quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện thuận thành, tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - ðỖ CÔNG TIẾN QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, NĂM 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chưa ñược sử dụng công bố công trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn ðỗ Công Tiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận ñược giúp ñỡ bảo tận tình thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Lê Hữu Ảnh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi xin bầy tỏ lòng biết ơn chân thành ñối với quan tâm ñộng viên thầy cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viên Nông nghiệp Việt Nam; Các cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế Thuận Thành ñã giúp ñỡ hoàn thành luận văn thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn gia ñình, người thân, bạn bè ñã quan tâm, giúp ñỡ trình làm ñề tài Cuối cùng, xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý ðồng kính chúc ñồng nghiệp Chi cục Thuế Thuận Thành mạnh khỏe ñạt ñược nhiều thành công tốt ñẹp công việc Trân trọng cảm ơn! Ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn ðỗ Công Tiến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục viết tắt viii Danh mục hình ix MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIẾN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 2.1.1 Các khái niệm có liên quan 2.1.2 ðặc ñiểm, chức thuế quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng ñến hoạt ñộng quản lý thuế 12 2.1.4 Vai trò quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 18 2.2 Nội dung quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 19 2.2.1 Quản lý công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh thuế, nộp thuế 19 2.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 21 2.2.3 Quản lý nợ thuế 21 2.2.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế, tra thuế 23 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 24 2.3.1 Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp số nước giới 24 2.3.2 Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp Việt Nam 28 2.3.3 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 33 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 ðặc ñiểm ñịa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 36 3.1.2 ðặc ñiểm Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 52 3.2.1 Khung phân tích 52 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 53 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 55 3.2.4 Hệ thống tiêu ñánh giá công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 55 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 59 4.1 Tình hình thu thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 4.2 59 Thực trạng quản lý thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 4.2.1 61 Công tác quản lý ñăng ký, kê khai nộp thuế ñối với doanh nghiệp 62 4.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 63 4.2.3 Quản lý nợ thuế ñịa bàn huyện Thuận Thành 67 4.2.4 Quản lý kiểm tra, tra thuế ñịa bàn huyện Thuận Thành 68 4.3 ðánh giá công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 71 Page iv 4.3.1 Kết công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Thuận Thành 4.3.2 71 Những mặt hạn chế theo luật quản lý thuế huyện Thuận Thành 4.3.3 ðánh giá yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế Chi cục thuế Thuận Thành 4.4 74 76 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành 85 4.4.1 Quan ñiểm ñạo công tác ñạo ñiều hành 85 4.4.2 Về quản lý thuế 86 4.4.3 Một số giải pháp khác 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 5.1 Kết luận 96 5.2 Kiến nghị: 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 01 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 100 Page v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG 3.1 Lao ñộng ñang làm việc phân theo ngành Thuận Thành 37 3.2 Kết phát triển cấu kinh tế Huyện Thuận Thành (2011 – 2013) 3.3 40 Doanh nghiệp ñang hoạt ñộng theo ñơn vị hành huyện Thuận Thành giai ñoạn từ năm 2011-2013 42 3.4 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế Thuận Thành năm 2013 46 3.5 Trang thiết bị Chi cục Thuế năm 2013 52 3.6 Số doanh nghiệp ñược chọn làm mẫu ñiều tra 54 4.1 Số thu ngân sách nhà nước thu thuế, phí 2011-2013 59 4.2 Số lượng doanh nghiệp ñịa bàn giai ñoạn 2011-2013 60 4.3 Số thu thuế từ doanh nghiệp ñịa bàn huyện 2011-2013 61 4.4 Số lượng doanh nghiệp ñược cấp mã số thuế ñịa bàn 62 4.5 Số lượng hồ sơ khai thuế ñịa bàn 63 4.6 Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng ñịa bàn 66 4.7 Số hồ sơ doanh nghiệp ñề nghị hoàn sai ñã bị phát giai ñoạn 2011 – 2013 4.8 66 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp ñịa bàn huyện Thuận Thành 2011-2013 68 4.9 Kết kiểm tra thuế ñịa bàn 69 4.10 Số doanh nghiệp kiểm tra có phát vi phạm kê khai thuế 2011-2013 4.11 70 Các ñặc ñiểm doanh nghiệp ñịa bàn qua mẫu khảo sát Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 77 Page vi 4.12 Các khó khăn doanh nghiệp liên quan ñến công tác quản lý thuế chi cục (ý kiến DN qua khảo sát) 79 4.13 Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế 81 4.14 Hiểu biết công sắc thuế mà doanh nghiệp phải gặp 83 4.15 Hiểu biết ñánh giá sách thuế doanh nghiệp 84 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC VIẾT TẮT CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân GTGT: Giá trị gia tăng HðND: Hội ñồng nhân dân HC – NS – TV – AC: Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HS: Hồ sơ NSNN: Ngân sách nhà nước Qð Quyết ñịnh 10 TNCN: Thu nhập cá nhân 11 TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang 3.1 Sơ ñồ tổ chức máy Chi cục Thuế Thuận Thành 47 3.2 Khung phân tích 53 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix - Hàng tháng kiểm tra ñối chiếu số nợ, từ ñó tổng hợp ñầy ñủ, ñúng số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy ñịnh, phân tích tình hình nợ thuế; Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế ñể thu tiền thuế, tiền phạt; Công khai phương tiện thông tin ñại chúng ñối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế - Phối hợp với quan Công an, quyền ñịa phương, kiểm tra, rà soát truy tìm ñối tượng bỏ trốn, tích ñể có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế ñể hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp - Xây dựng chương trình nâng cấp tin học quản lý thuế cấp Chi cục, ñể áp dụng biện pháp quản lý thu nợ ñại hoá ngành thuế việc quản lý thu nợ 4.4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế Thuận Thành tiếp tục tập trung lực lượng, ñổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế; sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp, ñể ñảm bảo công tác có hiệu quả, thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN; - Hoàn thiện ñầy ñủ có hiệu công tác kiểm tra ñịa bàn nhằm phát hiện, xử lý kịp thời trường hợp kê khai thuế không ñầy ñủ, không phù hợp với thực tế kinh doanh - Tập trung lực lượng kiểm tra trụ sở NNT theo kế hoạch năm ñã ñược Cục Thuế duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý, hướng dẫn kịp thời vướng mắc phát sinh, ñảm bảo thực ñúng quy ñịnh Luật thuế, Luật quản lý thuế hành - Phối hợp với quan chức năng, tăng cường công tác kiểm tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 thuế phối hợp với kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy ñịnh pháp luật ñăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá; chống buôn lậu gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế Chú trọng ñến việc hoàn thiện việc kiểm tra thuế sở phân tích thông tin tờ khai hàng tháng, hàng quý ñể lựa chọn ñối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; ñặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thương mại Phối hợp chặt chẽ với quan chức ñịa bàn ñẩy mạnh công tác kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán sử dụng hoá ñơn bất hợp pháp ñể chiếm ñoạt tiền thuế NSNN 4.4.3 Một số giải pháp khác Phối hợp với ngành Phòng Tài - Kế hoạch, Phòng Tài nguyên môi trường ñể tham mưu trình HðND, UBND huyện ñể ñề xuất với HðND, UBND tỉnh ban hành quy ñịnh ñất ñai, phí lệ phí thuộc thẩm quyền HðND quy ñịnh việc triển khai thực sách, pháp luật thuế ñịa bàn + Phối hợp với Sở Kế hoạch ðầu tư việc cung cấp thông tin ñăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế + Phối hợp với Phòng Lao ñộng - Thương binh Xã hội huyện việc cung cấp danh sách lao ñộng doanh nghiệp; danh sách người nước ñã ñược cấp Giấy phép lao ñộng ñịa bàn thành phố phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Phòng Tài nguyên Môi trường huyện ñể kiểm soát việc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 chuyển nhượng nhà, ñất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực + Phối hợp với Sở Công Thương ñể nhờ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy ñịnh ñăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, ñăng ký kinh doanh theo quy ñịnh pháp luật quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phòng ñại diện, chi nhánh, thương nhân nước thành phố + Phối hợp với Công an huyện quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế TNCN ðồng thời phối hợp ñể xác minh số ngày cư trú Việt Nam cá nhân người nước ngoài; ñình xuất cảnh trường hợp nợ thuế thu nhập cá nhân theo thẩm quyền, sau ñó ñối chiếu liệu danh chứng minh nhân dân cá nhân có yêu cầu + Phối hợp với Phòng Tư pháp huyện việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc + Phối hợp với Sở Giao dịch chứng khoán việc xác ñịnh nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân thực giao dịch chứng khoán theo quy ñịnh Luật Chứng khoán văn pháp luật liên quan + Phối hợp với Phòng Giáo dục ðào tạo việc tuyên truyền sách liên quan ñến thuế thu nhập cá nhân cho trường, trung tâm ñịa bàn huyện; cung cấp danh sách, thông tin trung tâm ñào tạo, tổ chức giáo dục nước có chương trình ñào tạo liên kết với tổ chức nước, danh sách giảng viên người nước giảng dạy thành phố thuộc phạm vi quản lý + Phối hợp với Trung tâm Văn hóa, Thể thao Du lịch huyện việc cung cấp thông tin, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ñối với ca sĩ (trong nước nước), vận ñộng viên thể thao; cung cấp giấy phép ñã cấp chương trình biểu diễn ca sĩ (trong nước), tổ chức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 sản xuất băng ñĩa nhạc, phim, ảnh, chương trình quảng cáo Từ chối cấp phép hoạt ñộng biểu diễn nghệ thuật thuộc thẩm quyền với cá nhân, tổ chức vi phạm pháp luật thuế theo ñề nghị quan thuế + Phối hợp với Sở Y tế nhằm ñạo ñơn vị trực thuộc tổ chức xác nhận trường hợp mắc bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành làm xét giảm thuế thu nhập cá nhân ðồng thời phối hợp với Phòng Lao ñộng - Thương binh Xã hội hướng dẫn việc xác nhận ñối tượng bị tàn tật, khả lao ñộng làm tính giảm trừ gia cảnh ñể nắm bắt ñược danh sách bác sĩ, dược sĩ ñược cấp giấy phép hành nghề huyện Thuận Thành + Phối hợp với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam huyện nhầm ñạo tổ chức thành viên: Hội Liên hiệp Phụ nữ, Hội Nông dân, Liên ñoàn Lao ñộng, Hội nghề nghiệp huyện việc tuyên truyền vận ñộng ñoàn viên, hội viên tầng lớp nhân dân thực nghiêm túc Luật Thuế TNCN Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình ñộ nghiệp vụ ñội ngũ cán quản lý thuế: Xây dựng máy quản lý thuế ñại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Chi cục Thuế; Tăng cường kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; Sắp xếp lại máy Chi cục Thuế tinh gọn ñảm bảo hoạt ñộng có hiệu lực, hiệu quả; Phấn ñấu ñến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình ñộ ñại học trở lên ñạt tối thiểu 80%; 100% cán công chức tuyển dụng ñược tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế ñược cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 35% cán công chức thuế ñược ñào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 90% cán thuế có trình ñộ ngoại ngữ từ B trở lên, ñó phấn ñấu 25% cán bộ, công chức Chi cục Thuế có ngoại ngữ trình ñộ C trở lên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 Quản lý chặt chẽ ñội ngũ cán công chức, xây dựng ñoàn kết nội kỷ luật kỷ cương, Thực nghiêm 10 ñiều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, ñồng thời xem xét trách nhiệm lãnh ñạo ñơn vị trực tiếp quản lý cán công chức ñể xử lý theo quy ñịnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 1- Thuế phí Nhà nước khoản thuế chiếm tỉ trọng lớn tổng thu thuế Ngân sách Nhà nước, thể nghĩa vụ doanh nghiệp ñối với phát triển ñất nước Việc quản lý thuế phí Nhà nước ñang gặp nhiều khó khăn phía doanh nghiệp phía quan quản lý Nhà nước Quản lý tốt thuế, phí Nhà Nước cần quản lý chặt chẽ khâu: ðăng ký kê khai, nộp thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế Quản lý công tác kiểm tra, tra thuế 2- Trong giai ñoạn 2011-2013, công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh nộp thuế ñã ñược cải thiện, ñơn giản phần thủ tục, tạo hành lang thông thoáng cho doanh nghiệp Tuy nhiên, số mã số thuế ñược ñăng ký có xu hướng giảm, số hồ sơ kê khai thuế có xu hướng số lượng doanh nghiệp lại ñang có xu hướng tăng Số doanh nghiệp nợ thuế nhiều, nữa, số doanh nghiệp tăng lên số thuế thu ñược từ doanh nghiệp lại giảm ñi Trong giai ñoạn này, công tác tra, kiểm tra thuế ñang ñược triển khai mạnh mẽ, nhiên, ñến năm 2013, số lượng doanh nghiệp ñược kiểm tra thuế lại có xu hướng giảm ðiều cho thấy việc trì hoạt ñộng hiệu hoạt ñộng kiểm tra tra thuế khu vực phi Nhà nước chưa thực tốt 3- Trên sở phân tích ñánh giá thực trạng quản lý thuế ñối với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thuận Thành, giải pháp công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành là: i) Quan ñiểm ñạo xây dựng công tác ñạo ñiều hành; ii) Hoàn thiện công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh nộp thuế; iii) Hoàn thiện quản lý hoàn thuế, miễn thuế; iv) Hoàn thiện quản lý nợ thuế; v) Tăng cường công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 tra kiểm tra 5.2 Kiến nghị: Một là: Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế - Sửa ñổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, ñó nghiên cứu, sửa ñổi quy ñịnh thời gian khai thuế, nộp thuế ñể giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế theo hướng ñơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin ñảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao Hai là: Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Cần phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm ñáp ứng yêu cầu công việc ðồng thời cần có sách khuyến khích cán có ñiều kiện học tập nâng cao trình ñộ chuyên môn, lý luận trị ñáp ứng ñược nhu cầu công việc quan giao cho; - Cần tăng số lượng trình ñộ cán làm công tác kiểm tra thuế - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cần nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ ñiều hành cao hơn, có tốc ñộ chạy nhanh ñảm bảo an toàn thông tin tốt bảo mật ñể ñáp ứng ñược nhu cầu khai thuế qua mạng doanh nghiệp giai ñoạn Ba là: Kiến nghị với ðảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Bắc Ninh Việc quản lý thuế ñòi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội ðảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội ñịa bàn với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu khái niệm, nội dung, chất, ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, công chức ñơn vị hiểu thuế tuyên truyền viên thuế Các Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 quan như: Báo, ñài truyền thanh, truyền hình thường xuyên ñăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 28/1998/Nð-CP ngày 11/5/1998 Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (1998), Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 30/1998/Nð-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 26/2001/Nð-CP ngày 4/6/2001 Chính phủ Nghị ñịnh số 30/1998/Nð-CP ngày 13/5/1998 Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2013), Ngành thuế: Thu NSNN năm 2013 tăng 2,3% so với dự toán, http://www.mof.gov.vn ðào Duy Bẩy (2012), Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thành phố Thái Nguyên, Luận văn Thạc sỹ ðH Thái Nguyên, Thái Nguyên Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2010,2011,2012 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn ñề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ luật học ðH Luật Hà Nội, Hà Nội Nguyễn Thành Danh (2011), Xây dựng mô hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ ðH Kinh tế TPHCM, TP.HCM 10 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), Quản lý thuế Việt Nam – hoàn thiện ñổi mới, Tạp chí Phát triển & Hội nhập số 11 Glenn D Israe, Determining Sample Size, http://edis.ifas Ufl.edu/pd/pd00600.pdf 12 Nguyễn Việt Hà (2011), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế ñịa bàn huyện ðông Anh - TP Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ ðHQG, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 13 Học viện Tài chính, Giáo trình Quản lý tài công, Nxb Tài năm 2005, tr 106 14 Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 15 Niên giám thống kê Bắc Ninh 2012 16 Nguyễn Thị Kim Oanh (2011), Pháp luật quản lý thuế lĩnh vực xuất nhập - Thực trạng phương hướng hoàn thiện, Luận văn Thạc sỹ ðHQG, Hà Nội 17 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết ñịnh số 503/Qð-TCT ngày 29/3/2010 quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 20 Trường ðại học Luật Hà Nội, 2007, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm 2007 21 Trường ðại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm 2007, tr.10 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp 2013 Tên doanh nghiệp:…………………………………………………………………… Năm thành lập: Giá trị vốn ñiều lệ: ………… ……………………………… Giá trị vốn thực tế thời ñiểm 31/12/2013: ……………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp (Xin ñánh dấu X vào ô thích hợp) Hình thức pháp lý Khi thành lập Hiện a) Công ty cổ phần b) Công ty trách nhiệm hữu hạn c) Doanh nghiệp tư nhân d) Hợp tác xã e) Doanh nghiệp khác Thông tin Giám ñốc doanh nghiệp a) Họ, tên:…………………………………… b) Giới tính: Nam; Nữ c) Tuổi: d) Trình ñộ văn hoá: (lớp) …………… e) Trình ñộ ñào tạo: Trên ñại học; ðại học/Cao ñẳng; Trung cấp; Khác f) Trình ñộ chuyên môn: ……………………………………………………………… g) Thời gian làm Giám ñốc ……… năm Thông tin Kế toán doanh nghiệp - Kế toán trưởng: a/ có; b/ chưa có; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế c/ ñang ñào tạo Page 100 - Trình ñộ nhân viên kế toán (ghi số lượng theo trình ñộ) a/ ñại học … người; a/ trung học … người; a/ khác … người; Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan ñến thuế 2.1 Ý kiến doanh nghiệp tình hình tài rủi ro tài Trong kinh doanh, tình hình tài rủi ro tài có ảnh hưởng lớn ñến nhiệm vụ thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Các ý kiến ñây hiểu biết doanh nghiệp tình hình tài rủi ro tài Doanh nghiệp ông/bà ñang gặp phải tình sau ñây? (ñánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Không có nợ vay ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ ñang gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ trả nợ hàng tháng ☐ Khác, xin ghi cụ thể Kế hoạch tài doanh nghiệp ông/bà ñang nào? (ñánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Có kế hoạch khoản chi tiêu toán nợ rõ ràng ☐ Không biết làm kế hoạch tài ☐ Không thể hình thành ñịnh hướng chi tiêu cách rõ ràng ☐ Khác, xin cho biết cụ thể _ Nguyên nhân dẫn tới thiếu vốn kinh doanh doanh nghiệp ông/bà (xin ñiền số từ ñến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Khởi ñầu kinh doanh với số vốn nhỏ _ Việc vay vốn từ ngân hàng khó khăn _ Khác hàng mua chịu trả chậm tiền hàng nhiều _ Lợi nhuận thấp _ Tỷ lệ tiền mặt doanh nghiệp thấp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 _ Tiền lãi vốn vay cao Ý kiến khác, xin ghi cụ thể Tại doanh nghiệp ông/bà lại bị lỗ lợi nhuận thấp? (xin ñiền số từ ñến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Giá hàng hoá dịch vụ mà công ty cung cấp thấp _ Các dự án sản xuất kinh doanh thường không kết thúc ñúng tiến ñộ _ Chi phí ñầu vào cao _ Thiếu yếu quản trị tài _ Lãi vay cao _ Ràng buộc cho khoản mua chịu vay nợ khắt khe _ Thiếu, yếu quản lý chi phí 2.2 ðánh giá doanh nghiệp sách thuế tính chất khoản thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục thuế Công chức thực Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin ñánh dấu vào ô phù hợp) Các nội dung quản lý Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp ñi nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải ñơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Ý kiến khác, xin ghi cụ thể Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế ñã ñảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm ñược 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế ñã ñảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Tạm ñược 4/Chưa công khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế ñã ñảm bảo quản lý hết nguồn thu ñịa bàn chưa ? ðã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu Theo ông/bà ngành thuế quản lý thuế ñể sót ñối tượng thu thuế nào? Công ty Hộ kinh doanh Khác Theo ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế ñể sót nội dung nào? Doanh thu Sót chi phí Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Sót thu nhập Page 103 ðánh giá ông/bà loại thuế theo công bằng? (Xin ñánh dấu vào ô phù hợp, ông/bà nộp loại thuế bỏ qua) Rất công Các lĩnh vực Công Công trung bình Chưa công Rất khôn g công 1) Thuế giá trị gia tăng 2) Thuế tiêu thụ ñặc biệt 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp 4) Thuế thu nhập cá nhân 5) Thuế nhà ñất 6) Thuế môn 7) Thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp 8) Thuế xuất nhập 9) Thuế nhập 10 Ý kiến ông/bà khoản thuế ñối với doanh nghiệp ñiều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả ñóng doanh nghiệp Thuế thu không bám sát với thay ñổi ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Thuế thu không bám sát với thay ñổi mức doanh thu doanh nghiệp Thuế thu không bám sát với thay ñổi theo thời ñiểm (tháng) kinh doanh doanh nghiệp Thu thuế không quan tâm ñến mức ñộ tồn kho doanh nghiệp Thu thuế không quan tâm ñến mức vay ngân hàng doanh nghiệp Thu thuế không quan tâm ñến mức nợ hạn ngân hàng doanh nghiệp Không biết Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 [...]... tại Chi cục, từ ñó ñề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế ñối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế ñối với doanh nghiệp; - ðánh giá thực trạng quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh; - ðề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp. .. Thành, tỉnh Bắc Ninh theo 4 nội dung sau: + Quản lý công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh thuế, nộp thuế; + Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; + Quản lý nợ thuế; + Quản lý công tác kiểm tra, thanh tra thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIẾN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế ñối với doanh. .. là lý do chủ yếu của việc lựa chọn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 ñề tài: "Quản lý thuế ñối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh làm ñề tài luận văn thạc sỹ của mình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế ñể ñánh giá thực trạng công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp tại. .. hoạt ñộng quản lý thuế hoặc ñược hiểu theo phạm vi hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế (cơ quan quản lý thuế) ðối tượng quản lý thuế là các tổ chức (các doanh nghiệp) và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (người nộp thuế) 2.1.2 ðặc ñiểm, chức năng của thuế và quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 2.1.2.1 ðặc ñiểm thuế và ñặc ñiểm quản lý thuế a) ðặc ñiểm thuế: Thuế có... ra quyết ñịnh kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế - Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết ñịnh kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế 2.3 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp 2.3.1 Quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp ở một số nước... bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Thời gian nghiên cứu: Các tư liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu phạm vi từ năm 2010 tới năm 2013 Dự kiến giải pháp ñến năm 2020 - Phạm vi không gian: ðề tài ñược thực hiện trên ñịa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh - Phạm vi về nội dung: ðề tài nghiên cứu thực trạng về quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành,. .. ñồng thời tạo ñiều kiện tối ña cho cho người nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế thì ñòi hỏi Nhà nước - ñại diện là cơ quan thuế phải nâng cao vai trò của mình trong quản lý thuế 2.2 Nội dung quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 2.2.1 Quản lý công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh thuế, nộp thuế Quản lý công tác ñăng ký thuế ñối với các doanh nghiệp là quản lý về ñối tượng ñăng ký theo thời hạn ñăng ký ðối... vi phạm về thủ tục thuế, nộp tiền thuế chậm, khai sai dẫn ñến thiếu số thuế phải nộp nhưng tăng số thuế ñược hoàn, trốn thuế, gian lận thuế 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng ñến hoạt ñộng quản lý thuế 2.1.3.1 Môi trường quản lý thuế Quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp là hoạt ñộng có liên quan ñến mọi mặt ñời sống kinh tế - xã hội của một nước ðể thực hiện quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp một cách hiệu... thanh tra thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng ñoàn thanh tra thuế, thành viên ñoàn thanh tra thuế - Nghĩa vụ và quyền của ñối tượng thanh tra thuế - Kết luận thanh tra thuế Quản lý công tác kiểm tra thuế ñối với các doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau: - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế ñược thực hiện thường xuyên ñối với các hồ sơ thuế nhằm... của pháp luật về thuế Quản lý thuế là hoạt ñộng quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do ñó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế Quản lý thuế gồm những hoạt ñộng có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm