Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận bình thạnh thành phố hồ chí minh luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản trị kinh doanh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THƠNG VẬN TẢI NGUYỄN THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH – TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI NGUYỄN THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH – TP HỒ CHÍ MINH NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐỨC THUNG TP HỒ CHÍ MINH - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019 Nguyễn Thị Thu Hiền ii LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành tốt khoá học vừa qua khoá luận tốt nghiệp này, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy cô trường Đại học Giao Thông Vận Tải chia sẻ, gắn bó gia đình, bạn bè người thân Trước hết, em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Giao Thông Vận Tải, đặc biệt thầy tận tình dạy bảo cho em suốt thời gian học tập trường Em xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Trần Đức Thung người dành nhiều thời gian, tâm huyết để hướng dẫn nghiên cứu giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục thuế Bình Thạnh, cán phịng chun mơn tạo điều kiện cho em việc thu thập liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cơ hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để em có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, tính hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Hồ Chí Minh, tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc Luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm thuế thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm lịch sử đời thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế TNDN .6 1.1.3 Đối tượng nộp thuế TNDN 1.1.4 Phương pháp tính thuế TNDN 10 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN 15 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 17 1.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 19 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 28 1.4.1 Nhân tố bên 28 1.4.2 Nhân tố bên 29 Kết luận chương 31 iv CHƯƠNG 2: 33 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP 33 DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 33 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế Quận Bình Thạnh 33 2.1.1 Lịch sử hình thành, cấu tổ chức quản lý, chức Chi cục thuế quận Bình Thạnh 33 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 33 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh 36 2.1.1.3 Cơ cấu đội ngũ lao động Chi cục thuế quận Bình Thạnh 37 2.1.1.4 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế quận Bình Thạnh 39 2.1.2 Kết hoạt động Chi cục thuế 42 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Bình Thạnh .48 2.2.1 Thực trạng doanh nghiệp NQD địa bàn quận Bình Thạnh 48 2.2.2 Thực trạng cơng tác hướng dẫn tuân thủ kê khai đối tượng nộp thuế 50 2.2.3 Kết thu thuế TNDN đối tượng doanh nghiệp quốc doanh 51 2.2.4 Thực trạng công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế: 53 2.2.5 Xử lý vi phạm thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Bình Thạnh 55 2.2.6 Thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN 57 2.3 Những kết đạt được, hạn chế nguyên nhân 58 2.3.1 Những thành tựu đạt 58 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thuế TNDN 62 2.3.3 Nguyên nhân .65 Kết luận chương 68 CHƯƠNG 3: 69 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ 69 v THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH 69 3.1 Căn đề xuất giải pháp 69 3.2 Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN áp dụng Chi cục thuế quận Bình Thạnh 72 3.2.1 Tăng cường hướng dẫn tuân thủ kê khai, tuyên truyền đối tượng nộp thuế 72 3.2.2 Nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế 74 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu .75 3.2.4 Tăng cường xử lý vi phạm thuế TNDN .76 3.2.5 Đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ cán thuế 77 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý doanh nghiệp .80 Kết luận chương 82 KẾT LUẬN 83 KIẾN NGHỊ 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu loại thuế năm 2016 42 Bảng 2.2: Kết thu loại thuế năm 2017 44 Bảng 2.3: Kết thu thuế TNDN năm 2016 – năm 2017 45 Bảng 2.4: Kết nợ thuế năm 2016 - 2017 47 Bảng 2.5: Chi tiết số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế năm 2016 - 2017 49 Bảng 2.6: Chi tiết số lượng doanh nghiệp giải thể, chuyển đi, bị khóa mã số thuế năm 2016 - 2017 49 Bảng 2.7: Kết kiểm tra năm 2016 năm 2017 56 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình cơng tác quản lý thuế 17 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Bình Thạnh 37 Hình 2.2: Cơ cấu lao động theo giới tính 38 Hình 2.3: Cơ cấu lao động theo trình độ 39 Hình 2.4: Kết thu thuế TNDN năm 2016 – năm 2017 45 Hình 2.5: Chi tiết nợ thuế năm 2016 - 2017 47 75 đôn đốc nhắc nhở người nộp thuế xảy vi phạm vấn đề kê khai nộp thuế, kịp thời phát thay đổi quy mô ngành nghề kinh doanh, doanh thu tăng đột biến Nhằm ngăn chặn kịp thời doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, mua bán hóa đơn … Đối với Các doanh nghiệp tạm ngưng kinh doanh phải thực quy định, doanh nghiệp kinh doanh không ổn định cán thuế cần phải phối hợp với phòng kinh tế Ủy ban nhân dân phường kịp thời xác minh trụ sở hoạt động, xác định đối tượng kinh doanh mà không đăng ký thuế, đối tượng ngừng hoạt động báo tạm ngưng thực tế hoạt động mà không kê khai thuế, đối tượng người nộp thuế đăng ký hoạt động thực tế không hoạt động trụ sở đăng ký với quan thuế, nhằm kịp thời đưa hướng xử lý theo quy định luật thuế Thực tiễn cho thấy tăng cường công tác quản lý vừa ngăn chặn, hạn chế gian lận, trốn lậu thuế; vừa chống thất thu NSNN cách hiệu phương diện: quản lý đối tượng thuế, tiêu thụ, doanh thu, mức thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu - Bên cạnh cán công chức chủ động công tác đốc thu số nợ cách liên hệ với NNT qua điện thoại, email, gửi thư mời, nhằm thơng báo kịp thời tình hình nợ thuế đến NNT, tạo điều kiện để NNT hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN - Ban lãnh đạo CCT.Bình Thạnh cần triển khai kế hoạch thu thuế nợ với biện pháp cụ thể sau: + Thường xuyên đạo đề nhiều biện pháp phối hợp quản lý đội nhằm đối chiếu nợ thuế, thu hồi nợ thuế hạn chế phát sinh nợ Ban lãnh đạo đạo đội Kiểm tra thuế, Liên phường, Lệ phí trước bạ & Thu khác, KK-KTT&TH phối hợp thực rà sốt, chuẩn hóa liệu nộp thừa ứng dụng TMS + Rà sốt việc phân loại nợ theo Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế 76 + Lãnh đạo phụ trách đội mời doanh nghiệp có thuế nợ đọng để làm việc đôn đốc nợ thuế, đồng thời rà soát kiểm tra tồn doanh nghiệp trụ sở + Hàng tuần đội báo cáo tiến độ đôn đốc thu thuế nợ, sở để lãnh đạo xem xét có đạo kịp thời cơng tác đơn đốc thu nợ + Riêng NNT cố tình khơng nộp tiền thuế nợ quy định, CCT áp dụng biện pháp mạnh Cưỡng chế trích tiền gửi từ tài khoản ngân hàng, biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi khoản nợ đọng người nộp thuế chây ì Phối hợp với quan liên quan thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế Giải dứt điểm khoản nợ gọi “chờ xử lý.” Nâng cao hiệu quản lý nguồn nhân lực làm cơng tác quản lý nợ, bố trí cơng chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung quản lý nợ thuế doanh nghiệp lớn, phối hợp xây dựng tiêu chuẩn cán quản lý nợ thông qua việc ban hành triển khai áp dụng Bản mô tả công việc lĩnh vực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế toàn ngành 3.2.4 Tăng cường xử lý vi phạm thuế TNDN Tập trung đạo việc kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN Thông qua công tác kiểm tra phát điểm cịn hạn chế, vướng mắc, từ kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi bổ sung sách, pháp luật nhằm hồn thiện phát huy tác dụng hệ thống sách thuế Đặc biệt cần trọng đến công tác kiểm tra thuế theo hướng có trọng tâm, trọng điểm, lựa 77 chọn sở phân tích rủi ro, tiến hành kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có dấu hiệu gian lận thuế Tiến hành phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh, ngành nghề tiến hành phân loại theo quy mô hoạt động vốn hay doanh thu… Tiến hành đối chiếu mức kê khai nộp thuế tháng, quý năm doanh nghiệp có ngành nghề, quy mơ hoạt động, từ phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế để đưa vào danh sách cần kiểm tra Phân tích, đánh giá tình hình tài thơng qua báo cáo tài năm, tiêu cần phân tích lợi nhuận trước thuế, khả toán, thuế phải nộp, lãi gộp doanh thu, tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn, đối chiếu tình hình thu nộp thuế so với kỳ, với doanh nghiệp ngành nghề, quy mơ, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thực nhiệm vụ thuế Xem xét tính tuân thủ pháp luật thuế NNT thời gian, phân loại doanh nghiệp chấp hành tốt, chưa tốt, thường hay vi phạm pháp luật thuế để có định kiểm tra phù hợp Tăng cường công tác kiểm tra việc bán hàng hóa phải xuất hóa đơn Người mua hàng mua hàng nhận nhiều hóa đơn mua hàng thưởng theo tỷ lệ phần trăm với số tiền tương ứng hóa đơn đó, khuyến khích thói quen mua hàng nhận hóa đơn người dân, từ góp phần thu thu đủ số thuế vào NSNN 3.2.5 Đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ cán thuế Đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ thâm niên cơng tác Sau phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế toàn ngành sở phân loại công chức - Tăng cường lực lượng cán việc thực công tác kiểm tra thuế Tăng số lượng nhằm giảm áp lực công việc sở giảm tỷ 78 trọng doanh nghiệp/cán kiểm tra Xây dựng lực lượng cán tra, kiểm tra thuế chiếm khoảng 2/3 tổng số cán đơn vị - Tăng chất lượng nhân kiểm tra thuế thông qua tuyển dụng, đào tạo tập huấn nhằm tăng hiệu công việc kiểm tra thuế theo hướng đảm bảo kiểm tra đúng, đủ kịp thời Trong đó, khâu tuyển dụng cần phải có kế hoạch, mục tiêu cụ thể, rõ ràng; phải xác định đưa tiêu chuẩn điều kiện cần thiết ứng cử viên - Tránh tình trạng cán kiểm tra thuế đảm nhận nhiều việc lúc, mà cần phải có chun mơn hóa cơng việc có phân cơng rõ ràng phù hợp với trình độ kinh nghiệm có - Cơng tác tuyển dụng nhân không phần quan trọng Hằng năm, Chi cục cần tuyển thêm nhân cho công tác kiểm tra thuế Những cán phải có trình độ từ đại học đa phần tốt nghiệp chuyên ngành Thuế, Tài chính, Luật - Chi cục phải thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn nghiệp cho cán vào nghề trẻ tuổi Đồng thời kết hợp với đào tạo lại củng cố nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác thời gian phận kiểm tra để nâng cao tay nghề truyền lại kinh nghiệm chuyên môn cho cán trẻ - Cần trọng đến công tác đào tạo kỹ cơng tác kiểm tra thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cho cán làm công tác kiểm tra thuế Công tác đào tạo cần phải tiến hành thường xuyên chất lượng cần phải đưa lên hàng đầu Nên đào tạo nhiều trình khác va thường xun tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho cán Chi cục thuế - Cơ quan thuế phải quan tâm đầu tư người sở vật chất thích đáng để cơng tác kiểm tra, tra thuận lợi đạt hiệu cao.Cần phải rà sốt kiện tồn máy kiểm tra thuế, xếp bố trí cán 79 đủ lực, phẩm chất nhằm tăng cường số lượng ổn định công tác lâu dài cán kiểm tra thuế - Cán thuế cần phải có lực tốt, có nhiều sáng kiến để ứng phó với tình hình thực tế cách linh hoạt có hiệu - Lãnh đạo Chi cục thuế nên tổ chức ôn tập kiểm tra tình hình nghiệp vụ, tăng cường giáo dục nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công chức Việc làm cần thiết nên trì năm lần Đây yếu tố mang tính chất định thành cơng việc nghiêm chỉnh chấp hành sách thuế - Chương trình bồi dưỡng cán kiểm tra thuế phải truyền đạt kiến thức chức năng, nhiệm vụ thẩm quyền Chi cục thuế thực kiểm tra doanh nghiệp, giúp cán kiểm tra tiếp thu kỹ năng, kỹ thuật then chốt nghiệp vụ tiến hành kiểm tra doanh nghiệp - Thường xuyên tổ chức buổi trao đổi Đội kiểm tra thuế để đúc kết kinh nghiệm học tập lẫn - Ngoài phận cán chuyên làm phân tích báo cáo tài cần đào tạo cho toàn cán kiểm tra thuế kiến thức kế tốn phân tích báo cáo tài - Ngồi chun mơn, nghiệp vụ cán kiểm tra cần thiết phải nâng cao khả tin học, kỹ thuật xử lý số liệu công cụ excel, phần mềm, tự ý thức việc cập nhật khai thác thông tin thường xuyên qua nhiều hình thức báo đài, mạng internet - Tăng cường cán số lượng chất lượng cao, tương xứng với nhu cầu hành thu kiểm soát thuế Các cán cần huấn luyện, đào tạo thông suốt kỹ thuật hành thu - Các cán quản lý nên thường xuyên cập nhật kịp thời thông tin thay đổi sách thuế, kiểm tra thuế hay luật thuế cho DN mà quản lý, đặc biệt DN thành lập thủ tục pháp lý cần 80 thiết khác DN chuẩn bị giải thể để DN khơng phải gập khó khăn vấn đề nộp thuế hay vấn đề pháp lý, có quan thuế làm việc dễ dàng tiết kiệm thời gian thủ tục pháp lý cho DN - Thường xuyên tiến hành khảo sát, phân tích, phân loại đánh giá cán thuế thật xác Tổ chức kiểm tra sát hạch q trình cơng tác Điều lọc người thật giỏi chuyên mơn nghiệp vụ để có phân cơng theo trình độ, khả lực cơng tác Cần cấu lại mức lương, thưởng theo cấp bậc kết công việc thực hiện; phân công cán nịng cốt vị trí lực nhằm phát huy hiệu công tác - Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp thuế, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế, thực 10 điều kỷ luật ngành Thuế - Cần phải có kế hoạch đào tạo thường xuyên để cán kiểm tra thuế Chi cục ngày có chất lượng, có đủ phẩm chất, trình độ, lực để đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ Khơng mà cịn phải đào tạo nâng cao trình độ cán kịp thời để làm tốt cơng tác thuế tiến trình hội nhập khu vực giới - Kiện toàn máy tổ chức để có phân cơng trách nhiệm hợp lý đảm bảo phối hợp chặt chẽ Ngành, Cấp - Khích lệ thích đáng khen thưởng, trích thưởng, tăng lương cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao cơng tác chống gian lận thuế Đồng thời phê phán, xử lý nghiêm minh từ thấp đến cao cán vi phạm, kể phải kiên loại bỏ khỏi Ngành cán thiếu phẩm chất, bị thối hóa 3.2.6 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý doanh nghiệp Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật, đáp ứng yêu cầu đại hóa, kết nối tích hợp trao đổi thơng tin với 81 quan liên quan việc thu thập thông tin quản lý người nộp thuế Triển khai ứng dụng khai thuế qua mạng , nộp thuế điện tử cho người nộp thuế nhằm giảm bớt thời gian thực thủ tục hành thuế Triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, công khai trang web ngành thuế thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hóa đơn sai phạm Tập trung tin học hóa lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin dịch vụ người nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình xử dụng hóa đơn, chứng từ Quản lý hệ thống quan văn phòng Cục thuế hỗ trợ chi cục thuế nhằm đảm bảo toàn hệ thống hoạt động ổn định, thông suốt Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán cơng chức ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế: - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế 82 Kết luận chương Quản lý thuế nhiệm vụ kinh tế trị tổng hợp, liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp cá nhân xã hội Việc nâng cao hiệu quản lý thuế để đồng thời vừa đảm bảo mục tiêu thu ngân sách nhà nước, vừa tạo môi trường thuận lợi thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, chủ đề thời thu hút quan tâm cấp, ngành xã hội Những năm qua, hệ thống thuế cải cách, đại hóa cách tồn diện đạt bước tiến quan trọng thể chế sách, thủ tục hành chính, phương pháp quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán bộ, ứng dụng công nghệ thông tin Các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Bình Thạnh mục đích góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế nay, góp phần giúp quan thuế thực chuyển đổi công tác quản lý thuế theo hướng đại, hiệu lực, dựa phương pháp quản lý rủi ro, mở rộng thực thuế điện tử, đơn giản hóa thủ tục hành chính, đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, quy trình quản lý thuế có tính tự động, liên kết tích hợp cao theo chuẩn mực quốc tế 83 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng sách thuế quản lý thuế Hiện nay, Đảng nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước điều kiện hội nhập kinh tế ngày sâu rộng Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có hàng chục ngàn doanh nghiệp đời; quy mơ kinh doanh Doanh nghiệp ngày cáng lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, đòi hỏi quản lý thuế doanh nghiệp tiếp tục cải cách phù hợp với q trình đại hóa kinh doanh doanh nghiệp Một số doanh nghiệp cố ý tìm thủ đoạn, hình thức để gian lận khoản thuế phải nộp Đặc biệt, xuất loại hình tội phạm mới, khơng khơng nộp thuế mà cịn tìm cách chiếm đoạt tiền từ NSNN thơng qua việc kê khai khống giá mua nông, lâm, hải sản; kê khai khống hàng xuất để xin hoàn thuế Trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ quyền lợi từ khoản tiền thuế mà đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai, nộp thuế mình, hình thức xử phạt DN vi phạm luật thuế Tính tuân thủ, tự nguyện chưa cao việc kê khai nộp thuế Trải qua 15 thực hiện, với sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam, thuế TNDN góp phần làm ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công cho đối tượng nộp thuế, góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Tuy nhiên, việc thực sách thuế TNDN thực tế cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc, cần tiếp tục giải quyết, công tác quản lý thuế cịn nhiều bất cập Tình trạng thất thu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng tới kế hoạch thu ngân sách nhà nước Những khó khăn hạn chế địi hỏi cấp ngành phải 84 tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện sách thuế TNDN, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công đổi hội nhập quốc tế Xuất phát từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế quận Bình Thạnh – Tp Hồ Chí Minh” cần thiết mang tính thời Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế TNDN cơng tác quản lý thuế TNDN, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Bình Thạnh Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN giúp quan thuế quản lý lĩnh vực tốt hơn, đảm bảo ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, góp phần đưa nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Trần Đức Thung, giúp đỡ đồng nghiệp thuộc chi cục thuế quận Bình Thạnh giúp tơi hồn thành luận văn 85 KIẾN NGHỊ Tác giả luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN, nhiên có giải pháp Chi cục thuế Bình Thạnh chủ động thực được, có giải pháp liên quan tới Cục thuế, Tổng Cục thuế, Bộ Tài Chính, vậy, tác giả có số kiến nghị sau đây: Kiến nghị với Nhà nước Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan, giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; tra thuế có tính chun mơn nghiệp vụ cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp, người trực tiếp quản lý nắm rõ sai phạm doanh nghiệp Vì vậy, việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Cần sớm sửa đổi Bộ Luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả tạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách Nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Việc tốn tiền mặt doanh nghiệp cịn phổ biến, khiến Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán thị trường Khi toán thực qua Ngân hàng, giao dịch xác định rõ quan hệ, việc gian lận thuế không xảy Hiện nay, việc phân chia quyền hạn, chức kiểm tra tài khoản ngân hàng doanh nghiệp cá nhân liên quan hạn chế, phối hợp quan thuế hệ thống ngân hàng hạn chế Nhằm đạt hiệu 86 việc chống thất thu thuế, trốn thuế địi hỏi cần có văn luật quy định cụ thể vấn đề Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở công thương, Công an kinh tế, … phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực kế hoạch thu thuế, quản lý thuế GTGT xử lý vi phạm thuế Kiến nghị với Bộ Tài Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội Kiến nghị với Tổng Cục thuế Nâng cao lực cán công chức ngành thuế Xây dựng tiêu chuẩn cán cho cán thực hiện, chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại , bồi dưỡng cán Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế Xây dựng hệ thống chương trình giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với cơng chức, loại hình bồi dưỡng thực thống nước Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên giàu kinh nghiệm đủ trình độ đảm đương cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức tồn ngành Nội dung giảng dạy sát thực tế công tác chuyên môn nghiệp vụ Tổng cục thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu người nộp thuế, kết nối tồn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin đối tượng nộp thuế để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng 87 Kiến nghị với Sở kế hoạch đầu tư Hiện nay, có nhiều doanh nghiệp thành lập công ty, hoạt động kinh doanh chây ỳ nợ thuế Khi bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cưỡng chế ngân hàng, cưỡng chế hóa đơn, thu hồi giấy phép, chủ doanh nghiệp lại thành lập doanh nghiệp mới, gây khó khăn cho vấn đề thu nợ thuế Kiến nghị với Sở kế hoạch đầu tư không cấp giấy phép kinh doanh chủ doanh nghiệp trên, nhằm hạn chế doanh nghiệp trốn thuế, nợ thuế kéo dài Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Quận Bình Thạnh ban ngành có liên quan Ủy ban nhân dân quận Bình Thạnh cần hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho Chi cục thuế Bình Thạnh vấn đề trụ sở hoạt động, tạo môi trường làm việc thuận lợi, cho công chức thuế an tâm làm việc, cho doanh nghiệp lên làm việc thuận lợi Đồng thời tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng hướng sản xuất kinh doanh Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Chi cục thi hành án, Công an kinh tế, … phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa, ngày 18/9/2007, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định 732/2011/QĐ-BTC ngày 17/5/2011 việc ban hành kế hoạch Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội Bộ tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/ TT-BTC ngày 15/08/2013, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/03/2014, thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi bổ sung số điều thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Hà Nội Chi cục thuế Quận Bình Thạnh (2016), Tổng kết cơng tác thuế năm 2016, TP Hồ Chí Minh Chi cục thuế Quận Bình Thạnh (2017), Tổng kết cơng tác thuế năm 2017, TP Hồ Chí Minh Chính phủ (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7/2012 Chính phủ quy định thi hành nghị số 29/2012/QH13 89 ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị 08/2011/QH13 ngày 6/8/2011 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 10.Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình thuế (lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Bản Thống kê 11.Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Võ Thế Hào (2011), Giáo trình thuế, Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh 12.Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), Quản lý thuế Việt Nam: Hồn thiện đổi mới, Tạp chí phát triển hội nhập, số 7/2012 13.Nguyễn Ngọc Hùng, Nguyễn Kim Quyến, Tơn Thất Cảnh Hịa, Đặng Thị Bạch Vân (2011), Giáo trình Quản lý thuế 1, Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh 14.Nguyễn Ngọc Hùng, Nguyễn Kim Quyến, Tơn Thất Cảnh Hịa, Đặng Thị Bạch Vân (2011), Giáo trình Quản lý thuế 2, Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh 15.Lê Thị Minh Nguyệt (2016), Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế ĐH Giao Thông Vận Tải, Hà Nội 16.Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học việc Tài chính, Hà Nội