Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện nghi lộc, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN THÚY HẰNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGHỊ LỘC, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA - 2017 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG NGUYỄN THÚY HẰNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGHI LỘC, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành Quản trị kinh doanh Mã số 60340102 Quyết định giao đề tài: Số 249/QĐ-ĐHNT ngày 24/03/2015 Quyết định thành lập hội đồng Số 1163/QĐ-ĐHNT-Ngày 29/12/2016 Ngày 14/01/2017 Ngày bảo vệ: Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH CƯỜNG Chủ tịch hội đồng: PGS.TS ĐỖ THỊ THANH VINH Khoa Sau đại học: Khánh Hòa - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thúy Hằng iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thành Cường tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo Khoa Kinh tế - Trường Đại học Nha Trang tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tơi suốt thời gian học tập chương trình cao học Trường Đại học Nha Trang Tôi xin cảm ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp số liệu cho để thực luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thúy Hằng iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ .x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN xi LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHUƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .5 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, chất, chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể .13 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 18 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.3 Các tiêu đánh giá kết quản lý thu thuế 26 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách 29 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 31 1.3.3 Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế cá thể 32 TÓM TẮT CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NGHI LỘC, 35 v 2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 37 2.1.3 Tình hình hoạt động HKD cá thể địa bàn huyện Nghi Lộc 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An 38 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thủ tục hành thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .38 2.2.2 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 44 2.2.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế 47 2.3 Những hạn chế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An nguyên nhân .60 2.3.1 Những hạn chế 60 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 62 TÓM TẮT CHƯƠNG 64 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN NGHI LỘC TỈNH NGHỆ AN .65 3.1 Căn thiết lập giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .65 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội huyện Nghi Lộc đến năm 2020 65 3.1.2 Cơng cải cách hành thuế ngành thuế 66 3.1.3 Quan điểm, định hướng lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nghi Lộc 66 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .71 3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thủ tục hành thuế 71 3.2.2 Giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế .74 3.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý quy trình thu thuế 77 3.3 Một số kiến nghị 81 3.3.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý sách thuế HKD cá thể 81 vi 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung sách thuế hành .82 3.3.3 Sự quan tâm Cục thuế, Chi cục thuế, cấp quyền công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể .82 TÓM TẮT CHƯƠNG 83 KẾT LUẬN .84 TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CT Cục thuế CCT Chi cục thuế CB UNT Cán ủy nhiệm thu CQT Cơ quan thuế CBT Cán thuế DTPL Dự toán pháp lệnh DT Dự toán DTPĐ Dự toán phấn đấu ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm quốc nội HĐND Hội đồng nhân dân HĐTV Hội đồng tư vấn HKD Hộ kinh doanh KVKTNQD Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh MB Mơn NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TN Tài nguyên UBND Ủy ban nhân dân UNT Ủy nhiệm thu viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cá nhân đăng ký kinh doanh 2012-2015 37 Bảng 2.2 Doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An năm 2015 40 Bảng 2.3 Lượt hộ kinh doanh tạm nghỉ hàng tháng từ năm 2012-2015 .43 Bảng 2.4 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể 2012-2015 45 Bảng 2.5 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2012 - 2015 Chi cục thuế huyện Nghi Lộc 46 Bảng 2.6 Kết nhận dự toán thu thuế 2012-2015 Chi cục thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .48 Bảng 2.7 Kết thực dự toán thuế năm 2012-2015 chi cục thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .49 Bảng 2.8 Kết thu thuế NQD giai đoạn 2012-2015 Chi cục thuế huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An .50 Bảng 2.9 Cơ cấu cán Chi cục thuế theo mơ hình chức quản lý thuế năm 2015 53 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2012-2015 56 Bảng 2.11 Thống kê mức độ hài lòng HKD CCT Nghi Lộc 58 ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng thuế năm 2015 huyện Nghi Lộc theo ngành kinh tế 41 Biểu đồ 2.2 Miễn, giảm thuế hộ tạm nghỉ kinh doanh năm 2012-2015 43 Biểu đồ 2.3 Kết thực dự toán thu NQD Chi cục thuế huyện Nghi Lộc giai đoạn 2012-2015 51 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu trình dộ cán bộ, cơng chức 54 Biểu đồ 2.5 Nợ thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2012-2015 56 x ... đến kết kinh doanh hộ Vận dụng sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, đề tài Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An đạt... tồn công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nghi Lộc, tỉnh Nghệ An giúp cho Chi cục thu tổ chức thực chặt chẽ, hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Từ khóa: Hộ kinh doanh, quản lý thu thuế, ... vấn đề lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung cơng tác quản lý thu thuế; vai trò hộ kinh doanh; thực trạng công tác quản lý thu hộ kinh doanh cá thể, làm sở giải nội dung nghi n