giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ––––––––––––––––––––– VŨ VĂN CẢNH GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ––––––––––––––––––––– VŨ VĂN CẢNH GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN CÔNG TIỆP HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Học viện Nông nghiệp Việt Nam công trình kết nghiên cứu Hà Nội, tháng 05 năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN VŨ VĂN CẢNH Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Công Tiệp, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ em kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo Bộ môn Kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn tập thể Ban lãnh đạo, cán đội thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, tháng năm 2015 Học viên Vũ Văn Cảnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt ký hiệu vii Danh mục bảng viii Danh mục hình ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm có liên quan 2.1.2 Vai trò chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 Đặc điểm chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.4 12 Yêu cầu chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 13 2.1.5 Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 13 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.2 Cơ sở thực tiễn 19 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.2.1 Kinh nghiệm, học chống thất thu thuế nước giới 2.2.2 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho 2.2.3 19 chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 28 Tổng quan Các nghiên cứu liên quan đến đề tài 30 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Bắc Ninh 32 3.1.2 Tổ chức hoạt động Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 36 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu 42 3.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 43 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 43 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 46 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TP Bắc Ninh 46 4.1.1 Thực trạng chống thất thu qua công tác tuyên tuyền, hỗ trợ 46 4.1.2 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua công tác quản lý doanh nghiệp, đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 48 4.1.3 Thực trạng chống thất thu thuế TNDN qua công tác quản lý nợ thuế 51 4.1.4 Thực trạng chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua công tác tra, kiểm tra thuế 4.1.5 54 Đánh giá công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 4.2 59 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Ninh 63 4.2.1 Nhóm yếu tố khách quan 63 4.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan 64 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3 Định hướng giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Bắc Ninh 66 4.3.1 Quan điểm định hướng giải pháp 66 4.3.2 Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP Bắc Ninh 68 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 5.1 Kết luận 83 5.2 Kiến nghị 84 5.2.1 Đối với Nhà nước 84 5.2.2 Đối với quyền địa phương 84 5.2.3 Đối với Cơ quan thuế 84 5.2.4 Đối với doanh nghiệp 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 88 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài CBT Cán thuế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QHS Quản lý hồ sơ QLNN Quản lý Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TMS Quản lý thuế tập trung TTR Thanh tra, kiểm tra TCT Tổng cục thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 3.1 Tình hình thu, chi NSNN thành phố Bắc Ninh 35 3.2 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP Bắc Ninh năm 2014 41 3.3 Trang thiết bị Chi cục Thuế TP Bắc Ninh năm 2014 41 3.4 Số lượng mẫu điều tra 42 4.1 Kết công tác tuyên truyền 47 4.2 Kết hỗ trợ doanh nghiệp vấn đề hỗ trợ sách thuế 47 4.3 Đánh giá hiểu biết doanh nghiệp kê khai, nộp thuế 48 4.4 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh theo loại hình doanh nghiệp 4.5 49 Tình hình tạm nghỉ, bỏ kinh doanh doanh quốc doanh giai đoạn 2013 - 2014 49 4.6 Kết thu thuế giai đoạn 2012-2014 50 4.7 Tình hình ghi thu nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục giai đoạn 2012 - 2014 52 4.8 Đánh giá tình trạng nợ thuế 53 4.9 Bảng tổng hợp kết kiểm tra thuế TNDN quan thuế 54 4.10 Số lượng doanh nghiệp tra, kiểm tra giai đoạn 2012-2014 57 4.11 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 58 4.12 Đánh giá số lần doanh nghiệp tiếp đoàn kiểm tra 59 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC HÌNH TT Tên hình 3.1 Bản đồ thành phố Bắc Ninh 34 3.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh 39 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Trang Page ix - Đẩy mạnh công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ thuế dây dưa kéo dài theo quy định Luật quản lý thuế - Tranh thủ đạo UBND cấp, phối hợp với ngành có liên quan như: Công an, Viện Kiểm soát, Sở Kế hoạch Đầu tư …trong công tác quản lý thu nợ, nhằm thu đúng, thu kịp thời khoản nợ vào NSNN theo chế độ quy định Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán thuế để cán thuế đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngoài tổng cục thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế 4.3.2.6 Một số giải pháp khác * Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để đại hóa Công tác quản lý thuế chống thất thu thuế Rà soát thông tin đăng ký thuế để chuẩn hóa, đóng mã số thuế ảo góp phần nâng cao độ chuẩn xác sở liệu đăng ký thuế, làm sở quản lý chặt chẽ nghĩa vụ thuế Tiếp tục đẩy mạnh sử dụng, khai thác liệu hệ thống quản lý thuế tập trung Chi cục thuế để phục vụ công tác quản lý thuế địa bàn Rà soát lỗi ứng dụng, kịp thời phản ảnh kiến nghị với Tổng cục thuế nâng cấp, sửa lỗi ứng dụng, tổ chức tốt công tác rà soát, đối chiếu liệu nợ thuế TMS để thực áp dụng chức quản lý nợ thuế tính tiền chậm nộp Tổ chức công tác đào tạo lại cán việc sử dụng thành thạo ứng dụng tin học triển khai để kịp thời cập nhật, xử lý khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế đạt hiệu cao Tổ chức tốt công tác đối chiếu chéo bảng kê hóa đơn sở liệu khai thuế qua mạng để phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế, từ góp phần quản lý tốt tuân thủ NNT việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế * Tổ chức tốt công tác cán Công việc cán thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích người nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 nghiệp vụ vững vàng mà phải có khả thuyết phục quần chúng, có khả ứng xử khéo léo, tinh tế để nâng cao hiệu công tác thu thuế cần phải trọng tới công tác tổ chức cán Bố trí cán cách hợp lý, người, việc Tổ chức lớp tập huấn định kỳ, đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức công tác nghiệp vụ, chuyên môn đặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận động quần chúng Bên cạnh cần phải cần phải nâng cao ý thức trách nhiêm, niềm tự hào ngành nghề…qua phát huy cao hiệu công tác thu thuế Mở rộng giao lưu với chi cục thuế khác tỉnh, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế, đặc biệt sắc thuế TNDN Trong kinh tế đời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày lên, đời sống cán bộ, công chức ngành thuế nhiều khó khăn, cán thuế yên tâm làm việc, công tác, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, khuyến khích họ làm việc cho công việc cần phải cải thiện chế độ lương, thưởng cho cán Cần có khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt công tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán thoái hóa, biến chất có hành vi cấu kết với người nộp thuế để trốn, lậu thuế * Tăng cường phối hợp với quan có liên quan Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nòng cốt công tác chống thất thu thuế nhiên công tác chống thất thu thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan Tăng cường phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, hoàn khống thuế…Ngoài quan công an cần phải khẩn trương điều tra làm rõ vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang đặc biệt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống để hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình xử phạt theo quy định pháp luật * Hình thành tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển Người nộp thuế người kinh doanh, họ phải tìm hiểu thị trường, tìm nguồn hàng, quản lý nội bộ…nên họ khó nắm bắt hết quy định tài chính, kế toán, thuế… thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận thực nghĩa vụ với ngân sách doanh nghiệp cần đến đơn vị có chuyên môn nghiệp vụ để giúp họ việc tính toán sổ sách, khoản thuế phải nộp Mặt khác doanh nghiệp quốc doanh nước ta chưa chủ động tìm hiểu thông tin, sách mới, trình độ kế toán yếu nên thường khai sai, khai thiếu bên cạnh nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận với phần mềm hỗ trợ khai thuế, chưa sử dụng hóa đơn tự in…những lý làm hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế, tăng chi phí doanh nghiệp thời gian quan thuế hình thành đại lý làm dịch vụ thủ tục thuế tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp quan thuế Tuy thực biện pháp xảy móc nối thông đồng doanh nghiệp đại lý cán thuế với đại lý để giải pháp có hiệu cần phải: - Tuyên truyền cho công dân, tổ chức thấy đóng thuế quyền lợi nghĩa vụ - Nâng cao lực quan thuế, giáo dục tư tưởng cho cán thuế - Tăng cường phối hợp quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội nhằm phát gian lận - Ngoài tránh tình trạng doanh nghiệp làm dịch vụ thu lãi đến có vấn đề cầm tiền thuế doanh nghiệp nộp họ không nộp cầm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 tiền bỏ trốn ảnh hưởng nghiêm trọng đến quan thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp làm dịch vụ thuế cần phải quy định có số tiền ký quỹ ngân hàng để đảm bảo - xử phạt theo quy định pháp luật doanh nghiệp làm đại lý họ cố tình vi phạm Ngoài việc truy thu phạt tiền số tiền trốn thuế lớn truy cứu trách nhiệm hình Công tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế TNDN nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để công tác chống thất thu thuế TNDN đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có công tác chống thất thu thuế TNDN có hiệu cao Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, quan điểm nói lên tầm quan trọng thuế hình thành phát triển máy lãnh đạo Đảng Nhà nước, phát huy tốt vai trò thúc đẩy kinh tế phát triển để thực chương trình Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước Trong nguồn thu từ thuế TNDN có vai trò quan trọng, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời tạo điều kiện cho DN phát triển, nhà nước điều chỉnh thuế suất thuế TNDN theo hướng giảm dần đến năm 2020 thuế suất thuế TNDN giảm 20% Thực tế nghiên cứu thời gian qua cho thấy tình hình thực công tác quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD Chi Cục thuế TP.Bắc Ninh giai đoạn 2012-2014 bản, công tác quản lý thuế TNDN đạt số kết định, Chi cục thuế TP Bắc Ninh hoàn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế góp phần tăng nguồn thu cho địa phương Tuy nhiên, tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế, nợ đọng thuế kéo dài, kê khai doanh thu không thực tế, tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Công tác, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tới việc chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn TP.Bắc Ninh, công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế, công tác quản lý thuế TNDN, công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế, công tác quản lý thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 Nghiên cứu đề xuất nhóm giải pháp để tăng cường công tác chống thất thu thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh gồm (i) tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, (ii) tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, (iii) tăng cường quản lý chặt chẽ tính thuế, (iv) nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, (v) xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế, (vi) số giải pháp khác 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Nhà nước - Hệ thống sách thuế phải bao quát hết đối tượng nộp thuế, quy định cụ thể Luật mức thuế ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế, điều kiện ưu đãi Cần có chế quản lý thuế TNDN rõ ràng đặc biệt vấn đề xử lý vi phạm văn quy phạm pháp luật Cần nhận thức hết phạm vi điều chỉnh sắc thuế nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường - Giữa sách thuế với Chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán phải có đồng 5.2.2 Đối với quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - Đầu tư 5.2.3 Đối với Cơ quan thuế - Xây dựng kiện toàn đội ngũ cán công chức có trình độ, lực đáp ứng với công đổi mới, đặc biệt trọng trình độ tin học ngoại ngữ - Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục sách, mở rộng nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: đưa thông tin lên mạng internet, điện thoại Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc doanh nghiệp, trọng phương tiện thông tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng website ngành - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra, đẩy mạnh kiện toàn quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách 5.2.4 Đối với doanh nghiệp - Phải có ý thức tự giác, tự nguyện việc kê khai, nộp thuế - Chú ý đến việc tổ chức công tác kế toán hợp lý khoa học phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh, sử dụng kế toán viên phải có kinh nghiệm công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trịnh Ngọc An (2010), Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Từ Liêm, Luận văn thạc sỹ, Đại học kinh tế quốc dân Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC Chi cục thuế TX Chí Linh(2014), Báo cáo tổng kết cuối năm 2014 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh (2012a, 2013a, 2014a), Báo cáo kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục thuế năm 2012, 2013, 2014 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh (2012b, 2013b, 2014b), Báo cáo thống kê doanh nghiệp Chi cục thuế năm 2012, 2013, 2014 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh (2012c, 2013c, 2014c), Báo cáo kết kiểm tra thuế Chi cục thuế năm 2012, 2013, 2014 Chi cục Thuế TP Bắc Ninh (2012d, 2013d, 2014d), Báo cáo tình hình nợ đọng tiền thuế Chi cục thuế năm 2012, 2013, 2014 Chi cục Thuế TP Hội An(2013), Báo cáo tổng kết cuối năm 2013 10 Chính phủ(2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 11 Chính phủ(2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP 12 Cục thuế Đà Nẵng(2013), Báo cáo tổng kết cuối năm 2013 13 Nguyễn Việt Cường Đỗ Đức Minh (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Nghiêm Hằng (2013), Kinh nghiệm thu thuế Singapore 15 Thanh Nghĩa (2013), Chống nợ đọng thất thu thuế 16 Phòng TH-NV-DT cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Tổng hợp thực dự toán thu NSNN năm 2012,2013,2014 17 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 18 Quốc hội (2008a), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH 12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 19 Quốc hội (2008b), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH 12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 20 Đoàn Thị Quỳnh (2010), Một số số đề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh" địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 21 Lê Hữu Thường (2008), Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh", Luận văn thạc sỹ, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 22 Tổng cục Thuế(2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 16/6/2007 23 Tổng cục Thuế (2008a), Lý luận thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2008b), Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2008c), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình đăng ký thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 29 Viện nghiên cứu lập pháp thuộc UBTVQH, 2002 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn Doanh nghiệp hoạt động tra, quản lý thu thuế địa bàn TP Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp Doanh nghiệp có thực đăng ký thuế không? Đăng ký Đăng ký quan thuế nhắc nhở Loại hình doanh nghiệp: Công ty CP DN tư nhân Công ty TNHH Hợp tác xã Qui mô doanh nghiệp (Xác định theo số lao động) Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 Doanh nghiệp lớn Lĩnh vực hoạt động Sản xuất Xây dựng Thương mại Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: Doanh thu hàng năm đạt ? Năm 2012:…………………… đồng Năm 2013:…………………… đồng Năm 2014:…………………… đồng Hàng năm, doanh nghiệp nộp tiền thuế? Năm 2012:…………………… đồng Năm 2013:…………………… đồng Năm 2014:…………………… đồng Doanh nghiệp nộp loại thuế gì? Thuế Xuất, nhập Thuế Thu nhập cá nhân Thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế bảo vệ môi trường Thuế Giá trị gia tăng Thuế trước bạ Phí, Lệ phí Khác (nêu rõ) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Tình hình hoạt động doanh nghiệp nào? 2012 2013 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 Thua lỗ Thua lỗ Thua lỗ Hòa vốn Hòa vốn Hòa vốn Có lãi Có lãi Có lãi 10 Trong năm tới, nhận định phù hợp với kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp ? Có kế hoạch tăng quy mô kinh doanh Nhiều khả có kế hoạch tăng quy mô kinh doanh Sẽ tiếp tục kinh doanh với quy mô Nhiều khả có kế hoạch giảm quy mô kinh doanh Có kế hoạch giảm quy mô kinh doanh Có kế hoạch đóng cửa doanh nghiệp Phần Đánh giá doanh nghiệp quản lý thuế quan thuế Ông/ bà đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế thủ tục hành thuế doanh nghiệp? Các thông tin, tài liệu Tiếp cận Có tốt thể tiếp cận Có thể, khó Không thể tiếp cận Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Ông/bà có hiểu rõ quy định kê khai thuế không? Có Không rõ Không biết Ông/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có Không Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 Lý không hạn Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Quy định chi phí hợp lý, hợp lệ thuế Thu nhập doanh nghiệp? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Doanh nghiệp Ông/bà tiếp đoàn tra, kiểm tra chưa? 1/ chưa lần 2/ 01 lần 3/ 02 lần 4/ Nhiều lần Sau lần tiếp đoàn tra, kiểm tra doanh nghiệp Ông/bà có phạm phải lỗi sau không? Bị truy thu thuế Kê khai sót doanh thu Khác (nêu cụ thể) ……………………………………………… …… 10 Doanh nghiệp Ông/bà có nợ thuế không? Không nợ Nợ 30 ngày Nợ từ 30 ngày đến 90 ngày Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 11 Ông/bà nhận thông tin tuyên truyền thuế quan thuế 1/ chưa lần 2/ 01 lần 3/ nhiều lần 11 Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Phần Đề xuất, kiến nghị Ông/ bà có đề xuất quan thuế? Đơn giản hóa thủ tục hành Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế Khác (nêu rõ)…………………………………………………………… Ông/bà có đề xuất quy trình tra, kiểm tra? Thông báo việc doanh nghiệp bị tra Minh bạch nội dung phương thức tra Cung cách làm việc đoàn tra Khác (nêu rõ)……………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÁCH TIẾP CẬN DOANH NGHIỆP VÀ Ý THỨC CHẤP HÀNH CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiêp, yếu tố tác động đến khả nắm bắt tình hình doanh nghiệp, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Câu 1.Doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế 1/Trung thực 2/Không trung thực Câu Anh/chị kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quan thuế theo 2/Tuần 1/Ngày 3/Tháng 4/Quý Câu Anh/chị đến tận địa Doanh nghiệp quản lý? 1/1 lần 2/Nhiều lần 3/Khác Câu Anh/chị thường xuyên liên lạc với doanh nghiệp qua 1/Trực tiếp 2/Điện thoại 3/Email Câu Anh/chị dàng tiếp cận địa doanh nghiệp? 1/Dễ 2/Khó Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 [...]... tới chống thất thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về thu , thu TNDN và chống thất thu thuế TNDN - Đánh giá thực trạng, phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên. .. trên địa bàn TP Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn thành phố Bắc Ninh trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề có liên quan đến công tác chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh thu c Chi cục thu thành. .. xuất, kinh doanh có thu nhập (Tổng cục thu , 2008a) Doanh nghiệp có thu nhập chịu thu phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp như sau: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thu đối với thu nhập chịu thu phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thu phát sinh ngoài Việt Nam, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thu đối với thu nhập chịu thu phát... Xác định thu nhập tính thu Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu : Được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định Thu nhập tính thu được xác định theo công thức sau: Thu nhập tính thu Thu nhập = chịu thu Các khoản lỗ được Thu nhập - được miễn + kết chuyển theo quy định thu Thu nhập chịu thu : Thu nhập chịu thu trong... ngoài quốc doanh Phạm vi không gian: trên địa bàn TP Bắc Ninh Phạm vi thời gian: số liệu được thu thập trong giai đoạn từ năm 2012-2013, số liệu sơ cấp điều tra năm 2014 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Thế nào là Thu , thất thu thuế, chống thất thu thuế? Đối với thu thu nhập doanh nghiệp thì hay thất thu ở những dạng nào? Thực trạng chống thất thu thuế ở Chi cục thu thành phố Bắc Ninh như thế nào? Các yếu tố... tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam (Quốc hội, 2006) * Phương pháp tính thu : Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu bằng thu nhập tính thu nhân với thu suất Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau: Thu TNDN phải (Thu nhập = tính thu nộp Phần trích lập quỹ - Thu suất thu ... quyết toán thu gây thất thu ngân sách, do đó một trong những nhiệm vụ quan trọng của Chi cục thu thành phố Bắc Ninh là phải tăng cường chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhất là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước, đảm bảo sự công bằng cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thu với nhà... tính thu còn những thu nhập ở dạng tiềm ẩn thì không được tính vào thu nhập chịu thu (Tổng cục thu , 2008a) * Thu suất thu TNDN Thu suất là mức động viên của Nhà nước trên một đơn vị của đối tượng tính thu Thu suất là linh hồn của một sắc thu Nó được xác định bằng đại lượng tuyệt đối hay bằng tỷ suất Kể từ ngày 01/01/2014, thu suất thu thu nhập doanh nghiệp là 22%, Doanh nghiệp được thành. .. tính thu bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác Thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu xác định như sau: Thu nhập chịu thu = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác * Doanh thu để tính thu nhập chịu thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thu là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, ... được đưa vào thu nhập chịu thu , theo đó thì những thu nhập bằng hiện vật phải được tính thành tiền và những thu nhập từ các lợi ích công cộng không được tính vào thu nhập chịu thu , thu nhập chịu thu là thu nhập ròng tức là thu nhập nhận được sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý và cần thiết để tạo ra thu nhập đó, thu nhập chịu thu là thu nhập thực tế Tức là những thu nhập mà doanh nghiệp thực sự