quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - HOÀNG THỊ HẢI YẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng học viên, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Học viên cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luân văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Hoàng Thị Hải Yến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Học viện Nông nghiệp Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho học viên Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Hữu Ảnh, thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ học viên suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn thành phố giúp học viên suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Học viên xin chân thành cám ơn! Hà Nội tháng năm 2014 Tác giả luận văn Hoàng Thị Hải Yến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Một số khái niệm thuế quản lý thuế 2.1.2 Quan niệm quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế 16 2.2.2 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 19 2.2.3 Quản lý công tác kiểm tra thuế 20 2.2.4 Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 22 2.2.5 Quản lý công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.3 Cơ sở thực tiễn 26 2.3.1 Các nghiên cứu có liên quan 26 2.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Đặc điểm địa bàn 35 3.2 Đặc điểm Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 38 3.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 38 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 41 3.3 Phương pháp nghiên cứu 44 3.3.1 Khung phân tích 44 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 45 3.3.3 Phương pháp phân tích 47 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48 4.1 Thực trạng thu thuế doanh nghiệp thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 48 4.1.1 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 48 4.1.2 Tình hình thu thuế doanh nghiệp thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 49 4.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 50 4.2.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 52 4.2.2 Quản lý công tác tuyên truyền hồ trợ người nộp thuế 55 4.2.3 Quản lý công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 57 4.2.4 Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 60 4.2.5 Quản lý công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 61 4.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 63 4.3.1 Đánh giá chung 63 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.3.2 Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thuế 65 4.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 71 4.4.1 Hoàn thiện quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 71 4.4.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 72 4.4.3 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 73 4.4.4 Hoàn thiện quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế 74 4.4.5 Tăng cường quản lý thu nợ cưỡng chế nợ 75 4.4.6 Một số giải pháp khác 76 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 5.1 Kết luận 79 5.2 Kiến nghị với quan thuế cấp 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT Bảng 3.1 TÊN BẢNG TRANG Doanh nghiệp hoạt động theo đơn vị hành tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 38 Bảng 3.2 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2013 43 Bảng 3.3 Số lượng mẫu theo loại hình doanh nghiệp hoạt động 46 Bảng 4.1 Số thu ngân sách nhà nước Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 48 Bảng 4.2 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 49 Bảng 4.3 Số thu thuế từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 50 Bảng 4.4 Kết thực kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 51 Bảng 4.5 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế khai thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 52 Bảng 4.6 Kết nộp hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp 54 Bảng 4.7 Tình hình thực kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 2011 - 2013 55 Bảng 4.8 Kết kiểm tra thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 58 Bảng 4.9 Kết miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 61 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi Bảng 4.10 Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 – 2013 62 Bảng 4.11 Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế chung 66 Bảng 4.12 Ý kiến doanh nghiệp nội dung quản lý nợ, cưỡng chế nợ Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 68 Bảng 4.13 Nguyên nhân doanh nghiệp có lợi nhuận thấp bị lỗ 69 Bảng 4.14 Ý kiến doanh nghiệp công loại thuế 70 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC HÌNH STT TÊN HÌNH TRANG Hình 3.1 Bản đồ thành phố Bắc Ninh 35 Hình 3.2 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Băc Ninh 41 Hình 3.3 Khung phân tích đề tài 44 Hình 4.1 Số doanh nghiệp nộp toán thuế thu nhập doanh nghiệp 54 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ HĐDN Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng: thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù hợp, từ khuyến khích công chức nói chung công chức quản lý 4.4.6 Một số giải pháp khác Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp người nộp thuế, thực tế việc quản lý doanh nghiệp có kẽ hở, nhiều doanh nghiệp không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng không nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với doanh nghiệp phát sinh tiểm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, doanh nghiệp bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách không thu được, không thực toán thuế giải thể, phá sản dẫn đến thất thu cho NSNN khâu Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 76 nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm người nộp thuế như: tiếp tục thông tin đại chúng Báo, Truyền hình, Đài truyền địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống Internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc NNT thông qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc người nộp thuế Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế; Lồng ghép phận hỗ trợ NNT với phận cửa; Tiếp tục hoàn thiện chế “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT, thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ trả kết phận cửa; Áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động; Phấn đấu đến năm 2015 tối thiểu 85% NNT tiếp cận đầy đủ kịp thời thông tin sách thuế, thủ tục hành thuế, 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 99% NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng người nộp thuế, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học, đầu tư trang thiết bị máy tính xây dựng hệ thống thông tin liệu Chi cục Thuế Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế: Xây dựng máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Chi cục Thuế; Tăng cường kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; Sắp xếp lại máy Chi cục Thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 77 tinh gọn đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; Phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 90%; 100% cán công chức tuyển dụng tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 40% cán công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 95% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên, phấn đấu 30% cán bộ, công chức Chi cục Thuế có ngoại ngữ trình độ C trở lên Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cương, Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Quản lý thuế hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Nội dung quản lý thuế bao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế Quản lý công tác kiểm tra Quản lý công tác đăng ký, kê khai nộp thuế: Trong giai đoạn 2011 – 2013, địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý, số doanh nghiệp cấp mã số thuế ngày tăng lên năm 2012 có 303 doanh nghiệp cấp mã mới, giảm 11 doanh nghiệp so với năm 2011 ảnh hưởng khủng hoảng tài suy thoái kinh tế toàn cầu; đến năm 2013 có xu hướng tăng Về doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Quản lý công tác kiểm tra: Trong giai đoạn 2011 – 2013 Kết điều tra 110 doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý cho thấy: Về công tác quản lý thuế Chi cục thuế, có tới 73,33% Công ty cổ phần cho công tác quản lý thuế tiếp nhận xử lý tờ khai Chi cục thuế tốt, bên cạnh 5,56% DN tư nhân cho công tác xử lý nợ thuế quan thuế chưa tốt; Về sách thuế loại hình DN cho phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp; Trong tình hình kinh tế nay, có tới 39,68% Công ty TNHH có nợ quản lý trang trải được, nguyên nhân chủ yếu mà DN cho dẫn đến tình trạng doanh nghiệp kinh doanh lỗ lợi nhuận thấp chi phí yếu tố đầu vào cao Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế: Trong giai đoạn 2011 - 2013 công tác miễn giảm thuế, thực quản lý thuế theo văn nhất, năm 2012, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh tiếp nhận 316 hồ sơ kê khai miễn giảm thuế TNDN với tổng số thuế TNDN đề nghị miễn giảm 1,2 tỷ đồng Trong giai đoạn 2011 – 2013 số doanh nghiệp nợ thuế có xu hướng tăng dần qua năm, năm 2012 số DN nợ thuế tăng 332 DN so với năm 2010 Tính đến 31/12/2012 số thuế nợ DN 8,3 tỷ đồng so với tổng thu NSNN 345 tỷ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 đồng Nguyên nhân khách quan ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu xảy từ cuối năm 2008 Lạm phát cao kèm với lãi suất vay vốn cao khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, nguồn tiền để tiến hành sản xuất kinh doanh nguồn tiền để nộp thuế Bên cạnh ý thức phận doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật thuế Nguyên nhân chủ quan tỷ lệ tính phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế điều chỉnh giảm nửa so với trước Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh: Xây dựng sở liệu doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; Tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản; Phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp nhất; Thực phân loại doanh nghiệp để kiểm tra; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 5.2 Kiến nghị với quan thuế cấp Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật Quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mô hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mô hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành thuế theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa; sau chuyển cho phận kê khai kế toán thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiểm tra, tra, ấn phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thông báo giải trình quan thuế liên hệ đến phận để giải Thứ hai, cưỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 90 ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế Thời gian qua, sở qui định Luật Quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thông tư Bộ Tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục Thuế, quan thuế triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế đạt kết tốt, số nợ thuế giảm dần Tuy nhiên, trình cưỡng chế nợ thuế quan thuế gặp số vướng mắc sau: - Việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản không mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thông tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin - Về quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cưỡng chế gặp khó khăn thực tế, hầu hết số dư tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng cung cấp thông tin chậm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 không xác, chưa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật Quản lý thuế, khó quy trách nhiệm - Khi ghi nhận biên cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền lại (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong toả), nên thực định cưỡng chế - Về thủ tục cưỡng chế kê biên tài sản đơn vị chi nhánh trực thuộc, hạch toán phụ thuộc công ty ngoại tỉnh: nay, chi nhánh phép tự khai thuế GTGT, mua hoá đơn GTGT để sử dụng tài sản chi nhánh lại công ty quản lý (thuộc sở hữu của Công ty) Vì vậy, trường hợp chi nhánh nợ thuế việc áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản điều không thể, công ty người nợ thuế, cưỡng chế chi nhánh tài sản để kê biên Do đó, quy định xử lý cho trường hợp thiết phải hướng dẫn cụ thể, để quan địa phương thực thống nhất, đảm bảo tính khả thi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê 2002 Bộ Tài (2011), Thông tư số 154/2011/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế Bộ Tài (2012), Thông tư số 140/2012/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 hướng dẫn việc Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Đặng Thị Hân Ly (2013), Hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tỉnh Trà Vinh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế ĐH Đà Nẵng Niên giám thống kê Bắc Ninh 2013 Quyết định Tổng cục thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 10 Quyết định Tổng cục thuế số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế 11 Quyết định Tổng cục thuế số 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 12 Quyết định Tổng cục thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 13 Trần Phan Quốc (2013), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tỉnh gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh tế ĐH Đà Nẵng 14 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế - học viện tài 15 Lê Quang Thuận (2013), Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới - Tạp chí Tài số - 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp 2013 Tên doanh nghiệp…………………………………………………………… Năm thành lập: ………… Giá trị vốn điều lệ: ……………………………… Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2013: ……………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp (Xin đánh dấu X vào ô thích hợp) Hình thức pháp lý Khi thành lập Hiện a) Công ty cổ phần b) Công ty trách nhiệm hữu hạn c) Doanh nghiệp tư nhân d) Hợp tác xã e) Doanh nghiệp khác Thông tin Giám đốc doanh nghiệp a) Họ, tên:…………………………………… b) Giới tính: Nam; Nữ c) Tuổi: d) Trình độ văn hoá: (lớp) …………… e) Trình độ đào tạo: Trên đại học; Đại học/Cao đẳng; Trung cấp; Khác f) Trình độ chuyên môn: ………………………………………………… g) Thời gian làm Giám đốc ……… năm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 Trước làm việc cho doanh nghiệp Giám đốc công tác đâu? (Xin đánh dấu X vào ô thích hợp) Nhân viên Quản lý ………………… ……………… a) Doanh nghiệp Nhà nước b) Doanh nghiệp quốc doanh c) Công ty liên doanh/nước d) Hộ kinh doanh cá thể e) Khác (xin nêu cụ thể) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến thuế 2.1 Ý kiến doanh nghiệp tình hình tài rủi ro tài Trong kinh doanh, tình hình tài rủi ro tài có ảnh hưởng lớn đến nhiệm vụ thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Các ý kiến hiểu biết doanh nghiệp tình hình tài rủi ro tài Doanh nghiệp ông/bà gặp phải tình sau đây? (đánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Không có nợ vay ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ trả nợ hàng tháng ☐ Khác, xin ghi cụ thể Tại doanh nghiệp ông/bà lại bị lỗ lợi nhuận thấp? (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Giá hàng hoá dịch vụ mà công ty cung cấp thấp _ Các dự án sản xuất kinh doanh thường không kết thúc tiến độ _ Chi phí đầu vào cao _ Thiếu yếu quản trị tài _ Lãi vay cao _ Ràng buộc cho khoản mua chịu vay nợ khắt khe _ Thiếu, yếu quản lý chi phí _ Công ty phụ thuộc nhiều vào vốn vay nợ Ý kiến khác, xin ghi cụ thể Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 2.2 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tính chất khoản thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Thủ tục thuế Công chức thực Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Rất Các nội dung quản lý tốt Tốt Bình Không thường tốt Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 3/Tạm 2/Công khai 4/Chưa công khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa ? Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu Theo ông/bà ngành thuế quản lý thuế để sót đối tượng thu thuế nào? Công ty Hộ kinh doanh Khác Theo ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế để sót nội dung nào? Doanh thu Sót chi phí Sót thu nhập Đánh giá ông/bà loại thuế theo công bằng? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp, ông/bà nộp loại thuế bỏ qua) Rất Các lĩnh vực công Công Công bằng trung bình Chưa công Rất không công 1) Thuế giá trị gia tăng 2) Thuế tiêu thụ đặc biệt 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp 4) Thuế thu nhập cá nhân 5) Thuế nhà đất 6) Thuế môn 7) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 8) Thuế xuất nhập 9) Thuế nhập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 2.3 Ý kiến doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Ông/bà có hiểu cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN chưa? 1/Rất rõ 2/Khá rõ 3/Tạm 4/Không biết Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 11 Ông/bà có hiểu cách tính thuế TNDN chưa? 1/Rất rõ 2/Khá rõ 3/Tạm 4/Không biết Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 12 Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp ông/bà theo Nghị định 218/2013/NĐCP có hợp lý không? 1/Rất hợp lý 2/Khá hợp lý 3/Hợp lý 4/Không hợp lý Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 [...]... thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp thu c Chi cục thu Thành phố Bắc Ninh quản lý là rất cần thiết Vì vậy, đề tài: Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại Chi cục thu Thành phố Bắc Ninh được lựa chọn nghiên cứu Đề tài này sẽ có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn nhằm hệ thống hóa, làm sáng tỏ những vấn đề cơ bản về quản lý thu thu nhập doanh nghiệp của... so với quản lý thu gián thu Một trong những khoản thu trực thu chi m tỷ trọng lớn trong nguồn thu của Ngân sách Nhà nước hiện nay là thu thu nhập doanh nghiệp Phân tích, đánh giá những tác động của công tác quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại Chi cục thu thành phố Bắc Ninh, từ đó chỉ ra những yếu kém, tồn tại và đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu thu. .. tại Chi cục thu TP Bắc Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa những vấn đề về thu và quản lý thu TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNDN tại Chi cục thu thành phố Bắc Ninh - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu TNDN tại Chi cục thu thành phố Bắc Ninh góp phần tăng thu ngân sách của Thành phố Bắc Ninh 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối. .. người nộp thu 3 Kiểm tra thu 4 Thủ tục miễn thu , giảm thu 5 Quản lý công tác thu nợ và cưỡng chế nợ Thu TNDN là một trong những sắc thu rất cơ bản của hệ thống thu Việt Nam Do vậy, nội dung quản lý thu thu TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng không nằm ngoài những nội dung cơ bản của hoạt động quản lý thu 2.2.1 Quản lý đăng ký thu , khai thu , nộp thu , quyết toán thu *Đăng ký thu Đối tượng... Trường hợp doanh nghiệp thu c đối tượng được gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp và số thu thu nhập doanh nghiệp được gia hạn nộp thu Trong thời gian được gia hạn nộp thu , doanh nghiệp không bị coi là vi phạm chậm nộp thu và không bị phạt về hành vi chậm nộp tiền thu đối với số thu được gia hạn 2.2.5 Quản lý công tác thu nợ thu và cưỡng chế nợ thu Quy trình quản lý nợ thu được Tổng cục trưởng... Luật Quản lý thu Thời gian gia hạn nộp thu là 06 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp đối với số thu thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I/2013 và 03 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp đối với số thu thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý II/2013 và quý III/2013 theo quy định của Luật Quản lý thu như sau: a) Thời gian gia hạn nộp thu . .. số liệu sơ cấp được thu thập trong năm 2014 và các đề xuất khuyến cáo cho giai đoạn 2015 – 2020 1.3.2.3 Phạm vi nội dung Nghiên cứu những vấn đề liên quan đến quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh Vấn đề lý thuyết về quản lý thu thu nhập doanh nghiệp, vấn đề thực tiễn và bài học kinh nghiệm về quản lý thu thu nhập đối với các doanh nghiệp; thu thập thông tin... Luật quản lý thu và các văn bản pháp luật thu khác 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thu thành phố Bắc Ninh quản lý, nghiên cứu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 các giải pháp góp phần hiện thực công tác quản lý thu TNDN đối với doanh nghiệp. .. liệu về thực trạng quản lý; khảo sát các yếu tố chính ảnh hưởng đến quản lý; đề xuất các định hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 2 TỔNG QUAN VỀ THU VÀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Một số... khai, khấu trừ thu thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; đối với cá nhân, hộ kinh doanh và kê khai quyết toán thu thu nhập cá nhân *Quản lý thủ tục gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 hướng dẫn việc Gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp năm 2013 Doanh nghiệp thực hiện kê khai số thu thu nhập doanh nghiệp tạm