quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc giang

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỒNG THỊ ĐIỆP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đồng Thị Điệp i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Lê Hữu Ảnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Tài chính, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đồng Thị Điệp ii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 1.2 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu chung Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Lý luận chung doanh nghiệp nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 2.1.2 Khái quát chung doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, phân loại doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 2.1.4 Một số nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mô hình tổ chức quản lý thuế 13 2.1.5 2.1.6 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 15 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 22 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 26 2.2.2 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 iii 3.1.1 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 28 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Bắc Giang 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu 34 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 34 3.2.2 3.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 36 Hệ thống tiêu phân tích 37 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 40 4.1 Tình hình thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 40 4.1.1 Kết thực thu Ngân sách Nhà nước 41 4.1.2 4.2.1 Quản lý doanh nghiệp kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 44 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 48 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 48 4.2.2 4.2.3 4.2.4 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 50 Quản lý nợ thuế 52 Quản lý công tác kiểm tra thuế, tra thuế 55 4.3 4.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 57 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế 57 4.3.2 4.3.3 Hệ thống sách thuế, pháp luật thuế 61 Công tác tuyên truyền sách thuế 62 4.4 4.4.1 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 63 Những kết đạt 63 4.4.2 Nguyên nhân hạn chế 65 4.5 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 69 4.5.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành thuế tỉnh Bắc Giang 69 4.5.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 71 4.2 Phần Kết luận 81 Tài liệu tham khảo 82 Phụ lục 84 iv DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Các Phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang 30 Bảng 3.2 Số lượng trình độ cán công chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Giang 33 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp tỉnh Bắc Giang 41 Bảng 4.2 Kết thu ngân sách 43 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp hoạt động 44 Bảng 4.4 Số lượng cấu doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn từ năm 2013-2015 46 Bảng 4.5 Số thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh 47 Bảng 4.6 Tình hình nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 47 Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh cấp mã số thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 49 Bảng 4.8 Số lượng hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 50 Bảng 4.9 Số lượng hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp 51 Bảng 4.10 Tình hình miễn giảm thuế 52 Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc giang Bảng 4.12 Kết kiểm tra thuế 56 Bảng 4.13 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Bảng 4.14 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 60 Bảng 4.15 Kết điều tra thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp 62 Bảng 4.16 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 63 Bảng 4.17 Dự toán thu Ngân sách nhà nước năm 2016 70 vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức quản lý theo chức hệ thống thuế Việt Nam 14 Hình 2.2 Quy định nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 28 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 Hình 3.3 Thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang 33 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đồng Thị Điệp Tên luận văn: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu đối tượng nghiên cứu 5.1 Mục tiêu nghiên cứu - Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp năm tiếp theo; - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập Doanh nghiệp; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 5.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu:Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Giang - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thuế Thu nhập Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh thực Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu thực trạng Công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh nói riêng địa bàn tỉnh từ năm 2013 đến 2015 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng 6.1 Phương pháp thu thập thông tin gồm có: Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Phương pháp Thu thập thông tin sơ cấp 6.2 Phương pháp xử lý số liệu: Thu thập, tập hợp, xếp, phân loại số liệu thành dạng bảng, biểu đồ, đồ thị Số liệu xử lý máy tính với hỗ trợ chương trình Excel viii 6.3 Phương pháp phân tích số liệu gồm có: Phương pháp thống kê mô tả Phương pháp phân tích thống kê Phương pháp so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn hệ thống hóa số lý luận Thuế nhà nước nói chung sắc thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng;đặc điểm, vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thông qua sách thuế Luận văn đưa nội dung phân tích đánh giá công tác quản lý Donh nghiệp nói chung Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh nói riên địa bàn tỉnh Bắc Giang Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý, kiểm tra, giám sát Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tình hình nộp thuế Doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Từ thực tiễn công tác quản lý Thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để rút học kinh nghiệm cho ngành Thuế nói chung cục Thuế tỉnh Bắc Giang nói riêng có giải pháp hoàn thiện chế sách phương pháp quản lý nguồn thu địa bàn cách hữu hiệu nhất, tạo công phát triển kinh tế - xã hội Luận văn đưa kết sau: Đặc điểm, thực trạng, đánh giá, định hướng, giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Kết luận Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Cục thuế tỉnh Bắc Giang tốt, góp phần lớn vào việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước ngành thuế Bắc Giang Sự thân thiện công chức thuế với Doanh nghiệp tạo lập mối quan hệ tốt nhìn tốt đẹp Người nộp thuế với cán công chức thuế nay, từ góp phần nâng cao hiệu công quản lý, theo dõi Người nộp thuế Trên sở phân tích đặc điểm, thực trạng công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm vừa qua đưa mặt hạn chế, yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế, đến Người nộp thuế Bên cạnh em làm phiếu khảo sát Doanh nghiệp để đánh giá hài lòng Doanh nghiệp công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Từ đưa định hướng giải pháp hoàn thiện chế sách, tạo hài lòng thân thiện, đồng hành Doanh nghiệp (Người nộp thuế) ngành Thuế tỉnh Bắc Giang Đó Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiêp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang sau: Hoàn thiện công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Hoàn thiện thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế,… Các giải pháp phải thực đồng nhằm đạt hiệu cao ix Có tham gia Không tham gia đầy đủ Chưa tham gia lớp 3.10 Thuế suất theo quy định luật thuế TNDN có phù hợp không? Không phù hợp Tương đối phù hợp Cần sủa đổi 3.11 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/bà thường liên hệ với ai? Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế Các công ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 3.12 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ông/bà có hài lòng với nội dung trả lời không? Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng 3.13 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng 3.14 Ông/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế Hài lòng Tương đối hài lòng Không hài lòng 3.15 Doanh nghiệp Ông/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? Chính sách, chế độ thuế , thủ tục, quy trình thuế Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế, Kế toán, Các phần mềm hỗ trợ ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hoá đơn bất hợp pháp, Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế 3.16 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ 86 người nộp thuế quan thuế? Rất tốt Tốt Trung bình 3.17 Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà cho doanh nghiệp 3.18 Ông/bà nghĩ công tác thuế nay? Đóng thuế để xây dựng đất nước Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế IV Nguyện vọng doanh nghiệp 3.19 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…) Trực tiếp quan thuế, điện thoại, văn Qua trang web, Thư điện tử Trực tiếp doanh nghiệp 3.20 Để nộp tờ khai thuế, toán thuế TNDN, theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet, kê khai điện tử Gửi tờ khai qua bưu điện Nộp trực tiếp quan thuế 3.21 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới? Chính sách, chế độ thuế ,Thủ tục, quy trình thuế, hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế , Kế toán Các phần mềm hỗ trợ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hoá đơn bất hợp pháp, Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Người vấn tháng năm 2016 Người trả lời vấn 87 ... công tác quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp Kết luận Công tác quản lý thu nói chung quản lý thu Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Cục thu tỉnh Bắc Giang. .. quản lý thu hình 2.2 Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu Thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu Quản lý nợ thu Kiểm tra, tra thu Hình 2.2: Quy định nội dung quản lý thu thu thu. .. tác quản lý thu Thu nhập Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thu tỉnh Bắc Giang, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu Thu nhập Doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện công tác quản