Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên

Header Page of 166 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM TRUNG HOÀN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS MAI NGỌC CƢỜNG THÁI NGUYÊN, NĂM 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên” em thực dƣới hƣớng dẫn GS.TS Mai Ngọc Cƣờng - giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội giúp đỡ Ban Lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên , số liệu sử dụng luận văn Cục Thuế Thái Nguyên, Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ cung cấp cá nhân em Tác giả luận văn Phạm Trung Hoàn Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn này, em nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trƣớc tiên em xin trân trọng cảm ơn GS TS Mai Ngọc Cƣờng, ngƣời định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ em mặt để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng QLĐT Sau Đại học-Trƣờng ĐH Kinh tế QTKD Thái Nguyên hƣớng dẫn giúp đỡ em điều kiện trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ trình thực luận văn Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình Tác giả luận văn Phạm Trung Hoàn Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 iii MỤC LỤC Lời cam đoan………………………………………………….…………….……i Lời cảm ơn……………………………………………….…………………… ii Mục lục …………………………………………………………………………iii Danh mục cụm từ viết tắt …………………………………………….…….vi Danh mục bảng số liệu ………………………………………………… vii Danh mục hình………………… ……………………………………… viii Danh mục sơ đồ ………………………… …………………………… viii Danh mục phụ lục ………………………… ……………………………viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài …….………….….….……… Mục tiêu nghiên cứu ……………………………………………………… 2.1 Mục tiêu chung …………………………………………………………… 2.2 Mục tiêu cụ thể …………………………….……………………………….2 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu ……….……….………………….……… 3.1 Đối tượng nghiên cứu ……………………………….…………….……… 3.2 Phạm vi nghiên cứu………………………………….……………….…… Đóng góp luận văn ………………….…………….… ….……… Bố cục luận văn ………………………………………….…………… Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ: KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ TẦM QUAN TRỌNG…… ……… … ……… …….4 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân vai trò thuế thu nhập cá nhân……….4 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể: khái niệm tầm quan trọng……………………………………………………… 1.2 NỘI DUNG, NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ……….…………….….….…….…….……13 Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 iv 1.2.1 Nội dung quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể…….13 1.2.2 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể…………………………………………….…………………… 19 1.3 KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG VÀ BÀI HỌC CHO HUYỆN ĐỒNG HỶ…………….…………………………………………………………31 1.3.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên…………… 34 1.3.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế thị xã Sông Công…………….………35 1.3.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế Đồng Hỷ………… ……36 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu……………………………………………………….38 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài………………………………………….38 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể………………………….…………….41 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QLT TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 3.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA HUYỆN ĐỒNG HỶ-TỈNH THÁI NGUYÊN…44 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên……………………………………… …………… 44 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội có liên quan đến quản lý thuế thu nhập cá nhân huyện Đồng Hỷ……………………………………… ……………………47 3.1.3 Khái quát chi cục thuế Đồng Hỷ…… …………… ………………48 3.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ… … … … … … ….73 3.2.1 Khái quát tình hình thực nội dung quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh thể chi cục thuế Đồng Hỷ………………………………… …73 3.2.2 Đánh giá quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Đồng Hỷ theo tiêu ……………………………………… …… 78 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế……………………………………… ……………83 Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 v Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ TRONG THỜI GIAN TỚI 4.1 PHƢƠNG HƢỚNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ ĐẾN NĂM 2015……………… 87 4.1.1.Bối cảnh phát triển KT-XH huyện Đồng Hỷ tới năm 2015…… 87 4.1.2 Mục tiêu nâng cao kết chất lƣợng quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Đồng Hỷ theo tiêu đến năm 2015….89 4.1.3 Yêu cầu phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Đồng Hỷ…………………………………… 90 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỶ………………………….93 4.2.1 Hoàn thiện nội dung yêu cầu hệ thống pháp luật chủ trƣơng sách, quy định thuế Đảng Nhà nƣớc………….94 4.2.2 Hoàn thiện nội dung yêu cầu tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế…………………………………………………………………… ………94 4.2.3 Nâng cao trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế……………………………………………………………….…………….95 4.2.4.Tăng cƣờng sở vật chất ngành thuế……………… ……….…96 4.2.5 Cải tiến phƣơng thức toán chủ yếu dân cƣ …… …… 96 4.2.6 Tăng cƣờng tuyên truyền nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh nộp thuế………………………………………… … ………97 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ …………………………………………………….97 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài tổng cục thuế…………………… ………97 4.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Đồng Hỷ……………………………………98 4.3.3 Kiến nghị với quan tổ chức liên quan ………………………… 98 KẾT LUẬN………………………………………………….………………….100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…… ………………….…108 Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 vi DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BTC BCTC CBT CCT CNTT CP CQT DN GTGT HĐND HKD KT-XH MST NĐ NNT NSNN QĐ QLT SXKD TCT TNCN TNDN TT TTĐB UBND UNT VN XHCN Nguyên nghĩa Bộ Tài Chính Báo cáo tài Cán thuế Chi Cục thuế Công nghệ thông tin Chính Phủ Cơ quan thuế Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hội Đồng Nhân dân Hộ kinh doanh Kinh tế - xã hội Mã số thuế Nghị định Ngƣời nộp thuế Ngân sách Nhà nƣớc Quyết định Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tổng Cục Thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Thông tƣ Tiêu thụ đặc biệt Uỷ Ban Nhân dân Ủy nhiệm thu Việt Nam Xã hội Chủ nghĩa Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 vii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 3.1: Một số tiêu phát triển kinh tế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2010 2012………………………………………………………………………….…47 Bảng 3.2: Kết thu NSNN từ thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010 2012………………………………………………………………………….…52 Bảng 3.3: Trình độ cán quản lý toàn chi cục thuế Đồng Hỷ… .…71 Bảng 3.4: Đánh giá chất lƣợng nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ - tỉnh Thái Nguyên năm 2012…………………………………… ….…… …72 Bảng 3.5: Cá nhân đăng ký kinh doanh 2010-2012………… ……….…….…73 Bảng 3.6: Lƣợt hộ kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng từ năm 20102012…………………………………………………… …….……… ………74 Bảng 3.7: Kết thực Dự toán thuế 2010-2012 CCT Đồng Hỷ… .…75 Bảng 3.8: Doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ năm 2012…………………… …………….………….….…………76 Bảng 3.9: Kết kiểm tra hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2010-2012 CCT huyện Đồng Hỷ…………………………………………… …….……………78 Bảng 3.10: Kết Quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2010-2012 CCT huyện Đồng Hỷ…………… ……………………………79 Bảng 3.11: Đánh giá nguyên nhân công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh chi cục thuế Đồng Hỷ nay…………………………… 83 Bảng 4.1: Mục tiêu nâng cao QLT TNCN hộ kinh doanh cá thể CCT huyện Đồng Hỷ theo tiêu đến năm 2015………………………….……89 Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình đăng ký thuế TNCN …………………………………… 14 Hình 1.2: Giảm trừ gia cảnh………………………………………………… 25 Hình 3.1: Bản đồ hành huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên…………… 45 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Khung phân tích luận văn…………………………………….…….39 Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức ngành thuế Việt Nam………………………….….49 Sơ đồ 3.2: Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên…………………… …51 Sơ đồ 3.3: Bộ máy tổ chức Chi cục thuế Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên…….… 53 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ kê khai thuế áp dụng Chi cục thuế Đồng Hỷ……….65 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ kê khai thuế khoán áp dụng Chi cục thuế Đồng Hỷ 66 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu điều tra ( Dùng cho cán quản lý nhà nƣớc, cán quản lý thuế )…………………………………………………………………… ……102 Phụ lục 2: Phiếu điều tra (Dùng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh)… 104 Phụ lục 3: Tổng hợp phiếu điều tra cán Quản lý Nhà Nƣớc cán Quản lý thuế…………………………………………………………………… …….106 Phụ lục 4: Tổng hợp phiếu điều tra hộ kinh doanh cá thể…………… …107 Footer Page Số of hóa 166 Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 10 of 166 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Trong thời kỳ độ chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa huy, tập trung, quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trƣờng có điều tiết nhà nƣớc Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng đƣợc sử dụng nhƣ công cụ kinh tế hữu hiệu nhà nƣớc để điều tiết hoạt động kinh tế có vai trò quan trọng để phân phối lại thu nhập đảm bảo công xã hội Cùng với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cƣ tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm ngƣời có thu nhập cao nhóm ngƣời có thu nhập thấp có xu hƣớng ngày tăng Đối tƣợng nộp Thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cƣ ngƣời lao động đa dạng Trong năm tới, thực kế hoạch phát triển KT - XH giai đoạn 2010-2015, thị trƣờng tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế tiếp tục tăng trƣởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số ngƣời nƣớc làm ăn sinh sống Việt Nam số ngƣời Việt Nam có thu nhập từ nƣớc tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cƣ ngày lớn Với tình hình đó, ta thấy Thuế Thu nhập cá nhân ngày có vai trò quan trọng kinh tế Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trƣớc Cụ thể nhƣ sau: Năm 2010 số thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ chiếm 0,35% tổng thu NSNN toàn huyện đạt 161.043.576 đồng; năm 2011 chiếm 0,66% tổng thu NSNN toàn huyện đạt 418.325.182 đồng tăng 259,76% so với năm 2010; Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 10 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 105 of 166 lý thông tin NNT 96 , kỹ quản lý thuế nhƣ: Kỹ tuyên truyền, cƣỡng chế thuế; kỹ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Công tác bồi dƣỡng cán thuế cần phải đƣợc tiến h tạo với đánh giá, phân công sử dụng cán 4.2.4.Tăng cường sở vật chất ngành thuế - Cần phải phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lƣợng cao Trong thời gian tới, công nghệ thông tin phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95% đến 100% so với nhu cầu Xây dựng hệ thống mạng máy tính thống nhất, đại, bền vững đồng thời đảm bảo tính thống hệ thống tin học ngành Tài chính, tạo nên hệ thống thông tin tài quốc gia hiệu đại - Để tạo điều kiện cho cán thuế thực chức quản lý thuế đƣợc nhanh chóng, hiệu đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế mới, ngành Thuế phải đầu tƣ xây dựng nâng cấp hệ thống công sở, trang thiết bị làm việc đại, đồng + Đầu tƣ, sửa chữa, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, không phù hợp với điều kiện sử dụng + Trang bị phƣơng tiện làm việc phục vụ công tác quản lý thuế theo hƣớng mua sắm phƣơng tiện làm việc cho đơn vị chƣa đƣợc trang bị, đặc biệt ƣu tiên đơn vị thành lập chia tách địa bàn quản lý; lý đổi phƣơng tiện hết hạn sử dụng theo tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc 4.2.5 Cải tiến phương thức toán chủ yếu dân cư Các dịch vụ toán không dùng tiền mặt đƣợc hình thành, Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 105 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 106 of 166 97 thói quen, tập quán ƣa thích chi tiêu tiền mặt ngƣời dân cao Vì cần phải khuyến khích ngƣời dân không dùng tiền mặt để toán Có nhƣ việc quản lý thuế đạt đƣợc hiệu 4.2.6 Tăng cường tuyên truyền nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh Ý thức hiểu biết thuế TNCN ngƣời dân thấp Vấn đề đặt phải thƣờng xuyên tuyên truyền Luật thuế TNCN nhiều phƣơng tiện, hình thức phong phú, mở rộng đối tƣợng tuyên truyền Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng khách hàng cách phục vụ quan Thuế (cần thăm dò, đánh giá đƣợc hiểu biết sách thuế TNCN ngƣời dân từ đâu, từ phƣơng tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan Thuế, , tỷ lệ ngƣời hiểu biết sách thuế TNCN tổng số ngƣời đƣợc thăm dò), qua nắm bắt đƣợc ý kiến nguyện vọng dân Làm tốt công tác hạn chế đƣợc trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế thất thu ngân sách nhà nƣớc 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài tổng cục thuế * Về chế sách: Cần đơn giản hóa thủ tục hành thuế TNCN, hệ thống sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu Luật thuế TNCN chƣa tạo đƣợc đồng tình xã hội ngƣỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc Trên thực tế, kinh tế Việt Nam tình trạng chịu ảnh hƣởng suy thoái kinh tế toàn cầu, tỷ lệ lạm phát hàng năm số, giá mặt hàng thiết yếu, nhƣ: Điện, nƣớc, xăng, dầu, hàng hóa, dịch vụ tăng cao Vì vậy, luật thuế cần phải xem xét cách toàn diện để điều chỉnh lại ngƣỡng khởi điểm tính thuế mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với tình hình thực tế, đảm bảo mức sống ổn định cho ngƣời nộp thuế trƣớc chƣa có luật thuế sau phải nộp thuế thu nhập cá nhân Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 106 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 107 of 166 98 Cần xem xét vấn đề hài hoà thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm * Cần hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đƣợc hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế 4.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Đồng Hỷ Chỉ đạo ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa phƣơng nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh đƣợc ủy nhiệm thu thuế 4.3.3 Kiến nghị với quan tổ chức liên quan Đối với ngành ngân hàng kho bạc: Việc phối hợp thu ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc, quan thu với hệ thống ngân hàng thƣơng mại tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc Không thế, việc phối hợp thu nâng cao tỷ trọng toán không dùng tiền mặt, đồng thời tăng cƣờng cải cách thủ tục hành thúc đẩy trình đại hóa thu NSNN Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 107 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 108 of 166 99 Việc phối hợp thu NSNN Kho bạc Nhà nƣớc, quan thu ngân hàng thƣơng mại (NHTM) mang lại kết đáng khích lệ, góp phần tích cực vào việc đổi chế sách quy trình nghiệp vụ công tác quản lý quỹ NSNN theo hƣớng đơn giản, đại, công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế Sự phát triển hệ thống ngân hàng nhƣ biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nƣớc nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ tiền thuế Đối với ngành Công an: Có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế, có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực nộp thuế định xử phạt vi phạm hành quan thuế… Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 108 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 109 of 166 100 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nƣớc nên hộ kinh doanh có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế-xã hội đất nƣớc, thời gian tới hộ kinh doanh tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác, bên cạnh hộ kinh doanh mang tính xã hội sâu sắc nhƣ giải việc làm cho ngƣời lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế-xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Trong năm qua, quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ đạt đƣợc nhiều thành tựu, góp phần thực ngày tốt luật thuế TNCN Tuy vậy, nhiều vấn đề xúc quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể đặt ra, đòi hỏi phải có nghiên cứu làm sáng tỏ Đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên”, góp phần đáp ứng yêu cầu Trên sở lý luận nội dung nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể mà tác giả đƣa ra, đề tài tập trung làm rõ thực trạng quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ nay, rõ thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế Từ kiến nghị phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ năm tới Để giải pháp quản lý có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực ban ngành địa phƣơng, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách, thực Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 109 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 110 of 166 101 thắng lợi chiến lƣợc cải cách, đại hóa hệ thống thuế, góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội địa phƣơng Tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu hộ kinh doanh, phân tích rõ ràng thực trạng quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh địa bàn huyện Đồng Hỷ, nhƣ phƣơng hƣớng giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng Hỷ nói riêng, mà có ý nghĩa phƣơng pháp luận cho công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể sở địa bàn có điều kiện tƣơng đồng với huyện Đồng Hỷ Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 110 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 111 of 166 102 Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA ( Dùng cho cán quản lý nhà nƣớc, cán quản lý thuế ) Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể để góp phần tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “ Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên ” xin gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra mong Anh (chị) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng cam kết toàn thông tin điều tra Anh (chị) tống hợp theo nhóm thu nhập không tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng Anh (chị) giữ kín Thông tin cá nhân: - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Chức vụ:……… .…… - Tên quan công tác: : - Địa quan: - Trình độ: - Thâm niên công tác: Sơ cấp 1 đến năm Trung cấp 6 đến 10 năm Cao đẳng 11 đến 15 năm Đại học 16 đến 20 năm Thạc sỹ 21 đến 25 năm Tiến sỹ Nhiều 25 năm Khác:……… Khác:……… Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 111 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 112 of 166 103 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể: Xin đánh dấu (x) vào ô phù hợp Đánh giá theo tiêu thức sau: 5- Rất tốt 4- Tốt 3- Khá 2- Trung bình 1- Yếu NỘI DUNG Điểm trung bình 2.1 Hệ thống pháp luật chủ trƣơng sách, quy định thuế Đảng Nhà nƣớc Hệ thống pháp luật thuế Chủ trƣơng sách thuế Các quy định thuế 2.2 Tổ chức máy quản lý việc phối hợp ban ngành địa phƣơng Tổ chức máy quản lý Việc phối hợp ban ngành địa phƣơng 2.3 Trình độ Phẩm chất đạo đức cán thuế Trình độ cán thuế Phẩm chất đạo đức cán thuế 2.4 Cơ sở vật chất ngành thuế 2.5 Ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Các ý kiến khác (nếu có) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………….……… Xin chân thành cảm ơn./ Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 112 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 113 of 166 104 Phụ lục 2: PHIẾU ĐIỀU TRA ( Dùng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể việc kê khai cấp mã số thuế, kê khai thuế nộp thuế …Và để góp phần tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “ Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên ” xin gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra mong Anh (chị) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng cam kết toàn thông tin điều tra Anh (chị) tổng hợp theo nhóm thu nhập không tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng Anh (chị) giữ kín Thông tin cá nhân: - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Chức vụ:……… .…… - Tên quan công tác: : - Địa quan: - Trình độ: - Thâm niên công tác: Sơ cấp 1 đến năm Trung cấp 6 đến 10 năm Cao đẳng 11 đến 15 năm Đại học 16 đến 20 năm Thạc sỹ 21 đến 25 năm Tiến sỹ Nhiều 25 năm Khác:……… Khác:……… Tình hình chấp hành quy định luật thuế TNCN Xin đánh dấu X vào ô phù hợp Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 113 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 114 of 166 105 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế - Anh (chị) đƣợc cấp MST cá nhân chƣa? Đã cấp Chƣa cấp - Anh (chị) biết đƣợc nguồn thông tin cấp MST từ đâu: + Từ quan thuế: Có + Từ internet: Có không không + Ý kiến khác: (nếu có): …………………………………………….… ……………………………………………………………………….………… 2.2 Anh (chị) cho biết việc ứng dụng phần mềm quan thuế việc kê khai thuế TNCN nhƣ nào? Thuận lợi Phức tạp: Ý kiến khác 2.3 Anh (chị) cho biết tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ năm 2010 đến năm 2012 - Số thuế TNCN Anh (chị) kê khai phải nộp có hay không Nếu có + số thuế kê khai phải nộp bao nhiêu:………….…….đ + Số thuế nộp NSNN:……………………………… đ + Số thuế nợ đọng:………………………………….đ Nếu không : sao:……………………………………………………… Anh (chị) cho biết tình hình kiểm tra thuế Từ năm 2010 đến năm 2012 Anh (chị) đƣợc quan thuế đến kiểm tra thuế chƣa? Có hay không? Nếu có: +Số lần đơn vị đƣợc kiểm tra:……………… ….…… lần + Số thuế TNCN truy thu phạt (nếu có) …………… đồng + Số thuế nộp NSNN:……………………………… đ + Số thuế nợ đọng:………………………………….đ Nếu không: sao:………………………………………………… Các ý kiến khác (nếu có) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………….……… Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 114 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 115 of 166 106 Xin chân thành cảm ơn./ Phụ lục 3: TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VÀ CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ (50 phiếu điều tra) NỘI DUNG Điểm trung bình 2.1 Hệ thống pháp luật chủ trƣơng sách, quy định thuế 3,60 Đảng Nhà nƣớc Hệ thống pháp luật thuế 15 12 15 3,54 Chủ trƣơng sách thuế 12 17 15 3,70 Các quy định thuế 12 12 18 3,56 2.2 Tổ chức máy quản lý việc phối hợp ban ngành địa 3,63 phƣơng Tổ chức máy quản lý Việc phối hợp ban ngành địa phƣơng 15 12 12 11 3,62 16 12 10 12 3,64 2.3 Trình độ Phẩm chất đạo đức 3,75 cán thuế Trình độ cán thuế 17 13 15 3,84 Phẩm chất đạo đức cán thuế 12 16 15 3,66 2.4 Cơ sở vật chất ngành thuế 10 12 12 16 3,32 12 15 11 12 3,54 2.5 Ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 115 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 116 of 166 107 Phụ lục 4: TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ (50 phiếu điều tra) Kê khai, nộp thuế Đăng ký thuế (cấp MST) Nội dung Hộ kinh doanh cá thể (50 phiếu điều tra) Cơ quan thuế % 88,0 Internet Thuận % lợi % 12,0 92,0 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 116 of 166 Nộp thuế Phức Ý kiến Đã Chƣa tạp khác nộp nộp % % % % 6,0 2,0 56,0 44,0 Kiểm tra Đã Chƣa đƣợc đƣợc kiểm kiểm tra % tra % 10,0 90,0 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 117 of 166 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Hà Nội Bộ Tài (2008), Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2008 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2011 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Chi cục thống kê huyện Đồng Hỷ (2010) Số liệu thống kê, huyện Đồng Hỷ Chi cục thống kê huyện Đồng Hỷ (2010) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Chi cục thuế Đồng Hỷ Chi cục thống kê huyện Đồng Hỷ (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục thuế Đồng Hỷ Chi cục thống kê huyện Đồng Hỷ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế Đồng Hỷ Chính phủ (2007) Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007, Quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế, Hà nội Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 117 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 118 of 166 109 Chính phủ (2008), Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 10 Chính phủ (2010), Nghị định Chính phủ số 106/2010/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2010 sửa đồi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội 11 Đỗ Văn Cƣờng “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Thái nguyên đến năm 2015”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Thái Nguyên năm 2013 12 Trần Xuân Đạo “Nghiên cứu giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế Chi cục thuế Thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Thái Nguyên năm 2011 13 Nguyễn Thị Lan Hƣơng “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Thái Nguyên năm 2012 14 “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Đà Nẵng năm 2013 15 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ X, số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 16 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 17 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 118 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 119 of 166 110 18.Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 19 Tổng Cục thuế (2010) Công văn số 486/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 11 tháng 02 năm 2011, việc hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2010 20 Tổng Cục thuế (2011) Công văn số 230/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 17 tháng 01 năm 2012, việc hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2011 21 Tổng Cục thuế (2013) Công văn số 187/TCT-TNCN Tổng cục thuế ngày 15 tháng 01 năm 2013, việc hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2012 22 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 23 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) 24 Website Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn, (2013) 25 Website thuế TNCN online: http://www.tncnonline.com.vn Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 119 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thu huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên nhằm tăng cƣờng quản lý thu thu thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thu huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên Đối tƣợng... dung quản lý thu thu TNCN hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.1 Quản lý thu thu hộ kinh doanh cá thể Quản lý thu thu nói chung, quản lý thu TNCN hộ kinh doanh cá thể nói riêng nội dung quản lý thu , gồm... TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU ĐỒNG HỶ TRONG THỜI GIAN TỚI 4.1 PHƢƠNG HƢỚNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU