Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế thành phố thanh hóa

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa dùng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Ế Thanh Hóa, tháng 03 năm 2016 TÊ ́H U NGƯỜI CAM ĐOAN Đ A ̣I H O ̣C K IN H Trịnh Thị Thanh Hương i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệp trình công tác Cục thuế Thanh Hóa với nỗ lực cố gắng thân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho Đặc biệt xin bày tỏ Ế lòng biết ơn sâu sắc đến TS Hoàng Triệu Huy người trực tiếp hướng dẫn U khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thiện luận ́H văn TÊ Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, công chức Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực tập thực H luận văn IN Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, khích lệ trình học tập nghiên cứu K Mặc dù thân cố gắng nhiều luân văn tránh khỏi ̣C khiếm khuyết, hạn chế Rất mong góp ý chân thành Quý thầy, ̣I H O cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện Đ A TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trịnh Thị Thanh Hương ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: Trịnh Thị Thanh Hương Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Niên khóa: 2014-2016 Người hướng dẫn khoa học: TS HOÀNG TRIỆU HUY Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ Ế THANH HÓA U Mục đích đối tượng nghiên cứu ́H Luận văn sâu phân tích sở khoa học vấn đề nghiên cứu, đánh giá tình TÊ hình thực Quy trình quản lý thu thuế DN vừa nhỏ theo chức như: Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, kiểm tra, thu nợ H thực dự toán thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa Đồng thời IN sở để đề xuất, kiến nghị giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế DN vừa nhỏ để tăng nguồn thu cho NSNN Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa K Đối tượng nghiên cứu đề tài Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa ̣C DN vừa nhỏ đăng ký, kê khai nộp thuế, phí, lệ phí khoản nộp NSNN O địa bàn thành phố ̣I H Các phương pháp nghiên cứu sử dụng - Phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Đ A - Các phương pháp cụ thể: Phương pháp thu thập số liệu; tổng hợp xử lý số liệu; phân tích; chuyên gia chuyên khảo Kết nghiên cứu Luận văn kiến nghị, đề xuất số giải pháp đồng vừa mang tính tổng thể, toàn diện có tính chất cấp bách nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp thương mại quốc doanh Chi cục Thuế phố Thanh Hóa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN .iii MỤC LỤC iv DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ii Ế DANH MỤC CÁC BẢNG iii U PHẦN I: MỞ ĐẦU ́H Tính cấp thiết đề tài TÊ Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu H Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu IN Kết cấu luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU K Chương I TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU ̣C THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ O ̣I H 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Đ A 1.1.3 Bản chất thuế 1.2 Công tác quản lý thu thuế 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp 13 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ 14 1.2.4 Tổ chức máy quản lý thu thuế 19 1.2.5 Chính sách thuế 21 1.2.6 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế 26 1.3 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ việc thực nghĩa vụ nộp NSNN 27 iv 1.3.1 Khái niệm 27 1.3.2 Vai trò DN vừa nhỏ việc thực nghĩa vụ nộp NSNN 27 1.3.3 Đặc điểm DN vừa nhỏ tác động đến quản lý thuế 28 Chương II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA GIAI ĐOẠN 2012 - 2014 33 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Thanh Hóa 33 Ế 2.1.1 Vị trí địa lý địa hình 33 U 2.1.1.1 Vị trí địa lý 33 ́H 2.1.1.2 Địa hình 34 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 34 TÊ 2.1.2.1 Tình hình dân số lao động 34 2.1.2.2 Cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội 35 H 2.2 Tình hình phát triển DN vừa nhỏ địa bàn thành phố Thanh Hóa 35 IN 2.2.1 Số lượng doanh nghiệp, vốn đăng ký kinh doanh 36 K 2.2.2 Số lượng doanh nghiệp, vốn đăng ký theo ngành nghề kinh doanh 38 2.2.3 Doanh thu thực DN vừa nhỏ giai đoạn 2012 - 2014 39 O ̣C 2.3 Tình hình Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 40 ̣I H 2.3.1 Cơ cấu tổ chức 40 2.3.2 Cơ sở vật chất, thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế 43 Đ A 2.3.3 Quy trình quản lý thuế 44 2.3.3.1 Quy trình cửa giải thủ tục hành thuế, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế hoàn thuế 44 2.3.3.2 Quy trình tra, kiểm tra thuế 45 2.3.3.3 Quy trình quản lý thu nợ thuế 46 2.3.4 Tình hình thực dự toán thu ngân sách địa bàn 46 2.4 Phân tích, đánh giá công tác quản lý thu thuế DN vừa nhỏ 49 2.4.1 Tình hình thực dự toán thu thuế DN vừa nhỏ 49 2.4.2 Tổ chức quản lý thu thuế DN vừa nhỏ 53 2.4.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 53 v 2.4.2.2 Công tác tra, kiểm tra thuế 56 2.4.2.2 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 59 2.5 Đánh giá CBCC thuế DN vừa nhỏ công tác quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Thanh Hóa thông qua phiếu điều tra 61 2.5.2 Kiểm định độ tin cậy biến điều tra 64 2.5.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis – EFA) 67 2.6 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế DN Ế vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 78 U 2.6.1 Những hạn chế công tác quản lý thu thuế DN vừa nhỏ 78 ́H 2.6.2 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế DN vừa nhỏ 80 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÊ ĐỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA TRONG THỜI GIAN TỚI 86 H 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế 86 IN 3.1.1 Định hướng 86 K 3.1.1.1 Định hướng chung 86 3.1.1.2 Định hướng cụ thể 87 O ̣C 3.1.2 Mục tiêu 87 ̣I H 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế DN vừa nhỏ 87 3.2.1 Đối với hệ thống sách pháp luật thuế hành 88 Đ A 3.2.2 Đối với máy quản lý thuế 89 3.2.2.1 Kiện toàn máy quản lý thuế 89 3.2.2.2 Nâng cao lực cán thuế 90 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 91 3.2.4 Tăng cường công tác quản thu nợ cưỡng chế nợ thuế 92 3.2.5 Công tác đăng ký, kê khai - kế toán, nộp thuế 94 3.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 95 3.2.6.1 Đổi toàn diện chế kiểm tra 96 3.2.6.2 Công nghệ kiểm tra 96 3.2.6.3 Đổi tổ chức cán kiểm tra thuế 97 vi 3.2.7 Công tác phối hợp với ban, ngành tham mưu cho quyền địa phương 97 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 I KẾT LUẬN 99 II KIẾN NGHỊ 100 Đối với Nhà nước 100 Ế Đối với Bộ Tài 101 U 2.1 Nghiên cứu tham mưu cho Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế ́H văn hướng dẫn thi hành luật, cụ thể: 101 2.2 Về máy tổ chức thực 102 TÊ Đối với UBND thành phố UBND xã, phường trực thuộc 103 Đối với Tổng cục Thuế 103 H Đối với Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 103 IN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 K BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN VÀ O ̣C BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA Đ A ̣I H XÁC NHẬN HOÀN THIỆN vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Cán công chức CCT: Chi cục Thuế CNH-HĐH: Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa DN: Doanh nghiệp DNNN TW: Doanh nghiệp Nhà nước Trung ương DNNN ĐP: Doang nghiệp Nhà nước địa phương DNTM: Doanh nghiệp thương mại DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DV: Dịch vụ GDP: Tổng sản phẩm quốc nội ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HH: Hàng hóa HTX: Hợp tác xã KK&KTT: Kê khai Kế toán thuế ̣I H Quản lý thuế GTGT: Giá trị gia tăng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Đ A TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TP: Thành phố i U ́H TÊ H IN K Người nộp thuế O NNT: QLT: Ngân sách Nhà nước ̣C NSNN: Ế CBCC: DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ, sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Hệ thống máy quản lý thuế hành 21 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 41 Biểu đồ 2.1: Trình độ cán công chức Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 42 Giới tính đối tượng điều tra 62 Hình 2 Độ tuổi đối tượng điều tra 63 Hình Trình độ đối tượng điều tra 63 Hình 2 Về đơn vị công tác đối tượng điều tra 64 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Hình ii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng Trang Bảng 2.1: Tình hình dân số lao động thành phố Thanh Hóa 34 Bảng 2.2: Số lượng DN vừa nhỏ vốn đầu tư kinh doanh 36 Bảng 2.3: DN vừa nhỏ theo loại hình 37 Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp, vốn đầu tư theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2012 – 2014 38 Doanh thu thực DN vừa nhỏ giai đoạn 2012 - 2014 40 Bảng 2.6: Tình hình sử dụng tài sản Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa giai U Ế Bảng 2.5: Kết thực dự toán thu NSNN Chi cục Thuế thành phố TÊ Bảng 2.7: ́H đoạn 2012 - 2014 43 Thanh Hóa 47 Kết thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ giai đoạn 2012 - 2014 49 Bảng 2.9: Kết thu thuế DN vừa nhỏ giai đoạn 2012 - 2014 50 Bảng 2.10: Tình hình thực dự toán thu thuế DN vừa nhỏ IN H Bảng 2.8: Tình hình nộp thuế bình quân DN vừa nhỏ ̣C Bảng 2.11: K giai đoạn 2012 - 2014 51 Tình hình kê khai nộp thuế so với doanh thu DN vừa nhỏ giai ̣I H Bảng 2.12: O giai đoạn 2012 - 2014 52 đoạn 2012 - 2014 53 Tình hình DN vừa nhỏ đăng ký thuế giai đoạn 2012 - 2014 54 Đ A Bảng 2.13: Bảng 2.14: Kết kê khai, đăng ký nộp thuế DN vừa nhỏ 55 Bảng 2.15: Tình hình kiểm tra thuế DN vừa nhỏ giai đoạn 2012 - 2014 59 Bảng 2.16: Tình hình nợ thuế DN vừa nhỏ giai đoạn 2012 - 2014 61 Bảng 17 Kiểm định độ tin cậy biến điều tra 65 Bảng 2.18 Kiểm định KMO Bartlett’s Test 67 Bảng 19 Phân tích nhân tố biến điều tra 68 Bảng 2.20 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra việc kiếm tra thuế 72 Bảng 21 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác hoàn thuế 75 iii Bảng 22 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 76 Bảng 23 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tuyên truyền, Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế hỗ trợ người nộp thuế 77 iv PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa Ế phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công U việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng ́H phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, TÊ xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba H hình thức động viên là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực Nhà IN nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong hình thức quyên góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức không mang tính ổn định lâu K dài, thường Nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt ̣C Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc O dân phải đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Đây ̣I H hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho Nhà nước Hình thức Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng Đ A nhu cầu chi tiêu - thuế, công cụ kinh tế sắc bén, khoản thu ngân sách nhà nước chủ yếu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho mục đích phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Đối với nước ta năm sau này, thuế phải tiếp tục trở thành công cụ tài quan trọng giúp Nhà nước điều hành quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Một sách thuế đắn, thống đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lý Mặt khác thuế góp phần tích cực vào việc đảm bảo tăng trưởng kinh tế đất nước đảm bảo công xã hội Chính sách thuế đời quyền cách mạng Việt Nam (1951 1954) bối cảnh lịch sử thời kỳ cuối kháng chiến chống thực dân Pháp Trải qua nhiều giai đoạn phát triển gắn với thời kỳ đất nước, Đảng Nhà nước ta quan tâm đến công tác thuế Từ ngày thống đất nước đến trước yêu cầu đổi đất nước, cải cách Thuế bước I Ế bước II thực mà bước đột phá công tác quản lý thu thuế U Luật Quản lý thuế Quốc Hội khóa XI thông qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực ́H từ ngày 01/7/2007 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa thành lập từ năm 1990 với nhiệm vụ TÊ quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Thanh Hóa, đơn vị có số thu ngân sách hàng năm lớn đứng thứ hai tổng số các đơn vị H giao nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn tỉnh Thu ngân sách nhà nước có IN tăng trưởng qua năm, trừ thu tiền sử dụng đất (nguồn thu không bền vững K ổn định) thu từ lĩnh vực doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm từ 45%-50% tổng thu NSNN hàng năm thành phố Kết nhờ hệ thống sách thuế O ̣C ngày bổ sung hoàn thiện; trình độ nhận thức tuân thủ pháp luật ̣I H NNT trình độ đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế nâng lên; máy tổ chức theo mô hình chức ngày đại, tinh gọn hoàn thiện Đ A Trong điều kiện hội nhập Kinh tế quốc tế thực CNH - HĐH đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung thành phố Thanh Hóa nói riêng bộc lộ nhiều vấn đề bất cập, sách thuế chưa hoàn thiện bao quát hết nguồn thu, nhiều vướng mắc trình triển khai thực hiện; tình trạng toán tiền mặt phổ biến; chưa ứng dụng nhiều tiến công nghệ thông tin công tác quản lý thuế; trình độ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu công cải cách đại hóa ngành Thuế dẫn đến thất thu thuế; ý thức chấp hành tuân thủ NNT thực nghĩa vụ NSNN kém; trình độ đội ngũ làm công tác kế toán khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ hạn chế thường xuyên thay đổi, có vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp này, dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Điều tạo nên bất hợp lý, công môi trường kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời gây thất thoát nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng mặt lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế, chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa” để làm luận văn thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng đóng Ế góp số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế DN vừa U nhỏ địa bàn thành phố Thanh Hóa ́H Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác TÊ quản lý thu thuế DN vừa nhỏ đăng ký, kê khai nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa Đồng thời sở để đề xuất, kiến nghị giải pháp IN Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa H hoàn thiện quản lý thu thuế DN vừa nhỏ để tăng nguồn thu cho NSNN K Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế O ̣C doanh nghiệp vừa nhỏ ̣I H Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp thương mại vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa Đ A Kiến nghị, đề xuất giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế DN vừa nhỏ địa bàn thành phố Thanh Hóa Câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu, yêu cầu quản lý thu thuế DN vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa ? Nội dung, tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế DN vừa nhỏ ? Công tác tổ chức, quản lý thu thuế, vấn đề tồn tại, hạn chế nguyên nhân? Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế DN vừa nhỏ? Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu thuế hoàn thiện công tác quản lý thu thuế DN vừa nhỏ 4.2 Phạm vi Địa bàn thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Ế Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DN vừa nhỏ - đề xuất U giải pháp đến năm 2020 ́H 4.3 Phương pháp nghiên cứu Nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành TÊ phố Thanh Hóa cách toàn diện có hệ thống, luận văn sử dụng phương pháp sau: H 4.3.1 Phương pháp luận IN Luận văn sử dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, K vật lịch sử; vận dụng quan điểm, mục tiêu xây dựng sách thuế Đảng Nhà nước ta để phân tích thực trạng quản lý thu thuế khu vực DN vừa nhỏ địa ̣C bàn nghiên cứu, từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp hoàn O thiện quản thuế thu thuế DN vừa nhỏ địa bàn thành phố Thanh Hóa ̣I H Phương pháp cụ thể: Xem xét cụ thể quy trình quản lý thu thuế, sách thuế hành nhằm tìm tồn tại, hạn chế để đề xuất số biện pháp Đ A có tính khả thi áp dụng thực tế thời gian tới 4.3.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể * Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu thứ cấp: Được thu thập từ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Phòng Thống kê thành phố Thanh Hóa, UBND thành phố Thanh Hóa sử dụng số đề tài, báo cáo khoa học, công trình nghiên cứu tác giả liên quan đến đề tài nghiên cứu - Số liệu sơ cấp: Sử dụng mẫu phiếu điều tra chuẩn bị sẵn để thu thập thông tin qua điều tra DN vừa nhỏ địa bàn, điều tra CBCC Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa + Phiếu điều tra thu thập số liệu dùng cho doanh nghiệp với mục đích khảo sát đánh giá DN vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa trình quản lý thu thuế Phỏng vấn trực tiếp 35 cán làm công tác tra, kiểm tra Chi cục Thuế TP.Thanh Hoá để lấy ý kiến đánh giá họ chất lượng công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế TP Thanh Hoá Ế Phỏng vấn trực tiếp 115 doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục thuế TP thuế TP Thanh Hoá TÊ * Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu ́H U Thanh Hoá để lấy ý kiến đánh giá họ công tác quản lý thu thuế Chi cục - Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa tổng hợp số liệu H theo tiêu thức để phục vụ mục đích nghiên cứu IN Xử lý, tính toán số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính phần mềm ứng dụng Excel, SPSS K * Phương pháp phân tích ̣C - Từ số liệu thu thập, tổng hợp, tiến hành xử lý, phân tích theo O phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý ̣I H thu thuế DN vừa nhỏ Chi cục Thuế; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Đ A - Phương pháp phân tích mô tả, kiểm định khác biệt kết số nội dụng khảo sát đối tượng khảo sát để phân tích, so sánh đánh giá công tác quản lý thu thuế quan Thuế NNT * Phương pháp chuyên gia chuyên khảo Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin từ chuyên viên thuộc Cục thuế Thanh Hóa, Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa làm công tác nghiệp vụ, phận kiểm tra trực tiếp quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế để rút kết luận có khoa học thực tiễn 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu phần Kết luận, Nội dung luận văn chia thành Chương sau: Chương I: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế DN vừa nhỏ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa giai đoạn 2012 - 2014 Ế Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế DN vừa Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U nhỏ Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa thời gian tới PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương I TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Ế Cho đến nay, giới học giả sách báo kinh tế giới U chưa có quan điểm thống khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm ́H nhà kinh tế đưa khái niệm thuế nhìn nhận từ khía cạnh TÊ khác thuế, chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: "Để trì IN Nhà nước thuế khoá” [33] H quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp người công dân Càng sau này, khái niệm thuế bổ sung hoàn thiện Trong K từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho ̣C : "Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận O cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng ̣I H hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" Một khái niệm khác thuế tương đối hoàn thiện nêu lên sách "Economics" hai nhà kinh tế Mỹ Đ A sau: "Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho phủ, mà trao đổi họ không nhận trực tiếp hàng hoá, dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật" [33] Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ xác chất thuế Đến nay, chưa có định nghĩa thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân, không mang tính hoàn trả tực tiếp; - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách Ế quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc U theo mệnh lệnh Nhà nước; ́H - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định TÊ Quan niệm thuế giới nước dù khác giai đoạn phát triển đất nước ta, kết hợp với hạt nhân quan niệm thuế nhà kinh H tế, nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: IN Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước K theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội [33] ̣C 1.1.2 Đặc điểm thuế O Qua phân tích nguồn gốc đời thuế khái niệm chung thuế ̣I H nêu trên, khẳng định rằng: Thuế công cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công Đ A cộng Tuy nhiên, chất, thuế khác với công cụ tài khác phí, lệ phí, giá cả.v.v Điều thể qua đặc điểm sau thuế [2], [33]: (1) Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước: Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ thứ thuế có quan có thẩm quyền, Quốc Hội - Cơ quan quyền lực Nhà nước tối cao Mặt khác tính quyền lực Nhà nước thể chỗ Nhà nước thực thu thuế cách tuỳ tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật quan quyền lực Nhà nước ban hành Đây đặc trưng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên tài cho Ngân sách Nhà nước khác (2) Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước: Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Nhà nước thực Ế phương thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân U hình thức thuế, mà kết phận thu nhập người nộp thuế ́H chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế TÊ Với đặc điểm này, thuế không giống hình thức huy động tài tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, áp dụng đối H với tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật IN (3) Thuế hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả K trực tiếp Còn phí, lệ phí mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho người thụ hưởng dịch vụ ̣C Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể khía cạnh: O Thứ nhất, Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối ̣I H giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước Đ A không hoàn toàn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hoá công cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế quyền đòi hỏi Nhà nước cung cấp hàng hoá, dịch vụ công cộng trực tiếp cho nộp thuế cho Nhà nước Thứ hai, Các khoản thuế nộp cho Nhà nước không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Người nộp thuế nhận phần hàng hoá, dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp cho cộng đồng, phần giá trị mà người nộp thuế hưởng thụ không thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho Nhà nước 1.1.3 Bản chất thuế Thuế có chất kinh tế - trị - xã hội sâu sắc, chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua tưng giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế, người ta nhận thấy thuế có đặc điểm riêng để phân biệt với công cụ tài khác sau[2]: Thứ nhất: Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài Ế khác ngân sách nhà nước U Thứ hai: Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Nghĩa ́H khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân đó, khoản vay mượn Nó TÊ hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua chế đầu tư NSNN Thứ ba: Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới H hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước IN người tài sản K 1.1.4 Chức năng, vai trò thuế 1.1.4.1 Chức thuế O ̣C Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có ̣I H quan hệ tài Tuy nhiên thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Đ A Căn vào nội dung với trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau [20], [33]: Chức phân phối phân phối lại: Là chức bản, đặc thù thuế Chức phân phối phân phối lại thu nhập thuế huy động phận thu nhập quốc dân hình thức tiền tệ vào ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh hàng hóa thu nhập Người có thu nhập cao sử dụng nhiều hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế nhiều Số tiền sau Nhà nước chi nhằm thực sách kinh tế - xã hội, tạo tính công tương đối cho xã hội - Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết thuế nhận thức sử dụng rộng rãi từ 10 năm đầu kỷ XX gắn liền với vai trò điều chỉnh Nhà nước kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên hậu tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng qũy tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu nguồn tài lớn Nhà nước cần phải tăng cường chức thuế để tác động cách có hiệu qủa đến kinh tế quốc dân Chính trình chức phân phối phân phối lại chức điều chỉnh thuế Ế sử dụng cách thực U Giữa hai chức thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với ́H Chức phân phối phân phối lại thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điểu tiết Nhưng chức điều tiết thuế TÊ có tác động ngược lại đến chức phân phối phân phối lại thu nhập 1.1.4.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường H Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế ngân sách Nhà IN nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thông qua hoạt động thu thuế, Nhà K nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên qũy ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội O ̣C Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế ̣I H điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai Đ A trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau [2], [33]: - Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm 11 ... văn chia thành Chương sau: Chương I: Tổng quan lý luận thu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế DN vừa nhỏ Chi cục Thu thành phố Thanh. .. Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu DN vừa nhỏ 80 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÊ ĐỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ THANH HÓA TRONG THỜI GIAN... lý luận thực tiễn công tác quản lý thu , chọn đề tài Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu thành phố Thanh Hóa để làm luận văn thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh