quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện văn lâm, tỉnh hưng yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM DƯƠNG MINH HỌA QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĂN LÂM, TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS KIM THỊ DUNG HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa ñược bảo vệ học vị khoa học công bố công trình khác Các thông tin trích dẫn luận văn ñều ñã ñược trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Dương Minh Họa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực ñề tài nghiên cứu, ñã nhận ñược nhiều giúp ñỡ nhiệt tình ñóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc ñến PGS TS Kim Thị Dung, người thầy ñã trực tiếp hướng dẫn giúp ñỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu ñề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn ñến Khoa Kế toán QTKD – Học viện Nông Nghiệp Việt Nam, Quý thầy cô Khoa Kế toán QTKD, Bộ môn Tài ñã giúp ñỡ hoàn thành trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh ñạo, ñồng nghiệp ñang công tác Phòng Tài chính-Kế hoạch, Chi cục thuế, Chi cục Thống kê huyện Văn Lâm, Chi Cục thuế huyện Mỹ Hào., huyện Yên Mỹ huyên Văn Giang ñã giúp ñỡ tạo ñiều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực ñề tài Xin cảm ơn gia ñình, bạn bè ñồng nghiệp ñã ñộng viên giúp ñỡ hoàn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Dương Minh Họa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC ðỒ THỊ v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Khái quát thuế quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể 2.1.3 Nội dung quản lý thu thuế ñối với hộ KDCT .11 2.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý thu thuế chi cục thuế 20 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế giới Việt Nam .22 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiễn .29 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 ðặc ñiểm huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên .31 3.1.1 ðặc ñiểm ñiều kiện tự nhiên 31 3.1.2 ðiều kiện kinh tế - văn hoá - xã hội 35 3.2 ðặc ñiểm chi cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên 40 3.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý thuế ñịa bàn huyện Văn Lâm 40 3.2.2 Tình hình nhân chi cục thuế 43 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.2.3 Kết hoạt ñộng chi cục thuế 45 3.3 Phương pháp nghiên cứu 47 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 47 3.3.2 Phương pháp phân tích 48 3.3.3 Các tiêu nghiên cứu .49 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .50 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Văn Lâm 50 4.1.1 Tổ chức máy quy trình quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể 50 4.1.2 Quản lý ñăng ký thuế thông tin người nộp thuế 52 4.1.3 Công tác quản lý kê khai thuế 54 4.1.4 Công tác lập dự toán quản lý thu nộp 57 4.1.5 Quản lý kiểm tra, xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo thuế 62 4.1.6 Công tác quản lý miễn, giảm thuế .64 4.1.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 4.1.8 Công tác quản lý toán thuế 67 4.1.9 Kết ñiều tra chọn mẫu 100 hộ KD cá thể ñịa bàn huyện .69 4.2 Một số nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý thu thuế huyện Văn Lâm 71 4.2.1 Phía người nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 71 4.2.2 Nhóm nhân tố thuộc người thu thuế 79 4.2.3 Về từ chế, sách nhà nước 86 4.3 ðánh giá chung 88 4.4 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm 89 4.4.1 Những ñưa giải pháp thực 89 4.4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế ñối với hộ KDCT .92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .101 5.1 Kết luận 101 5.2 Kiến nghị 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Hiện trạng sử dụng ñất ñai huyện Văn Lâm 2011- 2013 33 Bảng 3.2 Tình hình dân số lao ñộng huyện Văn Lâm 2011 – 2013 36 Bảng 3.3 Số lượng hộ cá thể ñược cấp giấy chứng nhận ðKKD chi cục thuế Văn Lâm giai ñoạn 2011-2013 .39 Bảng 3.4 Trình ñộ học vấn chuyên môn nghiệp vụ cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Văn Lâm tính ñến ngày 31/10/2013 44 Bảng 3.5 Tình hình cấp mã số thuế Chi cục thuế Văn Lâm giai ñoạn 2011-2013 46 Bảng 3.6 Số lượng mẫu ñiều tra 48 Bảng 4.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể kê khai thuế giai ñoạn 2011-2013 53 Bảng 4.2 Số lượng tờ khai thuế ñã tiếp nhận xử lý ñối với hộ KD cá thể 56 Bảng 4.3 Tổng hợp số thuế ñã kê khai hộ KD cá thể 57 Bảng 4.4 Tổng hợp dự toán thu ngân sách giai ñoạn 2011-2013 58 Bảng 4.5 Kết thu thuế ñối với hộ KDCT 61 Bảng 4.6 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .63 Bảng 4.7 Tình hình miễn giảm thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể 65 Bảng 4.8 Tình hình nợ thuế giai ñoạn 2011-2013 66 Bảng 4.9 Kết xử lý toán thuế hộ kinh doanh cá thể giai ñoạn 2011-2013 68 Bảng 4.10 Tổng hợp kết ñiều tra hộ kinh doanh cá thể năm 2013 69 Bảng 4.11: Trình ñộ chủ hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện .72 Bang 4.12: Thói quen ghi chép thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể 73 Bảng 4.13: Hiệu công tác tập huấn ghi chép chống thất thu thuế .75 Bảng 4.14: Hiểu biết người dân cách ghi chép sử dụng hóa ñơn 75 Bảng 4.15 Cán thuế Chi cục huyện Văn Lâm 79 Bảng 4.16 ðánh giá hộ kinh doanh lực cán thuế 81 Bảng 4.17 Kết công tác kiểm tra hộ KD cá thể nộp thuế 83 Bảng 4.18 Tỷ lệ số hộ kinh doanhổtả lời cách thức thu thuế .85 Bảng 4.19 ðịnh hướng ñào tạo cán Chi cục thuế huyện Văn Lâm ñến năm 2020 93 Bảng 4.20 Phân loại ñối tượng hộ quản lý thu thuế .96 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC ðỒ THỊ Sơ ñồ 3.1 Bộ máy quản lý chi cục thuế huyện Văn Lâm 40 Sơ ñồ 4.1: Quy trình quản lý thu thuế hộ KD cá thể 51 Biểu ñồ 4.1: Ý kiến người tiêu dùng ý thức hộ kinh doanh cá thể 76 Biểu ñồ 4.2: Hiểu biết người tiêu dùng thuế VAT 77 Biểu ñồ 4.3: Ý thức người tiêu dùng việc sử dụng hóa ñơn 78 Biểu ñồ 4.4: Trình ñộ cán chi cục thuế huyện Văn Lâm 80 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KDCT :Kinh doanh cá thể MST :Mã số thuế NNT :Người nộp thuế ðTNT :ðối tượng nộp thuế ðTKD :ðối tượng kinh doanh GTGT :Giá trị gia tăng TNDN :Thu nhập doanh nghiệp TNCN :Thu nhập cá nhân MB : Môn Bài TN :Tài nguyên TTðB :Tiêu thu ñặc biệt NSNN :Ngân sách Nhà nước KK-KTT :Kê khai -Kế toán thuế UNT :Ủy nhiệm thu CNTT :Công nghệ thông tin KBNN :Kho bạc Nhà nước CSDL :Cơ sở liệu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước ñể quản lý vĩ mô kinh tế Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không tăng thu cho ngân sách, qua ñó ñảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt ñộng Nhà nước mà sử dụng ñể ñiều tiết vĩ mô kinh tế, thúc ñẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp nước khu vực giới, bên cạnh ñó thực mục tiêu bình ñẳng bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội ñồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường ñất nước Thời gian qua công tác quản lý thu thuế nói chung ñối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng ñã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm khai thác thu ñể ñạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ ñọng thuế nhiều … Tình hình quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Lâm nằm thực trạng chung ñó Bên cạnh ñó, qua giám sát Ban kinh tế xã hội Hội ñồng Nhân dân Huyện, kết kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Chi cục Thuế công tác thu ngân sách cho thấy công tác quản lý khai thác nguồn thu số bất cập ñó cộm tình trạng quản lý lập sổ hộ kinh doanh cá thể bỏ sót nhiều Do ñó, việc tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể nhằm tìm giải pháp ñể nhanh chóng khắc phục tình trạng vấn ñề cần thiết cấp bách Xuất phát từ lý ñó, tiến hành nghiên cứu ñề tài: “Quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên” Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm, ñề số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế theo luật ñối với hộ KD cá thể huyện Văn Lâm năm tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thuế quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể - Phản ánh ñánh giá thực trạng quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên năm qua - ðề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu thuế theo luật ñối với hộ KD cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu ðối tượng nghiên cứu ñề tài quản lý thu thuế ñối với Hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi không gian ðề tài nghiên cứu quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên 1.3.2.2 Phạm vi thời gian Về thời gian thu thập số liệu phân tích: Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế ñối với Hộ kinh doanh cá thể năm 2011 ñến năm 2013 1.3.2.3 Phạm vi nội dung ðề tài tập trung nghiên cứu nội dung chủ yếu sau: - Nghiên cứu sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể - Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên - Nghiên cứu ñề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2020 Trong ñó mục tiêu cụ thể cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015 Sửa ñổi bổ sung, hoàn thiện sách thuế theo hướng ñơn giản, ñồng thống nhất, công bằng, hiệu quả, chủ ñộng hội nhập kinh tế khu vực quốc tế; thực mức ñộng viên hợp lý từ thuế, phí lệ phí ngân sách nhà nước, mở rộng sở thuế ñể phát triển nguồn thu phát sinh cấu theo hướng tăng tỷ trọng thu nội ñịa (không kể thu từ dầu thô) tổng thu ngân sách nhà nước ðẩy mạnh ñơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thông thủ tục hành thuế với số hành khác có liên quan, nhằm tạo lợi nhuận giảm thời gian thực thủ tục ñang ký kinh doanh, ñăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân Sửa ñổi, bổ sung Luật Quản lý thuế ñối với quy ñịnh thời gian khai thuế, nộp thuế ñể giảm tần suất kê khai … Tăng cường áp dụng hình thức tuyền truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế theo phương pháp quản lý rủi ro; xây dựng triển khai ña dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức ñiện tử Xây dựng áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, giám sát tuân thủ người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế ñầy ñủ, xác tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt ñộng quản lý thuế ñảm bảo tính liên kết, tự ñộng hóa cao, gắn chặt với trình cải cách hành thuế áp dụng thuế ñiện tử Xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp ñánh giá hiệu hoạt ñộng ngành phù hợp thông lệ quốc tế Căn vào cải cách công tác quản lý ngành thuế ngành thuế tỉnh Hưng Yên Với mục tiêu xây dựng ngành thuế tiên tiến, ñại chuyên nghiệp, ñảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế ðảm bảo thuế công bằng, hiệu lực, hiệu theo lộ trình cải cách ñại hóa ngành thuế ñến năm 2015 Phục vụ tốt ñối tượng nộp thuế tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật Thuế, ñảm bảo cho nguồn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 thu ngân sách nhà nước phục vụ cho mục tiêu phát triển ngành nghiệp chung nước Hiện ñại hóa toàn diện công tác quản lý thuế chống thất thu phương pháp thủ tục hành ñịnh hướng chuẩn mực ngành, nâng cao hiệu hiệu lực máy tổ chức, ñội ngũ cán bộ, kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, cao lực hoạt ñộng kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế, ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế ñiện tử ñể nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế Xây dựng thực mô hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm ñối tượng hợp lý, khoa học, hiệu theo hướng; Các Chi cục tập trung thực chức ñạo, hướng dẫn, tra, kiểm tra, công tác quản lý thuế ñịa bàn Nghiên cứu kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách ñể nâng cao hiệu lực hiệu công tác pháp chế ngành thuế ñại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan ñến việc thực thi công vụ công chức thuế, tăng cường nguồn lực cho phận xây dựng, theo dõi ñánh giá kết thực hiện, kế hoạch hoạt ñộng hàng năm quan thuế cấp 4.4.1.2 Căn vào ðịnh hướng công tác quản lý thu thuế thời gian tới - ðịnh hướng chung: Cơ quan thuế cần chủ ñộng chuẩn bị nguồn lực ñể thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020 ñã ñược Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng phê duyệt Quyết ñịnh số 732/Qð-TTg ngày 17/5/2011 Mục tiêu, yêu cầu cải cách xây dựng thực sách huy ñộng từ thuế, phí lệ phí nhằm thúc ñẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích ñầu tư ñầu tư ứng dụng công nghệ cao vào vùng có ñiều kiện kinh tế-xã hội khó khăn ñặc biệt khó khăn ðẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm thời gian thực thủ tục hành thuế Phấn ñấu ñến năm 2015 có 70% NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp, có tối thiểu 95% số tờ khai thuế ñược kiểm tra tự ñộng qua phần mềm ứng dụng quan thuế.[19] Cơ quan thuế cần chủ ñộng tham mưu ñể bổ sung, hoàn thiện sách thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 cho phù hợp với ñối tượng quản lý Tiếp tục thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, ñồng thời tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm chống thất thu thuế - ðối với hộ KD cá thể: Chính quyền xã-thị trấn cần phát huy vai trò, trách nhiệm công tác quản lý thuế Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn máy tổ chức cán bộ, xếp, bố trí lực lượng phù hợp với lực công tác, phạm vị ñịa bàn số lượng ñối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với Chính quyền Hội ñồng tư vấn thuế xã-thị trấn ban ngành, ñoàn thể việc rà soát ñịa bàn, quản lý ñối tượng, chống sót hộ Chi cục thuế cần ñẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến sách, pháp luật thuế, trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa ñơn mua hàng hóa dịch vụ cho người dân Chi cục thuế cần tổ chức rà soát ngành hàng, hộ kinh doanh lớn ñể ñảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế ñộ kế toán thống kê sử dụng hóa ñơn, chứng từ ñể hạn chế việc trốn lậu thuế, ñồng thời tổ chức khai thác nguồn thu mà hộ KDCT chưa kê khai loại hình kinh doanh bán thời gian, ñịa ñiểm kinh doanh không cố ñịnh Tổ chức tốt công tác thu nợ, hạn chế tối ña nợ ñọng khó thu 4.4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế ñối với hộ KDCT 4.4.2.1 Nâng cao lực quan thuế Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác ñào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất, ñạo ñức nghề nghiệp cho ñội ngũ cán công chức thuế ñội ngũ cán UNT xã-thị trấn Tổ chức xếp lại nhân ðội nghiệp vụ, ðội thuế Liên xã trực tiếp quản lý hộ KDCT Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng ñối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, không nên bố trí theo kiểu cào theo ñịa bàn Chi cục thuế cần bố trí, phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình ñộ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức thuế từ ñồng chí lãnh ñạo ñến nhân viên tinh thần ñồng chí phụ trách, cán công chức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế ñịa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra ñịa bàn tình hình quản lý thu thuế ñể có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo ñịa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, ñịa bàn ñược giao quản lý Trường hợp kiểm tra ñịa bàn ñược giao phụ trách ñể xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng ðội trưởng ðội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thu thuế phạm vi ñược phân công, ñể thất thu hộ, doanh thu cán quản lý ñịa bàn ñể thất thu không ñược giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, ñồng thời ñội trưởng phải chịu trách nhiệm trước lãnh ñạo Chi cục Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ cán công chức thuế với hình thức khen thưởng, kỷ luật Thường xuyên phát ñộng phòng trào, tạo không khí thi ñua hoàn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm ñộng viên khích lệ tinh thần phấn ñấu cán công chức, bên cạnh ñó cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che ñể tạo nghiêm minh công trình thực thi công vụ Tăng cường cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối ña thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo ñiều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ ñối với Nhà nước Bảng 4.19 ðịnh hướng ñào tạo cán Chi cục thuế huyện Văn Lâm ñến năm 2020 CHỈ TIÊU 2015 2020 Số lượng Cơ cấu % Số lượng Cơ cấu % Tổng số cán 58 100 58 100 Phân loại theo trình ñộ Sau ñại học ðại học-Cao ñẳng Trung cấp 21 1,72 36,21 41 5,17 70,69 36 62,07 14 24,14 Nguồn: Chi cục thuế huyện Văn lâm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 Trong ñịnh hướng ñào tạo, việc trọng ñào tạo nâng cao trình ñộ nghiệp vụ thuế, Chi cục thuế cần trọng ñến việc ñào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng ñạo ñức nghề nghiệp, nhằm xây dựng ñội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ ñược giao Bênh cạnh ñó, Chi cục thuế Văn Lâm cần phải: - Xem xét bố trí, xếp lại nhân ñối với ðội nghiệp vụ ðội thuế Liên xã theo hướng lấy số lượng ñối tượng quản lý làm sở bố trí cán - Làm việc với UBND xã-thị trấn ñể tham mưu UBND huyện kiện toàn lại Hội ñồng tư vấn thuế Việc bố trí nhân hội ñồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã-thị trấn Chủ tịch Hội ñồng, thành viên gồm ñại diện tổ chức ñoàn thể xã, cán ðội thuế, kế toán ngân sách xã, Trưởng ấp-khu phố số hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế ñối với Nhà nước - Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho ñội ngũ cán UNT - Chủ ñộng xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực ñầu tư trang thiết bị ñáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ ñến năm 2020 theo chiến lược ñã ñược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt ðối với cấp Ủy ñảng, Chính quyền từ huyện ñến xã-thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh ñạo, ñạo ñối với nhiệm vụ thu ngân sách ðối với cấp huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí ñể ñánh giá kết hoạt ñộng tổ chức sở ðảng Chính quyền cấp xã Khi bình xét thi ñua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến quan thuế Kiên không xét khen thưởng ñối với xã không phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý thu thuế ðối với Chính quyền xã-thị trấn cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý ñịa bàn, quản lý ñối tượng hộ kinh doanh phạm vi ñịa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người ñứng ñầu ñịa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu ñịa bàn quản lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 4.4.2.2 Tăng cường công tác quản lý ñịa bàn, quản lý ðối tượng nộp thuế Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã-thị trấn tập trung rà soát ñối tượng kinh doanh ñịa bàn ñể thống kê toàn ñối tượng thực tế có kinh doanh kể ñối tượng ñã ñược cấp MST chưa ñược cấp MST ñể ñưa vào diện quản lý thu thuế ðối với ñối tượng chưa ñược cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ ñể ñược cấp MST Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch ñể kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu ñăng ký kinh doanh Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài chinh-Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh cấp MST ñể làm sở cho công tác quản lý thu thuế Tổ chức kiểm tra ñiển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số ñịa bàn, qua ñó ñánh giá mức ñộ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ ñưa thêm vào quản lý cho ñội thuế Căn tiêu ñã giao hàng tháng có kiểm tra, ñánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt ñể số lượng hộ kinh doanh Tổ chức ñiều tra thí ñiểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế ñộ kế toán ñể ñánh giá mức ñộ thất thu doanh thu ñể có sở ñiều chỉnh doanh số hộ, ñồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế ñịa bàn ñể làm sở giao tiêu phấn ñấu tăng so với mức thuế khoán cho ñội thuế Quá trình tổ chức ñiều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ ñang thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ vv Việc ñiều tra, xác ñịnh lại doanh số mức thuế phải làm ñúng quy trình, quy ñịnh, thực công khai Lập giao dự toán thu cho ðội thuế sát với tình hình thực tế tiềm ñịa phương thuộc ñịa bàn quản lý ñội 4.4.2.3 Tiến hành phân loại ñối tượng hộ kinh doanh ñể quản lý thu thuế thu nợ thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại ñối tượng hộ kinh doanh ñể có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp ðối với hộ kinh doanh có ñịa ñiểm cố ñịnh yêu cầu ñảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải ñược ñưa vào quản lý thu thuế, kể hộ ñã có giấy chứng nhận ðKKD, ñã có MST hộ chưa có Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 giấy chứng nhận ðKKD chưa có MST ðối với hộ kinh doanh ñịa ñiểm cố ñịnh, kinh doanh sáng, tối yêu cầu ðội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền ñịa phương ñể nắm bắt ñịa thường trú hộ ñể có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn ñấu tối thiểu phải có 70% số hộ ñược ñưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải ñược nâng dần lên qua năm Ngoài ñối với hộ nộp thuế khoán có số thuế phải nộp ổn ñịnh hàng tháng, Chi cục thuế nên mạnh dạn giao khoán toàn số thu hộ cho ñội ngũ cán UNT, hàng tháng cán UNT có trách nhiệm ñôn ñốc, thu nộp báo cáo kết ðội thuế Cán ñội thuế nên làm công tác kiểm tra ñiều chỉnh doanh số cần thiết Bảng 4.20 Phân loại ñối tượng hộ quản lý thu thuế ðỐI TƯỢNG QUẢN LÝ NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế Hộ KD có ñịa ñiểm ổn ñịnh quản lý thu nợ thuế Quản lý tốt thông tin NNT, ñịa Hộ KD ñịa ñiểm ổn ñịnh thường trú ñể ñôn ñốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh ñã Hộ ñã ñăng ký kinh doanh ñăng ký ngành nghề ñang kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế ñang kinh Hộ chưa ñăng ký kinh doanh doanh ñể phục vụ công tác thu thuế Quản lý tốt việc sử dụng hóa ñơn bán Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai hàng việc kê khai nộp thuế Quản lý tốt việc thực kế toán thuế, Hộ nộp thuế theo hình thức khấu trừ kế toán chi phí ñầu ra, ñầu vào Quản lý tốt việc ñiều tra doanh số, phấn ñấu doanh số kê khai sát với doanh số Hộ nộp thuế theo hình thức khoán thực tế Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục thuế Văn Lâm, năm 2013 ðối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh ñảm bảo hộ ñược kiểm tra lần năm Riêng hộ có ñơn ngưng, nghỉ kinh doanh ñể miễn giảm thuế, Chi cục cần phấn ñấu 100% số hộ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 phải ñược kiểm tra, xác minh thực tế ñịa ñiểm kinh doanh trước ñịnh miễn, giảm ðối với hộ ñã có ñơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế ñã miễn giảm ðội trưởng ðội thuế phải chịu trách nhiệm ñịa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, ñã miễn giảm thuế thực tế ñang kinh doanh mà không phát ñược Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số ñịa bàn phải chịu trách nhiệm với ðội thuế có hộ xin nghỉ thực tế ñang kinh doanh Hàng tháng, quý, năm, ðội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra ñối tượng kinh doanh ñịa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố ñịnh ñể ñưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế ñộ kế toán thống kê sử dụng hoá ñơn tài ñể hạn chế việc trốn lậu thuế Tích cực ñẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ ñịa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã-thị trấn ñể ñôn ñốc thu hồi nợ ñọng hộ ñang kinh doanh, hạn chế ñến mức tối ña tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc ñối với hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá ñơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục ñích trốn lậu thuế ðối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thông báo cho Chính quyền ñịa phương biết, ñồng thời phải ấn ñịnh thuế theo kết kiểm tra ñó Mức thuế ấn ñịnh phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế ñộ kế toán, hoá ñơn chứng từ ñể ñộng viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy ñược lợi ích thực tế, không tái phạm ðối với công tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hưu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng việc ñôn ñốc, thu hồi số thuế nợ ñọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho ðội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, ñồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt ñể thu ñược số thuế nợ ñọng, mặt khác ñể răn ñe ñối tượng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ñối với Nhà nước Riêng ñối với hộ nộp thuế khoán, qua phân tích cho thấy ñối tượng có tỷ lệ nợ thuế chiếm 55% so với tổng nợ hộ cá thể Vì Chi cục thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho ðội thuế Liên xã ðội thuế Liên xã phải giao tiêu ñến cán phụ trách ñịa bàn, ñồng thời lấy tiêu làm sở ñánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng cuối năm 4.4.2.4 ðẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với ðài truyền huyện ðài truyền xã-thị trấn ñể thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế ñến tầng lớp nhân dân Ngoài việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin ñại chúng ñài phát thanh, Chi cục thuế cần có hình thực tuyên tuyền trực quan pano, áp phích khu dân cư, ñiểm kinh doanh ñông ñúc Chi cục thuế nên giao trách nhiệm ñể cán thuế việc thực tốt chuyên môn nghiệp vụ người tuyên truyền, giáo dục tích cực cho ñối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân ðịnh kỳ Chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế ñối với Nhà nước, ñồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua ñó ñánh vào lòng tự trọng NNT ñể họ tự giác chấp hành Bên cạnh ñó Chi cục thuế cần mở rộng ñẩy mạnh hoạt ñộng hỗ trợ dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Các hoạt ñộng hỗ trợ cần tập trung vào lĩnh vực sau: + Hỗ trợ mặt luật pháp, ñặc biệt luật pháp ñăng ký kinh doanh, thuế, hợp ñồng kinh tế + ðối với lĩnh vực thuế cần mở rộng hoạt ñộng dịch vụ hỗ trợ ñể sở kinh doanh nắm ñược ñầy ñủ xác quy ñịnh Pháp luật thuế Khuyến khích có chế ưu ñãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ ñào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế Tạo ñiều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với ðTNT Khuyến khích ðTNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế hoạt ñộng biện pháp minh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 bạch hoá tình hình tài chính, ñồng thời qua ñó ñể họ chủ ñộng tự tính toán nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn ñến bị xử phạt, từ ñó chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, ñào tạo nâng cao trình ñộ quản lý cho sở kinh doanh 4.4.2.5 ðẩy mạnh áp dụng CNTT vào công quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020 nước ta ñã ñược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có ñặt mục tiêu ñến năm 2015 có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ ñiện tử, 50% doanh nghiệp ñăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế ñược kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% ñến năm 2020 tỷ lệ 100% [16] Chính vậy, từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch ñội ngũ cán phụ trách CNTT ñể có kế hoạch ñào tạo, bồi dưỡng kiến thức ñể khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn ñấu ñến năm 2015 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Bên cạnh ñó Chi cục cần có kế hoạch ñào tạo chuyên sâu CNTT từ Cao ñẳng ñến ðại học cho toàn số cán ðội KK-KTT tin học nhằm ñáp ứng tốt cho nhu cầu ñại hóa công tác quản lý thu thuế Song song với ñó, quan thuế cần xây dựng dự toán kinh phí ñể ñầu tư sở hạ tầng kỹ thuật CNTT hệ thống máy móc, hệ thống ñường truyền, bước ñại hóa trang thiết bị ñáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích ñể NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế (*) ðối với Chi cục thuế huyện Văn Lâm + Xem xét bố trí, xếp lại nhân ñối với ðội nghiệp vụ ðội thuế Liên xã theo hướng lấy số lượng ñối tượng quản lý làm sở bố trí cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 + Làm việc với UBND xã-thị trấn ñể tham mưu UBND huyện kiện toàn lại Hội ñồng tư vấn thuế Việc bố trí nhân hội ñồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã-thị trấn Chủ tịch Hội ñồng, thành viên gồm ñại diện tổ chức ñoàn thể xã, cán ðội thuế, kế toán ngân sách xã, Trưởng ấpkhu phố số hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế ñối với Nhà nước + Triển khai hiệu quả, ñồng Nghị ñịnh số 51/2010/Nð-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy ñịnh hóa ñơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ñến sở sản xuất kinh doanh ñể họ chủ ñộng tự in hóa ñơn, giảm bớt chi phí thời gian cho quan thuế + Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho ñội ngũ cán UNT + Chủ ñộng xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực ñầu tư trang thiết bị ñáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ ñến năm 2020 theo chiến lược ñã ñược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế công cụ tạo nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ ñiều hoà thu nhập, thực công xã hội phân phối công cụ thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt ñộng sản xuất kinh doanh Ngoài ra, thuế công cụ quan trọng giúp Nhà nước ñiều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường ñặc biệt ñang chuyển dần từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường theo ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa nhằm thực ñạt ñược mục tiêu ñưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng ñại vào năm 2020 Qua luận văn nghiên cứu Quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên, luận văn ñã ñạt ñược số kết sau: Hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thuế, ñó ñưa ñược khái niệm, nội dung, quy trình quản lý thu thuế nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể Nghiên cứu ñưa ñược kết luận công tác quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước ñiển hình giới Việt Nam như:, Mỹ, Úc … làm học công tác quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể nước ta Thực trạng quản lý thu thuế hộ KD cá thể Chi cục thuế Văn Lâm năm ñạt ñược nhiều kết ñáng khích lệ Số lượng hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm tăng nhanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày ña dạng Trong giai ñoạn 2011-2013 số hộ ñược cấp giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh 2.808 hộ, ñưa tổng số hộ kinh doanh cá thể ñến 31/12/2013 ñịa bàn huyện tăng lên thành 11.540 hộ Bên cạnh thành tựu ñạt ñược, công tác quản lý thu thuế ñối với hộ KD cá thể Chi cục thuế huyện Văn Lâm thời gian qua mặt hạn chế, tồn ñịnh ñó là: Một là: Còn nhiều hộ thực tế có kinh doanh Chi cục thuế chưa kịp thời ñưa vào diện quản lý thu thuế Tính ñến 31/12/2013 754 hộ ñã thống kê chưa ñưa vào diện quản lý thu thuế Hai là: Công tác ñiều tra doanh số ñối với hộ khoán hạn chế, tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số thực tế thấp Theo số liệu ñiều tra mẫu tỷ lệ ñạt 68,52% Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Ba là: Tỷ lệ số hộ KDCT ñược kiểm tra hàng năm thấp, ñạt 25% tổng số hộ Bốn là: Công tác quản lý thu nợ chưa ñược quan tâm ñúng mức, số thuế nợ ñọng không giảm mà tăng lên Năm là: Việc xét miễn, giảm thuế cho hộ KDCT sơ hở, qua phân tích cho thấy có số hộ kinh doanh chưa ñược kiểm tra, xác minh thực tế có nghỉ hay không ñược xem xét miễn, giảm thuế Sáu là: Công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế khô cứng, thiếu biện pháp tuyên truyền trực quan từ ñó làm cho hiệu tuyên truyền không cao, chưa thu hút ñược quan tâm tầng lớp nhân dân Từ hạn chế nêu dẫn ñến tình trạng thất thu thuế cho ngân sách ñịa phương Có nhiều nguyên nhân ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế ñối với hộ KDCT dẫn ñến tình hình thất thu nguồn thuế Một nguyên nhân ñến từ người nộp thuế người thu thuế như: Ý thức chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp, tình trạng trốn thuế kê khai không ñúng doanh thu diễn phổ biến Trình ñộ người kinh doanh thấp nên việc tiếp thu cách ghi chép tiếp thu pháp luật chưa cao…Bên cạnh ñó ñội ngũ cán mỏng, trình ñộ yếu nhiều cán chưa có trách nhiệm…nên việc thất thu thuế ngày tăng Người tiêu dùng nguyên nhân dẫn ñến thất thu thuế, hiểu biết người tiêu dùng thuế VAT thấp có 67% người tiêu dùng thuế VAT 80% không lấy hóa ñơn mua hàng hóa ðây nguyên nhân gián tiếp gây thất thu nguồn thuế ðể giải ñược vấn ñề cần hệ thống giải pháp khả thi dành cho người tiêu dùng hộ kinh doanh cá thể như: Một là: Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế; Hai là: Tăng cường công tác quản lý ñịa bàn, quản lý ðTNT; Ba là: Tiến hành phân loại ñối tượng hộ kinh doanh ñể quản lý thu thuế thu nợ thuế; Bốn là: ðẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT; Năm là: ðẩy mạnh áp dụng CNTT vào công quản lý thu thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 5.2 Kiến nghị (*) ðối với Nhà nước + Hiện sách thuế môn không phát huy ñược tác dụng kiểm soát phân loại quy mô sở sản xuất kinh doanh mà ñang tạo bất bình ñẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ ñóng góp cho NSNN Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu ñồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn ñồng tháng ñều ñóng mức thuế môn 1.000.000 ñồng/năm Do ñó kiến nghị Nhà nước nên xem xét sớm có chủ trương chuyển ñổi thuế môn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt ñộng kinh doanh hàng năm theo ñúng chủ trương Chính phủ ñã ñược thể Quyết ñịnh số 732/Qð-TTg ngày 17/5/2011 + Hầu hết hộ KDCT ñền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, ñó Nhà nước nên có sách ưu ñãi lãi suất, ñồng thời bảo lãnh cho họ ñược tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thông qua hình thức vay tín chấp + ðể thực tốt công tác quản lý thu thuế ñối với hộ KDCT không nhắc ñến ñội ngũ cán UNT xã- thị trấn ðây lực lượng thường xuyên bám sát ñịa bàn, trực tiếp tiếp xúc với hộ kinh doanh, nhiên, thời gian qua ñội ngũ cán UNT chưa ñược quan tâm ñúng mức Hầu hết cán UNT làm việc theo chế ñộ kiêm nhiệm, chưa ñược ñào tạo chuyên môn nghiệp vụ, thu nhập không ổn ñịnh (thu nhập cán UNT ñược tính trung bình 6% tổng thu hàng tháng rà không ñược hưởng chế ñộ khác) Vì Nhà nước cần sớm ban hành quy ñịnh chế ñộ tuyển dụng, ñào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho ñội ngũ cán UNT ñáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ, ñồng thời cần có chế ñộ ñãi ngộ phù hợp ñể tạo yên tâm khích lệ tinh thần hăng say công tác họ + Theo quy ñịnh nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không ñược sử dụng 10 lao ñộng, ñiều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Do ñó ñể tạo ñiều kiện cho họ phát triển, mở rộng sản xuất, Nhà nước nên nới rộng quy ñịnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo cấp giấy chứng nhận ðKKD Hộ cá thể năm 2011, 2012, 2013 phòng Tài chính-Kế hoạch huyện Văn Lâm Bộ Chính trị (2010), Kết luận Bộ Chính trị cải cách hệ thống thuế ñến năm 2015, Hà Nội Bộ Tài (2005), Báo cáo kết cải cách hành Thuế Hải quan giai ñoạn 2001 – 2004, kế hoạch năm 2005 năm Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2010), Quyết ñịnh số 108/Qð-BTC ngày 14/01/2010 “Quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Bộ Tài (2011), Quyết ñịnh số 2162/Qð-BTC ngày 08/9/2011 việc “Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015 ñề triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2020” Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản JICA (2008), dự án cải cách quản lý hành thuế Lý Phương Duyên (2007), “Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kinh nghiệm số quốc gia học ñối với Việt Nam” Tạp chí số 16, 17 Minh ðức (2007) “Hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế ñã sẵn sàng” Tạp chí thuế số 15 năm 2007 10 Nguyễn Thanh Tuyền (2003) Giáo trình Thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 12 PGS.TS Phan Thị Cúc, Th.S Trần Phước, Th.S Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế Nhà xuất thống kê 13 Sách Quy trình quản lý thuế Tập II - Nhà xuất Hà Nội, năm 2004 14 Cục thuế Hưng Yên (2009) Báo cáo tổng kết năm 2010 15 Cục thuế Hưng Yên (2010) Báo cáo tổng kết năm 2011 16 Cục thuế Hưng Yên (2011) Báo cáo tổng kết năm 2012 17 Cục thuế Hưng Yên (2011) Báo cáo tổng kết năm 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 [...]... sách thu ) Các hoạt ñộng ñó bao gồm : tuyên truyền phổ biến các luật thu ; tổ chức quản lý thu thuế ( quản lý ñối tượng nộp thu , quản lý theo quy trình thu thuế, tính thu , thu nộp tiền thu ); thanh tra thu [13] 2.1.2.2 Các sắc thu ñối với hộ kinh doanh cá thể Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chương trình cải cách thu bước hai, hệ thống thu của nước ta bao gồm 10 sắc thu , trong ñó có 4 sắc thu chủ... tra doanh số ấn ñịnh Qua công tác nắm bắt ñịa bàn, tình hình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai ñăng ký thu của các ðTNT, các ðội thu tiến hành sắp xếp phân loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh theo phương pháp tính thu ðội thu hướng dẫn các thủ tục kê khai thu cho các hộ mới ra kinh doanh nộp thu theo phương pháp ấn ñịnh thu ... quan thu trực tiếp quản lý sau khi thông qua Hội ñồng tư vấn thu cùng cấp ra thông báo miễn thu , giảm thu hoặc lý do từ chối ñề nghị miễn thu , giảm thu ðội thu có trách nhiệm tập hợp các ñơn nghỉ và ñơn ñề nghị miễn, giảm thu ñể chuyển danh sách ñơn cho ðội kiểm tra 1 của Chi cục thu ðội kiểm tra 1 của Chi cục thu phối hợp với các ðội thu tiến hành kiểm tra các hộ có ñơn nghỉ kinh doanh. .. thu thuế của chi cục thu 2.1.4.1 Nhân tố khách quan * Hệ thống văn bản pháp luật về thu Các nội dung về quản lý thu ñã ñược quy ñịnh trong các văn bản pháp luật về thu tạo cơ sở pháp lý cho việc tổ chức thực hiện quản lý thu Cụ thể: + Các văn bản pháp luật về thu ñã quy ñịnh về thủ tục ñăng kí thu , cấp mã số thu , thủ tục về mua hoá ñơn, thủ tục về quyết toán thu , thời hạn nộp quyết toán thu ;... và các hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn ñịnh thu (kê khai dự kiến doanh số trung bình hàng tháng cho thời gian ổn ñịnh thu tới) Thời hạn ổn ñịnh thu cho các hộ nộp thu theo phương pháp ấn ñịnh thu ñược quy ñịnh thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộ kinh doanh lớn (có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn ñịnh thu 6 tháng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ ổn ñịnh thu 1 năm Các hộ mới phát sinh kinh doanh. .. chỉnh giảm mức thu suất thu TTðB phù hợp với việc ñánh giá GTGT vào hàng hoá, dịch vụ chịu thu TTðB 2.1.2.3 Mục ñích của công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh nhằm ñạt ñược các mục ñích cơ bản sau: - Tăng thu cho ngân sách Nhà nước: ở nước ta, số thu bằng thu hàng năm chi m tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thu thu ñược từ... thu , bộ phận cưỡng chế và quản lý thu nợ, bộ phận Kiểm tra thu ) Mỗi bộ phận thực hiện một hoặc một số chức năng quản lý thu có quan hệ mật thiết với nhau ñể quản lý ñối với tất cả các người nộp thu theo chức năng ñược phân công thực hiện Do vậy, quản lý thu ñối với hộ kinh doanh cá thể ñược ñịnh nghĩa như sau: Theo nghĩa rộng: Quản lý thu thuế ñối với những hộ kinh doanh cá thể là sự tác ñộng có chủ... phần kinh tế này hoạt ñộng có hiệu quả 2.1.2 Khái quát về thu và quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể 2.1.2.1 Khái niệm về thu và quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm về thu Thu không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người ñịnh ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật Sự ra ñời và tồn tại của thu gắn liền với sự... giảm thu ðội thu phải quản lý biến ñộng về hoạt ñộng kinh doanh của các ñối tượng trong thời gian miễn thu ñể phát hiện kịp thời các ñối tượng có thay ñổi thu nhập kinh doanh tăng vượt quá mức ñược miễn thu ñể yêu cầu ñưa các ñối tượng này vào diện nộp thu 2.1.3.4 Tính thu và lập bộ thu + ðối với các hộ còn trong thời hạn ổn ñịnh thu : ðội KK-KTT thực hiện chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thu ... ñịnh thu ðội thu chuyển tờ khai nộp chậm cho ðội KK-KTT ðội KK-KTT so sánh số thu kê khai trên tờ khai với thông báo thu ñã phát hành Số thu chênh lệch sẽ ñược tính ñiều chỉnh vào số thu phải nộp của kỳ thu tiếp sau 2.1.3.6 Quản lý thu nộp thu + Nộp thu : ðTNT căn cứ vào thông báo thu ñể nộp thu trực tiếp tại KBNN, Ngân hàng hoặc nộp cho cán bộ thu ñể cán bộ thu nộp vào KBNN + Thu thuế tại