Nội dung chi phí sản xuất chung:
Tiền lơng cán bộ quản lý đội và công trình , các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ và các khoản trích theo lơng theo tỷ lệ quy định của công nhân trực tiếp xây lắp trong biên chế, nhân viên quản lý đội. Chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tền.
Chứng từ kế toán sử dụng:
Bảng chấm công, bảng trích khấu hao tài sản cố định, bảng thanh toán tiền l- ơng bộ phận quản lý, tờ khai chi tiết trích BHXH…
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng TK 627”chi phí sản xuất chung” mở chi tiết cho từng công trình và các tài khoản liên quan khác nh: TK 111,112,214,334,338.
Phơng pháp kế toán:
Tại công ty thì những khoản chi phí có tính chất chung liên quan đến nhiều công trình hoặc toàn xí nghiệp nh tiền lơng nhân viên quản lý đội, tiền khấu hao
TSCĐ không thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình mà tiến hành tập hợp chung. Cuối kỳ dựa vào tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp để phân bổ.
Còn đối với những khoản trích theo lơng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác sau khi đã tách ra đợc những chi phí trực tiếp liên quan đến từng công trình thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
Chi phí nhân viên quản lý đội (TK 627.1)
Hàng tháng ngời phụ trách công trình theo dõi thời gian lao động và xếp loại lao động cho từng nhân viên quản lý trên bảng chấm công. Đối với nhân viên quản lý, công ty trực tiếp quản lý và áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian.
Căn cứ vào bảng chấm công của phụ trách công trình gửi lên, kế toán công ty tính luơng cho từng nhân viên. Trong đó tiền lơng của nhân viên quản lý đợc tính nh sau:
Tiền lơng chính mỗi nhân viên quản lý : L = 540.000 * H Phụ cấp nhân viên: Lpci = Li * H
Lơng ngoài giờ : Lsi = * Nt Trong đó: Li : tiền lơng lao động i
Hi :hệ số lơng trong giờ của lao động i Lpci: tiền lơng phụ cấp nhân viên i Lsi : tiền lơng ngoài giờ nhân viên i
N : số giờ công
Nt : số giờ công làm thêm
Ví dụ: tiền lơng nhân viên quản lý đội Trần Văn Đức nh sau: Lơng chính: 540.000 * 2,84 =1.533.600đ
Phụ cấp chức vụ: 1.533.600 * 1,78 =2.729.808đ Phụ cấp khu vực: 540.000 * 30% = 162.000đ
Lơng ngoài giờ: 102 = 752.054đ Cộng : 5.177.462 đ
Khi tính lơng cho các nhân viên quản lý đội khác,kế toán cũng tính tơng tự . Và kế toán tính ra tổng số tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý công ty tháng 5/2008 là kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 627 theo định khoản: Nợ TK 627.1 : 25.347.755đ
Có TK 334.1 :25.347.755đ
Các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ đợc tính nh sau: Hàng tháng, căn cứ vào Bảng thanh toán lơng , kế toán tính các khoản BHXH, KPCĐ là 6% trên từng nhân viên. Số liệu đợc tính là căn cứ để kế toán công trờng ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung.
Số tiền trích BHXH, BHYT của nhân viên quản lý đội là 1.065.987đ kế toán ghi vào nhật ký chung và sổ cái theo định khoản:
Nợ TK 627 : 4.065. 987 đ Có TK 338 :4.065.987 đ
Chi phí vật liệu (TK 627.2), công cụ dụng cụ (TK 627.3)
Tại công ty thì công cụ dụng cụ thờng đợc sử dụng khá ổn định theo tháng tại các công trờng, vì thế kế toán thực hiện phân bổ một lần vào chi phí sản xuất chung. Riêng đối với công cụ, dụng cụ có giá trị lớn nh: cốp pha, dàn giáo th… ờng đợc thuê ngoài. Chính làm nh vậy đã tiết kiệm đợc vốn lu động, đồng thời tránh đợc chi phí luân chuyển từ công trình này sang công trình khác. cũng nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,chứng từ hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ đội công trờng là: phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT cuối tháng,kế toán công tr… ờng tiến hành kiển kê xác định chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng và lập bảng kê xác định chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng và lập bảng kê.
Ví dụ:Căn cứ vào phiếu xuất kho số 322 ngày 30/05cho công trình nhà máy cấp thoát nớc Tóc Tiên kế toán định khoản:
Nợ TK 627.2 :5.850.000đ Có TK 152 :5.850.000đ Chi phí khấu hao TSCĐ quản lý đội:
Tại công ty hàng tháng căn cứ vào sự tăng giảm tài sản cố định, kế toán công ty tính ra mức khấu hao TSCĐ đó theo tỷ lệ quy định và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ theo công thức: Chi phí khấu hao phân bổ cho công trình = Tổng số khấu hao TSCĐ dùng cho QL Tổng chi phí NCTT của các công trình
Sau khi đã tính đợc số khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình xây dựng nhà máy cấp thoát nớc tóc tiên kế toán ghi vào nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627(phụ lục 14) đồng thời kế toán ghi vào sổ cái TK 627
Nợ TK 627.4 : 2.840.956đ Có TK 214 :2.840.956đ
Chi phí dịch vụ mua ngoài( TK 627.7) và chi phí bằng tiền khác ( TK 627.8) Chi phí này bao gồm các khoản chi phí nh: chi phí thuê ngoài, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí điện nớc,điện thoại Chi phí phát sinh cho công trình nào thì… tập hợp cho công trình đó.
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn vận chuyển của cửa hàng vật liệu xây dựng kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 627.7 : 12.400.000đ Nợ TK 133.1: 1.240.000đ Có TK 131.1:13.640.000đ
Nợ TK 627.8: 4.274.800đ Nợ TK 133.1: 427.480đ Có TK 111 :4.705.800đ
Và cuối kỳ đợc kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành, kế toán ghi: Nợ TK 154: 355.245.000đ
Có TK 627:355.245.000