quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện thuận thành, tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM -*** - TRỊNH THỊ VÂN ANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học công bố công trình khác Các thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Trịnh Thị Vân Anh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh, người thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành Luận văn Tôi xin chân trọng gửi lời cảm ơn đến Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Quý thầy cô Khoa Kế toán QTKD, Bộ môn Tài giúp đỡ hoàn thành trình học tập thực Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Thuận Thành, Chi cục thuế, Chi cục thống kê huyện Thuận Thành, ban ngành địa phương với hộ kinh doanh địa bàn huyện giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho suốt trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Hà Nội, tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Trịnh Thị Vân Anh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình, sơ đồ viii Danh mục chữ viết tắt ix MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Những vấn đề chung thuế 2.1.2 Những nội dung quản lý thuế 11 2.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 2.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 21 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 32 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 35 2.2.1 Các công trình nghiên cứu có liên quan 35 2.2.2 Kinh nghiệm học thực tiễn 36 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 45 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 45 3.1.2 Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 45 3.1.3 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội môi trường 3.1.4 49 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành 51 3.2 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 52 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 52 3.2.2 Đặc điểm tổ chức máy 55 3.2.3 Kết hoạt động 59 3.3 Phương pháp nghiên cứu 61 3.3.1 Khung phân tích 61 3.3.2 Phương pháp thu thập xử lý 62 3.3.3 Phương pháp phân tích thông tin 63 3.3.4 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn 64 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 66 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 4.1.1 66 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành 66 4.1.2 Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ cá thể 69 4.1.3 Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh 72 4.1.4 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành 74 4.2 Đánh giá công tác quản lý thuế qua điều tra nhóm hộ 86 4.2.1 Những thông tin chung chủ hộ kinh doanh 86 4.2.2 Quản lý tính thuế 89 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.2.3 Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp 4.2.4 Đánh giá hộ công công tác quản lý thuế 91 điều kiện suy thoái kinh tế 4.3 93 Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn huyện Thuận Thành 4.3.1 95 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 95 4.3.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 96 4.3.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 97 4.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 98 4.3.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 5.1 Kết luận 100 5.2 Kiến nghị 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 103 Page v DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Giá trị sản xuất cấu kinh tế huyện (2011-2013) 47 3.2 Giá trị sản xuất nông nghiệp phân theo ngành nghề (2011-2013) 47 3.3 Số doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Thuận Thành (2011-2013) 3.4 49 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành 51 3.5 Cơ cấu tổ chức cán Chi cục qua năm (2011-2013) 56 3.6 Tổng hợp số thu Chi cục Thuế Thuận Thành (2011-2013) 60 4.1 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế 71 4.2 Số lượng hộ kinh doanh phân theo ngành nghề địa bàn huyện Thuận Thành năm 2011 – 2013 4.3 72 Tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Thuận Thành 73 4.4 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 75 4.5 Kết điều tra doanh thu năm 2013 76 4.6 Doanh thu mức thuế khoán bình quân hộ kinh doanh năm 2013 78 4.7 Tổng hợp dự toán thu ngân sách năm 2011-2013 80 4.8 Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 81 4.9 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2011 – 2013 81 4.10 Tổng hợp nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể 83 4.11 Phân loại tiền nợ thuế theo tuổi nợ đến năm 2013 84 4.12 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 85 4.13 Thông tin chung chủ hộ 88 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi 4.14 Tổng hợp số lương lao động, doanh thu, mức thuế thực mặt kinh doanh 90 4.15 Tổng hợp chung đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp 92 4.16 Tổng hợp đánh giá hộ công công tác quản lý thuế điều kiện suy thoái kinh tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 94 Page vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 3.1 Bản đồ hành huyện Thuận Thành 46 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 57 Sơ đồ 3.2 Khung phân tích 61 Sơ đồ 4.1 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 68 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc Nhà nước MB : Môn NSNN : Ngân sách Nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix Bảng 4.16 Tổng hợp đánh giá hộ công công tác quản lý thuế điều kiện suy thoái kinh tế Đơn vị tính: % Ngành nghề kinh doanh STT Chỉ tiêu Sản xuất Thương nghiệp Dịch vụ Ăn uống Khác Chung I Ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa Rất công 33,3 6,1 30,0 0,0 12,5 12,2 Công 33,3 26,5 10,0 100,0 31,3 25,6 Tạm 16,7 67,4 60,0 0,0 50,0 59,8 Khác 16,7 0,0 0,0 0,0 0,0 1,2 Ý kiến khoản thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế Thuế thu cao so với khả đóng hộ 16,7 20,4 20,0 100,0 50,0 26,8 Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ 0,0 0,0 20,0 0,0 0,0 2,4 Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ 0,0 14,3 0,0 0,0 6,3 9,8 Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) KD hộ 0,0 36,7 30,0 0,0 12,5 29,3 Thu thuế không quan tâm đến mức độ tồn kho hộ 16,7 2,04 10,0 0,0 18,8 7,3 Thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ 33,3 28,6 50,0 0,0 25,0 30,5 Thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ 0,0 2,0 20,0 0,0 0,0 3,7 Không biết 33,3 4,1 10,0 0,0 6,3 6,1 II (Nguồn: Số liệu điều tra) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 4.3 Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn huyện Thuận Thành 4.3.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ Để đưa công tác quản lý thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể vào nề nếp có chất lượng, trước hết Chi cục Cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền xã, thị trấn, đặc biệt cán thôn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê toàn đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực phân loại hộ kinh doanh sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt điều trước tiên phải làm tốt công tác phân loại hộ, đôn đốc Đăng ký thuế - Đối với hộ kinh doanh quản lý + Thực tốt công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh, rà soát đối tượng kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh + Đối với hộ đưa vào quản lý phải theo dõi, xếp theo địa bàn, ngành nghề, thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu tính thuế điều thuế phải nộp cho hợp lý Từng bước đưa hộ kinh doanh vào nề nếp, nâng cao ý thức chấp hành luật hộ - Đối với hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Những hộ thường hộ kinh doanh không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu hộ kinh doanh vào buổi sáng, tối, hộ sản xuất nhà, hộ buôn chuyến không kê khai, hộ kinh doanh vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu hộ địa bàn, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế đưa thêm hộ vào quản lý Hàng tháng tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 Chú trọng đến công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho người nộp thuế thực việc đối chiếu số đối tượng kinh doanh với số hộ đăng ký kinh doanh Phòng kế hoạch, tiến hành kiểm tra đối tượng Đăng ký kinh doanh không Đăng ký thuế để đưa vào quản lý Chấm dứt tình trạng số hộ quản lý thuế thấp số hộ Đăng ký kinh doanh Các giải pháp công tác quản lý hộ việc đăng ký, kê khai phân loại hộ cá thể địa bàn có tính khả thi cao Theo số lượng hộ điều tra có 95,1% số hộ điều tra có giấy phép đăng ký kinh doanh, việc quản lý phân loại hộ kinh doanh theo loại hình địa bàn làm từ khâu rà soát đưa vào quản lý Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với UBND xã việc rà soát thống kê phương tiện vận tải địa bàn, phân loại hộ kinh doanh không nộp thuế Có biện pháp thích hợp việc hiệp thương với chủ hộ để đưa 100% hộ kinh doanh vận tải vào quản lý, đảm bảo công công tác quản lý thuế 4.3.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác thu nộp khâu quan trọng quy trình thu thuế, làm tốt công tác đạt số thu thuế đầy đủ, giảm tình trạng thất thu thuế Để công tác quản lý thu đạt hiệu cần phải phân công rõ ràng cụ thể phận máy quản lý thu thuế Chi cục, tăng cường chống thất thu thuế, giảm tượng tiêu cực ngành thuế Trong đó, với cán trình thực công tác thu phải đảm bảo thực theo quy trình, nề nếp quy định, bên cạnh đó, cần áp dụng số biện pháp thức đẩy nhanh việc nộp thuế hộ, hạn chế tối đa số thuế nợ đọng giải hết số nợ đọng Chi cục thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với kho bạc, khuyến khích đối tượng nộp thuế trực tiếp nộp thuế kho bạc làm giảm phần công việc cho cán thuế Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục thuế để quản lý thu tiền nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 Để công tác thu đạt chất lượng đội trưởng, cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, kịp thời phát khai thác nguồn thu, đặc biệt nguồn thu vãng lai, vận tải, xây dựng nhà tư nhân, nhằm mục tiêu tăng thu Ngân sách, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải khắc phục tồn Bên cạnh đó, Chi cục cần có hình thức khen thưởng cán thu hoàn thành đạt vượt tiêu giao thu khả khai thác nguồn thu bộ, nhằm khích lệ động viên tinh thần, trách nhiệm cao công việc Và xử lý nghiêm minh cán thu gây phiền hà cho người nộp thuế, cán có dấu hiệu tiêu cực, câu kết với người nộp thuế để trốn thuế, lậu thuế 4.3.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng Mục tiêu công tác tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng Hàng tháng Chi cục cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý nợ, nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN Cán thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan Kho bạc, UBND xã đôn đốc thu hồi nợ thuế Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn thất thu Khi đó, cán phân công xã nào, phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Đối với hộ kinh doanh cố tình vi phạm, cố tình không nộp thuế không trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, tịch thu tài sản Hàng tháng, quý sau hết thời hạn thu nộp thuế, đội thuế liên xã kịp thời lập danh sách hộ nợ đọng phát sinh chuyển đội nợ quản lý để kịp thời thu hồi nợ, tránh tăng tuổi nợ Đồng thời phát động phong trào thi đua công tác quản lý thu nộp thuế thu hồi nợ tồn đọng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 4.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế Công tác kiểm tra có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trò đảm bảo công xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Thời gian tới Chi cục thuế huyện Thuận Thành cần tăng cường công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế nhằm mục tiêu điều tra sát thực tế doanh thu tính thuế, đánh giá mức độ thất thu doanh thu, làm sở điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán Trong công tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ cán thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên xã kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 4.3.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, yêu cầu, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Thuận Thành sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào chiến dịch thu thuế Môn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường công tác tuyên truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Nội dung việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; quản lý tính thuế; công tác lập tính thuế thông báo thuế; lập dự toán đôn đốc thu nộp; công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể Thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Thuận Thành cho thấy việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thực theo quy định quy trình quản lý thuế hộ cá thể đạt kết định Tuy nhiên tồn số hạn chế: - Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế thực quy trình, xong chưa mang lại hiệu Cụ thể, tồn hộ kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, lậu thuế, bên cạnh việc rà soát hộ đưa vào quản lý chưa triệt để đặc biệt hộ kinh doanh vận tải Chi cục chưa có biện pháp đưa nhóm hộ vào quản lý nhóm ngành khác - Công tác cấp mã số thuế, quản lý danh bạ hộ kinh doanh, số hộ cấp mã số thuế thấp đạt 80% so với tổng số hộ thu thuế môn bài, số lượng hộ tương đối lớn theo dõi thuế tháng, chưa thực việc công khai thông tin quản lý hộ kinh doanh cá thể sở liệu quan thuế - Về công tác quản lý thu thuế, việc điều tra doanh thu thực tế mang tính trọng điểm, hình thức sở hiệp thương cán thuế người nộp thuế, chưa bám sát doanh thu thực tế áp mức tỷ lệ tính thuế cho nhóm ngành nghề Công tác đôn đốc thu nộp chưa thật hiệu tồn tình trạng nợ đọng thuế, việc kiểm tra hoạt động thu thuế chưa triệt để, năm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 bị thất thoát tiền thuế hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế hoạt động, không thực yêu cầu công sách động viên nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh, biện pháp chế tài chưa đủ tính răn đe Công tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thỏa hiệp với người nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, chưa phát sai sót trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm cho đối tượng nộp thuế Trước thực trạng đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sau: nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; nâng cao hiệu công tác quản lý thu; nâng cao công tác quản lý nợ đọng; tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Qua tìm hiểu thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn tác giả mong muốn giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh hộ địa bàn 5.2 Kiến nghị Đối với Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu Ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hoá chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm cán thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi Đối với UBND xã, phường, thị trấn Tham gia phối hợp thường xuyên với quan thuế việc rà soát hộ kinh doanh đưa vào quản lý thu thuế, công tác kiểm tra sở kinh doanh người nộp thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Bích (2010) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài (2002) Thông tư 96/2002/TT-BTC việc điều mức thuế Môn bài, Hà Nội Bộ Tài (2007) Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 Quyết định ban hành quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn, Hà Nội Bộ Tài (2008) Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014) Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/06/2014 Quyết định ban hành quy chế công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trang thông tin điện tử Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Thuận Thành (2013) Niên giám thống kê huyện Thuận Thành năm 2009-2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2011- 2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế 2011-2013, Thuận Thành Chính Phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP đăng ký kinh doanh, Hà Nội 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014) Công văn số 6105/CT-THDT việc hướng dẫn ổn định thuế hộ kinh doanh năm 2014, Bắc Ninh 11 Israel, Glenn D.1992 Sampling the Eyidence of Extension Program Impact Program Evaluation and Organizational Development, IFAS, University of Florida PEOD-5 October http://edis.ifas.ufl.edu/pd006 12 Hoàng Văn Minh (2013) Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 kinh doanh cá thể địa bàn huyện Gia Lộc, Luận văn cử nhân kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Phan Lưu Ngọc (2012) Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 14 Quốc hội (2006) Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế, Hà Nội 15 Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 16 Santa Cruz de la Sierra Kiến nghị thông lệ quốc tế quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Châu Mỹ La Tinh, Hội thảo nghiên cứu quốc tế, Bolivia từ 24-26/10/2005 17 Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 18 Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (lấy ví dụ Chi cục thuế TP Nam Định, Tỉnh Nam Định), Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2004) Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB việc ban hành quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2006) Quyết định số 3535/QĐ-TCT ngày 28/12/2006 việc ban hành Quy chế công khai doanh thu, mức thuế, kết thu nộp thuế hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nộp thuế khoán ổn định, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức khái quát thuế (tập II), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 23 Tổng cục Thuế (2011) Kiến thức hệ thống chinh sách thuế (tập IV), Nhà xuất Tài chính, Hà nội 24 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 định việc ban hành Quy trình Quản lý nợ, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2014) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, Hà Nội 27 Website Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh http://bacninh.gdt.gov.vn/wps/portal 28 Website Cổng thông tin điện tử Thuận Thành http://thuanthanh.bacninh.gov.vn/ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ (dành cho hộ nộp thuế khoán) Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: ………………………………………………………… …… …………… Mã số thuế (nếu có): ……………………………………… ….………………… …………… Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Khác Số lượng lao động: …………………… người Mức thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… ……… đồng Mức thuế thực nộp khoán hàng tháng: ……………….….… đồng Diện tích mặt kinh doanh 10 ………… …… m2 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ôtô trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, thuê địa điểm kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 Phần Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ ông/bà không? Có Không rõ Không biết Ông/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có Không Lý không hạn Các khoản thuế, phí hộ ông/bà năm qua thay đổi nào? (đánh dấu vào nội dung thích hợp) 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Không đổi 4/ Có năm tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu tăng Có thêm ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) ………………………………………………………………… Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu giảm Giảm bớt ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) ………………………………………………………………… Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Ý kiến ông/bà khoản thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh hộ Thu thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ Thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ Thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ Không biết Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 [...]... doanh cá thể trên địa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh. .. công tác quản lý thuế hộ cá thể, cụ thể Quy trình Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể bao gồm các nội dung sau: Quản lý công tác kê khai, đăng ký thuế và danh bạ hộ kinh doanh; Công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Tính thuế, lập sổ bộ thuế, công khai thuế, thông báo thuế, tổ chức thu nộp thuế) ; Quản lý nợ thuế đối với hộ kinh doanh; Công tác kiểm tra các hoạt... động kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp hay không thuộc diện phải nộp thuế GTGT) Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh là khâu đầu tiên và quan trọng trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh Nội dung quản lý danh bạ hộ kinh doanh, bao gồm cả quản lý các hộ mới ra kinh doanh, hộ tạm ngừng kinh doanh, hộ kinh doanh nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh bỏ địa chỉ kinh doanh, đối với. .. tài: Quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh để làm luận văn thạc sĩ của mình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá, phân tích thực trạng tình hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn để đề xuất giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, nhằm chống thất thu thuế hộ kinh doanh. .. ra cho từng loại đối tượng kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 20 2.1.4 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 2.1.4.1 Xây dựng quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Quy trình quản lý thuế là một bộ phận hợp thành các thủ tục hành chính thuế tương ứng với một phương thức quản lý thuế nhất định Mỗi cơ chế quản lý thuế đòi hỏi áp... nước Đối với hộ kinh doanh cá thể hệ thống chính sách thuế áp dụng chung các mức thuế suất đối với cùng ngành hàng, nhóm mặt hàng gồm các sắc thuế cơ bản là: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế TTĐB Trong đó các sắc thuế có tác động nhiều nhất đến các hộ kinh doanh đó là thuế GTGT và thuế TNDN, thuế TNCN (thay thế thuế. .. 2248/QĐ-TCT thay thế Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể kèm theo quyết định số 1201/TCT/QĐ – TCCB ngày 26/07/2012 của Tổng cục Thuế, để hướng dẫn các bộ phận tại Chi cục thuế thực hiện đầy đủ, đúng trình tự các bước công việc theo nội dung của Quy trình này Trong đó, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể quy định chi tiết chức năng, nhiệm vụ của các cấp quản lý, các bộ phận phối hợp... quy trình quản lý phù hợp với tư duy quản lý thuế, điều kiện kinh tế - xã hội, trình độ quản lý, trình độ trang thiết bị của cơ quan thuế và trình độ nhận thức của đối tượng nộp thuế nhằm đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý ( Lê Thị Bích, 2010) Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở địa bàn nào cũng gặp những khó khăn, bởi các hộ kinh doanh luôn tìm mọi cách trốn thuế, gian lận thuế, chây... người nộp thuế để đưa thông tin quản lý người nộp thuế lên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế b) Quản lý danh bạ hộ kinh doanh (Quyết định 2248/QĐ-TCT, 2012) Danh bạ quản lý hộ kinh doanh là danh sách các hộ kinh doanh thuộc diện quản lý thuế được lập theo từng địa bàn xã, phường, thị trấn hoặc chi tiết theo từng đường, phố, ngõ xóm Danh bạ quản lý hộ kinh doanh được lập đầy đủ cho tất cả các hộ kinh doanh. .. hiện các luật thuế được nghiêm chỉnh Mặt khác, việc xử lý các sai phạm đảm bảo nghiêm minh, đúng người, đúng việc nhằm răn đe những đối tượng vi phạm, đồng thời làm gương cho các đối tượng khác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 13 2.1.3 Hộ kinh doanh cá thể và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 2.1.3.1 Khái quát về hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm hộ kinh doanh ... dung quản lý thuế 11 2.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 2.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 21 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ. .. danh bạ hộ kinh doanh, bao gồm quản lý hộ kinh doanh, hộ tạm ngừng kinh doanh, hộ kinh doanh nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh bỏ địa kinh doanh, tất hộ kinh doanh cấp mã số thuế hộ kinh doanh không... trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn