Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố vinh, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH HỒ PHƢƠNG THÚY TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH HỒ PHƢƠNG THÚY TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 8.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS TS MAI NGỌC CƢỜNG NGHỆ AN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nghệ An, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Hồ Phƣơng Thúy ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC TỪ VIÉT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan công trình nghiên cứu thực Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: Khái niệm, đặc điểm nội dung, tầm quan trọng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 13 1.1.3 Tầm quan trọng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 1.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 21 iii 1.3 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh học cho Chi cục thuế thành phố Vinh 24 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 24 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục thuế thành phố Vinh 30 Kết luận chương 31 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH 33 2.1 Sự phát triển doanh nghiệp quốc doanh tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh 33 2.1.1 Sự phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Vinh 33 2.1.2 Tình hình nộp thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh năm 2014-2017 35 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh 39 2.2.1 Khái quát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh 39 2.2.2 Thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh 60 Kết luận chương 68 iv Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỔI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH TỚI NĂM 2020 VÀ TẦM NHÌN 2025 69 3.1 Mục tiêu, phương hướng tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh tới năm 2020 tầm nhìn 2025 69 3.1.1 Bối cảnh tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh tới năm 2020 tầm nhìn 2025 69 3.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh tới năm 2020 tầm nhìn 2025 71 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Vinh tới năm 2020 tầm nhìn 2025 73 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện chế sách thuế Nhà nước 74 3.2.2 Giải pháp nâng cao lực máy tổ chức lực đội ngũ cán quản lý thuế 83 3.2.3 Giải pháp nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp ngồi qc doanh 87 3.3 Một số đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp quan có liên quan 91 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 91 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 94 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, Chính quyền địa phương 96 Kết luận chương 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 v DANH MỤC TỪ VIÉT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN & CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TTĐB Tiêu thu đặc biệt TT vi DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp Chi cục thuế TP Vinh quản lý 34 Bảng 2.2 Kết thu NSNN so với dự toán Chi cục thuế thành phố Vinh giai đoạn 2014- 2017 35 Bảng 2.3 Tình hình kê khai tốn thuế TNDN doanh nghiệp NQD 36 Bảng 2.4 Kết thu thuê TNDN Chi cục thuế thành phố Vinh giai đoạn 2014- 2017 38 Bảng 2.5 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế qua năm 41 Bảng 2.6 Các doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TP Vinh quản lý 43 Bảng 2.7 Tình hình cấp mã số thuế qua năm 44 Bảng 2.8 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN doanh nghiệp NQD 45 Bảng 2.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp NQD 48 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở người nộp thuế 52 Bảng 2.11 Thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD qua năm 55 Bảng 2.12 Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp NQD 56 Bảng 2.13 Tình hình cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế đời gắn liền với hình thành phát triển nhà nước Marx viết “thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước” Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ quan trọng để Nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Thuế thu nhập nói chung, thuế TNDN nói riêng loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế cá nhân, pháp nhân; toàn thu nhập đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thuế tức khoản thu nhập sau miễn trừ chi phí hợp lý, hợp lệ Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao tạo nguồn thu thuế TNDN ngày lớn cho NSNN Trong năm qua, ngành Thuế có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Tuy nhiên xét tổng thể, mà thuế thu nhập ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích NNT cộng với ý thức tuân thủ pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng đối tượng xã hội chưa tốt, dẫn đến cịn có nhiều hành vi nhằm trốn thuế, tránh thuế dẫn đến công tác quản lý thuế TNDN gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thuế cịn hạn chế, nội dung quy định chưa chặt chẽ, kẽ hở; chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kinh tế có nhiều đổi mới, từ làm giảm hiệu quản lý thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Loại hình doanh nghiệp NQD thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An năm gần phát triển cách mạnh mẽ số lượng quy mô kinh doanh Những doanh nghiệp góp phần quan trọng phát triển kinh tế, hàng năm đóng góp phần không nhỏ vào NSNN thành phố, tỉnh Tuy nhiên, khơng doanh nghiệp lợi dụng thơng thống pháp luật chế quản lý để gian lận thuế, trốn thuế Điều đòi hỏi công tác quản lý thuế ngành Thuế, Chi cục thuế thành phố Vinh cần phải nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam cụ thể thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Xuất phát từ thực trạng u cầu đó, tơi lựa chọn đề tài “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An” làm Luận văn Thạc sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu thực Qua trình tìm hiểu thực tế tra cứu tài liệu cho thấy có số cơng trình nghiên cứu trước liên quan tới công tác quản lý doanh nghiệp NQD nhiều tác giả nghiên cứu làm luận văn Thạc sĩ kinh tế, số luận văn nghiên cứu đề tài thời gian gần như: (Dương Thị Thanh Loan, 2014 Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Long Biên - thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính) Đề tài hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế TNDN nêu nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN Dựa phân tích số liệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD giai đoạn năm 2010 - 2013, tác giả hạn chế, đồng thời nguyên nhân dẫn đến hạn chế nhấn mạnh đến việc bố trí đội ngũ cán quản lý thuế, bất cập sách thuế TNDN Dựa sở thực tế luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Long Biên - thành phố Hà Nội 88 động phát sinh, cố tình hạch tốn sai kỳ tính thuế, đưa khoản chi khống vào sổ sách Vì vậy, việc đơn đốc, kiểm tra việc thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thiết cho công tác quản lý thuế TNDN Để thực tốt nội dung công tác này, cần phải tiến hành biện pháp cụ thể sau: - Tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế cụ thể, sâu sát sở thông tin, số liệu doanh nghiệp, kịp thời phát rủi ro, sai phạm để có kế hoạch kiểm tra, tra - Định đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời vướng mắc để có biện pháp tháo gỡ khó khăn qua nhắc nhở, hướng dẫn, đơn đốc doanh nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn - Thống kê trường hợp vi phạm thường xuyên để tăng cường kiểm tra, tra theo chuyên đề, trọng điểm nhằm phát huy hiệu công tác tra, kiểm tra Tăng cường quản lý người nộp thuế - Đối với doanh nghiệp thành lập mới, yêu cầu đặt đối tượng việc phải thực khai đầy đủ, kịp thời việc đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế quan trọng đăng ký thuế với quan thuế đối tượng phải thực kê khai trung thực quy mô, ngành nghề Cơ quan thuế phải tiến hành kiểm tra kịp thời đồng thời phân cấp quản lý cho phận liên quan theo dõi để quản lý, sở phân cấp quan thuế trực tiếp phân loại theo tiêu thức ngành nghề kinh doanh quy mơ kinh doanh đế có biện pháp quản lý phù hợp - Đối với doanh nghiệp thành lập hoạt động, yêu cầu quan thuế phải luôn kịp thời nắm bắt thông tin đối tượng như: thay đổi địa điểm, quy mơ, ngành nghề, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế Từ nhắc nhở, đơn đốc nghĩa vụ doanh nghiệp tránh trường hợp gian lận, sai sót xảy 89 Biện pháp tiến hành quản lý NTT phải có thay đổi phù hợp - Đối với doanh nghiệp thành lập Trước hết, phải tuyên truyền, hỗ trợ đơn vị thành lập nắm rõ văn bản, sách, quy định pháp luật thuế cần thiết, hoạt động sản xuất, kinh doanh cách hợp pháp Đây điều mà khơng có quan thuế mà tất cấp, ngành hữu quan phải tham gia + Cần tạo chế nhanh chóng, tiện lợi cho NNT việc đăng ký nộp thuế, cung cấp thơng tin chế độ, sách thuế nội đung mang tính bắt buộc phải làm liên quan đến thực nghĩa vụ nộp thuế + Cơ quan thuế cần xây dựng chế phối hợp với bên liên quan để kịp thời đôn đốc, nhắc nhở phát vi phạm, kịp thời xử lý + Tăng cường công tác tra, kiểm tra hoạt động SXKD, hóa đơn, chứng để nắm q trình ln chuyển hàng hóa, dịch vụ, lưu chuyển tiền tệ, kịp thời phát chủ thể tham gia vào trình SXKD để đưa vào diện quản lý + Thực nghiêm minh việc xử lý vi phạm thuế trường hợp vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế + Nhanh chóng thực kiểm tra thực tế sau cấp MST, kiểm tra tiêu mà đơn vị đăng ký với quan thuế số vốn kinh doanh, vốn điều lệ, số lao động đăng ký để phục vụ công tác quản lý sau - Đối với doanh nghiệp thành lập cũ trình SXKD Việc kiểm tra cần tập trung vào ngành nghề, quy mô kinh doanh, đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc, sắc thuế phát sinh Việc kiểm tra tiến hành thường xuyên hàng năm sở kiểm tra báo cáo toán thuế thường niên đột xuất Thông qua việc điều tra, xem xét quan thuế kiểm tra tính xác hồ sơ đăng ký nộp thuế, hạn chế trường hợp NTT trốn tránh nghĩa vụ thuế Tất hồ sơ, kết điều tra thay đổi doanh nghiệp phải quan thuế tổng hợp, theo dõi, so sánh, đánh giá kịp thời 90 Để thực tốt biện pháp cụ thể nói trên, cần thiết phải đảm bảo nội dung sau đây: + Thực rà soát, đánh giá có hiệu hình thức tun truyền doanh nghiệp NQD từ bước hồn thiện cơng tác tun truyền Tích cực phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế + Tiếp tục hoàn thiện, cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet ngành thuế Phát triển, nâng cấp phần mềm tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế + Kịp thời khen thưởng, biểu dương doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn, cá nhân, quan tích cực phối hợp với ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế + Thực tốt công tác đại hóa ngành thuế điều kiện doanh nghiệp NQD tăng nhanh số lượng quy mơ, ngành nghề Ngồi việc xây dựng phần mềm quản lý thuế hiệu ngành thuế cần cập nhật kịp thời thay đổi thông tin liên quan đến NNT + Xây dựng mối quan hệ quan quản lý có liên quan quan đối tượng khác để nắm bắt tình hình SXKD, biến động tính chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp + Cần có phân cấp sâu lý quản lý NNT địa phương, phân theo địa bàn quản lý, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề; đơn vị có doanh số lớn, hoạt động phức tạp cần thiết thực quản lý tập trung, liên tục để có kiểm tra phối hợp tốt công tác kiểm tra thuế Tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động SXKD doanh nghiệp Hoạt động SXKD doanh nghiệp sở để phát sinh tính thuế Cơ quan thuế cần phải nắm bắt thơng tin, tình hình thực 91 tế hoạt động đế quản lý chặt chẽ, đầy đủ tính thuế để tránh trường hợp sai sót, gian lận tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế Các biện pháp cụ thể cần thực là: - Thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình SXKD doanh nghiệp phát kịp thời trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm; đối chiếu tiêu đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế doanh nghiệp - Thơng qua tình hình thuế, khai thuế nộp thuế sắc thuế thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên quan thuế đối chiếu so sánh với tiêu thuế TNDN để có so sánh tính tương xứng, phát bất cập hay biến động lớn tình hình SXKD theo kê khai phát sinh năm - Phối hợp, thông tin thu nhập đơn vị liên quan ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, quan quản lý khác để có đầy đủ thơng tin liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; xem xét loại báo cáo doanh nghiệp để có kết luận xác tình hình SXKD thực tế đơn vị - Xử lý nghiêm trường hợp doanh nghiệp cố tình che giấu không khai báo đầy đủ hoạt động nhằm giảm thấp số thuế phải nộp 3.3 Một số đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp quan có liên quan 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Hoàn thiện Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp - Về thu nhập chịu thuế: bao quát hết nguồn thu nhập có khả phát sinh điều kiện kinh tế thị trường như: cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, phần mềm hỗ trợ (Uber, Grad ứng dụng Startup khác), hoạt động bán hàng đa cấp; bổ sung chế sách thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện 92 ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận nhằm tăng sốthu cho NSNN, tạo nguồn tài vững để phục vụ cho chuyển dịch cấu kinh tế, đồng thời phát huy vai trò quản lý điều tiết vĩ mô thuế TNDN - Về chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; nên sửa đổi số quy định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế - Về thuế suất: Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình để thu hút đầu tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp có điều kiện tích tụ, tập trung vốn phát triển sản xuất, từ tăng khả đóng góp cho NSNN đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; không tạo động thúc đẩy Doanh nghiệp NQD trốn thuế, tránh thuế - Về sách ưu đãi miễn, giảm: nên xố bỏ hầu hết (có thơng báo theo lộ trình) ưu đãi hoạt động đầu tư Chỉ áp dụng sách ưuđãi thuế dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao đồng thời công nghệ mới, không gây ô nhiễm môi trường; dự án đầu tư vùng đặc biệt khó khăn vùng sâu, vùng xa theo quy định Chính phủ - Chính sách thuế TNDN nên giảm thiểu khác biệt quy định thuế với chế độ kế toán để đơn giản hoá việc toán thuế TNDN Sửa quy định thời gian khai thuế nộp thuế quy định Luật Quản lý thuế để giảm tần suất kê khai chi phí NNT việc khai thuế; Thời điểm khai thuế thực chậm vào 30/6 năm sau khoản thu nhập phát sinh năm trước… Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế - Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế Hiện nay, theo Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định trường hợp 93 gia hạn nộp thuế, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế Do đó, chưa tháo gỡ khó khăn thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt trường hợp NNT gặp khó khăn nguyên nhân khách quan phải Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao hơn, cho phép quan thuế linh hoạt việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, song song thực nhiều biện pháp lúc (ví dụ thực biện pháp cưỡng chế, phong tỏa tài khoản ngân hàng kết hợp biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng…) - Bổ sung thêm quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài - Đổi hình thức chế tài áp dụng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế, cụ thể: + Đối với xử phạt vi phạm thủ tục hành lĩnh vực thuế: Khung xử phạt rộng mức xử phạt không cao (cao triệu đồng) Để đảm bảo tính nghiêm minh hạn chế hành vi vi phạm cần thu hẹp khung xử phạt nâng cao mức xử phạt lên; tăng thẩm quyền cho người định xử phạt + Đối với hành vi trốn thuế: Pháp luật cần quy định rõ chế tài hành vi trốn thuế hành vi chiếm đoạt tài sản Nhà nước Theo quy định pháp luật hai hành vi coi hành vi trốn thuế áp dụng Điều 161, Bộ luật Hình để xác định trách nhiệm hình với mức hình phạt cao năm tù giam Mức hình phạt quy định hành vi 94 nhẹ, không tương xứng với hành vi vi phạm chưa đảm bảo tính răn đe giáo dục loại tội Bộ luật Hình nên phân biệt rõ hai loạitội danh vào hành vi phạm tội phân tích trên, đồng thời phải tăng mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng để đảm bảo tính răn đe tương xứng với mức độ nguy hiểm mà hành vi gây Nhà nước xã hội 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Hoàn thiện văn hướng dẫn luật - Đề nghị Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2007 Chính phủ cho phù hợp với thực tế - Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn bản; Về tổ chức máy quản lý thuế, chế độ đãi ngộ - Chuyển đổi bước từ mơ hình quản lý thuế theo chức sang mơhình quản lý thuế theo đối tượng kết hợp với quản lý thuế theo chức Hoàn thiện hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để việc thực nhiệm vụ phận chức quan thuế rõ ràng, tránh chồng chéo, trùng lắp ; đảm bảo mơ hình tổ chức máy quản lý thuế đối tượng kết hợp với quản lý thuế theo chức hoạt động thông suốt, hiệu thống - Cần xây dựng quy chế phối hợp phận chức quản lý thuế để khắc phục tình trạng chồng chéo, bất hợp lý Nên chuyển phận "một cửa" nhận hồ sơ khai thuế từ Bộ phận Tuyền truyền, hỗ trợ NNT sang phận kê khai kế toán thuế để giảm thiểu việc bàn giao nhận hồ sơ - Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý Rà soát, đánh giá lực cán toàn Ngành thuế, phân loại cán 95 ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế - Điều chỉnh dần cấu cán bộ, công chức phận quản lý thuế, chức phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế thông lệ quốc tế: tăng cường lực lượng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế (bao gồm kiểm tra NNT kiểm tra giám sát nội bộ); chuyển đổi kịp thời cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Hồn thiện sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc công chức thuế Cần có sách khuyến khích, thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao Hoàn thiện quy trìnhvà đại hóa quản lý thuế - Hồn thiện quy trình quản lý thuế quy trình khai thuế điện tử, quy trình tra, kiểm tra thuế, chế độ báo cáo, tổng hợp + Nâng cấp, tích hợp, chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thơng tin thuế + Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra: xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, lựa chọn đối tượng cần kiểm tra thuế, quản lý chất lượng công tác kiểm tra thuế 96 + Cải tiến hệ thống xử lý, trao đổi, báo cáo thông tin ngành thuế - Nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục thuế, Chi cục thuế; tra cứu liệu liên thơng: + Hiện đại hố hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm xây dựng hệ thống thông tin sở liệu ngành thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế đại, hiệu theo mơ hình quản lý theo chức ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý thuế - Hiện đại hố cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT nhằm mục tiêu chiến lược tuyên truyền sách pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT có chất lượng cao từ nâng cao hiểu biết pháp luật thuế Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho người nộp thuế, cho đại lý thuế - Hiện đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra, ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế - Hiện đại hố cơng tác quản lý thu nợ thuế, đổi công tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu quả, kịp thời phát xử lý người nộp thuế cố ý chây ỳ, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế - Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc quan thuế, trang bị theo hướng đại, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, Chính quyền địa phương - Tỉnh cần đưa sách, sách thu hút đầu tư cách hiệu Cần rà soát, xây dựng chế sách ưu đãi khuyến khích đầu tư phù hợp với luật mới, gắn liền với thực tế đặc thù địa phương Trong giai đoạn tới, tỉnh nên tiếp nhận có chọn lọc dự án đầu tư Những dự án có hàm 97 lượng công nghệ giá trị gia tăng cao, không gây ô nhiễm môi trường, dự án có quy mô lớn, trình độ cơng nghệ đại, ưu tiên sử dụng nguồn nguyên liệu lao động chỗ; kiên không tiếp nhận dự án gây ô nhiễm ảnh hưởng đến mơi trường - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách - Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan có liên quan - Chỉ đạo ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu chung ban, ngành phục vụ cho việc cung cấp thông tin NNT Kết luận chƣơng Luận văn làm rõ phương hướng khắc phục hạn chế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TP Vinh phận quản lý: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Quản lý đăng ký, thành lập nộp hồ sơ khai thuế; Bộ phận kiểm tra thuế TNDN; Quản lý thu nộp thuế TNDN; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN Từ đó, luận văn phân tích nhóm giải pháp chính: Giải pháp hồn thiện chế sách thuế Nhà nước; Giải pháp nâng cao lực máy tổ chức lực đội ngũ cán quản lý thuế; Giải pháp nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp ngồi qc doanh Ngồi ra, luận văn cịn đề xuất số đề xuất, kiến nghị với quan quản lý cấp quan có liên quan nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An thời gian tới 98 KẾT LUẬN Qua hai cải cách, với nhiều lần sửa đổi, bổ sung, ngành Thuế bước hồn thiện hệ thống sách thuế, bao quát hầu hết nguồn thu, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước Những năm qua, công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng Chi cục thuế thành phố Vinh dần hoàn thiện đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội phát triển không ngừng, với hình thành phát triển khu đô thị mới, khu công nghiệp dẫn đến gia tăng nhanh chóng số lượng, quy mơ, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh đồng nghĩa với việc công tác quản lý thuế ngày phức tạp khó khăn hơn, đặc biệt quản lý thuế TNDN Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD nhằm bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước công thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Do đó, nghiên cứu thực trạng để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế thành phố Vinh vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hố giải số vấn đề lý luận thực tiễn sau: - Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thuế TNDN cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD điều kiện - Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế thành phố Vinh, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Vinh 99 - Thứ ba, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi; giải pháp tầm vĩ mô, giải pháp cụ thể Chi cục thuế thành phố Vinh nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế thành phố Vinh Do hạn chế thời gian trình độ nghiên cứu nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế thành phố Vinh quản lý Trên thực tế để đạt vị trí quan trọng kinh tế thị trường, cần thiết phải nghiên cứu cách chi tiết toàn diện tất nghiệp vụ thuế Cuối cùng, xin chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình GS TS.Mai Ngọc Cường Lãnh đạo, tập thể cán bộ, công chức Chi cục thuế thành phố Vinh- tỉnh Nghệ An tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này./ 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế, 2014 Quyết định số 329/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2014 Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 745/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2015 Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2015 Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 749/QĐ-TCT việc ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2015 BộTài Chính - Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2015 BộTài Chính - Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 2176/QĐ- TCT việc quan thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế HàNội, ngày 10 tháng 11 năm 2015 BộTài Chính -Tổng cụcThuế, 2015 Quyết định số 879/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Hà Nội, ngày15 tháng năm 2015 Chi cục thuế TP Vinh, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế TP Vinh Nghệ An, tháng 12 năm 2014 Chi cục thuế TP Vinh, 2015 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế TP Vinh Nghệ An, tháng 12 năm 2015 10 Chi cục thuế TP Vinh, 2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế TP Vinh Nghệ An, tháng 12 năm 2016 11 Chi cục thuế TP Vinh, 2017 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế TP Vinh Nghệ An, tháng 12 năm 2017 101 12 Trần Phan Quốc Chương, 2013 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 13 Cục thuế HàTĩnh, 2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 - nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017 Hà Tĩnh, tháng 12 năm 2016 14 Cục thuế Kiên Giang, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 - nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015 Kiên Giang, tháng 12 năm 2014 15 Cục thuế Quảng Ninh, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 - nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015 Quảng Ninh, tháng 12 năm 2014 16 Lê Hoàng Giang, 2015 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Tam Nông - tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sĩ Học viện Tài 17 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2010 Giáo trình nghiệp vụ thuế Học viện Tài 18 Vũ Thị Hải Linh, 2015 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương Luận văn thạc sĩ Đại học Quốc gia Hà Nội 19 Dương Thị Thanh Loan, 2014 Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Long Biên - thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Học viện Tài 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội, ngày 29 tháng 11 năm 2006 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Hà Nội, ngày 03 tháng năm 2008 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2012 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Luật sửa đối bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2013; 102 24 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2014 25 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam, 2014 Luật sửa đối luật thuế 2014 số 71/2014/QH13 HàNội, ngày 26 tháng 11 năm 2014 26 Thủ tướng Chính phủ, 2015 Quyết định số 2468/QĐ-TTg phê duyệt đề án phát triển thành phố Vinh, tình Nghệ An thành trung tâm kinh tế, văn hóa vùng Bắc Trung Bộ đến năm 2020 theo tinh thần nghị số 26 - NQ/TW Bộ trị Hà Nội, ngày 29 tháng 12 năm 2015 27 Lê Xuân Trường, 2010 Giáo trình quản lý thuế Học viện tài 28 Viện Ngơn ngữ học, 2010 Từ điển tiếng Việt Hà Nội: Nhà xuất Từ điển bách khoa ... quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? thành phố Vinh Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? thành. .. số địa phương nước quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 24 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục thu? ?? thành phố. .. quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 21 iii 1.3 Kinh nghiệm số địa phương nước quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh học cho Chi cục thu? ?? thành phố