Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện tĩnh gia

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Tác giả luận văn i Lê Văn Hanh LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệp trình công tác Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, thực tập Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều hỗ trợ từ quan, tổ chức cá nhân Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Trần Văn Hòa nhiệt tình dành nhiều thời gian, Ế hướng dẫn nhiệt tình chu đáo cho trình xây dựng đề cương, nghiên U cứu hoàn thành luận văn ́H Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, P.KHCN - Hợp tác quốc tế - Đào TÊ tạo SĐH, Trường ĐH Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình học tập hoàn thiện đề tài luận văn H Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức IN Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia giúp đỡ thời gian thực tập thực luận văn K Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động ̣C viên, khích lệ trình học tập nghiên cứu O Mặc dù thân cố gắng nhiều luận văn tránh khỏi ̣I H khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện hơn./ Đ A Tác giả luận văn Lê Văn Hanh ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: Lê Văn Hanh Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Niên khóa: 2013 - 2015 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Văn Hòa Tên đề tài: Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia Ế Tính cấp thiết đề tài: U Kiểm tra thuế chức quan trọng mô hình quản lý thuế theo ́H chức năng, hoạt động đặc thù quan thuế nhằm giám sát hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, biện pháp hữu hiệu nhằm phát TÊ hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời tượng trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế, góp phần tăng thu NSNN Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế Chi H cục Thuế huyện Tĩnh Gia thời gian qua số hạn chế, đòi hỏi cần K ứng yêu cầu thực tiễn đề IN phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi nâng cao chất lượng nhằm đáp Phương pháp nghiên cứu O ̣C - Sử dụng phương pháp thống kê mô tả phân tích liệu chuỗi thời gian để ̣I H đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia , thời kỳ 2011 - 2013 Đ A - Sử dụng phương pháp phân tích ANOVA để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra thuế - Sử dụng phương pháp cụ thể: Phương pháp thu thập số liệu; tổng hợp xử lý số liệu; phân tích; chuyên gia chuyên khảo Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Trên sở nghiên cứu lý luận kiểm tra thuế đồng thời thông qua nghiên cứu thực trạng, chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia , luận văn đề xuất giới thiệu giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia iii DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Cán công chức CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp Thuế CT-TTr2 Cục thuế - Thanh tra DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLTCC Hệ thống thông tin quản lý cấp Chi cục TINC Hệ thống quản lý thông tin NNT TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp KKQM Kê khai qua mạng TTR Phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế CBCC iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ: Quy trình kiểm tra thuế 18 Sơ đồ: Quy trình Thanh tra thuế 19 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 36 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ CBCC Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia giai đoạn 2011 - 2013 37 Bảng 2.2: Tình hình sử dụng tài sản CCT Tĩnh Gia Thanh Hóa giai đoạn 2011 - 2013 41 Tình hình nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia giai đoạn 2011 – 2013 43 Bảng 2.4: Kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2011-2013 45 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2011-2013 48 Bảng 2.6: Kết điều chỉnh số thu thuế CQT sau xử lý hồ sơ khai thuế 50 Bảng 2.7: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2011- 2013 52 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2011-2013 54 Bảng 2.9: Kết kiểm tra hoàn thuế từ năm 2011 đến 2013 .56 H TÊ ́H U Ế Bảng 2.3: IN Bảng 2.10: Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối tượng khác .60 Đ A ̣I H O ̣C K Bảng 2.11: Đánh giá đối tượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra 62 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG vi MỤC LỤC vii U Ế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 ́H PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC TÊ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm tra thuế H 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế .4 IN 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế .5 K 1.1.3 Vai trò Kiểm tra thuế 1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế .9 O ̣C 1.3 Các hình thức kiểm tra thuế .10 ̣I H 1.4 Nội dung kiểm tra thuế .13 1.5 Quy trình thực kiểm tra thuế 15 Đ A 1.6 Tổ chức kiểm tra thuế .19 1.7 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai tự nộp 20 1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra thuế 21 1.8.1 Năng lực, trình độ chuyên môn cán công chức làm công tác kiểm tra thuế 21 1.8.2 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế 22 1.8.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp Thuế .23 1.8.4 Hệ thống pháp luật chế Quản lý thuế 24 vii 1.8.5 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế Người nộp Thuế 25 1.8.6 Sự hợp tác ban ngành quan hữu quan .26 1.8.7 Thời gian 26 1.9 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế Việt Nam 27 1.10 Chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế 27 1.10.1 Nhóm tiêu định lượng đánh giá kết công tác kiểm tra .27 1.10.2 Nhóm tiêu định tính đánh gía chất lượng công tác kiểm tra 29 U Ế 1.11 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế quản lý thuế số nước giới .29 ́H 1.11.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Malaysia .29 TÊ 1.11.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Indônêxia 30 1.11.3 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Hàn Quốc 31 H 1.11.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Mỹ .31 IN 1.11.5 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Anh 33 1.11.6 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Việt Nam 33 ̣C K CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 35 O 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia .35 ̣I H 2.1.1 Lịch sử hình thành 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 35 Đ A 2.1.4 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ Bộ phận kiểm tra 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 40 2.2.1 Cơ sở vật chất hạ tầng, ứng dụng công nghệ thông tin 40 2.2.2 Tổ chức cán làm công tác kiểm tra thuế 42 2.2.3 Tình hình thực công tác kiểm tra thuế 44 2.3 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia.59 2.4 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra 61 2.5 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia 66 2.5.1 Ưu điểm 66 viii 2.5.2 Hạn chế 68 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 71 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TĨNH GIA 74 3.1 Định hướng chung 74 3.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế đến năm 2020 75 3.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế 76 U Ế 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật chế quản lý thuế 76 ́H 3.3.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp Thuế 77 3.3.3 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực .80 TÊ 3.3.4 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra 82 3.3.5 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 82 IN H 3.3.6 Tăng cường công tác phối hợp phận quan thuế ban ngành 84 K 3.3.7 Tổ chức tốt công tác sau kiểm tra 85 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 86 ̣C I Kết luận .86 O II Kiến nghị 86 ̣I H TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 Đ A PHẢN BIỆN PHẢN BIỆN ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nguồn thu từ thuế có vai trò quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, nguồn thu từ thuế hàng năm Ế chiếm tới gần 80% nguồn thu NSNN U Kiểm tra thuế bốn chức quan trọng mô hình quản lý ́H thuế theo chức năng, hoạt động đặc thù quan thuế nhằm giám sát TÊ hoạt động giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời tượng trốn thuế, gian lận thuế, H dây dưa nợ đọng thuế, góp phần tăng thu NSNN Với chức nhiệm vụ IN mình, công tác kiểm tra thuế không đóng góp đáng kể vào việc chống thất thu thuế mà nhằm đảm bảo công bằng, động viên chủ thể kinh tế phát K huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Với ̣C nhiệm vụ trọng tâm, yêu cầu thực tiễn ngày nâng cao, chất O lượng công tác kiểm tra thuế đòi hỏi phải nâng cao hoàn thiện thường xuyên ̣I H Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia thời gian qua số hạn chế định, tình hình kê khai chấp hành pháp luật thuế Đ A doanh nghiệp địa bàn tồn nhiều bất cập, hành vi vi phạm ngày tinh vi, tình hình giải hồ sơ chưa thật kịp thời chất lượng kiểm tra thuế đạt mức độ khá, dẫn đến rủi ro việc gây thất thu NSNN Với đòi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến nâng cao chất lượng để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề ra, chọn đề tài: "Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia " làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Nhằm cải thiện chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia , từ đảm bảo công tác thu thuế cách hiệu PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I Kết luận Từ phân tích thực trạng công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia xin rút số kết luận sau: - Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chuyên môn, kỹ nghiệp vụ chưa đồng Ế - Số lượt hồ sơ phải kiểm tra trụ sở CQT tăng đột biến (từ 2.767 lượt năm U 2011 tăng lên 3.996 lượt năm 2013, tương ứng tăng 69%) Tuy nhiên, chất lượng ́H công tác kiểm tra hạn chế Số thuế phải thực điều chỉnh, ấn định, truy thu TÊ phạt hành có xu hướng giảm - Về kết công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT: Mặc dù có bước phát H triển mạnh mẽ số lượng doanh nghiệp kiểm tra; Các vụ việc vi phạm IN phát tăng lên đáng kể; Số thuế truy thu phạt không ngừng tăng lên qua năm Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra hạn chế, số thuế truy thu K trung bình tra, kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút ̣C - Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ O quyền hạn công tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế; công ̣I H tác kiểm tra thuế trụ sở NNT; công tác xây dựng sở liệu thông tin NNT; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế luận văn Đ A làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá chất lượng công tác kiểm tra, luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia Thanh hóa đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng công tác Kiểm tra Thanh tra thuế cho Chi cục thuế II Kiến nghị Để giải pháp đề xuất Chương thực được, xin đề xuất số kiến nghị sau:  Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 86 Một là, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho quan thuế: Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân, mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân địa phương nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Ế Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, U chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN ́H có hiệu quả; đảm bảo công nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do CQT có nguồn nhân lực với chuyên TÊ môn, nghiệp vụ thuế, kế toán, tài chính, nắm giữ thông tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế, nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế H cho CQT cần thiết, để việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm IN pháp luật thuế kịp thời hiệu K Hiện nay, chức quyền hạn tra, kiểm tra thuế bị bó hẹp, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, răn đe, ngăn chặn O ̣C hành vi vi phạm thuế Chức điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế ̣I H chưa quy định chức CQT Để tăng cường tính pháp lý cho việc thực nghĩa vụ thuế NNT thực chế tự tính, tự khai, tự nộp Đ A thuế, đòi hỏi phải tăng thêm quyền cho CQT, có quyền điều tra thuế NNT, khởi tố vi phạm pháp luật thuế số trường hợp định, chẳng hạn trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; cần có giám định quan chuyên môn… Tuy nhiên, theo quy định Luật quản lý thuế, CQT không giao chức khởi tố, điều tra vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển hồ sơ qua quan công an Trong đó, lực lượng công an lại gặp nhiều khó khăn việc điều tra thiếu thông tin NNT; thiếu chuyên môn quản lý thuế Khi chuyển từ CQT sang quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu, chứng từ sổ sách kế toán hồ sơ khác có liên 87 quan đến hành vi trốn thuế NNT phải bắt đầu lại từ đầu, dù có kết sơ sau trình tra, kiểm tra CQT Do vậy, công tác điều tra trường hợp vi phạm thuế NNT tiến hành chậm hiệu chưa cao Như vậy, việc trao thẩm quyền điều tra khởi tố thuế cho tra thuế cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế nhiều nước áp dụng Tuy nhiên, cần quy định rõ phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra Ế thuế với hoạt động điều tra quan tiến hành tố tụng hình Đồng thời, quyền U điều tra thuế tra thuế điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp ́H phải nghiên cứu quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín hoạt động doanh nghiệp, môi trường kinh doanh, doanh nghiệp không TÊ trốn thuế hay gian lận thuế Hai là, nghiên cứu trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế: H Nghiên cứu tình hình thực tế trưng cầu dân ý trước ban hành luật IN thuế nhà nước Việt Nam thực Tuy nhiên việc trưng cầu dân ý chưa K thực sâu điều tra, nghiên cứu nhu cầu nguyện vọng người dân Gần nói đến thực trạng trưng cầu dân ý trước Quốc hội ban hành O ̣C Luật thuế thu nhập cá nhân Rất nhiều ý kiến đóng góp nguyện vọng người ̣I H dân nêu Quốc hội xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân sở ý kiến tư vấn Hội tư vấn thuế Việt Nam Đặc biệt, mức giảm trừ cho thân Đ A NNT triệu đồng vấp phải nhiều ý kiến phản đối, không phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân thông qua Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thông tư văn hướng dẫn thi hành gặp nhiều khó khăn, bất cập, liên tục phải sửa đổi bổ sung Do vây, Quốc hội Chính phủ cần nghiên cứu thực trưng cầu ý kiến người dân cách khoa học, sâu vào tình hình thực tế để Luật thuế thực công bằng, phù hợp với tất NNT Có vậy, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân nâng cao, công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng thực hiệu 88 Ba là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán tra thuế nói riêng: Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, giá sinh hoạt mức cao so với thu nhập trung bình người dân Ngành thuế ngành có mức đóng góp cao nhất, chiếm tỷ trọng 80% vào NSNN hưởng lương từ ngân sách Tuy nhiên, mức lương cán thuế so với ngành nghề khác xã hội thấp, so sánh với ngành nghề đòi hỏi sử dụng lao động trí thức cao Ế Nghề thuế bên cạnh yêu cầu luôn học hỏi, cập nhật kiến thức pháp luật mới, U kiến thức kinh tế khoa học xã hội mới, không ngừng vận động để theo kịp với ́H phát triển kinh tế, xã hội đất nước, lại nghề phải chịu trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cao Ở nước phát triển, người làm cán thuế có đủ khả TÊ tài cho gia đình Ở nước ta, chịu chi phối chi NSNN, lương hàng tháng phúc lợi xã hội cán thuế thấp, chưa xứng H đáng với sức lao động cống hiến cán thuế cho xã hội IN Hiện nay, lương cán thuế xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lương K Định hướng chiến lược phát triển ngành thuế đến năm 2020 xây dựng mức lương xấp xỉ 2.5 lần mức lương So sánh với số ngành tài O ̣C ngân hàng, chứng khoán, tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán mức lương ngành ̣I H thuế vấn đề mà cán thuế phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang Đ A lĩnh vực khác, tượng cán thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với NNT nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế vấn nạn xảy Đây điều gây nhức nhối ngành thuế năm có định kỷ luật, cho việc, chí xử lý hình cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Quốc hội Chính phủ Việt Nam cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương nâng cao đời sống vật chất cho ngành thuế để cán thuế yên tâm 89 làm việc cống hiến cho đất nước, tham gia tích cực vào phong trào chống tham nhũng, hối lộ nước  Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế - Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống - Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế Tổ chức xếp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác tra, kiểm tra thuế Cùng với thực kế Ế hoạch tra, kiểm tra, việc tổng hợp phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành U vi thủ đoạn gian lận chiếm đoạt tiền thuế trọng Thường xuyên nghiên ́H cứu, đổi phương pháp kiểm tra, nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ khai thuế trụ TÊ sở quan thuế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác thanh, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, toàn hệ thống thuế tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp; Thanh tra doanh nghiệp giao dịch qua H ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ; chuyển giá; doanh nghiệp lớn nhiều năm chưa IN tra, kiểm tra, doanh nghiệp hoàn thuế lớn; Các lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu K nước (xuất chỗ, quyền, chuyển giao công nghệ, dịch vụ bảo hành, ); ̣C thương mại điện tử, bán hàng qua mạng, kinh doanh trực tuyến; dược phẩm, thiết bị y tế; O doanh nghiệp xã hội hoá; Các doanh nghiệp có rủi ro cao thuế (kinh doanh hàng ̣I H nông sản thực phẩm, cà phê xuất qua đường biên giới đất liền ) Chú trọng sửa đổi, bổ sung quy trình tra, kiểm tra thuế gắn với xây dựng ứng dụng CNTT Đ A phục vụ công tác tra, kiểm tra Đồng thời, xây dựng tài liệu, giáo trình phục vụ công tác đào tạo, bỗi dưỡng, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ nhằm nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế - Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế NNT Cơ quan thuế cấp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu tình hình thực tế với hệ thống liệu quan thuế đảm bảo kiểm soát, nắm bắt, theo dõi quản lý thuế kịp thời Chú trọng việc rà soát thông tin NNT ứng dụng, kịp thời đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế 90 - Bốn là, Kiến nghị Tổng cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan đề giải pháp chi tiết để quán triệt, thực thống toàn hệ thống, thường xuyên phối hợp với đơn vị liên quan để tăng cường kiểm tra giám sát chặt chẽ việc kê khai hải quan kê khai thuế doanh nghiệp có rủi ro cao thuế nhằm chống hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN Đồng thời, đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến Người nộp Thuế, đặc biệt Ế nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, U qua tạo thuận lợi cho Người nộp Thuế ́H - Năm là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan tham mưu giúp Bộ Tài hoàn thành việc tổ chức Hội nghị đối TÊ thoại DN năm 2014 Bộ Tài với Đại sứ quán nước có doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam; phối hợp với Phòng Thương mại & Công H nghiệp Việt Nam tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp Đối với Tổng cục Thuế, IN thực đạo Bộ trưởng, tiến hành rà soát, lược bỏ hình thức tuyên K truyền lạc hậu, không hiệu hình thức tuyên truyền đại, dễ tiếp cận mang lại hiệu cao, có việc phối hợp với VTV, VOV tăng dung lượng, tần O ̣C suất phát sóng, đưa tin vấn đề thuế để phản ánh kịp thời hoạt động thuế đến gần với người dân doanh nghiệp Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Tĩnh Gia tỉnh Thanh Hoá ̣I H  Đ A Quản lý thuế theo địa bàn Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu quy chế phối hợp CQT với Uỷ ban nhân dân địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ CQT Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT Uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Có trường hợp doanh nghiệp nằm danh sách phải tra, kiểm tra thuế sở kinh doanh cán tra liên lạc với doanh nghiệp biết doanh 91 nghiệp không địa điểm đăng ký với Cục thuế Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Tĩnh Gia tỉnh Thanh Hoá đạo ban hành quy chế hợp tác CQT cấp với quan Uỷ ban Nhân dân địa phương cấp công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Thanh Hoá (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán công chức thuế, NXB Thanh Hóa, Thanh Hoá Cục thuế tỉnh Thanh Hoá (2011 – 2013), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2011, 2012, 2013 Ế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá (2006), Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Thanh Hoá (1990-2005) U Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự ́H khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) TÊ Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) H Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mô hình mở Yên IN Bái”, Tạp chí thuế (41) Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành K lập”, Tạp chí (12) ̣C GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài công, NXB Tài O 10 PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập môn tài – tiền ̣I H tệ, NXB Đại học quốc gia Hồ Chí Minh 11 Tổng cục thuế, Tài liệu Hội nghị Công tác Thanh tra – Kiểm tra (năm 2009) Đ A 12 Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán công chức mới, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài chính, Hà Nội 93 17 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình Thanh tra thuế (tập 2), NXB Tài chính, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế - Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29 /5/ 2008 ban hành Quy trình kiểm tra thuế 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội Ế 20 Trường Cán tra (2008), Nghiệp vụ công tác tra, Hà Nội U 10 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB ́H Hà Nội, Hà Nội 21 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 23 Bộ Tài chính: www.mof.vn IN 24 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn H 22 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn TÊ Các trang web quan, tổ chức nước K 25 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 26 Cuc thue thanhhoa.gov.vn/trangchu/home.htm O ̣C 27 Cục thuế HCM: www.hcmtax.gov.vn ̣I H 28 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Đ A 29 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 94 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Xin kính chào anh chị! Hiện nay, tiến hành nghiên cứu đề tài khoa học “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia ” Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công Ế đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lượng công tác thu Thuế U Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi ́H phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam TÊ kết giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu H Kính mong hợp tác anh (chị) để hoàn thành tốt đề tài IN ( Xin anh/chị đánh dấu “x” vào phương án lựa chọn phù hợp với ) K I Thông tin cá nhân Giới tính ̣I H  < 30 O Độ tuổi ̣C  Nam  Nữ  30 – 45  >45 Đ A Đơn vị công tác  VP Cục  Chi cục thuế NNT 4.Trình độ  Trung cấp  Cao đẳng  Trên đại học  Khác  Đại học II Đánh giá công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Hoàn toàn không 95 Không Đồng ý đồng Đồng Hoàn ý toàn đồng ý ý phần đồng ý Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Công tác kiểm tra minh bạch, rõ ràng Công tác kiểm tra có phối hợp Ế quan ban ngành, phòng ban với NNT tốt U Thực nội dung kiểm tra ́H xác theo Quyết định kiểm tra TÊ sách pháp luật thuế Công tác kiểm tra phản ánh thực tế H Công tác kiểm tra hộ trợ tốt công tác chống IN thất thue thuế K Chất lượng công tác kiểm tra đảm bảo ̣C III Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm Đ A ̣I H O tra thuế chi cục thuế Rất ảnh hưởng Chất lượng cán kiểm tra tốt Số lượng cán bố trí đầy đủ Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp Trình độ dân trí ý thức tuân thủ 96 Ít ảnh Bình Ảnh hưởng thường hưởng Rất ảnh hưởng pháp luật thuế NNT cao Sự hợp tác quan ban ngành CQ hữu quan nhịp nhành Quy định thời gian kiểm tra theo quy trình Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt Số lượng HS cần kiểm tra/ cán U Ế phù hợp lượng công tác kiểm tra thuế thời gian tới ́H VI Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất TÊ … .… H … IN … K … .… O ̣C … Đ A ̣I H Xin chân thành cảm ơn! 97 PHỤ LỤC 02: PHIẾU ĐIỀU TRA PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Xin kính chào anh chị! Hiện nay, tiến hành nghiên cứu đề tài khoa học “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia ” Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công Ế đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lượng công tác thu Thuế U Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi ́H phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam TÊ kết giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu H Kính mong hợp tác anh (chị) để hoàn thành tốt đề tài IN ( Xin anh/chị đánh dấu “x” vào phương án lựa chọn phù hợp với ) K I Thông tin doanh nghiệp Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào:  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân O ̣C  Công ty CP ̣I H HTX, khác Ngành nghề kinh doanh Đ A  Sản xuất  Thương mại  Ăn Uống  Dich vụ  Khác  từ 20 đến 50 tỷ  50 tỷ Vốn kinh doanh  10 tỷ  từ 10 đến 20 tỷ II Đánh giá công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Hoàn toàn 98 Không Đồng ý không đồng đồng ý ý phần Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Qui định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Công tác kiểm tra minh bạch, rõ ràng Công tác kiểm tra có phối hợp quan ban ngành, phòng ban với NNT tốt Thực nội dung kiểm tra xác theo Quyết định kiểm tra Ế sách pháp luật thuế ́H U Công tác kiểm tra phản ánh thực tế Công tác kiểm tra hộ trợ tốt công tác chống TÊ thất thu thuế H Chất lượng công tác kiểm tra đảm bảo IN III Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm Rất ảnh hưởng ̣I H O ̣C K tra thuế chi cục thuế Chất lượng cán kiểm tra tốt Đ A Số lượng cán bố trí đầy đủ Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT cao Sự hợp tác quan ban ngành CQ hữu quan nhịp nhành 99 Ít ảnh Bình Ảnh hưởng thường hưởng Rất ảnh hưởng Quy định thời gian kiểm tra theo quy trình Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp VI Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thời gian tới Ế … U … ́H … Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ … 100 Xin chân thành cảm ơn!