Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện chợ lách tỉnh bến tre

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH NGUYỄN VĂN THÀNH GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ LÁCH TỈNH BẾN TRE Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã ngành: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỮU ĐẶNG TRÀ VINH, NĂM 2017 -2- MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Đối tượng khảo sát PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 5.1.1 Khung lý thuyết 5.1.2 Phương pháp triển khai 5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 5.2.1 Khung lý thuyết 5.2.2 Phương pháp triển khai 5.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2.2.2 Phương pháp phân tích thống kê mơ tả 5.2.2.3 Phương pháp so sánh 5.3 Phƣơng pháp nghiên cứu cho mục tiêu cụ thể 5.3.1 Khung lý thuyết 5.3.2 Phương pháp triển khai PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế iii 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.2.1 Thuế khoản trích nộp tiền 1.1.2.2 Luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước 1.1.2.3 Luôn gắn liền với thu nhập 1.1.2.4 Khơng hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công 1.2 VAI TRÒ CỦA THUẾ 10 1.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 10 1.2.2 Thuế cơng cụ điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội 10 1.2.3 Thuế cơng cụ để thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh 10 1.2.4 Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 10 1.3 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 11 1.3.1 Kinh tế thị trƣờng tồn tất yếu khu vực kinh tế quốc doanh 11 1.3.2 Đặc điểm, vai trò khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 12 1.3.2.1 Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh 12 1.3.2.2 Vai trò khu vực kinh tế quốc doanh kinh tế Việt Nam 14 1.3.3 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 16 1.3.3.1 Mục tiêu quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 16 1.3.3.2 Yêu cầu công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 17 1.4 QUI TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 18 1.4.1 Qui trình đăng ký thuế 18 1.4.2 Qui trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 19 1.4.3 Qui trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 20 1.4.4 Qui trình kiểm tra thuế 21 1.4.5 Qui trình quản lý nợ thuế 22 1.4.6 Qui trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 23 1.5 TỔNG QUAN TÀI LIỆU LIÊN QUAN 25 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 29 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tỉnh Vĩnh Long 29 1.6.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tỉnh Bình Phước 30 1.6.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế địa phương 32 iv CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ LÁCH 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI VÀ ĐẶC ĐIỂM KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN CHỢ LÁCH 33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 33 2.1.1.1 Vị trí địa lý 33 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 33 2.1.2 Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh huyện Chợ Lách 34 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ LÁCH 40 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Chợ lách 40 2.2.2 Kết thu Ngân sách nhà nƣớc Chi cục Thuế huyện Chợ Lách giai đoạn 2014-2016 43 2.2.2.1 Kết chung 43 2.2.2.2 Kết thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 44 2.2.3 Tổ chức thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục Thuế huyện Chợ Lách 46 2.2.3.1 Quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh 46 2.2.3.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh 55 2.3 ĐÁNH GIÁ CỦA CBCC CHI CỤC THUẾ VÀ NGƢỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ LÁCH TỈNH BẾN TRE 59 2.3.1 Qui trình khảo sát nghiên cứu 59 2.3.2 Đánh giá Cán công chức Chi cục Thuế 60 2.3.2.1 Đặc điểm đối tượng điều tra 60 2.3.2.2 Đánh giá cán công chức đối tượng nộp thuế khu vực kinh tế quốc doanh 62 2.3.2.1 Đặc điểm đối tượng điều tra 65 2.3.2.2 Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục Thuế huyện Chợ Lách 66 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ LÁCH 70 2.4.1 Đánh giá thực Luật quản lý thuế qui trình 70 2.4.1.1 Luật quản lý thuế 70 v 2.4.1.2 Qui trình kiểm tra thuế 71 2.4.1.3 Qui trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 71 2.4.1.4 Qui trình quản lý nợ thuế 71 2.4.1.5 Qui trình quản lý hộ kinh doanh 72 2.4.2 Đánh giá công tác tổ chức thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 73 2.4.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế 73 2.4.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế, đăng ký thuế 73 2.4.2.3 Quản lý kê khai doanh nghiệp khoán thuế hộ kinh doanh 74 2.4.2.4 Công tác thu nộp tiền thuế 76 2.4.2.5 Công tác kiểm tra thuế 76 2.4.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 77 2.4.2.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 77 2.4.2.8 Sự phối hợp quan thuế với ban ngành 77 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ LÁCH TỈNH BẾN TRE 79 3.1 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 79 3.1.1 Hoàn thiện Luật Quản lý thuế qui trình 79 3.1.1.1 Hoàn thiện Luật Quản lý thuế 79 3.1.1.2 Hoàn thiện qui trình kiểm tra thuế 79 3.1.1.3 Hồn thiện qui trình tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 80 3.1.1.4 Hồn thiện qui trình quản lý nợ thuế 80 3.1.1.5 Hồn thiện qui trình quản lý hộ kinh doanh 80 3.1.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 81 3.1.2.1 Kiện tồn cơng tác tổ chức máy quản lý thu thuế 81 3.1.2.2 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, kê khai đăng ký thuế 82 3.1.2.3 Quản lý chặt chẽ công tác kê khai doanh nghiệp khoán thuế hộ kinh doanh 82 3.1.2.4 Quản lý tốt công tác thu nộp tiền thuế 83 3.1.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh 84 3.1.2.6 Chú trọng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 84 3.1.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ người nộp thuế 85 vi 3.1.2.8 Tăng cường công tác phối hợp quan thuế với ngành, cấp quyền địa phương 87 3.1.2.9 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 88 3.2 KIẾN NGHỊ 88 3.2.1 Kiến nghị Nhà nước 88 3.2.2 Kiến nghị Tổng Cục thuế 88 3.2.3 Kiến nghị Chính quyền địa phương, ban nghành liên quan 89 PHẦN KẾT LUẬN 90 Kết luận chung 90 Hạn chế đề tài 91 Đề xuất hướng nghiên cứu 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC vii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Nguyên văn chữ viết tắt CCT Chi cục Thuế CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng GDP Tổng sản phẩm nước HTKK Hỗ trợ kê khai KT-XH Kinh tế - Xã hội KK KKT&TH Kê khai kế toán thuế tin học KT NQD Kinh tế quốc doanh HC-NS-TV-AC Hành chính-nhân -tài vụ-ấn HĐTV Hội đồng tư vấn NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NNKD Ngành nghề kinh doanh NQD Ngoài quốc doanh MST Mã số thuế QLT Quản lý thuế QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TTHT&THNVDT Tuyên truyền hỗ trợ tổng hợp nghiệp vụ dự toán TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế viii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Cỡ mẫu đối tượng cần khảo sát – nhóm chuyên gia Bảng 1.2 Cỡ mẫu đối tượng cần khảo sát – nhóm cán cơng chức thuế Bảng 1.3 Cỡ mẫu đối tượng cần khảo sát – nhóm người nộp thuế Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh giai đoạn 2014-2016 35 Bảng 2.2 Số lượng sở kinh tế quốc doanh phân theo địa bàn hoạt động 36 Bảng 2.3 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Chợ Lách năm 2016 42 Bảng 2.4 Trình độ học vấn cán Chi cục thuế huyện Chợ Lách 42 Bảng 2.5 Thu nhập bình quân cán Chi cục thuế huyện Chợ Lách 43 Bảng 2.6 Số thu ngân sách nhà nước huyện Chợ Lách giai đoạn 2014-2016 43 Bảng 2.7 Tỷ trọng thu khu vực kinh tế quốc doanh tổng thu ngân sách nhà nước 44 Bảng 2.8 Kết thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh theo sắc thuế giai đoạn 2014-2016 44 Bảng 2.9 Kết thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh theo đối tượng nộp thuế 45 Bảng 2.10 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chợ Lách giai đoạn 2014-2016 49 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế dooanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 50 Bảng 2.12 Tình hình kê khai bổ sung số thuế phải nộp giai đoạn 20142016 52 Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 2.14 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 54 ix Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2014-2016 Bảng 2.15 Tình hình quản lý số hộ kinh doanh giai đoạn 2014-2016 56 Bảng 2.16 Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh giai đoạn 2014-2016 59 Bảng 2.17 Thông tin mẫu điều tra cán công chức thuế 60 Bảng 2.18 Bảng tổng hợp đánh giá cán công chức thuế đối tượng nộp thuế khu vực kinh tế quốc doanh 62 Bảng 2.19 Bảng tổng hợp đánh giá cán cơng chức thuế trình độ hiểu biết ý thức chấp hành người nộp thuế 63 Bảng 2.20 Bảng tổng hợp đánh giá cán công chức thuế nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 63 Bảng 2.21 Bảng tổng hợp mức độ đánh giá cán thuế việc thực nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 64 Bảng 2.22 Thơng tin mẫu điều tra doanh nghiệp hộ kinh doanh 65 Bảng 2.23 Bảng tổng hợp đánh giá người nộp thuế tề tình hình thực nghĩa vụ thuế 66 Bảng 2.24 Bảng tổng hợp đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 69 x DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 2.1 Sơ đồ máy chi cục thuế huyện Chợ Lách 40 Hình 2.2 Mơ hình quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh 47 Hình 2.3 Mơ hình quản lý thuế hộ kinh doanh 56 xi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục văn Qui phạm pháp luật Luật Quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11) ngày 29/11/2006 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (Luật số 21/2012/QH13) ngày 20/11/2012 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế (Luật số 71/2014/QH13) ngày 26/11/2014 Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ vể việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Quản lý đăng ký thuế, Hà Nội Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Kê khai thuế, nộp thuế Kế toán thuế, Hà Nội Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 10 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội 11 Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 12 Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Qui trình Quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội Danh mục tài liệu tham khảo 13 Diệu Anh (2016), “Cải cách pháp luật thuế không để thành thiên đường thuế, Báo Pháp luật (2016) 92 14 Nguyễn Thị Mai Anh (2016), “Phát triển kinh tế tư nhân trở thành động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa”, Tạp chí cộng sản 11-2016, Hà Nội 15 Đào Duy Dương (2003), Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Hà Tây thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 16 Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành tỉnh Quảng Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 17 Mai Hằng (2015), “6 giải pháp cải cách hành thuế hộ kinh doanh”, Tạp chí Tổ chức Nhà nước (2015), Hà Nội 18 Nguyễn Thị Thương Huyền (2008),“Luật quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm”, Nghiên cứu lập pháp số 135 (11/2008) 19 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 20 Vũ Thị Toản (1996), Cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh 21 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2014), Giáo trình bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 23 Viện Chiến lược phát triển (2001), Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, NXB Chính trị quốc gia Hà Nội, Hà Nội Danh mục tài liệu khác 24 Ủy ban Nhân dân huyện Chợ Lách (2016), Báo cáo thực Nghị HĐND huyện năm 2015, Bến Tre 25 Tổng cục thuế (2016), Báo cáo sơ kết công tác thuế tháng đầu năm triển khai nhiệm vụ tháng cuối năm 2016, Hà Nội 26 Chi cục Thuế huyện Chợ Lách (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015, Bến Tre 93 ... tiêu quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 16 1.3.3.2 Yêu cầu công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 17 1.4 QUI TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU HUYỆN CHỢ LÁCH 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI VÀ ĐẶC ĐIỂM KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC... kinh tế quốc doanh huyện Chợ Lách 34 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU HUYỆN CHỢ LÁCH 40 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thu huyện Chợ lách