Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện thanh trì

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH TRÌ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 8340101 HỌC VIÊN THỰC HIỆN: CAO THỊ LAN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS ĐỖ HOÀNG TOÀN Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học GS.TS Đỗ Hoàng Toàn Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình! Tác giả luận văn Cao Thị Lan LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn khoa học - Thầy giáo GS.TS Đỗ Hoàng Toàn Thầy người đồng hành, giúp đỡ hướng dẫn tận tình, trách nhiệm để tơi có cơng trình khoa học có giá trị thực tiễn, phục vụ trực tiếp cho công việc Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Thầy Cô giáo Khoa quản trị kinh doanh trường Đại học Mở Hà Nội truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học tập Trường Xin trân trọng cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì với anh chị em đồng nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ mặt thời gian, công việc giúp yên tâm học tập nâng cao trình độ Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới người thân yêu gia đình động viên, tạo động lực cho tơi phấn đấu hồn thành khóa học thạc sỹ QTKD Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Cao Thị Lan DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nguyên nghĩa tiếng việt CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế CTN-DV Công thương nghiệp - dịch vụ ĐKKD Đăng ký kinh doanh DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng KH&CN Khoa học công nghệ 10 NNT Người nộp thuế 11 NQD Ngoài quốc doanh 12 NSNN Ngân sách Nhà nước 13 QLNN Quản lý nhà nước 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hội nhập kinh tế quốc tế ln địi hỏi quốc gia phải liên tục có cải cách kinh tế để phù hợp thích nghi với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới Trong công cải cách đó, cải cách đại hóa ngành Thuế Việt Nam quốc gia đặc biệt quan tâm tầm quan trọng đặc biệt phát triển bền vững ổn định lâu dài mặt quốc gia, nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đời bắt nguồn từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (DN), đảm bảo công xã hội xuất phát từ nhu cầu tài nhà nước; thức ban hành năm 1997, đánh dấu cho giai đoạn cải cách thuế bước II (áp dụng thống từ năm 1999) nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường Đến nay, thuế TNDN nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước hàng năm Tuy nhiên, sắc thuế trực thu, thuế TNDN ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích sát sườn doanh nghiệp, lại bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác nên doanh nghiệp đầu tư nghiên cứu thuế TNDN để giảm thiểu chi phí phải bỏ để nộp thuế; công tác quản lý thuế TNDN phức tạp nhiều so với quản lý thuế gián thu, dễ gây thất thu lớn Huyện Thanh Trì khơng ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh tốn khó Luật Quản lý thuế đời cơng tác quản lý thuế TNDN cịn nhiều trở ngại sách thu, quy trình quản lý thu cịn nhiều vướng mắc, trình độ lực cán chưa thực đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ NNT thấp dẫn đến tượng tiêu cực, gây thất thu lớn cho NSNN Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ, tính đa dạng loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu Việc đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế quốc tế đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế, sách thuế từ Trung ương đến địa phương Trong xuất u cầu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN nói chung QLT TNDN địa bàn Huyện Thanh Trì nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp mới, cải tiến quy trình, thủ tục, đề xuất đổi pháp luật, sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên xúc Đề tài “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì” lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi xúc thực tiễn Quản lý thuế TNDN một nội dung quan trọng cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cách hiểu quản lý thuế nêu phần cách hiểu quản lý thuế TNDN Tuy nhiên, quản lý thuế TNDN có nét đặc thù riêng sau: Chủ thể thực thi giải pháp thu thuế quan thuế từ Trung ương đến địa phương Các quan thuế Nhà nước giao trách nhiệm cho việc tổ chức quản lý thu thuế Cần phải có phối kết hợp ban, ngành chức để quản lý thu thuế cách hiệu Đối tượng chịu quản lý doanh nghiệp có hoạt động kinh tế thuộc diện điều chỉnh Luật quản lý thuế luật thuế Quá trình tổ chức thực thi giải pháp thu thuế phức tạp, đa dạng phong phú Các giải pháp khơng đơn giải pháp hành chính, cưỡng chế mà giải pháp phải kết hợp mệnh lệnh hành chính, tuyên truyền giải thích, khuyến khích lợi ích vật chất tinh thần Quản lý thuế TNDN quy định pháp luật nên quan thuế tuỳ tiện đề biện pháp quản lý thu thuế trái ngược với quy định pháp luật Tuy nhiên, điều khơng có nghĩa thủ tiêu tính sáng tạo quan thuế việc tìm tịi giải pháp cụ thể, miễn giải pháp khơng trái với quy định chung toàn ngành phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh (SXKD) địa phương Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan Trong trình làm luận văn, tác giả tìm hiểu nhiều tài liệu có liên quan tới cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Tiêu biểu số tài liệu liệt kê đây: Vũ Thị Mai, Mơ hình tổ chức quan thuế giới, Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 Luận văn trình bày tương đối rõ nét mơ hình quan thuế nước giới Mỹ, Pháp…Đồng thời, luận văn đưa nhận định tác giả phù hợp mơ hình kinh tế nước thời điểm nghiên cứu Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp”, Luận án TS kinh tế Luận văn trình bày công tác quản lý thu thuế Nhà nước ta dẫn chứng số chi cục thuế cụ thể, từ đánh giá trình quản lý thu thuế nước ta thời điểm nghiên cứu Nguyễn Hồng Loan (2008), “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên”, Luận văn thạc sỹ Luận văn tác giả Nguyễn Hồng Loan trình bày thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên vào thời điểm năm 2008 Từ thực tiễn đặt với hiểu biết mình, tác giả đưa ưu điểm tồn giải pháp cho công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên kiện toàn Vũ Văn Cương (2012),“Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, LATS ngành Luật học Luận văn tác giả trình bày pháp luật quản lý thuế, kết hợp với thực tiễn việc quản lý thuế nhà nước để đánh giá phù hợp pháp luật quản lý thuế nước ta thời gian nghiên cứu Nguyễn Hoa (năm 2012), “Tăng cường khai thác nguồn thu, chống thất thu” Báo Quảng Ninh điện tử Nhìn chung, luận án, luận văn, báo đăng tải tạp chí chuyên ngành kinh tế, tạp chí thuế, đề cập nhiều khía cạnh khác nhau, chưa có cơng trình nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì”, đề tài tác giả không trùng lặp với đề tài mà tác giả biết trước Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Nghiên cứu mang tính hệ thống hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì, từ đề xuất giải pháp nhằm tiếp tục đổi mới, hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội Mục tiêu chủ yếu Luận văn phát tính hệ thống vấn đề mà đề tài Luận văn nghiên cứu Tập trung phân tích làm rõ tính chất, đặc điểm môi trường hoạt động quản lý thuế (đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng nộp thuế doanh nghiệp Thanh Trì) từ năm 2017 đến năm 2020, từ đưa vấn đề cần hồn thiện cơng tác QLT TNDN cho phù hợp với điều kiện kinh tế Huyện, góp phần thực tốt nhiệm vụ trị trọng tâm địa phương thu đúng, thu đủ cho NSNN Từ mục tiêu tổng quát trên, nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể là: - Hệ thống hóa phân tích yếu tố mơi trường chi phối công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Huyện Thanh Trì - Mơ tả, phân tích đánh giá thực trạng công tác QLT TNDN địa bàn Huyện Thanh Trì - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nội dung công tác quản lý thuế TNDN Trong đó, quan tâm đến đối tượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh, khơng nghiên cứu loại hình doanh nghiệp khác - Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN thực tiễn Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì Trong trọng hoạt động QLT, quy trình thủ tục quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Thanh Trì từ 2017 đến 2020 Từ mặt cịn hạn chế công tác QLT TNDN cần phải khắc phục, thay đổi kịp thời Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: Luận văn sử dụng phương pháp luận triết học vật biện chứng vật lịch sử Nghiên cứu thực tiễn kết vận dụng pháp luật, sách QLT TNDN địa bàn Huyện Thanh Trì khoảng thời gian 2017 đến 2020, từ đề yêu cầu phải có giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT TNDN giai đoạn - Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, khảo sát thực tế Phân tích tổng kết q trình hồn thiện chế, sách quản lý thu thuế ngành Thuế qua thực tiễn công tác QLT TNDN Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Đề tài hệ thống hóa thực tiễn hoạt động kinh doanh, với yếu tố kinh tế - xã hội có ảnh hưởng chi phối tới hoạt động quản lý thuế TNDN địa bàn Huyện Thanh Trì Trên sở phân tích thực trạng cơng tác Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì để tìm ta tồn nguyên nhân Đây thực tiễn quan trọng để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì thời gian tới Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Những lý luận kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì - TP Hà Nội Chương 3: Cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì - TP Hà Nội CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm chất thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế TNDN xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý hoạt động đầu tư kinh doanh thời kỳ định, thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sử dụng thuế suất ưu đãi thuế TNDN, Nhà nước thực mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô Ở Việt Nam, Luật thuế TNDN Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức Cùng với công cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới: giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Vì vậy, Luật thuế TNDN ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn 1.1.2 Khái niệm Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kinh doanh hay loại thuế tính thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ 1.1.3 Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời “người” chịu thuế (3) Xây dựng sở liệu định mức tiêu hao nguyên liệu vật tư dùng sản xuất nhằm đối chiếu với định mức tiêu hao NNT xây dựng thực tế sử dụng, thông tin lịch sử chấp hành NNT, vi phạm thường gặp… Sáu là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan phạm vi toàn huyện Cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, quan ĐKKD, Thống kê Hoàn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thu thuế, giảm đáng kể nhân lực thủ công nhập hàng triệu chứng từ nộp thuế hàng tháng Tóm lại, để nâng cao hiệu lực hiệu công tác QLT TNDN Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì cần phải đổi đồng khâu quy trình quản lý thu thuế nói chung 3.3.3.2 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Hệ thống tin học quản lý thuế kết nối phận chức Chi Cục thuế sử dụng thông tin kê khai nộp thuế NNT Việc triển khai dự án đại hóa hệ thơng máy tính điện tử đường truyền liệu cần thiết nhằm tạo dựng sở hạ tầng kỹ thuật để triển khai nghiệp vụ quản lý Cần phân cấp công việc rõ ràng để đội thực chức chuyên trách nâng cao hiệu hoạt động đội Ngồi ra, cần thiết có phối kết hợp quan thuế, quyền địa phương, quan cơng an, viện kiểm sát, tịa án, quan quản lý thị trường, quan tra kiểm tra lĩnh vực chuyên ngành liên quan đến kiểm tra sở đủ điều kiện kinh doanh lưu hành sản phẩm hàng hóa, dịch vụ điều không cung cấp thông tin người nộp thuế đến quan thuế cách kịp thời mà có tác dụng điều chỉnh hành vi tuân thủ luật pháp người nộp thuế Góp phần làm môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ doanh nghiệp làm ăn chân phát triển 3.3.3.3 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác Hiện tại, điều kiện CSVC phục vụ công tác quản lý đầu tư trước nghèo nàn, đặc biệt Chi cục thuế Trong điều kiện số lượng CBCC ngày tăng lên yêu cầu quản lý CSVC điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: 80 - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra, nơi tiếp người nộp thuế; - Đầu tư thiết bị tin học, trợ cấp máy tính xách tay để tạo điều kiện thuận lợi cho cán tra, kiểm tra làm việc trụ sở người nộp thuế công tác, tập huấn; - Trang bị thiết bị kết nối mạng (3G, 4G), điện thoại thông minh… hỗ trợ cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, trường hợp phải thực nhiệm vụ trụ sở người nộp thuế thời gian dài… Việc quan tâm tới điều kiện làm việc không động viên mặt vật chất mà động viên mặt tinh thần cho cán an tâm công tác phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung 3.3.3.4 Đánh giá tổng kết cơng tác bồi dưỡng cán Như phân tích Chương 2, cơng tác cán có ý nghĩa quan trọng cơng tác QLT TNDN nói riêng cơng tác QLT nói chung, hàng q, Chi cục nên tiến hành sơ kết công tác QLT phận toàn Chi cục Chỉ làm được, cịn khiếm khuyết, ngun nhân để kịp thời đề xuất giải pháp khắc phục Kết thúc năm, Chi cục cần phải tổng kết cơng tác QLT Mục đích hoạt động tổng kết khơng phải báo cáo thành tích mà người tự thể quan điểm, kết cụ thể đạt được, hạn chế nguyên nhân để rút học kinh nghiệm cho năm sau 3.3.3.5 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNDN - Cơng tác xây dựng dự tốn thu cần có khoa học sát với thực tiễn Nên lấy từ tổng nguồn thu năm liền kế có điều chỉnh phù hợp với thay đổi kinh tế huyện sách thuế TNDN Nhà nước - Khâu chuẩn bị lập dự toán cần tổ chức chặt chẽ, có phối hợp đồng phận quản lý theo chức để cung cấp kịp thời thông tin số liệu quản lý 3.4 Một số kiến nghị: 3.4.1 Kiến nghị với Quốc Hội Quốc hội Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý thuận lợi,khuyến khích phát triển SXKD, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế nước địa bàn huyện, là: 81 (1) Đề nghị tiếp tục hoàn thiện Luật thuế TNDN theo hướng: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; Bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết (2) Đề nghị tiếp tục sửa đổi, bổ sung Luật QLT theo hướng cụ thể mà phần giải pháp luận văn đưa đồng thời: Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho CQT thực thi nhiệm vụ chống cac hành vi tội phạm thuế; Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn thực tế hoạt động SXKD doanh nghiệp, đặc biệt trường hợp NNT gặp khó khăn nguyên nhân khách quan Bổ sung thêm điều quy định phân cấp cho Bộ Tài CQT xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thứ nhất, đề nghị Tổng cục Thuế cục thuế nghiên cứu để đơn giản, giảm bớt bước công việc không cần thiết số quy trình quản lý, số quy trình ban hành từ lâu, có nhiều điểm khơng cịn phù hợp Luật QLT thay đổi Luật sách thuế sửa đổi, bổ sung nhiều; điều kiện thủ tục hành thuế ngày đơn gian quy trình rườm rà tạo thêm cơng việc phải làm cho cán thuế, phải 82 tăng thêm biên chế không cần thiết mà lẽ tăng cường cho phận chức trọng yếu tra, kiểm tra thuế tốt Thứ hai, tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức, đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo u cầu đồn tra, kiểm tra nội theo quy định Hoàn thiện sách lương, thưởng điều kiện, mơi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho CBCC ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao Thứ ba, đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT cho Cục Thuế Chi cục Thuế huyện, thành phố 3.4.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Sở Công thương Hà Nội Với NHNN: Đề nghị cho mở thêm điểm giao dịch huyện Thanh Trì nhằm giúp DN nhỏ vừa dễ dàng tiếp cận nguồn vốn, bảo đảm cho hoạt động SXKD thuận lợi Đây cách ni dưỡng nguồn thu ngân sách ngăn chặn nạn trốn thuế, gian lận thuế Với Sở Công thương thành phố Hà Nội: Đề nghị cho lập chi nhánh Quỹ khuyến cơng Huyện Thanh Trì nhằm khuyến khích DN đầu tư đổi cơng nghệ, nâng cao suất lao động, qua DN có lợi cạnh tranh phát triển bền vững nhằm tăng nguồn thu NSNN 3.4.4 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương Một là, xây dựng sách khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực SXKD doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Hai là, đạo ban, ngành phối kết hợp với CQT QLT nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường Đồng thời, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT địa bàn giải thủ tục hành liên quan kịp thời, góp phần thực trách nhiệm với NSNN thuận lợi Ba là, đạo ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu kiểm 83 tra chéo; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT, dễ kiểm sốt kịp thời có sách điều tiết hoạt động thu chi NSNN Bốn là, tăng cường giám sát quan QLT: Cơ quan QLT chủ thể tham gia giám sát tính tuân thủ thuế NNT Vì vậy, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ đơn vị QLT, từ thực tiễn cơng tác QLT TNDN trước hết quan trọng cần phải tăng cường giám sát tính tuân thủ thuế NNT đăng ký thuế Cụ thể: - Về đối tượng đăng ký thuế: Thiết lập chế đăng ký thuế đơn giản cho NNT chế quản lý khoa học CQT đối tượng đăng ký thuế, đặc biệt quan tâm đến việc đăng ký mã số thuế cho NNT - Về thời gian đăng ký thuế: Cần có biện pháp kiên đói với đối tượng đăng ký, kê khai chậm, không nộp tờ khai; có biện pháp đơn đốc, xử phạt thích đáng nhằm răn đe hành vi vi phạm Tiếp phải giám sát tính tuân thủ thuế việc khai nộp thuế, đảm bảo hạn, nội dung đăng ký phải đầy đủ xác Do đó, cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế cách công minh hiệu 84 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, chất lượng công tác quản lý thuế địa bàn Huyện Thanh Trì nâng cao, trình độ quản lý thuế bước cải thiện, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Chi cục thuế Thanh Trì ln tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Kết đạt công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng địa bàn Huyện Thanh Trì có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn tồn cơng tác quản lý thuế TNDN, vấn đề số lượng, chất lượng cán bộ; quy trình, thủ tục quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật Quản lý thuế Luật thuế nói chung chưa phát huy hết điểm mạnh vốn có công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng tới kế hoạch thu ngân sách nhà nước Trên sở nghiên cứu đặc điểm môi trường tự nhiên, môi trường kinh doanh thực trạng công tác QLT TNDN Chi cục thuế Thanh Trì thời gian qua, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp đặc điểm hoạt động SXKD DN Huyện Thanh Trì nhằm tìm yếu tố chi phối đến hoạt động kinh doanh DN yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì Hai là, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục từ năm 2017 đến 2021, với việc phân tích nhân tố ảnh hưởng ảnh hưởng để rút đánh giá kết đạt tồn nguyên nhân việc quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thanh Trì Luận văn đề cập đến tồn nội dung cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Huyện Thanh Trì khía cạnh chống thất thu ngân sách, chống nợ đọng thuế kéo dài, tăng cường pháp chế công tác quản lý thuế theo hướng thực chất vấn đề nâng cao mức độ hài lòng NNT dịch vụ quan thuế đồng thời cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế cần gắn với mục tiêu tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, hấp dẫn tiết kiệm chi phí cho nhà đầu tư Ngồi ra, quan quản lý thuế cần nhìn 85 nhận lại tính tự giác tuân thủ luật thuế NNT để có hoạt động cụ thể vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính răn đe để coi việc hiểu biết, tuân thủ pháp luật trở thành điều kiện cho đời phát triển doanh nghiệp từ vừa góp phần chống thất thu NSNN vừa giảm bớt hành vi gian lận thuế giảm bớt trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn hậu mà gây cho kinh tế Ba là, sở kết hợp định hướng phát triển Chi cục với tồn nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN, luận văn đề xuất số giải pháp kiến nghị với Nhà nước quan chủ quản nhằm hồn thiện cơng tác Các giải pháp đưa đúc kết từ hạn chế văn pháp luật thuế TNDN, công tác quản lý thuế Bằng kinh nghiệm làm việc thực tiễn, kết nghiên cứu phát tác giả đề xuất hướng công tác quản lý thuế tập trung thêm vào khía cạnh quản lý cịn bị bng lỏng chưa hướng dẫn cụ thể để ngày hồn thiện cơng tác quản lý thuế khơng DN NQD mà liên quan đến loại hình DN khác Đề tài hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng đề tài khó, điều kiện hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi Do trình thực đề tài, tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, giáo người quan tâm Xin trân trọng cảm ơn! 86 PHỤ LỤC Phụ lục 01 CĂN CỨ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN Nhằm thực mục tiêu đặt trình đổi mới, ngành, Điều 2, Luật thuế TNDN Quốc hội thông qua số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 quy định: - Nguời nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp); - Căn tính thuế TNDN: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định; Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác; Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ sau trừ chiết khấu giảm giá hàng bán, trị giá hàng bị trả lại, tiền lãi trả chậm, bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng; Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có ĐKKD doanh nghiệp; Thuế suất thuế TNDN 22%, trừ trường hợp quy định khoản 2, khoản Điều 10 Điều 13, Chương II Luật thuế TNDN hành Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh - Nơi nộp thuế: Doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở - Ưu đãi thuế TNDN: Ưu đãi thuế suất thời gian miễn thuế, giảm thuế Ưu đãi thuế suất: Doanh nghiệp quy định áp dụng thuế suất 10%, 20% Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm doanh nghiệp có doanh thu Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế: Doanh nghiệp thuộc đối tượng miễn thuế, giảm thuế miễn thuế tối đa không bốn năm hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều tính từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế; trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì quan thuế nằm hệ thống ngành thuế nước nên thực công tác QLT sở áp dụng chế quản lý, hệ thống sách thuế chung ngành thuế địa bàn toàn tỉnh BỐ CỤC LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm chất thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Khái niệm Doanh nghiệp quôc doanh 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Gia Lâm học cho Chi cục thuế huyện Thanh Trì 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 1.3.2 Bài học cho Chi Cục thuế huyện Thanh Trì CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH TRÌ 2.1 Khái quát Chi cục thuế Thanh Trì, đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh thực trạng tình hình nộp thuế TNDN địa bàn huyện Thanh Trì 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế Thanh Trì 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Thanh Trì 2.1.3 Thực trạng thực thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanhtrên địa bàn Huyện Thanh Trì 2.2 Thực trạng việc tổ chức thực quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 2.2.1 Dự tốn thu thuế TNDN 2.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNDN 2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế TNDN 2.2.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế TNDN 2.2.5 Quản lý thông tin người nộp thuế TNDN 2.2.6 Quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế xử phạt thuế TNDN 2.2.7 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN 2.3 Những hoạt động khác nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 2.3.1 Về cơng tác tổ chức cán 2.3.2 Về việc hợp tác với ban/ngành Huyện với quyền sở 2.4 Đánh giá cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 2.4.1 Những thành tựu chủ yếu 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH TRÌ 3.1 Bối cảnh kinh tế xã hội chi phối công tác quản lý thuế Huyện Thanh Trì tới năm 2025 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế xã hội tới năm 2025 Huyện 3.1.2 Tóm tắt kế hoạch phát triển thuế tới năm 2025 3.2 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Trì 3.2.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế Huyện Thanh Trì 3.3.1 Đổi quy trình quản lý thuế TNDN 3.3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thuế 3.3.3 Một số giải pháp khác nhằm tăng cường công tác QLT TNDN 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Quốc Hội 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế 3.4.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Sở công thương Hà Nội 3.4.4 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị số 48-NQ/TW ngày 24/5/2005 chiến lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020, (BCH TW) Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ qui định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thông tư số 96/2015/TT-BTC: Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 tài 10 Đổi Quản lý thuế, Bộ Tài (2010), Nhà xuất Tài 11 Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài chính: Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế 12 Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài chính: Hướng dẫn thi hành số điều Luật QLT hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật QLT 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật QLT & văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010 2015 15 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 16 Vũ Thị Mai, Mơ hình tổ chức CQT giới, Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 17 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp”, luận án tiến sỹ kinh tế 18 Nguyễn Hồng Loan (2008), “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên”, luận văn thạc sỹ 19 Ngân hàng giới (2011), “Cải cách thuế Việt Nam: hướng tới hệ thống hiệu công hơn” 20 Vũ Văn Cương (2012),“Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, luận án tiến sĩ ngành Luật học 21 Chi cục thuế Thanh Trì, Báo cáo cơng tác quản lý thuế năm từ năm 2013 đến năm 2017 22 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 23 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu kỹ tra tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế 24 Các trang web: http://www.mof.gov.vn; http://www.tct.vn Phiếu điều tra khảo sát Về nội dung khảo sát: Đánh giá công tác QL thuế TNDN; Về phương pháp chọn mẫu: Ngẫu nhiên; Số bảng hỏi phát ra: 200 doanh nghiệp; Số bảng hỏi thu về: 190 doanh nghiệp, quy mơ mẫu: N = 190 DN; Thời gian thực khảo sát: Từ tháng 11/2017 đến tháng 12/2017; Phương thức phát phiếu điều tra: Qua email DN; Xử lý liệu khảo sát: Bằng phần mềm Excel; Nội dung câu hỏi khảo sát sau: 1.1 Tình hình tuân thủ luật thuế TNDN DN a) b) c) Từ Chối Miễn cưỡng Chấp nhận d) Cam kết 1.2 Mức độ hài lịng DN cơng tác QLT a) Rất hài lịng b) c) d) e) Hài lịng Bình thường Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC HỌC VIÊN Cao Thị Lan