ấn phẩm tủ sách cấp miễn phí Chi cục Thuế Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế không trực tiếp thu thuế cho nhà nước, chí NSNN khoản hiệu công tác đem lại không nhỏ, qua công tác giáo dục cho người nộp thuế thấy tầm quan trọng thuế nhờ họ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế cải thiện Tổ chức nhiều hình thức (phỏng vấn, giao lưu trực tuyến, đưa kiến thức thuế vào giáo dục trường học, panơ, áp phích, ) tun truyền sách thuế theo hướng ngắn gọn dễ hiểu, để nhớ, kết hợp thăm dò, lắng nghe nguyện vọng nhân dân, phản ánh nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để sách, biện pháp quản lý thuế ngày hoàn thiện; Hỗ trợ sách thuế có hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động c Tăng cường Thanh tra, kiểm tra thuế Một là, kiểm tra thuế: Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT gửi đến; Hai là, Thực tốt việc phân tích, đánh giá rủi ro thuế, lựa chọn DN có rủi ro cao, thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế tiến hành tra thuế; Ba là, tăng cường số lượng khoản 25-30% tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra Ba là, tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế đảm bảo cho Luật thuế thực nghiêm mà cịn góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT Để công tác tra, kiểm tra người nộp thuế có hiệu cần phải: 87 - Tăng cường kiểm tra địa bàn loại hình, lĩnh vực xem có hoạt động sản xuất, kinh doanh, số doanh nghiệp đăng ký chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế - Tiến hành đẩy mạnh công tác kiểm tra doanh nghiệp gian lận thuế, doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm Khi quan thuế khơng phải dàn trải tiến hành kiểm tra tất doanh nghiệp, từ tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng tác kiểm tra, quan thuế có điều kiện tập chung vào doanh nghiệp có nghi ngờ hiệu kiểm tra cao Để tiến hành có hiệu địi hỏi: + Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm + Phải lưu trữ thơng tin có liên quan đến doanh nghiệp như: lịch sử chấp hành pháp luật doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… + Phải có hệ thống phân tích dự báo rủi ro + Lập danh sách doanh nghiệp hay nộp chậm tờ khai, doanh nghiệp hay có sai sót, doanh nghiệp kiểm tra có phát vi phạm… + Định kỳ phải có đối chiếu sổ sách, chứng từ doanh nghiệp Khi doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh vài năm rút doanh nghiệp khỏi danh sách để khuyến khích doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế Khi thực giải pháp bỏ sót doanh nghiệp doanh nghiệp trước khơng vi phạm lại có hành vi gian lận thuế doanh nghiệp cần phải kiểm tra với tần suất nhỏ d Thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiệp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước khơng có đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng 88 tạo tâm lý chủ quan xem thường doanh nghiệp Để thực tốt biện pháp đòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo khơng có thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ e Giải khiếu nại, tố cáo thuế Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN, xây dựng quan thuế minh bạch, cơng làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Muốn vậy, phải tăng cường chuyên mơn hố, cơng khai xử lý khiếu nại tố cáo để người nộp thuế biết; 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Vấn đề thu thuế chống thất thu thuế hai sắc thuế GTGT TNDN ln vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Trong năm trở lại hoạt động sản xuất, kinh doanh DNNQDtrên địa bàn quận Đống Đa phát triển mạnh số lượng, lĩnh vực kinh doanh quy mơ góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN Cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn quận Đống Đa năm qua đạt kết định góp phần vào việc hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN hàng năm Chi cục thuế, tạo động lực cho phát triển kinh tế xã hội địa bàn Tuy nhiên, tình trạng trốn, lậu thuế gây thất thu thuế cho NSNN cịn xảy ra, dẫn đến cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD chưa cao Cho nên hoàn thiện quản lý thuế TNDN DNNQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Đề tài "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa" sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận công tác quản lý thuế TNDN - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế quận Đống Đa năm gần Những kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế TNDN, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế quận Đống Đa thời gian qua - Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế quận Đống Đa, luận văn đề xuất số giải pháp, mong muốn góp phần tìm số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn quận Đống Đa, hạn chế thất thu thuế địa bàn quận Đống Đa thời gian tới 90 Kiến nghị Đối với ngành thuế a Kiến nghị chung - Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí cơng việc, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: tăng cường cơng tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư b Một số nội dung cụ thể - Về kê khai thuế: Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho DN thuộc ngành nghề khác nhau; Hồ sơ khai thuế DN nhỏ thiết kế đơn giản so với DN lớn; Khuyến khích kê khai thuế điện tử, kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh, làm dịch vụ thuế; - Về thủ tục hành thuế: Sửa đổi quy định thời gian kê khai, nộp thuế hợp lý để giảm số lần khai thuế; Nghiên cứu chế phối hợp quan, quyền địa phương quản lý thuế; Giải thủ tục hành thuế theo chế cửa Đối với nhà nước tổ chức có liên quan Bổ sung chức điều tra cho quan thuế, tạo sở pháp lý để tăng tính hiệu lực chống thất thu ngân sách nhà nước; Thực cửa liên thông chặt chẽ, kịp thời thủ tục sở Kế hoạch đầu tư Cục thuế tỉnh Chú ý phối hợp rà soát Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư miễn thuế, giảm thuế TNDN đối tượng, điều kiện thực tế doanh nghiệp; Đổi sách tài tiền tệ, tăng cường toán qua ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt kinh tế; Tăng cường công tác phối hợp chặt chẽ kịp thời, ngành chức quyền địa phương để thực tốt quản lý thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế nhà nước, NXB Tài Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014: Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục Thuế Quy định Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015: Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chi cục Thuế quận Đống Đa (2010-2014), Một số tài liệu liên quan Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ ban hành ngày 16 tháng 12 năm 2013 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ ban hành ngày 22 tháng 07 năm 2013 Trần Phan Quốc Chương (2013), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Quảng Nam, Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng 10 Hồ Minh Khiêm (2012), Quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 11 Trần Tiến Lập (2012), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Gia Lai, Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 12 Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng 13 Nguyễn Xn Quảng (2004), Giáo trình thuế, NXB Giao thơng vận tải 14 Quốc hội (2008), Luật Thuế TNDN 15 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp 16 Tổng cục thuế (2010), Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế Quy định Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 17 Đồng Thị Hồng Vân (2010), Giáo trình thuế, NXB Lao động, 2010 18 Các viết, nghiên cứu tác giả tổng hợp từ Trang thông tin điện tử Chính phủ; Bộ Tài chính; Tổng cục thuế trang điện tử khác: http://www.chinhphu.vn/ http://www.mof.gov.vn/ http://www.gdt.gov.vn/ http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2014-01-23/chi-cucthue-dong-da-no-luc-truoc-nhiem-vu-moi-7347.aspx http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/ttsk/1995964?pers_id=217701 5&item_id=158029823&p_details=1 https://vi.wikipedia.org/wiki/Đống_Đa ... thu thu? ?? Chi cục Thu? ?? quận Đống Đa 53 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa - Tp Hà Nội 57 2.3.1 Kết công tác quản lý thu thu? ??. .. trạng chung công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? quận Đống Đa - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa Phương... thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa - Tp Hà Nội 57 2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Đống Đa - Tp Hà