Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế lương sơn

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Trần Thị Trang ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết suốt trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn thân thời gian công tác Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn đến hỗ trợ thầy, cô trƣờng Đại học Lâm nghiệp Trƣớc hết tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Bùi Thị Minh Nguyệt hƣớng dẫn thực nghiên cứu Xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo, ngƣời đem lại cho kiến thức bổ trợ vô có ích năm học vừa qua Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu; Phòng đào tạo sau đại học trƣờng Đại học Lâm nghiệp, đồng nghiệp Chi cục Thuế Lƣơng Sơn cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện tốt nhất, cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình học tập hồn thành luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn ngƣời thân gia đình giúp đỡ, khích lệ tơi q trình thực đề tài nghiên cứu Với nỗ lực nhƣng luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thuế TNDN 1.1.2 Những yếu tố thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 22 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 24 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thu nhập doanh nghiệp 27 1.3.1 Quản lý thuế TNDN số nƣớc giới 27 1.3.2 Quản lý thuế TNDN Việt Nam 31 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 34 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ LƢƠNG SƠN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Giới thiệu chung huyện Lƣơng Sơn 38 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 iv 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 38 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn huyện Lƣơng Sơn 39 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 42 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 42 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 50 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 50 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 52 2.3.3 Chỉ tiêu phân tích 52 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 54 3.1.Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 54 3.1.1.Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 54 3.2: Kết công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Lƣơng Sơn 70 3.2.1: Đánh giá mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế 70 3.2.2 Tình hình chấp hành pháp luật 70 3.2.3 Hành vi vi phạm đối tƣợng nộp thuế 71 3.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 79 3.3.1 Các nhân tố từ quan quản lý nhà nƣớc 79 3.3.2 Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế 82 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN với DN NQD Chi cục thuế Lƣơng Sơn 82 3.4.1 Mục tiêu thành công đạt đƣợc công tác quản lý thuế TNDN 82 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 85 v 3.5 Phƣơng hƣớng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD chi cục thuế Lƣơng Sơn đến năm 2020 87 3.5.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế TNDN 87 3.5.2 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 89 3.5.3 Các kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề 105 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNDN NSNN SXKD DN TN TNCT GTGT TSCĐ NNT OCED QLT NQD UBND DNNN TNHH XHCN CNH-HĐH KH&CN HSKT CQT CNTT Nghĩa đầy đủ Thu nhập doanh nghiệp Ngân sách nhà nƣớc Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Thu nhập Thu nhập chịu thuế Giá trị gia tăng Tài sản cố định Ngƣời nộp thuế Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Quản lý thuế Ngoài quốc doanh Ủy ban nhân dân Doanh nghiệp Nhà nƣớc Trách nhiệm hữu hạn Xã hội chủ nghĩa Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa Khoa học Cơng nghệ Hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế Công nghệ thông tin vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT 2.1 Số doanh nghiệp Chi cục thuế Lƣơng Sơn quản lý năm 2013-2015 Trang 40 2.2 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 42 2.3 Chức đội thuế thuộc Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 45 2.4 Phân bổ nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 46 2.5 2.6 Kết thu NSNN Chi cục Thuế Lƣơng Sơn giai đoạn 2013- 2015 Kết thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013- 2015 (Số nộp DN NQD) 48 48 2.7 Kết thu thuế TNDN qua năm 2013-2015 49 2.8 Số phiếu điều tra nhóm đối tƣợng 51 3.1 3.2 3.3 3.4 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN DN NQD qua năm 2013-2015 chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn Theo dõi xử phạt vi phạm hành thuế TNDN với DN quốc doanh chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn Phân loại nợ thuế TNDN qua năm Nội dung quy trình kiểm tra NNT chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 58 59 62 65 3.5 Kết công tác kiểm tra chi cục thuế Lƣơng Sơn 69 3.6 Kết khảo sát độ tin cậy với HSKT 71 3.7 3.8 Hành vi vi phạm DN NQD chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn Kết xử lý vi phạm hồ sơ khai thuế 73 77 3.10 Phân loại qui mô doanh nghiệp 101 3.11 Điều kiện áp dụng biện pháp cƣỡng chế 104 viii DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên Hình Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 43 3.1 Sơ đồ quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 55 3.2 Mơ hình kiểm tra thuế TNDN chi cục thuế Lƣơng Sơn 64 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nƣớc Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nƣớc Bất chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế chi tiêu cho máy Nhà nƣớc Từ năm 1986, với cơng cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam đƣợc nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế đƣợc hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế, nƣớc phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tƣợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu chí phí, lạm phát cao từ ảnh hƣởng đển kết thu ngân sách Về chế quản lý thuế, Luật quản lý thuế có hiệu lực quan thuế thực quản lý theo chức năng, ngƣời nộp thuế thực chế tự khai tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật khoản kê khai Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, khai kết sản xuất kinh doanh hàng năm lỗ phổ biến, công tác quản lý thuế TNDN nhiều hạn chế đạt hiệu thấp so với kế hoạch Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nƣớc, quản lý thu thuế Chi cục Thuế Lƣơng Sơn có bƣớc chuyển biến bản, hàng năm tổng số thu ngân sách địa bàn tăng, năm sau cao năm trƣớc Tổ chức quản lý thu thuế bƣớc đƣợc cải cách, đại hố; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày đƣợc nâng lên Tuy nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giai đoạn 2013 – 2015 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến dƣới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chƣa theo kịp với tình hình thực tiễn, chƣa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục Thuế Lƣơng Sơn giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tƣ tăng cƣờng tính hiệu lực, hiệu sách thuế Vì vậy, tơi chọn đề tài “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn” làm đề tài nghiên cứu thực luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế làm sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế Lƣơng Sơn 104 tốn 90 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành cƣỡng chế nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với phận kiểm tra thuế để thu thập thông tin liên quan đến doanh nghiệp nợ thuế nhƣ: Tài khoản ngân hàng, tình hình tài doanh nghiệp, tình hình diễn biến nợ thuế để có biện pháp thu nợ kịp thời Thực tốt quy trình QLN thuế, quy trình cƣỡng chế nợ thuế, cƣơng cƣỡng chế thuế doanh nghiệp cố ý chây ỳ, dây dƣa nộp thuế Cƣỡng chế thuế biện pháp mà CQT lẫn NNT không mong muốn nhƣng quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính công răn đe đối tƣợng chây ỳ, cố tình dây dƣa khơng có động thái tốn nợ thuế Có nhiều biện pháp cƣỡng chế thuế nhƣng cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu (xem bảng 3.11) cƣỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phƣơng Bảng 3.11: Điều kiện áp dụng biện pháp cƣỡng chế TT Biện pháp cƣỡng chế Trích tiền từ tài khoản đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành định hành 1chính thuế Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác, yêu cầu phong toả tài khoản Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê 2biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt Thu tiền tài sản khác đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ Điều kiện áp dụng - NNT có tài khoản tiền gửi Kho bạc, Ngân hàng thƣơng mại - CQT phải nắm bắt đƣợc tất tài khoản NNT - Tại thời điểm cƣỡng chế phải đảm bảo có tiền tài khoản Tài sản phải có giá trị, giao dịch, mua bán thị trƣờng - Phải đảm bảo thuyết phục bên thứ để họ đồng ý tốn 4Thu hồi MST, đình sử dụng hố đơn - Sau thu hồi phải giám sát hoạt động NNT Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, 5giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Phải theo dõi xác định đƣợc việc thu hồi giấy phép ảnh hƣởng nhiều đến việc KD NNT 105 3.5.3 Các kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề 3.5.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực giới Ngồi tác động tích cực, hội nhập làm xuất thách thức, ảnh hƣởng tiêu cực cho công tác quản lý thuế (nhƣ dàn xếp tránh thuế, chuyển giá, ), địi hỏi cơng tác quản lý thuế phải đƣợc đổi thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài trình quốc hội sửa Luật Quản lý thuế để phù hợp với chuẩn mực, thơng lệ cam kết quốc tế, góp phần tăng cƣờng quản lý, giám sát thực thi công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế Theo đó, đề nghị sửa đổi, bổ sung nội dung sau: a - Về Luật quản lý thuế, đề nghị Năm 2014- 2015, Ngành thuế có nhiều đổi từ Luật quản lý, quy trình quản lý thuế, đến thủ tục hành Tuy nhiên chƣa mang tính đồng bổ sung, thay nhiều thông tƣ, nhƣ đời Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 20/12/2013 thay Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Ngày 18/6/2014 Thơng tƣ số 78/2014/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN số 32/2013/QH đến 25/8/2014 có Thơng tƣ 119/2014/TT- BTC bổ sung số điều TT 156, sau lại có Thơng tƣ số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, TT 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Hƣớng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi số điều Thông tƣ Trong thời gian ngắn Bộ tài cho đời nhiều thông tƣ bổ sung thay đổi liên tục dẫn đến khơng khó khăn cho Doanh nghiệp quan quản lý Thuế - Quản lý thuế theo phƣơng thức điện tử Hiện nay, ngành thuế triển khai ứng dụng điện tử thực thủ tục thuế (đăng ký, kê khai, nộp thuế điện tử ) tích cực hồn thiện sở hạ tầng thông tin để 106 bƣớc chuyển sang phƣơng thức quản lý thuế dựa sở liệu ngƣời nộp thuế tập trung, thống nhất, tự động tích hợp theo mục tiêu Chiến lƣợc cải cách đại hoá ngành thuế, ngành hải quan giai đoạn 2011-2020 Việc quản lý thuế theo phƣơng thức điện tử giúp nâng cao hiệu lực, hiệu tính liêm thực thi pháp luật thuế Tuy nhiên, vấn đề mới, cần có phối hợp đồng thống ngành hoàn thiện dần văn quy phạm pháp luật quản lý thuế Ngoài ra, trọng tâm quản lý thuế theo phƣơng thức điện tử xây dựng hệ thống thơng tin sở liệu tích hợp để phục vụ cho việc theo dõi tồn diện tình hình thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế ngân sách Do đó, cần thiết phải xây dựng ban hành hệ thống kế toán thuế quan thuế - Quy định phạt chậm nộp thuế: Cần tăng mức phạt từ 0,05%/ngày khoản thuế nợ dƣới 90 ngày đến 0,07%/ngày số thuế nợ 90 ngày Mức phạt cao tác động đến ý thức chấp hành nộp thuế Doanh nghiệp Luật quản lý thuế quy định xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế Ngƣời nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Quy định phạt 0,05% (tƣơng đƣơng 1,5%/ tháng) tƣơng đƣơng với với lãi xuất vay ngân hàng nhiều doanh nghiệp nợ thuế nhiều kỳ, chiếm dụng tiền thuế cho “chấp nhận nộp phạt” coi nhƣ vay tiền nhà nƣớc (số tiền nợ thuế) không cần thủ tục vay, chấp Đây khe hở Luật quản lý thuế cần đƣợc sửa đổi b- Về Luật thuế TNDN Đề nghị sửa đổi, theo hƣớng bổ sung quy định để bao quát đƣợc hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trƣờng hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế nhƣ hoạt động bán hàng đa cấp; thƣơng mại điện tử; 107 thoả thuận giá DN liên kết; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích doanh nghiệp đầu tƣ phát triển Thực tế cho thấy số thuế thu nhập doanh nghiệp thu đƣợc tăng sau giảm thuế suất Mức thuế suất trƣớc từ 32% (1999), xuống 28% (2004), năm 2009 25%, đến 22% c- Về quản lý hóa đơn Đề nghị Bộ Tài quy định xử phạt hành hành vi ngƣời mua hàng khơng nhận hố đơn quy định hố đơn điều kiện để bảo hành hàng hoá, sở giải tranh chấp, khiếu nại chất lƣợng sản phẩm hàng hố (nếu có) Vì nay, quy định xử phạt vi phạm hoá đơn theo hƣớng tăng mức phạt tiền, với mức phạt từ 200 ngàn đồng đến 100 triệu đồng nhƣng không quy định xử phạt trƣờng hợp ngƣời mua không nhận hoá đơn 3.5.3.2 Đối với Tổng cục Thuế a - Đối với hoạt động kiểm tra, điều tra thuế: Xây dựng, hồn thiện quy trình mơ hình nghiệp vụ; ban hành tiêu chí rủi ro ứng dụng quản lý rủi ro để phục vụ hoạt động thanh, kiểm tra thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro Xây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chƣơng trình phối hợp tra, điều tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế b- Về máy phát triển nguồn nhân lực Kiện toàn phận pháp chế quan thuế cấp; thành lập Cục điều tra thuế TCT, phòng Điều tra thuế Cục thuế, đội Điều tra thuế Chi cục thuế; thành lập Trƣờng đại học thuế Việt nam sở củng cố, tăng cƣờng nguồn lực Trƣờng nghiệp vụ thuế để đảm bảo đào tạo nguồn nhân lực chuyên nghiệp c- Về ứng dụng công nghệ thông tin 108 Đối với quan thuế: Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác tập trung thống phạm vi nƣớc; ; phát triển công nghệ thông tin quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao; xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro Đối với doanh nghiệp: Tại địa bàn có sở hạ tầng thơng tin bắt buộc doanh nghiệp phải thực 3.5.3.3 Đối với Cục Thuế UBND tỉnh Hịa Bình Để cao hiệu quản lý thuế TNDN ngƣời nộp thuế đóng địa bàn tỉnh Hịa Bình nói chung huyện Lƣơng Sơn nói riêng phải cần có phối hợp đồng ban ngành chức nhƣ Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Công an sở ban ngành trực thuộc UBND tỉnh Các lực lƣợng có vai trị quan trọng việc phát triển hành vi trốn thuế, mua bán hóa đơn … DN, giúp việc thi hành Luật thuế triệt để mang lại hiệu khai thác nguồn thu cho NSNN Để thực tốt việc QLT DN hoạt động địa bàn tỉnh cần phải tranh thủ ủng hộ cấp quyền, cụ thể: - Chủ động phối hợp chặc chẽ với quan Ngân hàng thƣơng mại, Kho bạc nhà nƣớc cung cấp thông tin tổ chức, nhân liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cƣỡng chế quan thuế - Chủ động phối hợp chặc chẽ với Sở tài nguyên môi trƣờng, Kế hoạch đầu tƣ, Công an, Cục hải quan, Sở công thƣơng, Thanh tra, Kiểm sốt, Tịa án…trong việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thƣơng mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao 109 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Lƣơng Sơn đạt đƣợc số kết định Tuy nhiên, hạn chế, tồn tại: tƣợng trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế phổ biến; hình thức trốn thuế đa dạng, ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế số NNT chƣa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế Lƣơng Sơn, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lƣơng Sơn” Luận văn đặt giải số vấn đề quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Lƣơng Sơn: Về sở lý luận thực tiễn - Hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận thuế mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp NQD từ đƣa sở thực tiễn quản lý thuế TNDN số nƣớc giới Việt Nam sau rút học kinh nghiệm cho công tác quản lý Chi cục thuế Lƣơng Sơn; Công tác quản lý thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo công xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế + Nội dung quản lý thu thuế TNDN Doanh nghiệp NQD bao gồm: Quản lý kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; Quản lý kiểm tra thuế; + Các nhân tố ảnh hƣởng gồm: Chính sách, pháp luật thuế; Tổ chức máy quản lý thu thuế, đội ngũ cán thuế quan tham gia địa bàn; Nhận thức Doanh nghiệp nghĩa vụ nộp thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Lƣơng Sơn; qua kết điều tra, số liệu thu thập nghiên cứu từ nêu lên 110 hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thuế nhƣ sau: + Thực quản lý thuế theo nhóm đối tƣợng nộp thuế; + Xác định ranh giới thu nộp tăng cƣờng phối hợp phận chức năng; + Tăng cƣờng tuyên truyền hỗ trợ NNT; + Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế; + Tăng cƣờng kiểm tra, dự đoán khả toán nợ thuế 2.Về định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn đến năm 2020: Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý; Thƣờng xuyên rà soát kiểm tra để phát Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm Pháp luật Thuế; Nâng cao lực quản lý cán thuế để phát kịp thời rủi ro, hành vi gian lận, trốn thuế; Đôn đốc kịp thời số phát sinh nộp vào ngân sách, xử lý mạnh đơn vị chây ỳ nợ thuế áp dụng biện pháp cƣỡng chế cao Tăng cƣờng phối hợp với quan chức địa bàn huyện nhƣ Kho bạc, Ngân hàng, Phịng tài chính, Ủy ban nhân dân xã, thị trấn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Nghị định 124/2008/NĐ-CP, 122/2011/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội Chi cục thuế Lƣơng Sơn (2013-2015), Báo cáo kết công tác thuế giai đoạn 2012-2015, Hà Nội Trần Phan Quốc Chƣơng (2013), Quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ trường Đại học Đà Nẵng Trần Văn Ninh (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế Cẩm Lệ”, Luận văn thạc sĩ trường Đại học Đà Nẵng Quốc Hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN, Hà Nội Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế , Hà Nội 10 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế , Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746 /QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành quy trình kiểm tra thuế , Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định 528 /QĐ-TCT ngày 29/5/2008 ban hành quy trình kiểm tra thuế , Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 ban hành việc Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 ban hành quy trình đăng ký thuế, Hà Nội 18.Website: Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, Tài liệu thi kiểm tốn viên kế toán viên hành nghề năm 2012 Huyện Lƣơng Sơn: http//www.luongson.hoabinh.gov.vn, Nghị đại hội Đảng huyện Lương Sơn lần thứ XXV Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CƠNG CHỨC THUẾ I Các thơng tin chung: 1.1 Họ tên …………………………… .1.2 Giới tính: …………… 1.3 Tuổi:…………………………………… 1.4 Dân tộc: ………… 1.5 Thâm niên công tác:  Từ đến 10 năm  Từ 16 đến 20 năm  Từ 11 đến 15 năm  Trên 20 năm 1.6 Trình độ chuyên môn:  Sơ cấp  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học 1.7 Ngạch công chức:  Kiểm tra viên trung cấp  Kiểm tra viên thuế  Chuyên viên thuế II Câu hỏi tình hình quản lý thu thuế địa bàn Báo cáo tài chính, tờ khai toán thuế TNDN năm, quý, hồ sơ khai thuế tháng có lập đầy đủ tiêu theo quy định hay khơng? a Báo cáo tài có lập đầy đủ tiêu hay khơng?  Có  Khơng đầy đủ  Cịn sai sót b Quyết tốn thuế TNDN có lập đầy đủ tiêu hay không?  Phần lớn khai lỗ  Phần lớn khai  Khai lãi nhƣng lợi nhuận thấp lãi c Hồ sơ khai thuế TNDN tạm nộp quý?  Phần lớn có số  Phần lớn có số thuế nộp nhiều  Phần lớn khai lỗ thuế nộp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế có với thực tế kinh doanh doanh nghiệp?  Cao  Khá  Trung bình  Thấp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế, sổ sách kế tốn báo cáo tài DN nào?  Cao  Khá  Trung bình  Thấp Khó khăn việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gì?  Khơng đủ cán thực  Chƣa có tiêu chí cụ thể đánh giá rủi ro  Nguồn liệu khơng đầy đủ  Khơng có thầm quyền điều tra thuế Biện pháp kiểm tra để phát vi pham?  Đối chiếu sổ sách kế toán  Đối  Giả làm ngƣời mua hàng  Xác minh địa ngƣời mua chiếu chứng từ, xác minh hố đơn  Thu thập thơng tin ngồi  Đối chiếu giá bán thực tế toán Biện pháp phát vi phạm lĩnh vực thương mại? hàng  Kiểm tra chứng từ ngân  Đối chiếu giá mạng để đấu hàng tranh Lĩnh vực kinh doanh thường vi phạm (trốn thuế) nghiêm trọng nhất?  Sản  xây dựng, vận  thƣơng  Dịch vụ xuất tải mại Những sai phạm DN thường gặp nằm trường hợp sau đây?  Hạch tốn doanh thu, chi phí sai chế độ quy định  Bỏ sổ kế toán doanh thu, thu nhập  Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khấu trừ thuế GTGT  Xác định sai thuế suất thuế GTGT  Xác định sai thời gian miễn giảm thuế TNDN  Hợp thức hoá chứng từ khoản chi phí để giảm TNCT  Trích khấu hao khơng quy định  Hạch tốn khoản chi phí khơng có hố đơn chứng từ  Tự nghỉ kinh doanh sau thành lập doanh nghiệp  Ghi hoá đơn thấp giá trị tốn 9.Trong khâu q trình kiểm sốt, khâu quan trọng nhất?  Đăng ký- kê khai  Kiểm tra thuế  Quản lý nợ thuế 10 Công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu chưa?  Đạt  Chƣa đạt 11 Năng lực Thực đôn đốc thu nộp xử lý tiền nợ thuế TNDN?  Tốt  Khá  Trung bình 12 Trình độ cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức khơng?  Đủ khả  Cịn hạn chế  Cần đào tạo lại Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị tham gia ý kiến Ngày …tháng… năm 2016 Phỏng vấn viên Ngƣời đƣợc vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 02: PHIẾU ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP THUẾ I- Thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: …………… Địa trụ sở chính:………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: Tổng nguồn vốn doanh nghiệp là: tỷ đồng Cơ quan thuế quản lý thu thuế là: II- Câu hỏi công tác quản lý thuế TNDN Nhằm nâng cao chất lƣợng phục vụ quan thuế ngƣời nộp thuế, muốn nghe ý kiến đóng góp đơn vị Các ý kiến sở quan trọng để chúng tơi đề xuất cải tiến liên tục q trình quản lý phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung cho phù hợp) Trong trình hoạt động kinh doanh, đơn vị có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với Nhà nước khơng?  Có  Khơng  Có nhƣng 2.Hoạt động hỗ trợ kê khai, đăng kí thuế quan thuế có thường xuyên sát với đơn vị khơng?  Có  Khơng Trước kỳ kê khai, đơn vị nhận đôn đốc nhắc nộp hồ sơ khai thuế phương pháp nào?  Gọi điện thoại  Gửi thƣ điện tử  Gửi thông báo nhắc nộp hồ sơ khai thuế qua bƣu điện  Cả phƣơng án Đơn vị có nợ thuế khơng?  Có  Khơng Đơn vị nợ thuế nguyên nhân?  Mức thuế cao  Cơ quan thuế không đôn đốc, cƣỡng chế nợ Đối với việc trốn thuế, đơn vị có nhận xét gì?  Trốn thuế tiền thuế sử dụng lãng phí  Cơ quan thuế khơng thể phát đƣợc hết số thuế trốn  Không trốn thuế bị phát  Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý nhẹ Đơn vị nhận hình thức đôn đốc tiền thuế nợ nào?  Gọi điện thoại  Gửi thƣ điện tử  Thông báo tiền thuế phải nộp qua bƣu điện  Giấy mời làm việc trực tiếp quan thuế Theo đơn vị hình thức đơn đốc nợ thuế có hiệu hay khơng?  Có  Khơng  Phù hợp  Không phù hợp 9.Các biện pháp cưỡng chế thuế quan thuế áp dụng? 10 Đơn vị cảm nhận công tác kiểm tra thuế nay?  Không gây phiền hà  Vẫn gây phiền hà  Rất phiền hà, gây ảnh hƣởng đến hoạt động SXKD 11 Truy thu sau kiểm tra thuế TNDN có làm đơn vị giảm thiểu việc gian lận trốn thuế khơng?  Có  Không 12 Đơn vị mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất?  Trực tiếp quan thuế  Trực tiếp nơi kinh doanh  Bằng điện thoại, văn  Hội thảo, tập huấn 13 Ý kiến đơn vị thuế suất thuế TNDN điều kiện kinh tế nay?  Thuế suất cao  Thuế suất hợp lý  Thuế suất thấp Các ý kiến khác (Xin điền nội dung ô trống đây) ... lý luận công tác quản lý thu? ?? TNDN Doanh nghiệp NQD; (2) Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? Lƣơng Sơn; (3) Giải pháp hồn thiện cơng tác cơng tác quản lý. .. lƣợng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD Chi cục thu? ?? Lƣơng Sơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu luận văn: Công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? Lƣơng Sơn 4 Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN)