LỜI CAM ĐOAN Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o Trêng §¹i häc kinh doanh vµ c«ng nghÖ hµ néi nguyÔn v¨n chiÕn n©ng cao chÊt lîng c«ng t¸c kiÓm tra thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh t¹i v¨n phßng cô[.]
Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội nguyễn văn chiến nâng cao chất lợng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh văn phòng cục thuế tỉnh hóa Chuyên ngành: TI CHNH NGN HNG MÃ số: 60.34.02.01 NGI HNG DN KHOA HC: pgs.ts phạm ngọc dũng Hà nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” cơng trình nghiên cứu độc lập thân tơi thực hiện, hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Phạm Ngọc Dũng Mọi trích dẫn tài liệu tham khảo luận văn có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Văn Chiến MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ .1 1.1 Tổng quan kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích, chất lượng, vai trị ý nghĩa kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Các hình thức kiểm tra thuế 10 1.1.4 Nội dung kiểm tra thuế 13 1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế 15 1.1.6 Tổ chức kiểm tra thuế 28 1.1.7 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai, tự nộp 28 1.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế .30 1.2.1 Nhóm tiêu định lượng đánh giá kết cơng tác kiểm tra 30 1.2.2 Nhóm tiêu định tính đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra .32 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế 32 1.3.1 Năng lực, trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức công chức làm công tác kiểm tra thuế 32 1.3.2 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế 34 1.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 35 1.3.4 Hệ thống Pháp luật chế Quản lý thuế 35 1.3.5 Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT .37 1.3.6 Sự hợp tác ngành quan hữu quan .37 1.3.7 Thời gian kiểm tra 38 1.3.8 Sự lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền 38 TĨM TẮT CHƯƠNG 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HOÁ .40 2.1 Khái quát văn phịng cục thuế tỉnh Thanh Hóa 40 2.1.1 Lịch sử hình thành 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 41 2.1.3 Đội ngũ cán 45 2.2 Thực trạng chất lượng kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh Thanh Hóa 46 2.2.1 Công tác tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế .46 2.2.2 Kế hoạch kiểm tra thuế 50 2.2.3 Số lượng kiểm tra thuế 52 2.2.4 Phát kiểm tra thuế 57 2.2.5 Xử lý sau kiểm tra thuế 60 2.2.6 Khiếu nại giải khiếu nại sau kết kiểm tra thuế 60 2.2.7 Công tác phúc tra sau kiểm tra thuế 61 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Văn phịng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 62 2.3.1 Kết đạt 62 2.3.2 Hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 67 TÓM TẮT CHƯƠNG .70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA71 3.1 Định hướng nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế văn phịng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2020 71 3.1.1 Định hướng chung 71 3.1.2 Định hướng nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế đến năm 2020 72 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế văn phịng thuế Tính Thanh Hóa 73 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật chế quản lý thuế .73 3.2.2 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 74 3.2.3 Phát triển, khai thác hiệu hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 76 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế .78 3.2.5 Tăng cường công tác phối hợp phận CQT ngành liên quan 79 3.2.6 Tổ chức tốt công tác sau kiểm tra 81 3.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 3.3 Kiến nghị 84 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế .84 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hố .86 TĨM TẮT CHƯƠNG .87 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CCT-KTr Cán công chức Chi cục Thuế - Kiểm tra CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KKQM Kê khai qua mạng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLTCC Hệ thống thông tin quản lý cấp Chi cục TINC Hệ thống quản lý thông tin NNT TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTR Phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra thuế 27 Sơ đồ 2.1 Mơ hình cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 42 Sơ đồ 2.2 Hệ thống máy kiểm tra Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 48 Bảng 2.1 Đội ngũ cán cơng chức Cục thuế tỉnh Thanh Hố 45 Bảng 2.2 Bảng thống kê số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế 49 Bảng 2.3 Tình hình lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT doanh nghiệp NQD từ năm 2013 - 2015 .51 Bảng 2.4 Số hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD kiểm tra trụ sở quan thuế 55 Bảng 2.5 Số doanh nghiệp NQD thực tế kiểm tra trụ sở người nộp thuế so với số doanh nghiệp NQD lập kế hoạch kiểm tra 56 Bảng 2.6 Số thuế điều chỉnh từ kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn doanh nghiệp NQD .58 Bảng 2.7 Số thuế truy thu từ kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp quốc doanh 59 Bảng 2.8 Số thuế truy thu từ kết phúc tra kiểm tra thuế Doanh nghiệp quốc doanh 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Chi tiêu Chính phủ ngày tăng để đáp ứng mục tiêu đầu tư xây dựng CNH-HĐH đất nước, đảm bảo an ninh - quốc phịng, an sinh xã hội, phục vụ lợi ích nhân dân Vì thế, áp lực kế hoạch thu ngân sách giao cho ngành thuế theo tăng lên Tối đa hóa lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp Các nhà kinh doanh ln tìm biện pháp cạnh tranh, mở rộng thị phần, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh Bên cạnh giải pháp lành mạnh, tiềm ẩn nhiều tiêu cực, có tiêu cực thuế chi phí thuế khoản chi phí khơng nhỏ mà doanh nghiệp phải đóng góp cho NSNN Từ ngày 01/7/2007, ngành thuế chuyển từ mơ hình chun quản khép kín sang mơ hình quản lý theo chức năng, phù hợp với chế tự tính, tự khai, tự nộp, CQT giám sát, kiểm tra khai thuế, mơ hình nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT, quản lý thuế khách quan, minh bạch chuyên nghiệp, tránh chồng chéo quản lý thuế Qua công tác kiểm tra thuế thấy rằng: "chiêu" lách thuế, trốn thuế, gian lận thuế, nạn doanh nghiệp "ma" tinh vi, đa dạng, dẫn đến nhiều rủi ro gây thất thu thuế Công tác tra, kiểm tra nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng chức quan trọng, cơng cụ khơng thể thiếu để phân tích, đánh giá rủi ro, giám sát khai thuế nhằm uốn nắn, ngăn ngừa dấu hiệu, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, thực thu đúng, thu đủ, tạo bình đẵng, cơng xã hội thành phần kinh tế việc đóng góp nghĩa vụ với Nhà nước, đồng thời góp phần tăng thu cho ngân sách Từ năm 2014, thực Chỉ thị Thủ tướng đẩy mạnh cãi cách thủ tục hành chính, cắt giảm nhiều thủ tục hành thuế, phấn đấu giảm số tuân thủ pháp luật thuế NNT xuống 121,5 giờ/năm, tương đương số nước khu vực ASEAN-4, 100% doanh nghiệp khai thuế điện tử, đến tháng năm 2015 đạt 90% doanh nghiệp nộp thuế điện tử, nay, hồ sơ khai thuế mà doanh nghiệp gửi CQT tờ khai mẫu 01/GTKT Điều này, ngồi tính tích cực việc hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, an toàn, tiết kiệm chi phí việc tuân thủ pháp luật thuế cho doanh nghiệp, nhiệm vụ nặng nề khó khăn việc giám sát khai thuế, phân tích rủi ro thuế ngành thuế mà trực tiếp công tác kiểm tra bỡi hồ sơ khai thuế đơn giản Công tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nhiều năm qua đóng góp tích cực việc thực nhiệm vụ trị đơn vị, tăng thu ngân sách nhà nước, tạo kỷ cương, ý thức trách nhiệm, tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT địa bàn, khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất, kinh doanh Tuy nhiên, hoàn cảnh chung tồn ngành, cơng tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cịn hạn chế như: chất lượng kiểm tra chưa cao, chưa kịp thời, khai thác chưa hiệu liệu khai thuế NNT phần mềm hệ thống thông tin ngành để đánh giá, đối chiếu dọc, ngang, phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế, đó, tượng lách thuế, gian lận thuế, nợ thuế kéo dài mà nguyên nhân chủ yếu nguồn nhân lực bố trí cho cơng tác kiểm tra chưa đủ biên chế theo quy định, trình độ chưa đồng đều, chưa tương xứng với yêu cầu nhiệm vụ đặt ra, tinh thần trách nhiệm số công chức thuế đơi chưa cao, cịn nể nang, né tránh xử lý vi phạm Với vai trò, chức năng, nhiệm vụ quan trọng công tác kiểm tra thuế, từ vấn đề cấp bách phải thực thực trạng nêu trên, địi hỏi cơng tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phải có biện pháp khắc phục khó khăn, hạn chế tồn tại, đổi nâng cao chất lượng kiểm tra thuế nhằm giảm thiểu thấp việc vi phạm pháp luật thuế Do đó, tác giả chọn đề tài: "Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa" làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu Kiểm tra thuế chức hoạt động quản lý thuế Chính thời gian qua Việt Nam có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu hai nội dung tra, kiểm tra thuế dạng giáo trình, luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ số báo Dưới tóm tắt số nội dung nghiên cứu các tác giả có liên quan đến tra, kiểm tra thuế, hiệu tra, kiểm tra thuế - Nhóm các tác giả viết đề tài tra, kiểm tra thuế với phạm vi nghiên cứu toàn ngành thuế gồm có số tác giả: Nguyễn Chí Dũng (2009), Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội ; Luận văn tác giả Nguyễn Chí Dũng tập trung vào việc phân tích NNT giác độ tuân thủ, nêu vai trò kiểm tra, tra thuế việc nâng cao tính tuân thủ NNT Tác giả đưa các nhóm giải pháp xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra, tra thuế như: Tỷ lệ (%) số tra, kiểm tra/ số doanh nghiệp vịng năm; tỷ lệ (%) độ xác việc phân tích hồ sơ so với kết tra, kiểm tra ... luận kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng chất lượng công tác kiểm tra thuế văn phịng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế văn phòng Cục thuế tỉnh. .. GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA71 3.1 Định hướng nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế văn phịng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm... trạng chất lượng kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh Thanh Hóa 46 2.2.1 Công tác tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế .46 2.2.2 Kế hoạch kiểm tra thuế