quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện lương tài

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - TẠ THỊ HUYỀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LƯƠNG TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - TẠ THỊ HUYỀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LƯƠNG TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ QUANG GIÁM Hà Nội, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học công bố công trình khác Các thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Tạ Thị Huyền Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Đỗ Quang Giám người thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban quản lý đào tạo – Học viện Nông Nghiệp Việt Nam, Quý thầy cô Khoa Kế toán QTKD, Bộ môn Kế toán quản trị giúp đỡ hoàn thành trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Phòng Tài chính, Chi cục thuế, Chi cục Thống kê huyện Lương Tài giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập thực Luận văn Hà Nội, ngày 04 tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Tạ Thị Huyền Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số lý luận thuế, hệ thống thuế quản lý thuế 2.1.2 Quy định chung đối tượng nộp thuế 15 2.1.3 Hộ kinh doanh cá thể 17 2.1.4 Các sắc thuế hành hộ KDCT 20 2.1.5 Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ KDCT 27 2.1.6 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ KDCT 42 2.2 Cơ sở thực tiễn 43 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế giới Việt Nam 43 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiễn cho công tác quản lý thu hộ KDCT ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 47 49 49 Page iii 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 49 3.1.2 Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 49 3.1.3 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lương Tài 52 3.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Lương Tài 54 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 54 3.2.2 Cơ cấu tổ chức 56 3.2.3 Kết hoạt động 62 3.3 Phương pháp nghiên cứu 65 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin 65 3.3.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 67 3.3.3 Phương pháp phân tích thông tin 67 3.3.4 Hệ thống tiêu phân tích 67 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 69 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục thuế huyện Lương Tài 69 4.1.1 Quy trình quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn huyện Lương Tài 69 4.1.2 Tình hình quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn huyện Lương Tài 72 4.1.3 Nhận xét chung công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục thuế huyện Lương Tài 4.2 88 Đánh giá công tác quản lý thuế hộ KDCT địa bàn huyện Lương Tài qua công tác điều tra chọn mẫu 90 4.2.1 Đánh giá công tác đăng ký, kê khai thuế 90 4.2.2 Đánh giá công tác quản lý thuế 91 4.2.3 Công tác điều tra doanh số 93 4.2.4 Đánh giá công công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 93 4.2.5 Kết kiểm tra tình hình hộ nghỉ kinh doanh 95 4.2.6 Đánh giá công tác thu nộp quản lý nợ đọng 96 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục thuế huyện Lương Tài Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 97 Page iv 4.4 Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý 99 4.4.1 Tăng cường công tác rà soát hộ kinh doanh thuộc ĐTNT đưa vào quản lý 99 4.4.2 Tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh hộ 100 4.4.3 Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý 100 4.4.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT 101 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 103 5.1 Kết luận 103 5.2 Kiến nghị 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 107 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Biểu thuế Môn 20 2.2 Tỷ lệ GTGT doanh thu phân theo nhóm ngành nghề 23 2.3 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định 25 2.4 Biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần 27 3.1 Chuyển dịch cấu kinh tế giai đoạn 2005-2010 50 3.2 Số lượng hộ hoạt động kinh doanh địa bàn năm 2013 53 3.3 Số lượng hộ nộp thuế khoán phân theo ngành nghề địa bàn từ năm 2011 - 2013 53 3.4 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục qua năm (2011-2013) 57 3.5 Cơ cấu tổ chức phân theo Đội quản lý năm 2013 59 3.6 Tổng hợp số thu qua năm (2011-2013) 64 3.7 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh năm 2013 66 4.1 Thống kê tình hình cấp MST hộ kinh doanh Chi cục thuế Lương Tài 73 4.2 Tình hình quản lý hộ kinh doanh hoạt động 76 4.3 Thực trạng ngừng, nghỉ kinh doanh hộ KDCT qua năm (2011-2013) 77 4.4 Doanh thu mức thuế khoán bình quân tháng hộ kinh doanh năm 2013 79 4.5 Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2011-2013 4.6 Tổng hợp doanh thu, mức thuế khoán bình quân hộ kinh doanh qua 82 năm (2011-2013) 84 4.7 Kết thu Ngân sách hộ kinh doanh năm 2013 84 4.8 Phân loại tiền nợ thuế theo tuổi nợ đến năm 2013 85 4.9 Kết đôn đốc thu nộp tiền nợ thuế năm 2013 86 4.10 Công tác Đăng ký kinh doanh hộ điều tra 90 4.11 Đánh giá hộ tình hình quản lý thuế 92 4.12 Kết điều tra doanh số bình quân/tháng 93 4.13 Đánh giá công công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 94 4.14 Kết kiểm tra đơn nghỉ hộ kinh doanh 95 4.15 Tổng hợp tình hình thu nộp, nợ đọng thuế năm 2013 hộ KDCT 96 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ STT Tên biểu đồ Trang 3.1 So sánh trình độ cán Chi cục qua năm (2011-2013) 58 3.2 Tổ chức máy Chi cục thuế Lương Tài 60 4.1 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 71 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CSDL : Cơ sở liệu CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐTV : Hội đồng tư vấn HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc Nhà nước KDCT : Kinh doanh cá thể KK-KTT : Kê khai -Kế toán thuế MST/TB MST : Mã số thuế/ thông báo mã số thuế MB : Môn NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thu NQD : Ngoài quốc doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thu đặc biệt TTCN : Tiểu thủ công nghiệp THNVDT : Tổng hợp – Ngiệp vụ - Dự toán TTHT NNT : Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND : Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii 4.2.5 Kết kiểm tra tình hình hộ nghỉ kinh doanh Công tác kiểm tra khâu nghiệp vụ quan trọng đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, có tác dụng đảm bảo công nhóm ĐTNT Tuy nhiên, công tác kiểm tra ĐTNT nói chung kiểm tra đơn nghỉ hộ kinh doanh nói riêng Chi cục thuế huyện Lương Tài chưa đảm bảo công cho NNT Bảng 4.14 Kết kiểm tra đơn nghỉ hộ kinh doanh Số Số lượt đơn Số lượt phiếu nghỉ bình kiểm tra điều tra quân tháng xác minh Sản xuất 0 0.00 0.00 Thương nghiệp 30 66.67 33.33 Dịch vụ 14 1 100.00 0.00 Ăn uống 0 100.00 0.00 50 75,00 25,00 Ngành nghề kinh doanh Tổng hợp Tỷ lệ Số lượt Tỷ lệ (%) loại đơn (%) 5=4/3 7=6/3 (Nguồn: Số liệu điều tra) Theo số liệu điều tra bảng 4.14 bình quân tháng có lượt hộ có đơn nghỉ kinh doanh tổng số 50 hộ đạt tỷ lệ 8%, tỷ lệ đơn nghỉ cho phép bình quân tháng nhỏ 5%(trên tổng số hộ quản lý số tiền ghi thu), tỷ lệ hộ kiểm tra xác minh đơn nghỉ chiếm 75%, tỷ lệ loại đơn 25% Do số lượng mẫu điều tra nhỏ nên việc sử dụng tỷ lệ để đánh giá công tác quản lý kiểm tra đơn nghỉ không sát thực tế Tuy nhiên, cho thấy Chi cục cần tăng cường công tác kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh tháng, hộ có đơn ngừng nghỉ kinh doanh nhiều lần năm tỷ lệ loại đơn cao 25% tổng số hộ có đơn xin ngừng nghỉ, nhằm phát ngăn chặn vi phạm NNT, chống thất thu cho NSNN, tạo công bằng, bình đẳng cạnh tranh chế thị trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 4.2.6 Đánh giá công tác thu nộp quản lý nợ đọng Để đánh giá công tác thu nộp quản lý nợ đọng nói chung hộ KDCT địa bàn huyện Lương Tài nói riêng, việc vào số tiền thuế nộp NSNN theo thời gian quy định, đánh giá dựa tiêu số hộ chậm nộp, số hộ nợ đọng, tuổi nợ Bảng 4.15 Tổng hợp tình hình thu nộp, nợ đọng thuế năm 2013 hộ KDCT Ngành nghề kinh doanh Nội dung Sản Thương Dịch xuất nghiệp vụ Ăn uống Tổng hợp Thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định (%) - Có 100.00 93,33 92,86 100.00 94.00 0.00 6,37 7,14 0.00 6.00 2a Có 8.00 - Quá hạn đến 30 ngày 0 2.00 - Quá hạn 90 ngày 6.00 2b Không 27 13 92.00 - Không Hộ nợ đọng thuế năm 2013 (hộ) (Nguồn: Số liệu điều tra) Qua bảng 4.15 cho thấy số lượt hộ thường xuyên nộp thuế (GTGT, TNCN) thời hạn quy định cao chiếm 92% (46/50) tổng số hộ điều tra, 6% số hộ chưa nộp thuế thời hạn quy định, hộ nợ đọng thuế đến 90 ngày Qua cho thấy công tác đôn đốc thu nộp Chi cục thuế huyện Lương Tài thực tốt, năm 2013 có 22 hộ nợ thuế GTGT phát sinh chiếm 2,2% tổng số hộ quản lý, cho thấy cán quản lý cần phát huy ưu điểm công tác đôn đốc thu nộp nâng cao tinh thần, trách nhiệm công tác theo dõi đôn đốc thu nợ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục thuế huyện Lương Tài - Về Chính sách thuế Cùng với Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Chính phủ nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp thể chế kinh tế thị trường, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước Tổng cục thuế sửa đổi, ban hành hàng loạt Luật quản lý, thông tư hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý thuế như: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế; Quy trình miễn giảm; Quy trình kiểm tra; Quy trình quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ; Quy trình hoàn thuế vừa đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ tiếp thu, tiếp cận NNT, vừa tạo điều kiện thuận lợi mặt chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán công chức quản lý thuế Tuy nhiên, hộ khoán không thực việc ghi chép sổ sách, hoá đơn chứng từ việc khai báo xác doanh thu, từ gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế việc xác định doanh số làm sở tính thuế Mặt khác, từ năm 2014 quy định hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT, thuế GTGT phải nộp Doanh thu nhân với tỷ lệ % GTGT, việc xác định sát thực doanh thu quan trọng, ảnh hưởng đến hiệu sách thuế - Về sở vật chất Để đáp ứng theo chủ trương đại hoá công tác quản lý thuế, cán thuế trang bị máy vi tính kết nối mạng Internet phục vụ cho việc quản lý ĐTNT phần mềm quản lý thuế tập trung, đảm bảo việc cập nhật hệ thống văn hướng dẫn, sách mới, sửa đổi, bổ sung thay thế, văn liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý thuận lợi xác Ngoài ra, năm qua, sở vật chất Cục thuế tỉnh UBND huyện quan tâm đầu tư kịp thời, đầy đủ, từ trụ sở làm việc trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn bàn nghế làm việc, tủ đựng hồ sơ, máy photocopy, hệ thống đường truyền internet, phần mềm hỗ trợ công tác quản lý Tóm lại, sở vật chất đáp ứng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 đầy đủ kịp thời cho công tác quản lý thu thuế hộ KDCT nói riêng công tác quản lý thuế Chi cục nói chung - Về nguồn nhân lực Hiện Chi cục thuế huyện Lương Tài có 10 cán quản lý thuộc Đội thuế liên xã, thị trấn quản lý 998 hộ (bình quân tháng/năm 2013) kinh doanh nộp thuế khoán, mặt khác yêu cầu công tác quản lý ngày chặt chẽ, yêu cầu xác định doanh thu sát thực tế, đảm bảo chống thất khu vực hộ kinh doanh cá thể Do đó, trình tổ chức thực nhiệm vụ gặp không khó khăn Mặt khác trình độ chuyên môn cán không đồng đều, đa số cán quản lý hộ đào tạo qua trình độ trung cấp, nhiều cán lớn tuổi, khả sử dụng máy tính ứng dụng, khai thác công nghệ thông tin hạn chế Một số cán trẻ vào ngành mặc đào tạo bản, chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả ứng dụng phần mềm hỗ trợ tốt kinh nghiệm thực tiễn lại chưa có Cán ủy nhiệm thu xã, thị trấn chủ yếu làm việc theo chế độ kiêm nhiệm hầu hết chưa đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ Từ khó khăn làm hạn chế nhiều đến hiệu hoạt động công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nói riêng hiệu hoạt động Chi cục nói chung - Nhân tố thuộc thân thành phần kinh tế hộ cá thể Đối tượng quản lý thách thức mà Chi cục thuế huyện Lương Tài phải đối mặt, việc quản lý hộ KDCT Quy mô sản xuất, kinh doanh nhỏ, mang tính chất hộ gia đình, đặc biệt hộ sản xuất gia công, tiểu thủ công nhiệp làng nghề khó quản lý, hoạt động mua bán theo hình thức thu gom không cần hoá đơn, sản xuất gia công chủ yếu, thường sâu thôn xóm Do hộ không tự giác kê khai đăng ký thuế cán quản lý khó phát ra, mặt khác việc dự kiến doanh thu khoán cho hộ khó có sát thực tế Mặt khác, hộ kinh doanh phát triển nhanh mang tính tự phát, dựa vào chuyên môn kinh nghiệm thân nên khả hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng hạn chế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 Đây khó khăn gây ảnh hưởng cho công tác quản lý thuế đòi hỏi Chi cục cần có biện pháp quản lý chặt chẽ hộ kinh doanh địa bàn, tăng cường công tác rà soát đưa hộ vào quản lý, đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân - Sự phối hợp quan liên ngành Nhìn chung công tác quản lý thuế địa bàn huyện năm qua nhận quan tâm lãnh đạo, đạo Huyện ủy, UBND huyện phối kết hợp tốt quan, ban ngành, đoàn thể công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế, phối kết hợp công tác quản lý kê khai nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT đặc biệt Phòng Tài chính, Đội quản lý thị trường, UBND xã, thị trấn, Đài phát địa phương Tuy nhiên, thực trạng cho thấy số xã chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm Chính quyền địa phương việc phối hợp, tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế, tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ Ngành thuế, chưa có phối kết hợp tốt quyền địa phương quan quản lý thuế, làm ảnh hưởng đến tiến độ thu công tác quản lý thu thuế địa phương 4.4 Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý 4.4.1 Tăng cường công tác rà soát hộ kinh doanh thuộc ĐTNT đưa vào quản lý Cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền xã, thị trấn, đặc biệt cán thôn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc ĐTNT để đưa vào diện quản lý thu thuế Phối hợp với Phòng Tài để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Đối với đối tượng sản xuất kinh doanh, đối tượng kinh doanh chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu hộ làm hồ sơ đăng ký thuế để cấp MST Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, giao tiêu cụ thể số hộ đưa vào quản lý hàng tháng cho đội thuế, địa bàn Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích kết đạt tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ kinh doanh, so với hộ có điều chỉnh doanh thu nhóm ngành nghề để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho địa bàn cụ thể Cần điều tra trọng điểm nhóm ngành nghề có biến động nhiều doanh thu (nhóm có điều chỉnh tăng/giảm thuế phải nộp) hay ngành có biến động đưa ra, đưa vào nhiều Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực công khai, minh bạch 4.4.2 Tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh hộ Thời gian tới Chi cục thuế huyện Lương Tài cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh NNT nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán Riêng hộ có đơn xin ngưng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ cán thuộc Đội Kiểm tra thuế phối hợp với Đội thuế liên xã kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế 4.4.3 Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý Đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công tác quản lý mục tiêu quan trọng chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ, mục tiêu đến năm 2015 có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% đến năm 2020 tỷ lệ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 100% (Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ, ngày 17/05/2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020) Do đó, Chi cục thuế huyện Lương Tài cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần có kế hoạch tập huấn đào tạo, bồi dưỡng kiến thức CNTT cho cán quản lý, đặc biệt cán thuộc Đội thuế liên xã Bên cạnh việc khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế, việc sử dụng thành thạo thiết bị tin học phần mềm quản lý giúp cho việc quản lý ĐTNT xác nhanh gọn hơn, đặc biệt giúp cho công tác theo dõi, quản lý nợ đọng hiệu Theo Kết luận kiểm tra nội Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Lương Tài ngày 21/04/2014, số khuyết điểm công tác quản lý nợ thuế Chi cục chưa theo dõi chi tiết ĐTNT theo sắc thuế, địa bàn quản lý mà nguyên nhân cán Đội Quản lý nợ không khai thác chương trình ứng dụng quản lý nợ mà lấy số liệu qua Đội KK&KKT theo dõi phần mềm Excel Dẫn đến việc theo dõi nợ thuế hộ kinh doanh chưa cấp MST thiếu, chưa lập Nhật ký theo dõi nợ đọng hộ kinh doanh Điều ảnh hưởng nghiêm trọng đến công tác thi đua Chi cục gia tăng tình trạng thất thu thuế từ hộ kinh doanh Từ tồn cho thấy tầm quan trọng việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quản lý thuế nhằm khai thác đầy đủ có hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào quản lý thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo chuyên sâu CNTT cho cán tin học để hướng dẫn cho cán Chi cục nhằm đáp ứng tốt nhu cầu công tác quản lý thuế Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 4.4.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT Ngoài việc tuyên truyền sách, pháp luật thuế theo định kỳ hàng năm bước vào chiến dịch thu thuế Môn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công tác tuyên truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân Bên cạnh đó, việc tuyên truyền pháp luật thuế, sách thuế, hướng dẫn thông tin liên quan đến đăng ký thuế, kiến thức kinh tế, thị trường phải gắn với trách nhiệm cán thuế, có tác dụng giáo dục tích cực cho ĐTNT, tạo lòng tin cho tầng lớp nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, vận động biến chuyển nhanh chóng thành phần kinh tế hộ cá thể số lượng lẫn quy mô, với trình độ sản xuất kinh doanh lạc hậu ý thức tuân thủ pháp luật thuế hạn chế Xuất phát từ đặc trưng thành phần kinh tế vấn đề đặt cho công tác quản lý thuế cần phải có chế quản lý đảm bảo cho đối tượng hoạt động môi trường kinh tế xã hội định Trong đó, đảm bảo động viên nộp thuế vào NSNN đối tượng, thúc đẩy thành phần kinh tế hộ phát triển đặc biệt chống thất thu thuế cho NSNN Do đó, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thật cần thiết Những năm qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Lương Tài đạt kết định Tuy nhiên thông qua phương pháp thu thập thông tin, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp cho thấy lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến yêu cầu đặt cho Chi cục thuế huyện Lương Tài phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trên sở đó, tác giả xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm khắc phục vấn đề phát huy vai trò công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng công tác quản lý thuế nói chung kinh tế thị trường Các giải pháp bao gồm: Tăng cường công tác rà soát hộ KDCT; Tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh hộ; Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm NNT; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp Hộ kinh doanh thường xuyên thay đổi ngành nghề, quy mô địa điểm yếu tố kinh tế - xã hội, phong tục, thói quen, kinh nghiệm thân ảnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 hưởng đến kết kinh doanh hộ Trong hệ thống sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên trình thực đề tài không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót 5.2 Kiến nghị (1) Đối với Nhà nước Tiếp tục thực cải cách hệ thống thuế, bổ sung sửa đổi, hoàn thiện Luật, sách, quy trình quản lý thuế nói chung hộ KDCT nói riêng, đặc biệt sách thuế Môn bài, cần có biện pháp quản lý sát nguồn vốn kinh doanh, quy định chi tiết cho bậc Môn Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, nâng cấp hệ thống phần mềm quản lý tập trung, tránh lỗi xảy phần mềm Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng , cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy (2) Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chủ động tham mưu cho Tổng cục thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nghiêm khắc xử lý vi phạm cán thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi (3) Đối với UBND xã, thị trấn Tham mưu cho UBND huyện kiện toàn lại HĐTV thuế Việc bố thành phần tham gia Hội đồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã, thị trấn Chủ tịch Hội đồng, thành viên gồm đại diện tổ chức đoàn thể xã, cán Đội thuế, kế toán ngân sách xã, trưởng thôn Phối hợp tham gia với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế Tăng cường công tác tuyên truyền nghĩa vụ thuế pháp luật thuế Đài truyền địa phương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài chính, (2002) Thông tư 96/2002/TT-BTC việc điều mức thuế Môn Hà Nội - Bộ Tài Chính, (2008) Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Hà Nội - Bộ Tài chính, (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Hà Nội - Bộ Tài Chính, (2013) Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Hà Nội - Bộ Tài chính, (2013) Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Hà Nội - Chi cục Thống kê huyện Lương Tài, (2011) Báo cáo tổng kết giai đoạn 2006-2011, Lương Tài - Chi cục thuế huyện Lương Tài, (2011- 2013) Báo cáo tổng kết năm 2011-2013, Lương Tài - Chính Phủ, (2004) Nghị định 109/2004/NĐ-CP ngày 02/04/2004 đăng ký kinh doanh, Hà Nội - Chính Phủ, (2006) Nghị định 88/2006/NĐ-CP đăng ký kinh doanh Hà Nội 10 - Chính Phủ, (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh Hà Nội 11 - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, (2014) Công văn số 6105/CT-THDT việc hướng dẫn ổn định thuế hộ kinh doanh năm 2014 Bắc Ninh 12 - Quốc hội, (2006) Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế Hà Nội 13 - Quốc hội, (2012) Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Hà Nội 14 - Quốc hội, (2008) Luật số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Hà Nội 15 - Quốc hội (2008) Luật số 27/2008/QH12 Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 16 -Thủ tướng Chính phủ, (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội 17 - Tổng cục thuế, (2011) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức Hà Nội 18 - Tổng cục thuế, (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 19 - Vũ Thiện Tiềm, (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 20 - Website Báo hải quan http://.www.baohaiquan.vn 21 - Website Cổng thông tin điện tử thị xã Chí Linh http://chilinh.org.vn/portal) 22 - Website Cục thuế Bắc Ninh http://bacninh.gdt.gov.vn/wps/portal Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Phần I Thông tin chung Đánh dấu X vào ô trả lời thích hợp Lưu ý: Những thông tin mang tính tham khảo, phục vụ cho công tác học tập, nghiên cứu, không nằm mục đích điều tra quan thuế Tên hộ kinh doanh: Địa chỉ: Mã số thuế (nếu có): Hộ kinh doanh nhà Ông/Bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Có Chưa a) Chọn có, số giấy phép ĐKKD , ngày cấp: b) Chọn chưa, lý chưa đăng ký KD gì? Và hộ Ông/Bà bắt đầu đóng thuế từ thời gian nào? Ông/Bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ Ông /Bà không? Có Không rõ Không biết Số vốn kinh doanh hộ Ông/Bà đăng ký/ điều chỉnh lần gần bao nhiêu? đồng Mức thuế Môn Ông/Bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Trong năm 2013 hộ Ông/Bà có quan thuế điều tra doanh số bình quân/tháng chưa? Đã điều tra Chưa điều tra Doanh thu từ hoạt động SXKD bình quân tháng: đồng/tháng 10 Mức thuế khoán áp dụng nộp hàng tháng: đồng/tháng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 11 Trong thời gian qua (năm 2011-2013) khoản thuế, phí hộ Ông/Bà thay đổi nào? Tăng dần Không đổi Giảm dần Lý tăng Lý giảm 12 Ông/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có Không Chọn không, số lần hộ Ông/Bà nộp thuế hạn năm 2013 .lần Lý không hạn: Số ngày hạn: .ngày 13 Xin Ông/Bà cho biết, năm 2013 vừa qua hộ nhà Ông/Bà có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh lần? Số lượt đơn xin ngừng nghỉ là: lượt 14 Hộ kinh doanh Ông/Bà kiểm tra, xác minh đơn xin nghỉ kinh doanh năm 2013 chưa? Đã kiểm tra Chưa kiểm tra Đã kiểm tra, số lượt kiểm tra/số lần gửi đơn là: lượt 15 Hộ kinh doanh Ông/Bà bị loại đơn nghỉ lần năm 2013 chưa? Có Chưa Nếu có, số lần bị loại đơn xin ngừng nghỉ là: lần 16 Trong năm 2013, hộ Ông/Bà có nợ đọng thuế không? Có Không Nếu có, số tháng nợ đọng/năm là: tháng, số tiền nợ đọng: đồng 17.Theo cách hiểu Ông/Bà công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lương Tài hợp lý chưa? 1.Rất hợp lý 3.Chấp nhận 2.Hợp lý 4.Không hợp lý Lý chọn 4: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 18 Ông/Bà vui lòng cho biết việc tuyên truyền Pháp luật thuế, sách thuế quan thuế địa bàn huyện có thường xuyên không? Có Không 19 Ông/Bà biết đến Luật quản lý thuế, sách thuế qua phương tiện nào? ( Có thể chọn nhiều đáp án) Qua sách báo Qua truyền hình Qua quan thuế Qua Đài phát địa phương Qua cán thuế Phương tiện khác 20 Theo Ông/Bà địa điểm kinh doanh có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh hộ không? Tác động lớn Bình thường Không ảnh hưởng 21 Hộ Ông/Bà có biết thông tin niêm yết công khai dự kiến doanh thu mức thuế phải nộp không? Có Không Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 [...]... 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT trên địa bàn huyện Lương Tài 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đề tài tìm hiểu về thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể, các yếu tố ảnh hưởng, các mối quan hệ tác động đến hiệu quả của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể, và các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu đối. .. quản lý thu nhằm chống thất thu thuế trên địa bàn 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thu và quản lý thu thuế từ các hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT tại Chi cục thu huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu thuế theo luật đối với các hộ KDCT trên địa bàn huyện 1.3 Đối tượng... cần phải có công tác quản lý thu thuế Khái niệm về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: + Theo nghĩa rộng: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là sự tác động có chủ đích của cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước đối với quá trình từ lựa chọn và ban hành hệ thống pháp luật thu , tổ chức thực hiện các luật thu đến việc thanh tra thu đối với hộ kinh doanh cá thể để thay đổi quá... nguồn thu cho NSNN và đạt được mục tiêu mà Nhà nước đặt ra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 5 + Theo nghĩa hẹp: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể chỉ bao gồm các hoạt động hành pháp Các hoạt động đó bao gồm: Tuyên truyền phổ biến các luật thu , tổ chức quản lý thu thuế (quản lý các đối tượng nộp thu , quản lý theo quy trình thu thuế, tính thu , thu tiền... chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và nộp thu môn bài Vì thế, thu môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thu có số thu cao như thu TNDN và thu GTGT nói chung và công tác rà soát hộ mới ra kinh doanh đưa vào quản lý nói riêng 2.1.4.2 Nội dung cơ bản của thu Giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể Khái niệm Thu ... sắc thu , trong đó đối với các hộ KDCT trên địa bàn huyện Lương Tài áp dụng 3 sắc thu chủ yếu và nội dung cơ bản của các sắc thu này đối với hộ KDCT trên địa bàn huyện như sau: 2.1.4.1 Thu môn bài Khái niệm Thu môn bài là thu đăng ký kinh doanh được tính theo năm Mức thu được áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp hoặc mức thu nhập/ tháng của hộ kinh doanh Theo quy định tại. .. từ thu hàng năm chi m tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thu thu được từ khu vực kinh tế cá thể tuy chi m tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (KDCT) sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN Chi cục thu huyện Lương Tài là cơ quan chuyên môn nằm trong hệ thống thu ... tình trạng bỏ sót hộ chưa đưa vào quản lý vẫn còn, doanh thu tính thu chưa sát thực tế…Do đó, Chi cục thu huyện Lương Tài cần tăng cường công tác quản lý thu , nhằm quản lý tốt các đối tượng này, không bỏ sót nguồn thu, hạn chế thấp nhất hiện tượng thất thu thuế do không quản lý hết đối tượng nộp thu Xuất phát từ thực tế cũng như tính cấp thiết của việc kiểm soát nguồn thu từ các hộ KDCT trên địa... đề tài: Quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT tại Chi cục thu huyện Lương Tài làm đề tài này để làm luận văn thạc sĩ của mình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT trên địa bàn huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh từ đó đưa ra một số giải pháp tăng cường quản lý. .. sinh thu nhập Đối tượng nộp thu : Là các hộ, cá nhân kinh doanh có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc không có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có thu nhập từ tất cả các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật Thu nhập chịu thu của hộ kinh doanh được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu