Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An

Phương hướng tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương .... Một nguyên nhân quan trọng của vấn đề này xuất phát từ công tác quản lý thuế đối với hộ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-o0o -

NGUYỄN THỊ PHƯƠNG NGA

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔ LƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội – 2016

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

NGUYỄN THỊ PHƯƠNG NGA

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN

ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔ LƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN

Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế

Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VIỆT TIẾN

Hà Nội – 2016

i

MỤC LỤC

Trang Lời cảm ơn

Cam kết

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG Error! Bookmark not defined DANH MỤC HÌNH VẼ Error! Bookmark not defined DANH MỤC BIỂU ĐỒ Error! Bookmark not defined. PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Câu hỏi nghiên cứu 2

3 Nhiệm vụ nghiên cứu: 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Đóng góp của luận văn 3

7 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬNError! Bookmark not defined.

VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚIError! Bookmark not defined.

HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined.

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Error! Bookmark not defined.

1.2 Những vấn đề cơ bản về thuế và hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế - xã hộiError! Bookmark not defined

1.2.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

1.3 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined.

1.3.1 Quan niệm và nguyên tắc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 1.3.2 Mục tiêu và đối tượng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 1.3.3 Tổ chức thực hiện việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện quản lý thuếError! Bookmark not defined.

ii

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined.

1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 1.4.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương

trong nước Error! Bookmark not defined.

1.5.1 Tổng quan kinh nghiệm Error! Bookmark not defined.

1.5.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cho

Chi cục Thuế huyện Đô Lương Error! Bookmark not defined.

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined.

2.1 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined.

2.1.1 Phương pháp luận Error! Bookmark not defined.

2.1.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể Error! Bookmark not defined.

2.2 Phương pháp thiết kế nghiên cứu Error! Bookmark not defined.

2.2.1 Khung nghiên cứu Error! Bookmark not defined.

2.2.2 Quy trình nghiên cứu Error! Bookmark not defined.

2.3 Địa điểm và thời gian nghiên cứu Error! Bookmark not defined.

2.4 Kỹ thuật và công cụ phân tích Error! Bookmark not defined.

Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ

THỂ TRÊN ĐI ̣A BÀN HUYỆN ĐÔ LƯƠNG, TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined.

3.1 Khái quát về Chi cục Thuế huyện Đô Lương và tình hình sản xuất kinh doanh

của hộ cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương Error! Bookmark not defined.

3.1.1 Khái quát về Chi cục Thuế huyện Đô LươngError! Bookmark not defined.

3.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

huyện Đô Lương Error! Bookmark not defined.

3.2 Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên đi ̣a bàn huyê ̣n Đô

Lương Error! Bookmark not defined.

3.2.1 Thực trạng về xác định mục tiêu , đối tượng quản lý thuế đối với hô ̣ kinh

doanh cá thể Error! Bookmark not defined.

iii

3.2.2 Thực trạng tổ chức quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

3.2.3 Thực trạng về thanh tra, kiểm tra quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

3.3 Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hô ̣ kinh doanh cá thể trên đi ̣a bàn

huyê ̣n Đô Lương Error! Bookmark not defined.

3.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế về quản lý thuế hộ kinh

doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương Error! Bookmark not defined.

Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNGError! Bookmark not defined.

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐI ̣A BÀN

HUYỆN ĐÔ LƯƠNG Error! Bookmark not defined.

4.1 Dự báo tình hình phát triển hộ kinh doanh cá thể những năm tớiError! Bookmark not defined.

4.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa

bàn huyện Đô Lương Error! Bookmark not defined.

4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined.

4.3.1 Xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 4.3.2 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

4.3.3 Sử dụng tốt công cụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

4.3.4 Tăng cường thanh tra, kiểm tra quản lý thuếError! Bookmark not defined.

4.3.5 Các giải pháp khác Error! Bookmark not defined.

4.4 Kiến nghị Error! Bookmark not defined.

KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách quốc gia, là công cụ điều tiết vĩ mô,

vi mô quan trọng và là một công cụ để phân phối lại thu nhập Trong những năm qua, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, chúng ta đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ những thay đổi đó, số thu từ thuế tăng đều qua các năm và luôn trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển của đất nước

Trong chiến lược phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước ta, các thành phần kinh tế luôn được tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để cùng phát triển, trong đó vai trò của kinh tế tư nhân ngày càng được ghi nhận Thực tế những năm qua với những lợi thế như tổ chức gọn nhẹ và năng động, lực lượng hộ kinh doanh cá thể trên cả nước đã không ngừng phát triển và đóng góp một phần không nhỏ vào ngân sách quốc gia

Huyện Đô Lương là địa bàn nằm ở phía Tây tỉnh Nghệ An, là một trong những địa bàn huyện có điều kiện tự nhiên tương đối thuận lợi, có nhiều tiềm năng phát triển kinh tế Khu vực hộ kinh doanh có vai trò quan trọng trong tạo việc làm, tăng thu nhập và đóng góp ngân sách trên địa bàn huyện Mặc dù số lượng hộ và số thuế thu được từ hộ kinh doanh tăng đều hằng năm, tuy nhiên nguồn thu này được đánh giá là chưa tương xứng với tiềm năng Một nguyên nhân quan trọng của vấn đề này xuất phát từ công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của CQT địa phương, cụ thể là Chi cục Thuế huyện Đô Lương Quá trình từ việc xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế, cho đến việc vận dụng công cụ, quy trình và thực hiện thanh tra kiểm tra quản lý thuế vẫn còn bộc lộ

2

nhiều hạn chế Mặc dù chi phí phục vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể khá lớn nhưng luôn xảy ra tình trạng quản lý sót hộ, phân loại ngành nghề kinh doanh chưa hợp lý, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh của

hộ, công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế chưa hiệu quả, v.v… Điều này dẫn đến thất thu, nợ đọng thuế tăng và kéo dài hằng năm, thiếu công bằng và minh bạch trong công tác thu ngân sách, đồng thời chưa góp phần để ổn định và phát triển nguồn thu Từ những thực trạng này, vấn đề cấp thiết đặt ra là phải tìm các giải pháp khả thi để tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

Xuất phát từ những lý do trên, việc chọn đề tài “Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An” có ý nghĩa thiết

thực cả về lý luận và thực tiễn

2 Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, luận văn sẽ trả lời câu hỏi: Giải pháp nào

để tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương?

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu: Thông qua việc nghiên cứu lý luận và kinh nghiệm

quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, khảo sát thực trạng quản lý để rút ra những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân để từ đó đề xuất các phương hướng, giải pháp nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An

Nhiệm vụ nghiên cứu:

- Hệ thống hóa lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

- Thu thập số liê ̣u , phân tích, đánh giá thực trạng, chỉ ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương

- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương trong thời gian tới

3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Tác giả đứng trên góc độ chủ thể quản lý, cụ thể là Chi cục thuế huyện Đô Lương, để đánh giá công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương Do vậy, đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn như sau:

Về đối tượng nghiên cứu: Luận văn sẽ đánh giá công tác quản lý thuế đối

với hộ kinh doanh cá thể theo các nội dung: xác định mục tiêu quản lý thuế, đối tượng quản lý thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế, việc vận dụng công cụ và quy trình quản lý thuế, công tác thanh tra kiểm tra quản lý thuế

Về phạm vi nghiên cứu:

+ Hộ kinh doanh cá thể bao gồm hai nhóm : Hô ̣ kinh doanh nô ̣p thuế theo phương pháp kê khai thuế và hô ̣ kinh doanh nô ̣p thuế theo phương pháp khoán Trong luận văn này , tác g iả chỉ nghiên cứu quản lý thuế đối với nhóm hộ kinh doanh cá thể nô ̣p thuế theo phương pháp khoán bởi vì trên địa bàn huyện Đô Lương nhóm này chiếm hơn 90% trong tổng số lượng hộ kinh doanh

+ Không gian: Huyện Đô Lương, thuộc tỉnh Nghệ An

+ Thờ i gian: Từ năm 2010 đến năm 2014

5 Phương pháp nghiên cứu

- Luận văn được nghiên cứu trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy

vật biện chứng và duy vật lịch sử

- Sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp

- Nguồn số liệu sử dụng: các văn bản chính sách thuế, sách, báo, tạp chí, luận văn thạc sỹ, luận án tiến sỹ đã được công bố, nguồn thông tin điện tử tin cậy, các báo cáo thống kê, báo cáo đánh giá công tác thu ngân sách hằng năm của Chi cục Thuế huyện Đô Lương,

6 Đóng góp của luận văn

Luận văn được nghiên cứu thành công sẽ góp phần làm rõ hơn những vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; phân tích, đánh giá thực trạng quản

lý thuế đồng thời đưa ra các giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế đối

4

với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương tỉnh Nghệ An

Các kết quả nghiên cứu thực trạng và giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương tỉnh Nghệ An có ý nghĩa áp dụng thực tiễn trên địa bàn huyện Đô Lương và các địa phương khác có điểm tương đồng trong cả nước

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh sách các từ viết tắt, danh sách hình, danh sách bảng, tài liệu tham khảo, luận văn gồm 04 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và kinh nghiệm

thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Chương 2: Phương pháp thiết kế và nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An

Chương 4: Phương hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An

5

TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt:

1 Bộ tài chính (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ tài chính ngày

15/8/2013, hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội

2 Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 06

tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; luật

sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Hà Nội

3 Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê

4 Chi cục Thuế huyện Đô Lương (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo công

tác thuế năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, Nghệ An

5 Chính Phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP của Chính Phủ ngày 30 tháng 8

năm 2002, về việc điều chỉnh mức thuế môn bài, Hà Nội

6 Nguyễn Vân Chi, 2011 “Quản lý thuế khi mở cửa thị trường thương mại, dịch

vụ”, Tạp chí thuế Nhà nước số 21

12 Nguyễn Việt Cường và Đỗ Đức Minh (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nxb

Tài chính, Hà Nội

9 Nguyễn Thị Thùy Dương (2010), Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện hội

nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội

5 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội tháng

4 năm 2004, về đăng ký kinh doanh, Hà Nội

6 Nguyễn Công Tú (2007), Một số biện pháp hạn chế thất thu thuế GTGT đối với

các hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực tiếp trên địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân,

Hà Nội

7 Nguyễn Công Thạch (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc

sỹ, Đại học Kinh tế, Đà Nẵng

6

10 Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb

Tài chính, Hà Nội

11 Nguyễn Hữu Khải và cộng sự (2003), Giáo trình thuế và hệ thống thuế ở Việt

Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội

13 Nguyễn Minh Ngọc, “Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách

công tác quản lý thuế", Thời báo Tài chính Việt Nam, số 143 (884) ngày

29/11/2002

15 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội ngày 29 tháng 11

năm 2006, Quy định về luật quản lý thuế, Hà Nội

16 Tạp chí thuế Nhà nước, 2007 Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi

hành, Nxb Tài Chính, Hà Nội

17 Tổng cục Thuế, Quyết định 2248/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

ngày 28 tháng 12 năm 2012, về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh, Hà Nội

18 Tổng cục Thuế, Quyết định 1688/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

ngày 06 tháng 10 năm 2014, về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh, Hà Nội

19 Trần Việt, 2011 "Làm gì để nâng cao tính tuân thủ thuế?", Tạp chí thuế Nhà

nước số 9

Website:

20 Website:http://www.gdt.gov.vn