Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐÀO QUANG PHONG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐÀO QUANG PHONG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 64.03.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Văn Hiệu Hà Nội, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn có sở rõ ràng trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình khác Người cam đoan Đào Quang Phong MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .3 1.1. Tổng quan thuế TNDN 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.1.3. Nội dung thuế TNDN 1.2 . Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 10 1.2.1. Khái niệm quản lý thuế 10 1.2.2. Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNDN hành Việt Nam 12 1.2.4 . Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 16 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước học Việt Nam: 18 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước 18 1.3.2 Bài học Việt Nam .21 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN 22 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Sầm Sơn cấu tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn: 22 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Sầm Sơn 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 25 2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn .28 2.2.1 Quản lý Người nộp thuế 29 2.2.2 Quản lý kê khai nộp tờ khai thuế 32 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế 35 2.2.4 Quản lý kiểm tra người nộp thuế TNDN .36 2.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế thuế .55 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn: 59 2.3.1 Những kết đạt 59 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 60 Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN 65 3.1 Phương hướng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn giai đoạn tới .65 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 67 3.2.1. Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế .67 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu thuế, thu hồi nợ đọng thuế .69 3.2.3. Tăng cường tra, kiểm tra thuế người nộp thuế .71 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế tuyên truyền pháp luật thuế TNDN .75 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 77 3.2.6 Nâng cao lực hiệu làm việc cán thuế 78 3.3 Các giải pháp điều kiện: .81 3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động quản lý thuế TNDN .81 3.3.2 Đổi sách tiền lương thu nhập công chức thuế 82 3.3.3 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế .83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tình hình thu nộp thuế của DN NQD qua các năm 2014-2016 .29 Bảng 2.2: Tổng hợp loại hình doanh nghiệp địa bàn Thành phố Sầm Sơn từ 2014- 2016 .30 Bảng: 2.3 Báo cáo công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế DNNQD Chi cục thuế năm 2016 34 Bảng 2.4 Số liệu kiểm tra quyết toán thuế của các DNNQD qua các năm 20142016 37 Bảng 2.5 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2016: 39 Bảng 2.6: Số liệu khai sai chi phí trừ số doanh nghiệp NQD năm 2016: 45 Bảng 2.7 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN DNNQD qua năm 2015, 2016 56 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CPTM : Cổ phần thương mại DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh GTGT : Giá trị gia tăng MB : Môn NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NLĐ : Người lao động NVL : Nhiên vật liệu TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNCN : Thu nhập cá nhân TNMT : Tài nguyên, môi trường TLTC : Tiền lương, tiền công TSCĐ : Tài sản cố định MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Ở hầu hết quốc gia, số thu thuế chiếm khoảng 75% đến 80% tổng thu ngân sách nhà nước Như vậy, quốc gia có Việt Nam, quản lý thuế tốt có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia Quản lý thuế tốt cịn có tác dụng khai thác tối đa tiềm vốn có để kích thích phát triển kinh tế xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế Ở Việt Nam, doanh nghiệp quốc doanh ngày mở rộng, phát triển khắp địa bàn địa phương nước Song chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn cịn chưa thực tốt; tượng khai man thuế, trốn thuế, lậu thuế cịn nhiều, từ tạo bất bình đẳng canh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh cần phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Thành phố Sầm Sơn Thành phố ven biển tỉnh Thanh Hóa, số thu thuế chưa nhiều, song doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua, Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn nói chung Đội thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng ln hồn thành kế hoạch giao Nhưng với tính chất đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn cần khắc phục mặt hạn chế, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật Vì lý tác giả, đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Sầm Sơn” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài thông qua việc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn để phát hạn chế, bất cập nguyên nhân hạn chế, bất cập việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn Từ đó, tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Phạm vi nghiên cứu Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chương 2: Thực trạng công tác lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1. Tổng quan thuế TNDN 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế đời gắn liền với hình thành Nhà nước Để có nguồn lực trang trải cho hoạt động máy Nhà nước thực chức nhiệm vụ mà xã hội giao phó, Nhà nước phải đánh Thuế Lúc đầu Thuế đơn giản khoản đóng góp tự nguyện vật lao vụ người dân cho Nhà nước Sau để đảm bảo tính tiện lợi q trình thu nộp, quản lý sử dụng nguồn thu nên Thuế thu tiền Mặc dù quen thuộc với thuật ngữ “Thuế” chưa có định nghĩa thống Trên thực tế, không muốn đóng Thuế cho Nhà nước có tượng “ người ăn khơng” q trình tiêu dùng hàng hố cơng cộng Vì vậy, Nhà nước quy định nghĩa vụ đóng Thuế để bắt buộc cơng dân phải thực nghĩa vụ Về tính bắt buộc Thuế, tác giả Simon James Christopher Nobels khảng định: “Thuế khoản thu bắt buộc Chính phủ quy định mà khơng có hồn trả trực tiếp” Như vậy, có nhiều định nghĩa Thuế, định nghĩa đề cập đến khía cạnh Thuế, ta tổng hợp đặc điểm chung hợp lý từ định nghĩa đó: - Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc gắn liền với quyền lực Nhà nước - Thuế khơng gắn liền với lợi ích trực tiếp mà người nộp Thuế hưởng từ hàng hoá dịch vụ mà Nhà nước cung ứng, tức khơng hồn trả trực tiếp ... CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ SẦM SƠN 65 3.1 Phương hướng quản lý thu? ?? TNDN Chi cục thu? ?? Thành phố. .. cập việc quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? Thành phố Sầm Sơn Từ đó, tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? Thành phố Sầm Sơn Đối tượng... NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ SẦM SƠN 22 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Sầm Sơn cấu tổ chức máy Chi cục thu? ?? Thành phố Sầm