Phân tích thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh nam định

LÊ BÌNH HÀ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KH - LÊ BÌNH HÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ QUẢN TRỊ KINH DOA KHÓA 2011A HÀ NỘI – 2013 LÊ BÌNH HÀ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ BÌNH HÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2011A NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC ĐIỆN HÀ NỘI – 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Bình Hà i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Đặc biệt thầy giáo TS Nguyễn Ngọc Điện người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2013 Lê Bình Hà ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNNN : Doanh nghiệp nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước KT-XH : Kinh tế - xã hội TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DNTN : Doanh nghiệp tư nhân HTX : Hợp tác xã ISO : Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế (International Organization for Standardization) iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i  LỜI CẢM ƠN ii  DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii  DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ ix  MỞ ĐẦU 1  CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế 6  1.1.1 Khái niệm thuế .6  1.1.2 Bản chất, chức thuế 7  1.1.2.1 Bản chất thuế .7  1.1.2.2 Chức thuế 8  1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế, yếu tố cấu thành sắc thuế 9  1.1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế 9  1.1.3.2 Phân loại thuế 9  1.1.3.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 10  1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trường 12  1.1.4.1 Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách nhà nước .13  1.1.4.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế .14  1.1.4.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng người nộp thuế góp phần thực công xã hội 15  1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 15  1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh kinh tế thị trường 15  1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh .15  1.2.1.2 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 16  1.2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 18  1.2.1.4 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước .19  1.2.2 Các sắc thuế doanh nghiệp 20  1.2.2.1 Thuế giá trị gia tăng 20  1.2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 21  1.2.2.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập .23  iv 1.2.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt .24  1.2.2.5 Thuế tài nguyên 25  1.2.2.6 Thuế môn 25  1.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 26  1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 26  1.3.1.1 Khái niệm quản lý thuế 26  1.3.1.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh.27  1.3.1.3 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 27  1.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 28  1.3.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 30  1.3.3.1 Đăng ký thuế, cấp mã số thuế 31  1.3.3.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 31  1.3.3.3 Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế 31  1.3.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 32  1.3.3.5 Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 33  Kết luận Chương 35  CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 36  2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 36  2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 36  2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 37  2.1.3 Đặc điểm, tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 38  2.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Nam Định 39  2.2.1 Sự hình thành phát triển .39  2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 40  2.2.3 Chức nhiệm vụ 41  2.2.3.1 Phòng (đội) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: 42  2.2.3.2 Phòng (Đội) Kê khai Kế toán thuế .42  2.2.3.3 Phòng Thanh tra thuế 42  2.2.3.4 Phòng (Đội) Kiểm tra thuế .42  2.2.3.5 Phòng (Đội) Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế .43  v 2.2.4 Tình hình thực dự toán thu ngân sách giai đoạn 2008-2012 43  2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 44  2.3.1 Tình hình sử dụng cán công chức quản lý thuế 44  2.3.2 Công tác kê khai kế toán thuế 47  2.3.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh đăng ký thuế (cấp mã số thuế) .47  2.3.2.2 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 48  2.3.2.3 Quản lý doanh thu thực dự toán thu thuế GTGT 51  2.3.2.4 Quản lý thu nhập chịu thuế thực dự toán thu thuế TNDN 53  2.3.2.5 Công tác hoàn thuế GTGT .56  2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 58  2.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm soát hóa đơn 60  2.3.4.1 Thanh tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 60  2.3.4.2 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tai trụ sở quan thuế 63  2.3.4.3 Kiểm soát hóa đơn GTGT 63  2.3.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 64  2.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế .66  2.3.6.1 Về hạ tầng truyền thông 67  2.3.6.2 Triển khai phần mềm ứng dụng quản lý thuế 67  2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 69  2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý thuế 69  2.4.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế 70  2.4.2.1 Về nguồn nhân lực công tác đào tạo bồi, dưỡng cán 70  2.4.2.2 Về công tác kê khai kế toán thuế 71  2.4.2.3 Về công tác truyên truyền hỗ trợ 71  2.4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế 72  2.4.2.5 Về công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế .73  2.4.2.6 Về áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 73  2.4.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 74  2.4.3.1 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô 74  2.4.3.2 Nguyên nhân từ Cục thuế Nam Định .76  2.4.3.3 Nguyên nhân từ doanh nghiệp quốc doanh 76  vi 2.4.3.4 Một số nguyên nhân khác 77  Kết luận chương 2: 78  CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH NHẰM TĂNG THU CHO NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 79  3.1 Các quan điểm việc tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tăng thu ngân sách địa bàn tỉnh Nam Định 79  3.1.1 Việc áp dụng biện pháp nâng cao công tác quản lý thuế phải đảm bảo Luật Quản lý thuế 79  3.1.2 Đảm bảo SXKD phát triển, đảm bảo nguồn thu cho NSNN 79  3.1.3 Đảm bảo công doanh nghiệp 80  3.1.4 Nâng cao hiệu quản lý thuế 80  3.2 Định hướng, mục tiêu Cục thuế Nam Định quản lý thu NSNN giai đoạn 2011-2015 81  3.2.1 Quan điểm phát triển KT-XH tỉnh Nam Định 81  3.2.2 Mục tiêu phát triển KT-XH tỉnh Nam Định đến năm 2015 .81  3.2.3 Mục tiêu Cục thuế Nam Định quản lý thu ngân sách giai đoạn đến 2015 82  3.2.3.1 Mục tiêu tổng quát: 82  3.2.3.2 Mục tiêu cụ thể: 82  3.3 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 82  3.3.1 Tiếp tục hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế tự khai, tự nộp 83  3.3.2 Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế 84  3.3.2.1 Tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp quốc doanh đăng ký thuế, kê khai thuế 84  3.3.2.2 Tăng cường quản lý doanh thu tính thuế, thuế GTGT, sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp quốc doanh 85  3.3.2.3 Tăng cường quản lý thu nhập chịu thuế thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh .86  3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao nhận thức doanh nghiệp quốc doanh 87  vii 3.3.4 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế .89  3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 90  3.3.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 91  3.3.7 Một số giải pháp khác .92  3.3.7.1 Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế .92  3.3.7.2 Duy trì áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho ngành thuế Nam Định gắn liền với cải cách thủ tục hành .92  3.3.7.3 Xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế đại, thực tốt chế độ cán công chức .93  3.4 Kiến nghị 94  3.4.1 Đối với nhà nước 94  3.4.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế 94  3.4.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội .94  3.4.2 Đối với Bộ Tài .95  3.4.2.1 Hoàn thiện Luật thuế GTGT: 95  3.4.2.2 Hoàn thiện Luật thuế TNDN: 95  3.4.2.3 Hoàn thiện Luật thuế TTĐB: 96  3.4.3 Đối với quyền địa phương 96  3.4.4 Đối với quan Thuế 96  3.4.4.1 Đối với Tổng cục thuế 96  3.4.4.2 Đối với Cục thuế Nam Định .97  3.4.5 Đối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh .98  KẾT LUẬN 101  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103  viii 3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Trong giai đoạn vừa qua công tác thu nợ doanh nghiệp quốc doanh nhiều hạn chế, nợ đọng thuế có chiều hướng gia tăng Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: - Tăng cường công tác vận động, tuyên truyền, giải thích làm cho doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN thời hạn quy định Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định SXKD có kế hoạch nộp nợ đọng vào NSNN - Tổng hợp, theo dõi xác số thuế nợ doanh nghiệp theo sắc thuế, tuổi nợ Phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí như: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành pháp luật thuế, nợ doanh nghiệp bỏ trốn, tích, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật - Giao tiêu thu nợ thuế cho Chi cục thuế cán trực tiếp quản lý thu nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét thi đua tập thể cá nhân Đồng thời có sách khen thưởng, động viên kịp thời tập thể cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nợ thuế - Xây dựng quy chế phối hợp quan như: Công an, Thanh tra, Hải Quan, Quản lý thị trường, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo quyền cấp để đạo ngành chức địa bàn phối hợp với quan thuế việc đôn đốc nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Thực biện pháp cưỡng chế để thu nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế, nhiên để công tác cưỡng chế nợ thuế đem lại hiệu hơn, cần tập trung thu thập thông tin doanh nghiệp để thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ - Chọn lọc số doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, kéo dài nhiều năm cố tình không nộp, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe 90 đối tượng cố tình coi thường pháp luật thuế, đồng thời qua nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn - Thường xuyên thông báo phương tiện thông tin đại chúng, cập nhật đăng tải trang Web ngành thuế trường hợp dây dưa nợ đọng thuế lớn để doanh nghiệp ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN - Các phận chức tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế phải thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phận thu nợ cưỡng chế nợ thuế công tác rà soát số thuế nợ, cung cấp thông tin người nộp thuế để công tác quản lý thu nợ có sức mạnh tổng hợp đem lại hiệu - Chú trọng tới công tác cán bộ, phân công cán có lực chuyên môn, trách nhiện cao làm việc phận quản lý thu nợ Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp 3.3.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế - Triển khai chương trình ứng dụng phát triển công nghệ thông tin theo kế hoạch Tổng cục thuế Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nối Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; bổ sung đầy đủ trang thiết bị thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc cho cán bộ, máy in ) nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế - Rà soát hiệu ứng dụng, Sử dụng khai thác có hiệu chương trình ứng dụng, đường truyền liệu từ Chi cục thuế tới Cục thuế, Tổng cục thuế, đảm bảo thông tin liên lạc hệ thống tuyệt đối an toàn thông suốt - Đẩy mạnh công tác đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán công chức thuế toàn ngành; chuyển dần từ hình thức đào tạo năm trước sang hình thức đào tạo tin học chuyên sâu cho cán công chức (nhất cán công chức thuế công tác lĩnh vực tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa” ) Biên soạn tài liệu tập huấn sát với thực tế và phù hợp đối tượng theo cấp độ khác nhau; trang bị 91 phòng đào tạo có đầy đủ thiết bị hạ tầng truyền thông riêng biệt phục vụ cho công tác đào tạo tin học toàn ngành - Thưòng xuyên kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng công nghệ thông tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học Chi cục phòng Văn phòng Cục - Triển khai đăng ký thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng Internet, cung cấp dịch vụ thuế điện tử ứng dụng khác phục doanh nghiệp - Liên tục bổ sung hoàn thiện phần mền hỗ trợ kê khai thuế, đăng tải lên trang Web ngành thuế để doanh nghiệp down load miễn phí - Xây dựng kho liệu hướng dẫn giải đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm đối tượng Đăng tải thông tin lên trang web ngành thuế để doanh nghiệp tra cứu vận dụng 3.3.7 Một số giải pháp khác 3.3.7.1 Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế Tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trò quan trọng việc giải vướng mắc doanh nghiệp thực luật thuế Để thực tốt quản lý thuế theo theo chế tự khai tự nộp thuế cấn phải phát triển dịch vụ tư vấn với hình thức tư vấn phong phú linh hoạt so với thời gian qua: - Hiện địa bàn tỉnh Nam Định chưa có công ty tư vấn thuế, đại lý thuế thành lập để hỗ trợ tư vấn cho doanh nghiệp, với gia tăng doanh nghiệp quốc doanh phát triển hình thức cần thiết Tuy nhiên để bảo đảm trình quản lý thuế đạt kết mong đợi, ngành thuế phải kiểm soát chất lượng dịch vụ tổ chức cung cấp, có tạo phát triển bền vững, tránh rủ ro buông lỏng quản lý - Phát triển hình thức tư vấn cho đạt hiệu Có thể tiến hành hoạt động tư vấn hình thức sau: Tư vấn trực tiếp; tư vấn theo nhóm đối tượng; tư vấn qua hòm thư điện tử 3.3.7.2 Duy trì áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho ngành thuế Nam Định gắn liền với cải cách thủ tục hành Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 xem giải pháp hiệu không cho doanh nghiệp mà cho quan quản 92 lý hành Đối với ngành thuế góp phần thúc đẩy trình hoàn thiện hệ thống quản lý thuế theo chuẩn quốc tế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tại Cục thuế nam Định quy trình tuân thủ theo dõi kiểm soát chặt chẽ bước, từ khâu khâu cuối trình quản lý thuế Việc áp dụng ISO đảm bảo việc xây dựng, kiểm soát cải tiến hoàn thiện quy trình thực tốt phục vụ doanh nghiệp hiệu Việc áp dụng ISO vào quản lý thuế đem lại lợi ích sau: - Tạo sở cho phương pháp làm việc khoa học thông qua việc xây dựng thực thống thủ tục, quy trình, hướng dẫn biểu mẫu cho công việc cụ thể - Xác định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn từ người lãnh đạo tới cán công chức; ranh giới trách nhiệm mối quan hệ đơn vị quan thông qua việc xây dựng sổ tay chất lượng - Rút ngắn thời gian thực thủ tục xem xét, giải yêu cầu doanh nghiệp gải miễn giảm, hoàn thuế, giải đáp vướng mắc sách chế độ thuế - Kiểm soát công việc tốt hơn, giảm đáng kể sai sót tồn đọng giải công việc - Tinh thần trách nhiệm cán công chức thuế nâng cao, quan hệ quan thuế doanh nghiệp cải thiện qua thái độ tiếp xúc văn hóa hơn, giải công việc nhanh hơn, tình trạng thờ ơ, gây nhũng nhiễu giảm thiểu - Công tác lưu trữ hồ sơ, tài liệu khoa học thuận tiện cho việc tìm kiếm, sử dụng 3.3.7.3 Xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế đại, thực tốt chế độ cán công chức Rà soát lại sở vật chất quan thuế cấp có kế hoạch xây dựng, cải tạo lại trụ sở, trang thiết bị làm việc, xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế khang trang, công quyền, đại Thực tốt chế độ sách cán công chức Thực tốt quy chế khoán chi, đảm bảo tiền lương, tiền thưởng kịp thời, việc giải chế độ cho công chức kịp thời xác, chế độ không gây phiền hà cho công chức 93 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với nhà nước 3.4.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế - Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp các địa bàn nước, lực lượng tra thuế có tính chuyên môn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế toán phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi - Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Sửa đổi Luật thuế GTGT, TNDN, TTĐB cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế 3.4.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: (1) Theo Khoản Điều 161 Bộ luật hình hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn với số lượng lớn bị phạt tiền từ 50 triệu đồng đến 200 triệu đồng, cải tạo không giam giữ đến năm phạt tù từ tháng đến năm Thực tế tình trạng sử dụng hoá đơn giả, mua bán hoá đơn trái phép nhằm chiến đoạt tiền thuế từ NSNN diễn phổ biến địa phương, đặc biệt thành phố lớn có số lượng doanh nghiệp nhiều Mức độ vi phạm ngày tinh vi, phức tạp khó kiểm soát Vì để hạn chế tình trạng đề nghị sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh (2) Cần cải cách chế quản lý tiền tệ: 94 Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán giá trị hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm soát, doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để hạn chế tình trạng pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán ngân hàng Thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan Ngân hàng nhà nước, Kho bạc nhà nước, quan Thuế, cụ thể: - Ngân hàng nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng - Cơ quan thuế quản lý mã số thuế doanh nghiệp tương ứng với số tài khoản doanh nghiệp mở ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng thực quản lý giao dịch phát sinh, kiểm soát việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 3.4.2 Đối với Bộ Tài Kiến nghị Bộ Tài nghiên cứu để hoàn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với chế thị trường, hội nhập kinh tế giới khu vực, góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế nâng cao hiệu quản lý thuế 3.4.2.1 Hoàn thiện Luật thuế GTGT: - Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình hoạt động SXKD; giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT (đề xuất 10%) - Hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế 3.4.2.2 Hoàn thiện Luật thuế TNDN: - Thực giảm mức thuế suất chung để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy đẩy mạnh đầu tư phát triển nâng cao lực cạnh tranh (đề xuất 20%) 95 - Đơn giảm hóa sách ưu đại miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp 3.4.2.3 Hoàn thiện Luật thuế TTĐB: - Mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB để điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội - Xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng, thuốc lá, bia, rượu, ô tô để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế - Bổ sung quy định giá tính thuế trường hợp hợp tác phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, đảm bảo điều tiết công hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập 3.4.3 Đối với quyền địa phương - Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quốc doanh mở rộng đầu tư, đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN - Chỉ đạo ban, ngành liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn 3.4.4 Đối với quan Thuế 3.4.4.1 Đối với Tổng cục thuế - Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ; xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ 96 - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ số người tốt nghiệp có trình độ chuyên môn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế - Đẩy mạnh việc đại hoá công tác quản lý thuế, tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giảm nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.4.4.2 Đối với Cục thuế Nam Định - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho doanh nghiệp quốc doanh Tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung toàn hệ thống trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học - Tăng cường công tác đối thoại với doanh nghiệp quốc doanh, thông qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập doanh nghiệp trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho doanh nghiệp - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bố nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phân chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ - Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho 97 bạc nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để phục công tác quản lý thuế, chống đọng thu, thất thu ngân sách - Tăng cường công tác đại hóa ngành thuế, mở rộng triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, trì áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh như: tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cường chế nợ thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành không cần thiết, niêm yết công khai thủ tục hành phận “một cửa” quan thuế cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.4.5 Đối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các công trình hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tiến hành xếp lại hoạt động SXKD nhằm tăng cường khả cạnh tranh, tạo tính khác biệt sản phẩm, dịch vụ, đổi công nghệ để nâng cao chất lượng, suất, giảm giá thành sản phẩm Ngoài ra, cần phát triển hệ thống phân phối sản phẩm, dịch vụ, khai thác nguồn đầu vào hiệu hơn, liên tục cải thiện lực quản lý kinh doanh, nâng cao hiệu SXKD - Tổ chức tuyển dụng phận kế toán nắm vững chế độ chuẩn mực kế toán Hoạt động SXKD, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải thực đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế khấu trừ thuế Công tác kế toán doanh nghiệp, kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải thực tốt, đảm bảo giá thành sản phẩm phản ánh trung thực chi phí thực tế phát sinh cấu thành lên sản phẩm Hệ thống bán lẻ phải thực tốt việc nghi chép sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ theo quy định 98 - Lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng Internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp - Tích cực ứng dụng thành tựu khoa học vào quản lý đặc biệt công nghệ thông tin Điều thuận lợi cho doanh nghiệp việc nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm thời gian chi phí Đồng thời việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu đầy đủ sách chế độ thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh chóng kịp thời, giải đáp vướng mắc thuế không cấn trực tiếp đến quan thuế./ 99 Kết luận chương Trên sở định hướng nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định, luận văn đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho NSNN, là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác tra kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Bên cạnh giải pháp, luận văn trình bày kiến nghị nhằm thực có hiệu giải pháp đưa 100 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định đen lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển KT-XH tỉnh; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Cục thuế tỉnh Nam Định tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đản bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định giai đoạn 2008-2012, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh khảng định cần thiết khách quan nâng cao hiệu quản quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng rút thành tựu nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh nam Định thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh , phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý người nộp thuế; đăng ký kê khai thuế; quản lý doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế; công tác tra, kiểm tra thuế, thu nợ cưỡng chế nợ thuế Luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mô, đề nghị bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện số sách thuế GTGT, TTDN, TTĐB cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Nam Định, là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế; công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh đó, cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng 101 công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề tương đối rộng, phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo, người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Hà Nội Chính phủ (2002), Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 việc điều chỉnh mức thuế môn bài, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Nam Định (2013), Niên giám thống kê tỉnh Nam Định năm 2012, Nam Định Cục Thuế Nam Định, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2008 đến năm 2012, Nam Định PGS.TS Nguyễn Thị Bất; PGS TS Vũ Duy Hào (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê năm 2002 PGS.TS Đỗ Minh Đức – TS Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đảng Cục Thuế tỉnh Nam Định (2010), Nghị đại hội Đảng Cục Thuế tỉnh Nam Định lần thứ VII, Nam Định Joseph E.Stiglitz (1995), Kinh tế học công cộng, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật 10 Mác – Ăng ghen, tuyển tập, T1, T2 (1962), Nhà xuất thật 11 Quốc hội (2003), Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt 27/2008/QH12, Hà Nội 12 Quốc hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11, Hà Nội 13 Quốc hội (2006), (2012), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, Hà Nội 14 Quốc hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 15 Quốc hội (2008), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội 16 Quốc hội (2009), Luật Thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12, Hà Nội 103 17 Quốc hội (2005), Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế nhập số 45/2005/QH11; 18 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 19 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 20 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 việc ban hành Quy trình Thanh tra thuế 21 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành Quy trình Kiểm tra thuế 22 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2009), Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2008 đến 2012, Hà Nội 26 Thủ tướng phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 27 Tỉnh ủy Nam Định (2010), Nghị Đại hội địa biểu Đảng tỉnh Nam Định lần thứ XVIII, Nam Định MỘT SỐ WEBSITE: 28 http://www.gdt.gov.vn 29 http://www.mof.gov.vn 30 http://www.chinhphu.vn 31 http://thuenamdinh/nditax 104