Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế thành phố thanh hoá

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TÊ ́H U NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG Ế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ̣I H O ̣C K IN H NÁNG CAO CHÁÚT LỈÅÜNG CÄNG TẠC KIÃØM TRA THÚ TẢI CHI CỦC THÚ THNH PHÄÚ THANH HOẠ Đ A CHUN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƯƠNG TẤN QN Đ A ̣C O ̣I H H IN K Ế U ́H TÊ HUẾ - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Ế thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Tác giả luận văn i Nguyễn Thị Cẩm Nhung LỜI CẢM ƠN Luận văn kết q trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệp q trình cơng tác Cục thuế Thanh Hố, thực tập Chi cục thuế TP Thanh Hóa nỗ lực cố gắng thân Để hồn thành luận văn này, tơi nhận nhiều hỗ trợ từ quan, tổ chức cá nhân Trước hết, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo TS Trương Tấn Qn nhiệt tình dành nhiều thời gian, hướng U Ế dẫn nhiệt tình chu đáo cho tơi q trình xây dựng đề cương, nghiên cứu ́H hồn thành luận văn TÊ Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, P.KHCN - Hợp tác quốc tế - Đào tạo SĐH, Trường ĐH Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi H suốt q trình học tập hồn thiện đề tài luận văn IN Tơi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán cơng chức Cục thuế Thanh Hố Chi cục thuế TP Thanh Hóa giúp đỡ tơi thời gian K thực tập thực luận văn O ̣C Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động ̣I H viên, khích lệ tơi q trình học tập nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng nhiều ln văn khơng thể tránh khỏi Đ A khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Q thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hồn thiện hơn./ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Cẩm Nhung ii TĨM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Cẩm Nhung Chun ngành: Quản trị Kinh doanh Niên khóa: 2012 - 2014 Người hướng dẫn khoa học: TS Trương Tấn Qn Tên đề tài: Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hố Ế Tính cấp thiết đề tài: Kiểm tra thuế chức quan trọng mơ hình quản lý thuế theo U chức năng, hoạt động đặc thù quan thuế nhằm giám sát hoạt động ́H giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời tượng trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa TÊ nợ đọng thuế, góp phần tăng thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa thời gian qua số hạn chế, đòi hỏi IN đáp ứng u cầu thực tiễn đề H cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi nâng cao chất lượng nhằm K Phương pháp nghiên cứu - Sử dụng phương pháp thống kê mơ tả phân tích liệu chuỗi thời gian để ̣C đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hố thời kỳ 2010 - 2012 O - Sử dụng phương pháp phân tích ANOVA để đánh giá nhân tố ảnh ̣I H hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tra thuế - Sử dụng phương pháp cụ thể: Phương pháp thu thập số liệu; tổng hợp Đ A xử lý số liệu; phân tích; chun gia chun khảo Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Trên sở nghiên cứu lý luận kiểm tra thuế đồng thời thơng qua nghiên cứu thực trạng, chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa , luận văn đề xuất giới thiệu giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa iii CQT Cơ quan thuế CCTTP Chi cục thuế thành phố DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước U Cán cơng chức K Ngồi quốc doanh ̣C NQD IN H TÊ ́H CBCC Ế DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Đ A ̣I H O QLTCC Hệ thống thơng tin quản lý cấp Chi cục TINC Hệ thống quản lý thơng tin NNT TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ CBCC Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa giai đoạn 2010 – 2012 56 Bảng 2.2: Tình hình sử dụng tài sản CCT TP Thanh Hóa Tình hình nhân lực làm cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành U Bảng 2.3: Ế giai đoạn 2010 - 2012 60 ́H phố Thanh Hóa giai đoạn 2010 – 2012 62 Kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2010-2012 64 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT giai đoạn 2010-2012 67 Bảng 2.6: Kết điều chỉnh số thu thuế CQT sau xử lý hồ sơ khai thuế 69 Bảng 2.7: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2010 - 2012 .71 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2010-2012 73 Bảng 2.9: Kết kiểm tra hồn thuế từ năm 2010 đến 2012 .75 K IN H TÊ Bảng 2.4: ̣C Bảng 2.10: Đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế đối tượng O khác .77 ̣I H Bảng 2.11: Đánh giá đối tượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng Đ A kiểm tra 79 v MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viêt tắt iv Danh mục bảng .v Mục lục .vi Ế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 U PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ́H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ TÊ 1.1 Tổng quan kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích, vai trò ý nghĩa Kiểm tra thuế .4 H 1.1.2 Ngun tắc kiểm tra thuế IN 1.1.3 Các hình thức kiểm tra thuế 11 1.1.4 Nội dung kiểm tra thuế 13 K 1.1.5 Quy trình thực kiểm tra thuế 17 ̣C 1.1.6 Tổ chức kiểm tra thuế .31 O 1.1.7 Kiểm tra thuế hệ thống tự khai tự nộp 32 ̣I H 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tra thuế 36 1.2.1 Năng lực, trình độ chun mơn cán cơng chức làm cơng tác kiểm tra Đ A thuế 36 1.2.2 Cơ sở vật chất ứng dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ cơng tác kiểm tra thuế 37 1.2.3 Hệ thống pháp luật chế Quản lý thuế 38 1.2.4 Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT 39 1.2.5 Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT .40 1.2.6 Sự hợp tác ban ngành quan hữu quan .40 1.2.7 Thời gian 41 1.3 Đặc điểm cơng tác kiểm tra thuế Việt Nam 42 vi 1.4 Phương pháp nghiên cứu tiêu đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế 42 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu .42 1.4.2 Các tiêu đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CH CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HỐ GIAI ĐOẠN 2010-2013 .47 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Thanh Hố 47 Ế 2.1.1 Tình hình dân số, lao động nguồn nhân lực .47 U 2.1.2 Cơ sở hạ tầng 48 ́H 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 51 2.1.4 Tình hình phát triển văn hố - xã hội 53 TÊ 2.2 Tổng quan Chi cục thuế Thành phố Thanh Hố 54 2.2.1 Lịch sử hình thành 54 H 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 54 IN 2.2.3 Đội ngũ cán 56 K 2.2.4 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra .57 2.3 Thực trang cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hố 59 O ̣C 2.3.1 Cơ sở vật chất hạ tầng, ứng dụng cơng nghệ thơng tin 59 ̣I H 2.3.2 Tổ chức cán làm cơng tác kiểm tra thuế 61 2.3.3 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế 62 Đ A 2.3.3.1 Tại trụ sở Cơ quan thuế 63 2.3.3.2 Tại trụ sở Người nộp thuế .70 2.4 Đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Thành phố Thanh Hố 76 2.5 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tra 78 2.6 Đánh giá chung cơng tác kiểm tra thuế thành phố Thánh Hóa 83 2.6.1 Ưu điểm 83 2.6.2 Hạn chế 85 2.6.3 Ngun nhân hạn chế 87 vii CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HĨA 91 3.1 Định hướng cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế đến năm 2016 91 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế .92 3.2.1 Hồn thiện hệ thống pháp luật chế quản lý thuế 92 3.2.2 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT .93 Ế 3.2.3 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chất lượng .95 U 3.2.4 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ cơng tác kiểm tra 96 ́H 3.2.5 Nâng cao chất lượng cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 97 3.2.6 Thời gian 99 TÊ 3.2.7 Tăng cường cơng tác phối hợp phận quan thuế ban ngành 99 H 3.2.8 Tổ chức tốt cơng tác sau kiểm tra 100 IN PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 K I Kết luận 101 II Kiến nghị 101 O ̣C TÀI LIỆU THAM KHẢO .103 ̣I H PHỤ LỤC 105 NHẬN XÉT PHẢN BIỆN Đ A NHẬN XÉT PHẢN BIỆN viii doanh nghiệp thành lập chế độ sách thuế, kê khai nộp thuế hạch tốn khoản thuế vào hệ thống sổ kế tốn sở sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật kế tốn - Củng cố máy quản lý thu theo chức phận thực chế tự khai tự nộp; tiếp tục thực ln phiên cơng việc, ln chuyển cán bộ; trọng cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chun mơn, nâng cao chất lượng cán cơng chức ngành thuế Ế 3.2.2 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT U Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, ́H vừa khơng đảm bảo cơng xã hội Ngun nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng TÊ lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp ; chưa hiểu rõ nội dung,chính sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp H luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình, tính tn thủ tự nguyện chưa IN cao Vì cần phải đẩy mạnh cơng tac tun truyền, hỗ trợ giáo dục ĐTNT K nhằm để nâng cao trình độ hiểu biết nhân dân thuế Nhằm mục đích tăng cường hiểu biết nhân dân thuế, tầm quan O ̣C trọng khoản đóng góp thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác ̣I H ĐTNT nghĩa vụ nộp thuế chi cục nên thực số giải pháp sau cơng tác tun truyền, hỗ trợ Đ A - Tun truyền nghĩa vụ nộp thuế ; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích CSKD - Bàn luận, phân tích, hướng dẫn thực nội dung luật thuế, cập nhật Nghị định, Thơng tư để hướng dẫn cho ĐTNT biết thực dễ dàng - Lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời khen thưởng, tun dương CSKD hoạt động hiệu quả, thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, có đóng góp nhiều cho nguồn thu NSNN 93 - Cơng khai khoản chi tiêu phục vụ lợi ích cơng cộng để nhân dân biết, nâng cao trình độ hiểu biết người dân, người dân nhận thức tầm quan trọng thuế - Thành lập chun mục thuế phát sóng đài phát địa phương đài truyền hình TP Thanh Hoỏ định kì hàng tuần - Chi cục Thuế cần chủ động tổ chức in ấn nhiều loại tờ rơi, pano nhiều loại tờ rơi theo mẫu Tổng cục Thuế sách thuế : cách sử dụng hóa đơn, Ế chứng từ cấp miễn phí cho ĐTNT cho nhân dân hiểu để thực U sách thuế Nhà nước ́H Bên cạnh Chi cục nên tăng cường cung cấp dịch vụ thuế hỗ trợ, giải đáp thắc mắc , tư vấn pháp luật thuế cho ĐTNT qua điện TÊ thoại,fax, mạng internet trực tiếp đơn vị với nội dung : + Hướng dẫn, giải thích luật thuế giúp ĐTNT cập nhật nhanh H thay đổi, bổ sung luật để thực cho IN + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế nộp thuế K + Giải đáp thắc mắc ĐTNT xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn, cách ghi chép sổ sách có liên quan đến hạch tốn O ̣C nghiệp vụ thuế phát sinh ̣I H + Cung cấp thơng tin DN khơng có thật, DN ngừng hoạt động, hóa đơn khơng giá trị lưu hành Đ A Nhằm tăng cường thực giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, ủy ban nhân dân thành phố u cầu quan chức năng: Sở Kế Hoạch Đầu Tư, Sở Ngoại Vụ, Chi cục thuế TP Thanh Hố, thực giải pháp: xây dựng chế hậu kiểm, tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ sách thuế từ ban đầu cho doanh nghiệp thành lập , tăng cường cơng tác kiểm tra- Tăng cường tun truyền pháp luật thuế, luật quản lý thuế đến tồn dân đối tượng nộp thuế, đặc biệt nội dung, điều kiện quy định tổ chức cá nhân thực hoạt động dịch vụ đại lý thuế 94 3.2.3 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chất lượng - Xây dựng lực lượng cán kiểm tra đủ số lượng có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, quy trình quản lý thuế, kế tốn tài doanh nghiệp, theo ngành lĩnh vực, có phẩm chất đạo đức tốt, biết sử dụng thành thạo tin học, ngoại ngữ vào cơng việc Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý lĩnh vực chuyển giá, chống gian lận thuế theo hướng chun sâu chun nghiệp - Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành thuế góp phần tích cực cho Ế việc triển khai chương trình cải cách, đại hóa lĩnh vực quản lý thuế U ngành Để phát huy tối đa hiệu việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin ́H cơng tác kiểm tra thuế nên tăng cường cơng tác đào tạo kiến thức tin học, kỹ vận dụng quy trình nghiệp vụ việc khai thác chức ứng TÊ dụng tin học cho cán cơng chức, phát huy tính chủ động, sáng tạo cán cơng chức, đề xuất biện pháp tháo gỡ kịp thời vướng mắc kết hợp với việc phân H tích u cầu quản lý thuế hệ thống cơng nghệ thơng tin để xem xét định hướng K cơng nghệ thơng tin phù hợp IN ứng dụng nâng cấp, cài đặt ứng dụng nhằm mục đích ứng dụng - Để cơng tác kiểm tra thuế ngày hồn thiện bắt buộc cán O ̣C thuế khơng ngừng học hỏi nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thân ̣I H Do đó, Chi cục phải đưa biện pháp nhằm bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao trình độ chun mơn cán đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế-xã hội Đ A Thành phố cụ thể sau: + Thường xun đưa cán , nhân viên học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, tăng cường cơng tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành Thuế đạt chuẩn chất lượng chun mơn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, thành thạo kỹ chun mơn, kỹ quản lý, trình độ tin học , ngoại ngữ + Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế, thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực 95 theo hướng tinh gọn, hiệu cao, giảm chi phí cơng tác quản lý thuế, chống thất thu NSNN + Hiện trình độ khoa học – kỹ thuật ngày phát triển tiến tiến, đại, ngơn ngữ giao tiếp rộng Do ngồi việc tổ chức cơng tác học tập nâng cao trình độ cán bộ, Chi cục Thuế cần khuyến khích cán học tập sử dụng vi tính, ngoại ngữ thơng thạo để dễ dàng việc kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sở kinh doanh Đặc biệt cần quan tâm đến việc sử dụng vi tính Ế cán Chi cục Thuế để giúp truyền đath thơng tin từ Chi cục Thuế đến Cục U Thuế nhanh chóng, xác ́H + Để triển khai tốt cơng tác kiểm tra, bên cạnh việc phân cơng rõ nhiệm vụ phận Chi cục Thuế tập trung nâng cao số lượng chất lượng TÊ nguồn nhân lực làm cơng tác kiểm tra theo hướng đến năm 2015 đảm bảo bố trí từ 20-25% cán làm cơng tác kiểm tra H + Cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế IN thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế nhằm làm đội ngũ K cán ngành thuế, củng cố thêm niềm tin đối tượng nộp thuế vào nội ngành, sức hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Đồng thời cán phải O ̣C khơng ngứng nâng cao ý thức trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại tiêu ̣I H cực xảy ngành - Cán kiểm tra thuế phải nắm nghiệp vụ kế tốn thuế, cập nhật Đ A nhanh phần mềm kê khai thuế Thường xun tham gia lớp nâng cao kế tốn để đồng việc kê khai thuế , hạn chế sai sót trước mắc phải - Tiếp xúc vơi lãnh đạo đơn vị cần kiểm tra để thơng báo định kế hoạch kiểm tra, giải thích cho đơn vị rõ mục đích, u cầu nội dung kiểm tra để lãnh đạo đơn vị hiểu rõ trách nhiệm thực định kiểm tra 3.2.4 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ cơng tác kiểm tra - Tiếp tục cập nhật phần mềm ứng dụng đầy đủ, kịp thời, điểm mấu chốt để khai thác liệu, phân tích đồn kiểm tra trước thực kiểm tra doanh nghiệp việc lập kế hoạch kiểm tra hàng năm 96 - Hiện cơng nghệ thơng tin sử dụng rộng rãi tồn ngành thuế nên Chi cục Thuế cần đề xuất cấp trang bị thêm máy vi tính từ tạo thành hệ thống nối mạng từ Đội xử lỹ liệu đến tất Đội khác Cần thực cải cách hành đại hóa thơng qua việc đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế : Quản lý hộ cá thể , đăng ký thuế cấc chi cục, phần mềm khai báo thuế, phần mềm tra, kiểm tra thuế - Chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chun sâu cho cán làm Ế cơng tác tin học Trung tâm Tin học Thành phố theo tiêu chuẩn Tổng U Cục Thuế ́H - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt TÊ động quản lý thuế có tính liên kết , tự động hóa cao,gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật cơng H nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, IN gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây K dựng hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến,hiện đại,đồng bộ, triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ O ̣C thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu ̣I H có hiệu (trích nguồn : Quyết định số 732/QĐ-TTG Thủ Tướng Chính Phủ ngày 17 tháng 05 năm 2011) Đ A 3.2.5 Nâng cao chất lượng cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế - Cơng tác kiểm tra thuế phải có trọng tâm, trọng điểm; tập trung sâu nghiên cứu mơ hình theo chun đề ngành nghề, lĩnh vực tín dụng ngân hàng, kinh doanh hàng nơng, lâm sản xuất hồn thuế nhiều, khai thác chế biến tài ngun khống sản, thương mại, - Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế phải gắn việc kiểm tra hồ sơ với việc xử lý sai phạm, kiểm tra hồ sơ khai thuế với việc kiểm tra trụ sở NNT theo vụ việc, sắc thuế Gắn trách nhiệm cán kiểm tra với việc quản lý doanh nghiệp có vi phạm trốn thuế, gian lận thuế vi phạm hóa đơn, chứng từ 97 - Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra doanh nghiệp FDI, doanh nghiệp giao dịch liên kết, chuyển giá, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, đơn vị thường nộp thuế chí hồn thuế, kinh doanh lỗ, lỗ đầu tư - Về kiểm tra đơn vị dịch vụ, thương mại năm 2013 tập trung kiểm tra nhiều đơn vị nộp ngân sách thấp, thường xun hồn thuế, tính rủi ro cao tồn kho lớn, đưa vào chi phí khoản chi lớn lãi vay ngân hàng, xăng dầu, giá bán thấp giá mua lúng túng việc kiểm kê kho hàng thực tế, truy Ế thu thuế thấp làm rõ trách nhiệm người nộp thuế, giảm khấu trừ thuế U đầu vào, giảm lỗ ́H - Đối với việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế cần tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế đơn vị có rủi ro cao thuế, xác định đơn vị có dấu hiệu TÊ vi phạm hóa đơn để xác minh làm rõ giúp cho việc kiểm tra thuế đạt hiệu ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm H - Tăng cường cơng tác xác minh hóa đơn, sử dụng phần mềm đối chiếu chéo IN hóa đơn đối chiếu tốn qua ngân hàng Tăng cường cơng tác kiểm tra hóa K đơn CQT trụ sở NNT để quản lý việc in, phát hành sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Chính phủ O ̣C - Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách, tập trung kiểm ̣I H tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế Trong ý số ngành nghề: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng, ngành hàng ăn uống, dịch Đ A vụ, vũ trường, karaoke, massage, cà phê cao cấp, qn bar, dịch vụ cầm đồ; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp có ưu đãi miễn giảm thuế doanh nghiệp thành lập khu cơng nghiệp, khu chế xuất, khu cơng nghệ cao; doanh nghiệp ngành xây dựng , kinh doanh, xây dựng sở hạ tầng kinh doanh bất động sản ; cửa hàng, chi nhánh, đại lý, kinh doanh xe tơ xe gắn máy; ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi hoạt động kinh doanh thành phố; doanh nghiệp làm dịch vụ hàng hải, vận tải biển, vận tải hàng hải quốc tế; doanh nghiệp hồn thuế từ kỳ trở lên, doanh nghiệp có số thuế hồn lớn liên tục nhiều kỳ năm 98 - Tập trung lực lượng thời gian vào vấn đề trọng tâm, tránh việc nhỏ khơng cần thiết để đảm bảo cho cơng tác kiểm tra tiến hành liên tục, nhanh chóng tiến độ theo kế hoạch - Từng nội dung phải xác định trình tự quản lý, tránh việc làm trùng lặp, đối chiếu sổ sách, tài liệu tổng hợp, báo cáo tổng kết, bảng tốn để phát kịp thời vi phạm , từ cần sâu vào vấn đề trọng tâm - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ cái, tài khoản tổng hợp với sổ chi Ế tiết, bảng kê có liên quan để tìm hiểu thêm vấn đề xác định U - Nội dung kiểm tra , vi phạm phát qua kiểm tra phải ́H xác minh cách rõ ràng, cụ thể ngày, tháng, số liệu, chứng từ tài liệu xác minh, chất việc vi phạm thực tế ảnh hưởng tới phạm vi TÊ - Sau kiểm tra phải có biên phản ánh trung thực kết cơng việc 3.2.6 Thời gian H Tùy thực trạng mơ hình đơn vị để gia hạn thời gian kiểm tra đơn vị IN cho hợp lý, đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tra thuế K 3.2.7 Tăng cường cơng tác phối hợp phận quan thuế ̣C ban ngành O - Quy định việc phối hợp , trao đổi thơng tin Cơ quan Thuế với ngành ̣I H liên quan Ngân hàng, Kho bạc, Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trường, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch-Đầu tư, tăng cường hoạt động phối hợp cơng tác Đ A phòng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hồn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước tội phạm khác thuế theo Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31 tháng 10 năm 2007 Tổng Cục thuế – Bộ Tài Chính Tổng cục Cảnh Sát-Bộ Cơng An việc đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế (trích nguồn: Chỉ thị số : 07/2010/CT-UBND ngày 02 tháng 03 năm 2010) Để có thêm thơng tin cơng tác quản lý thuế quan Hải quan, Cơng an, Ngân hàng việc giao dịch tốn qua ngân hàng 99 - Bộ Tài Ngân hàng nhà nước phối hợp để thực việc trao đổi, cung cấp thơng tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nươc lĩnh vực thuế: Cơ quan quản lý thuế ( thuế hải quan ) cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến người nộp thuế ( ĐTNT) cho Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng gồm danh tính, tình trạng hoạt động , báo cáo tài ĐTNT Ngồi ra, thơng tin ĐTNT trốn thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh; có hành vi thơng Ế đồng, trốn thuế, khơng nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế U áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; ĐTNT có hành vi vi phạm ́H pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức,cá nhân khác; khơng thực u cầu quan quản lý thuế, khơng chấp hành TÊ định kiểm tra,thanh tra định xử phạt hành quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng để có biện H pháp chế tài Doanh nghiệp ( trích nguồn : Thơng Tư số 02/2010/TTLT-BTC- IN NHNN ngày 14 tháng 07 năm 2010 Thơng Tư số: 146/2010/TTLT/BTC-BCA- K BQP ngày 23 tháng 09 năm 2010) 3.2.8 Tổ chức tốt cơng tác sau kiểm tra O ̣C * Tại quan thuế: ̣I H - Cơng tác tổng hợp, báo cáo, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế, kết giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến người nộp thuế phải đầy đủ, kịp thời Đ A để tham mưu cho Lãnh đạo Cục đạo cơng tác kiểm tra thường xun, sát thực tế tổng kết rút học kinh nghiệm phổ biến tồn ngành - Tăng cường kiểm tra nội phòng ban - Nâng cao chất lượng giám sát, kiểm sốt cán lãnh đạo phận - Tăng cường phối hợp phòng kiểm tra thuế, Quản lý nợ thuế, Kê khai &Kế tốn thuế cơng tác phân tích, phân loại, đối chiếu đơn đốc nợ thuế * Với NNT - Đơn đốc số phải nộp, số truy thu, tiền phạt đơn vị sau kiểm tra 100 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I Kết luận Từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra Chi cục thuế TP Thanh Hố chúng tơi xin rút số kết luận sau: - Lực lượng cán cơng chức làm cơng tác kiểm tra năm gần tăng cường số lượng chất lượng Tuy nhiên, lực chun mơn, kỹ nghiệp vụ chưa đồng U Ế - Số lượt hồ sơ phải kiểm tra trụ sở CQT tăng đột biến (từ 573 lượt năm ́H 2010 tăng lên 2.326 lượt năm 2012, tương ứng tăng 406%) Tuy nhiên, chất lượng cơng tác kiểm tra hạn chế Số thuế phải thực điều chỉnh, ấn định, truy thu TÊ phạt hành có xu hướng giảm - Sử dụng phương pháp phân tích ANOVA, luận văn đánh giá có nhân tố H ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tra Các vấn đề đặt cho cơng tác IN kiểm tra thuế như: Số lượng cán bộ; Chất lượng cán kiểm tra; Số lượng HS cần K kiểm tra/ cán bộ; Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế; Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT; Sự hợp tác quan ban ngành ̣C CQ hữu quan; Quy định thời gian kiểm tra theo quy trình;Cơng tác tun truyền, ̣I H ngun nhân O hỗ trợ NNT;Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT… luận văn làm rõ Đ A Trên sở phân tích, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra, luận văn đưa định hướng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Thanh hóa đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra tra thuế cho Chi cục II Kiến nghị Để giải pháp đề xuất Chương thực được, chúng tơi xin đề xuất số kiến nghị sau:  Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam - Một là, nghiên cứu trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế 101 - Hai là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng  Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế - Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống - Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế - Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng tồn quốc lưu trữ tra Ế cứu thơng tin hồ sơ khai thuế NNT U - Bốn Kiến nghị Tổng cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục ́H thuế Tổng cục hải quan - Năm là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân Thành phố Thanh Hố TÊ  Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách H nhiệm Uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ IN CQT Uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn K khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin Có ̣C trường hợp doanh nghiệp nằm danh sách phải tra, kiểm tra thuế sở O kinh doanh cán tra liên lạc với doanh nghiệp biết doanh ̣I H nghiệp khơng địa điểm đăng ký với Cục thuế Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến Đ A cho cơng tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân Thành phố Thanh Hố đạo ban hành quy chế hợp tác CQT cấp với quan Uỷ ban Nhân dân địa phương cấp cơng tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế Thanh Hố (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán cơng chức thuế, NXB Thanh Hóa, Thanh Hố Cục thuế Thanh Hố (2010 – 2012), Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2009, 2010, 2011 Ế Cục thuế Thanh Hố (2006), Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Thanh Hố (1990-2005) U Tơn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng u cầu chế tự ́H khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) TÊ Tơn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chun nghiệp”, Tạp chí thuế (47) H Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n IN Bái”, Tạp chí thuế (41) Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành K lập”, Tạp chí (12) ̣C GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài O 10 PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài – tiền ̣I H tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh 11 Tổng cục thuế, Tài liệu Hội nghị Cơng tác Thanh tra – Kiểm tra (năm 2009) Đ A 12 Tổng cục thuế (2004), cơng văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán cơng chức mới, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài chính, Hà Nội 103 17 Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình Thanh tra thuế (tập 2), NXB Tài chính, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế - Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29 /5/ 2008 ban hành Quy trình kiểm tra thuế 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội Ế 20 Trường Cán tra (2008), Nghiệp vụ cơng tác tra, Hà Nội U 10 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB ́H Hà Nội, Hà Nội 21 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) TÊ Các trang web quan, tổ chức nước 23 Bộ Tài chính: www.mof.vn IN 24 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn H 22 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn K 25 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 26 cucthuethanhhoa.gov.vn/trangchu/home.htm O ̣C 27 Cục thuế TP.HCM: www.hcmtax.gov.vn ̣I H 28 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Đ A 29 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 104 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: PHIẾU ĐIỀU TRA Xin kính chào anh chị! Hiện nay, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài khoa học “Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hố” Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành cơng Ế đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lượng cơng tác thu Thuế U Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho chúng tơi câu hỏi ́H phiếu điều tra TÊ Mọi thơng tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ H cho nghiên cứu IN Kính mong hợp tác anh (chị) để tơi hồn thành tốt đề tài K ( Xin anh/chị đánh dấu “x” vào phương án lựa chọn phù hợp với ) ̣I H Giới tính O ̣C I Thơng tin cá nhân Đ A  Nam  Nữ Độ tuổi  < 30  30 – 45  >45 Đơn vị cơng tác  VP Cục  Chi cục thuế TPTH Người nộp Thuế 4.Trình độ  Trung cấp  Cao đẳng  Trên đại học  Khác 105  Đại học II Đánh giá cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Hồn tồn khơng đồng ý Khơng Đồng ý đồng phần ý Đồng ý Hồn tồn đồng ý Ế Qui định cơng tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực U Cơng tác kiểm tra minh bạch, rõ ràng TÊ ́H Cơng tác kiểm tra có phối hợp quan ban ngành, phòng ban với NNT tốt IN H Thực nội dung kiểm tra xác theo Quyết định kiểm tra sách pháp luật thuế Cơng tác kiểm tra phản ánh thực tế ̣C K Cơng tác kiểm tra hộ trợ tốt cơng tác chống thất thue thuế ̣I H O Chất lượng cơng tác kiểm tra đảm bảo Đ A III Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Rất ảnh hưởng Chất lượng cán kiểm tra tốt Số lượng cán bố trí đầy đủ 106 Ít ảnh Bình Ảnh hưởng thường hưởng Rất ảnh hưởng Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT cao Sự hợp tác quan ban ngành CQ hữu quan nhịp nhành U Ế Quy định thời gian kiểm tra theo quy trình ́H Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT tốt TÊ Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp IN H VI Những đề xuất anh/chị với cơng tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế thời gian tới .… K … ̣C … O … ̣I H … .… Đ A … Xin chân thành cảm ơn! 107