Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đồng hỷ tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– TRẦN THỊ HOA MAI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– TRẦN THỊ HOA MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ THÙY NINH THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, công bố cơng trình khoa học Tơi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Hoa Mai ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Thùy Ninh Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả luận văn Trần Thị Hoa Mai năm 2018 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận quản lý thuế TNDN quốc doanh 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Một số vấn đề sắc thuế TNDN 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 17 1.2 Cơ sở thực tiễn 40 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương 40 1.2.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 43 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn 46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 46 iv 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 48 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 48 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế TNDN 49 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 50 2.4.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra quản lý nợ đọng thuế TNDN 50 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 51 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đồng Hỷ 51 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 51 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 53 3.1.3 Điều kiện kinh tế 55 3.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 57 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 57 3.2.2 Kết thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2017 61 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 64 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 65 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN DNNQD 65 3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 68 3.4.3 Khai thuế, nộp thuế TNDN kế toán thuế doanh nghiệp NQD 70 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thơng qua cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 73 v 3.4.5 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thông qua công tác kiểm tra thuế, quản lý rủi ro thuế 74 3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thông qua công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 76 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên qua kết điều tra 79 3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra chủ DNNQD huyện Đồng Hỷ 79 3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra cán công chức chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 80 3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 81 3.6.1 Các nhân tố khách quan 81 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 83 3.7 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 86 3.7.1 Kết đạt 86 3.7.2 Hạn chế 90 3.7.3 Nguyên nhân 93 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 96 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ công tác quản lý thuế TNDN 96 4.1.1 Quan điểm, định hướng 96 4.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ 98 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 100 vi 4.2.1 Hồn thiện cơng tác đạo điều hành 100 4.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 102 4.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế kế toán thuế 103 4.2.4 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 103 4.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 104 4.2.6 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 106 4.3 Kiến nghị 107 4.3.1 Kiến Nghị với Nhà nước chế độ sách 107 4.3.2 Kiến Nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 108 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên 110 4.3.4 Kiến Nghị với quyền địa phương quan chức liên quan 110 4.3.5 Kiến nghị doanh nghiệp NQD hoạt động địa bàn huyện Đồng Hỷ 111 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 116 vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DNNQD 47 Bảng 3.1: Tình hình dân số lao động huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2015-2017 54 Bảng 3.2: Tăng trưởng kinh tế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2015 - 2017 55 Bảng 3.3: Cơ cấu kinh tế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 3.4: Số thu NSNN tỉnh thái nguyên giai đoạn 2015 - 2017 61 Bảng 3.5: Số thu NSNN Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 62 Bảng 3.6: Kết thu thuế TNDN quốc doanh 63 Bảng 3.7: Các loại hình DNNQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 65 Bảng 3.8: Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD Chi cục thuế Đồng Hỷ tỉnh thái nguyên năm 2015 66 Bảng 3.9: Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh thái nguyên năm 2016 67 Bảng 3.10: Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD Chi cục thuế Đồng Hỷ tỉnh thái nguyên năm 2017 68 Bảng 3.11: Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2015 - 2017 71 Bảng 3.12: Kết kiểm tra thuế Chi cục Thuế Đồng Hỷ giai đoạn 2015 -2017 75 Bảng 3.13: Tổng nợ thuế giai đoạn 2015 - 2017 77 Bảng 3.14: Tình hình nợ đọng thuế TNDN giai đoạn 2015 - 2017 78 112 KẾT LUẬN Luật thuế TNDN từ thực đến ngày phát huy hiệu quả, bám sát thực tiễn, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Hoạt động quản lý thuế TNDN đạt thành tựu to lớn ngày cải cách, đại hố Tuy nhiên q trình phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, biến động nhanh kinh tế - trị giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng địi hỏi chế sách cơng tác quản lý thuế phải linh hoạt, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn Mặt khác, đặc điểm kinh tế xã hội vùng miền khác nên công tác quản lý thuế TNDN địa bàn nước nói chung, Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Ngun nói riêng sách thuế bộc lộ số tồn tại, hạn chế cần thiết phải sửa đổi, bổ sung để đảm bảo phù hợp với thực tế, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn áp dụng Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, luận văn tổng kết kết đạt đăng ký thuế, công tác khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, cơng tác kiểm tra thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, cơng tác quản lý nợ thuế… Qua tồn tại, hạn chế, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN để khắc phục năm tới Thứ ba, sở lý luận thực trạng nghiên cứu, Luận văn đưa số giải pháp kiến nghị sách để hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới nhằm phát huy mặt tích cực, 113 khắc phục tồn để thuế TNDN thực trở thành cơng cụ hữu hiệu đóng góp nguồn thu cho NSNN Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Đồng Hỷ Do hạn chế mặt thời gian nên luận văn dừng lại mức độ nghiên cứu ban đầu, giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến quý báu thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp để đề tài hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Nghị định số 12/VBHN-BTC Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thông tư số 26/VBNH-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng nhiệm vụ 2016 Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ (2016), Tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng nhiệm vụ 2017 Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng nhiệm vụ 2018 Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 115 Chính Phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 10 Nguyễn Thị Loan Oanh (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, luận văn thạc sỹ kinh tế 11 Lê Ái Thanh Thảo (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sỹ kinh tế 12 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2005 13 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 14 Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 116 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ (Phiếu dành cho doanh nghiệp) I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP (Ơng (bà) vui lịng đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống) Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… Địa trụ sở chính: ……………………………………………………… Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-150 người Trên 150 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1-