Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ PHƢƠNG NGA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔ LƢƠNG, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ PHƢƠNG NGA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔ LƢƠNG, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VIỆT TIẾN Hà Nội – 2016 MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Cam kết DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG Error! Bookmark not defined DANH MỤC HÌNH VẼ Error! Bookmark not defined DANH MỤC BIỂU ĐỒ Error! Bookmark not defined PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Câu hỏi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬNError! Bookmark VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚIError! Bookmark not defi HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.2 Những vấn đề thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hộiError! Book 1.2.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defin 1.3 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 1.3.1 Quan niệm nguyên tắc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark n 1.3.2 Mục tiêu đối tƣợng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark 1.3.3 Tổ chức thực việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra việc thực quản lý thuếError! Bookmark not defined i 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 1.4.1 Các nhân tố ảnh hƣởng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark n 1.4.2 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmar 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phƣơng nƣớc Error! Bookmark not defined 1.5.1 Tổng quan kinh nghiệm Error! Bookmark not defined 1.5.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.1.1 Phƣơng pháp luận Error! Bookmark not defined 2.1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp thiết kế nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.2.1 Khung nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.2.2 Quy trình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.3 Địa điểm thời gian nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.4 Kỹ thuật công cụ phân tích Error! Bookmark not defined Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐIẠ BÀN HUYÊN ̣ ĐÔ LƢƠNG, TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined 3.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng tin ̀ h hin ̀ h sản xuấ t kinh doanh hộ cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined 3.1.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Đô LƣơngError! Bookmark not defined 3.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng quản lý thuế hô ̣ kinh doanh cá thể điạ bàn huyê ̣n Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined 3.2.1 Thực trạng xác định mu ̣c tiêu , đối tƣợng quản lý thuế đố i với hô ̣ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined ii 3.2.2 Thực trạng tổ chức quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not 3.2.3 Thực trạng tra, kiểm tra quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmar 3.3 Đánh giá chung về quản lý thuế đố i với hô ̣ kinh doanh cá thể điạ bàn huyê ̣n Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined 3.3.1 Nhƣ̃ng thành tƣ̣u đa ̣t đƣợc nguyên nhân thành tựuError! Bookmark not defi 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNGError! Bookmark not defin QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐIẠ BÀN HUYÊN ̣ ĐÔ LƢƠNG Error! Bookmark not defined 4.1 Dự báo tình hình phát triển hộ kinh doanh cá thể năm tớiError! Bookmark not defi 4.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 4.3.1 Xác định mục tiêu, đối tƣợng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookm 4.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not 4.3.3 Sử dụng tốt công cụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark no 4.3.4 Tăng cƣờng tra, kiểm tra quản lý thuếError! Bookmark not defined 4.3.5 Các giải pháp khác Error! Bookmark not defined 4.4 Kiến nghị Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO iii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, công cụ điều tiết vĩ mô, vi mô quan trọng công cụ để phân phối lại thu nhập Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, có bƣớc tiến việc cải cách quản lý thuế theo hƣớng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nƣớc, đồng thời bƣớc điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ thay đổi đó, số thu từ thuế tăng qua năm trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nƣớc Trong chiến lƣợc phát triển kinh tế Đảng Nhà nƣớc ta, thành phần kinh tế đƣợc tạo môi trƣờng bình đẳng, thuận lợi để phát triển, vai trò kinh tế tƣ nhân ngày đƣợc ghi nhận Thực tế năm qua với lợi nhƣ tổ chức gọn nhẹ động, lực lƣợng hộ kinh doanh cá thể nƣớc không ngừng phát triển đóng góp phần không nhỏ vào ngân sách quốc gia Huyện Đô Lƣơng địa bàn nằm phía Tây tỉnh Nghệ An, địa bàn huyện có điều kiện tự nhiên tƣơng đối thuận lợi, có nhiều tiềm phát triển kinh tế Khu vực hộ kinh doanh có vai trò quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách địa bàn huyện Mặc dù số lƣợng hộ số thuế thu đƣợc từ hộ kinh doanh tăng năm, nhiên nguồn thu đƣợc đánh giá chƣa tƣơng xứng với tiềm Một nguyên nhân quan trọng vấn đề xuất phát từ công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể CQT địa phƣơng, cụ thể Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng Quá trình từ việc xác định mục tiêu, đối tƣợng quản lý thuế, tổ chức máy quản lý thuế, việc vận dụng công cụ, quy trình thực tra kiểm tra quản lý thuế bộc lộ nhiều hạn chế Mặc dù chi phí phục vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể lớn nhƣng xảy tình trạng quản lý sót hộ, phân loại ngành nghề kinh doanh chƣa hợp lý, doanh thu tính thuế chƣa tƣơng xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ, công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế chƣa hiệu quả, v.v… Điều dẫn đến thất thu, nợ đọng thuế tăng kéo dài năm, thiếu công minh bạch công tác thu ngân sách, đồng thời chƣa góp phần để ổn định phát triển nguồn thu Từ thực trạng này, vấn đề cấp thiết đặt phải tìm giải pháp khả thi để tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Câu hỏi nghiên cứu Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu, luận văn trả lời câu hỏi: Giải pháp để tăng cƣờng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Thông qua việc nghiên cứu lý luận kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, khảo sát thực trạng quản lý để rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân để từ đề xuất phƣơng hƣớng, giải pháp nhằm góp phần tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An Nhiệm vụ nghiên cứu: - Hệ thống hóa lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Thu thâ ̣p số liê ̣u , phân tích, đánh giá thực trạng, kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Tác giả đứng góc độ chủ thể quản lý, cụ thể Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng, để đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng Do vậy, đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn nhƣ sau: Về đối tƣợng nghiên cứu: Luận văn đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo nội dung: xác định mục tiêu quản lý thuế, đối tƣợng quản lý thuế, tổ chức máy quản lý thuế, việc vận dụng công cụ quy trình quản lý thuế, công tác tra kiểm tra quản lý thuế Về phạm vi nghiên cứu: + Hô ̣ kinh doanh cá thể bao gồm hai nhóm : Hô ̣ kinh doanh nô ̣p thuế theo phƣơng pháp kê khai thuế và hô ̣ kinh doanh nô ̣p thuế theo phƣơng pháp khoán Trong luận văn , tác g iả nghiên cứu quản lý thuế doanh cá thể nô ̣p thuế theo phƣơng pháp khoán nhóm hộ kinh địa bàn huyện Đô Lƣơng nhóm chiếm 90% tổng số lƣợng hộ kinh doanh + Không gian: Huyện Đô Lƣơng, thuộc tỉnh Nghệ An + Thời gian: Tƣ̀ năm 2010 đến năm 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu - Luận văn đƣợc nghiên cứu sở phƣơng pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử - Sử dụng phƣơng pháp thu thập thông tin, phƣơng pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp - Nguồn số liệu sử dụng: văn sách thuế, sách, báo, tạp chí, luận văn thạc sỹ, luận án tiến sỹ đƣợc công bố, nguồn thông tin điện tử tin cậy, báo cáo thống kê, báo cáo đánh giá công tác thu ngân sách năm Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng, Đóng góp luận văn Luận văn đƣợc nghiên cứu thành công góp phần làm rõ vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đồng thời đƣa giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng tỉnh Nghệ An Các kết nghiên cứu thực trạng giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng tỉnh Nghệ An có ý nghĩa áp dụng thực tiễn địa bàn huyện Đô Lƣơng địa phƣơng khác có điểm tƣơng đồng nƣớc Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh sách từ viết tắt, danh sách hình, danh sách bảng, tài liệu tham khảo, luận văn gồm 04 chƣơng: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Phƣơng pháp thiết kế nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An Chương 4: Phƣơng hƣớng giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ tài (2013), Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC Bộ tài ngày 15/8/2013, hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06 tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Chi cục Thuế huyện Đô Lƣơng (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo công tác thuế năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, Nghệ An Chính Phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP Chính Phủ ngày 30 tháng năm 2002, việc điều chỉnh mức thuế môn bài, Hà Nội Nguyễn Vân Chi, 2011 “Quản lý thuế mở cửa thị trường thương mại, dịch vụ”, Tạp chí thuế Nhà nƣớc số 21 12 Nguyễn Việt Cƣờng Đỗ Đức Minh (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2010), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội tháng năm 2004, đăng ký kinh doanh, Hà Nội Nguyễn Công Tú (2007), Một số biện pháp hạn chế thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực tiếp địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Công Thạch (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế, Đà Nẵng 10 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Nguyễn Hữu Khải cộng (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội 13 Nguyễn Minh Ngọc, “Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách công tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt Nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 15 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006, Quy định luật quản lý thuế, Hà Nội 16 Tạp chí thuế Nhà nƣớc, 2007 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài Chính, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, Quyết định 2248/QĐ-TCT Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ngày 28 tháng 12 năm 2012, việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế, Quyết định 1688/QĐ-TCT Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ngày 06 tháng 10 năm 2014, việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 19 Trần Việt, 2011 "Làm để nâng cao tính tuân thủ thuế?", Tạp chí thuế Nhà nƣớc số Website: 20 Website:http://www.gdt.gov.vn ... tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Xuất phát từ lý trên, việc chọn đề tài Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An có ý nghĩa thiết thực lý luận... cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng Error! Bookmark not defined 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An. .. 1.3 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined 1.3.1 Quan niệm nguyên tắc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark n 1.3.2 Mục tiêu đối tƣợng quản lý thuế hộ kinh doanh