Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố phan thiết, tỉnh bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LA BÍCH GIANG HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ PHAN THIẾT, TỈNH BÌNH THUẬN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ:8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN Đồng Nai, 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, tất nguồn số liệu sử dụng phạm vi nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khoa học Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc giúp đỡ cho luận văn gửi lời cảm ơn Phan Thiết, ngày tháng năm 2022 Người cam đoan La Bích Giang ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới TS Phạm Thị Tân tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trường Tơi xin chân thành cảm giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo cán quản lý phòng Kê khai Chi cục Thuế Thành phố Phan Thiết đã cung cấp thông tin, giúp đỡ suốt trình thực luận văn Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện q trình nghiên cứu cơng tác Xin chân thành cảm ơn./ Phan Thiết, ngày tháng năm 2022 Người cam đoan La Bích Giang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHŨ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung nghiên cứu 3.2.2 Phạm vi không gian 3.2.3 Phạm vi thời gian Nội dung nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.3 Các sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể iv 1.1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.1.2.1 Khái niệm 13 1.1.2.2 Sự cần thiết quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.1.2.3 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.1.3.1 Lập kế hoạch quản lý thuế 17 1.1.3.2 Thực quản lý thu thuế 18 1.1.4 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.1.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế 24 1.1.4.2 Tiêu chí quản lý nợ đọng thuế 25 1.1.4.3 Tiêu chí tra, kiểm tra thuế 26 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể26 1.1.5.1 Hệ thống sách thuế 26 1.1.5.2 Ý thức người nộp thuế 27 1.1.5.3 Sự phối hợp ban ngành chức 28 1.1.5.4 Tổ chức máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh 29 1.1.5.5 Triển khai chương trình Quản lý thuế 30 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 31 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 31 1.2.2 Bài học rút cho Chi cục thuế thành phố Phan Thiết 34 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU35 2.1 Tổng quan thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 2.1.3 Khái quát chi cục thuế thành phố Phan Thiết tỉnh Bình Thuận 40 2.1.4 Thuận lợi khó khăn công tác quản lý thu thuế hộ kinh v doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 43 2.2 Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Số liệu, thông tin thứ cấp 45 2.2.2 Thu thập thông tin sơ cấp 46 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 48 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 48 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 50 3.1 Thực trạng công tác quản thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 50 3.1.1 Khái quát tình hình kinh doanh hộ cá thể thành phố Phan Thiết 50 3.1.1.1 Ngành nghề kinh doanh hộ cá thể thành phố Phan Thiết 50 3.1.1.2 Kết thu thuế cho Ngân sách nhà nước thành phố Phan Thiết 53 3.1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 54 3.1.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 54 3.1.2.2 Lập kế hoạch quản lý thu thuế 57 3.1.2.3 Thực quản lý thu thuế 61 3.1.2.4 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 74 3.1.2.5 Thanh tra, kiểm tra công tác quản lý thuế 77 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 80 3.2.1 Hệ thống sách thuế 80 3.2.2 Trách nhiệm ý thức hộ kinh doanh cá thể 81 3.2.3 Sự phối hợp quản lý thu thuế ban ngành chức 82 3.2.4 Tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục thuế TP.Phan Thiết 83 3.2.5 Ảnh hưởng việc triển khai chương trình quản lý thuế 84 vi 3.3 Đánh giá chung công tác quản thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 85 3.3.1 Ưu điểm 85 3.3.2 Tồn 87 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 89 3.4 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 90 3.4.1 Quan điểm, định hướng tỉnh Bình Thuận hồn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 90 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết 93 3.4.2.1 Giải pháp tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 93 3.4.2.2 Giải pháp tra, kiểm tra 93 3.4.2.3 Nâng cao lực cán thuế 96 3.4.2.4 Tăng cường quản lý nợ thuế thông qua việc giao tiêu thu nợ cho cán thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua Ngân hàng, Kho bạc bên thứ ba 99 3.4.2.5 Giải pháp công tác phối hợp 100 3.4.2.6 Tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm 100 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 Kết luận 102 Kiến nghị với Nhà nước 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHŨ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Ý nghĩa ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐVT Đơn vị tính GT Giá trị GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ Kinh doanh KDCT Kinh doanh cá thể KH Kế hoạch KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế LXP Liên xã phường 10 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NQD Ngoài quốc doanh 11 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 PT Phát triển 15 QLN Quản lý nợ 16 QLT Quản lý thuế 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 TCKH Tài kế hoạch 19 TNCN Thu nhập cá nhân 20 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 21 UBND Ủy ban nhân dân 22 UNT Ủy nhiệm thu TT viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mức thu lệ phí mơn HKD phải nộp Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGTcho HKD Bảng 1.3 Thuế suất thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh 11 Bảng 2.1 Tình hình lao động địa bàn thành phố, 2019 - 2021 37 Bảng 2.2 Giá trị sản xuất thành phố Phan Thiết giai đoạn 2019 – 2021 38 Bảng 2.3 Danh sách chọn hộ điều tra 47 Bảng 3.1 Số lượng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Phan Thiết 51 Bảng 3.2 Số thu thuế chi cục thuế Phan Thiết năm 2019 – 2021 53 Bảng 3.3 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể 58 Bảng 3.4 Dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể xã, thị trấn địa bàn thành phố Phan Thiết- Tr.đ 59 Bảng 3.5 Tình hình quản lý cấp mã số thuế hộ kinh doanh địa bàn TP Phan Thiết 64 Bảng 3.6 Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý đăng ký thuế Chi cục thuế TP Phan Thiết - % 66 Bảng 3.7 Kết điều tra doanh thu HKD thành phố Phan Thiết 67 Bảng 3.8 Tình hình quản lý hộ nộp thuế Chi cục thuế thành phố Phan Thiết 68 Bảng 3.9 Kết miễn giảm thuế hộ kinh doanh 70 Bảng 3.10 Báo cáo tổng kết tình hình nợ thuế Chi cục thuế Phan Thiết 72 Bảng 3.11 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2020-2021 75 Bảng 3.12 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2019 - 2021 Chi cục thuế thành phố Phan Thiết 78 Bảng 3.13 Ý kiến HKD công tác quản lý thuế (%) 79 Bảng 3.14 Trình độ chun mơn cán công chức ngành thuế Chi cục thuế Tp Phan Thiết 84 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế TP Phan Thiết 41 Biểu đồ 3.1 Cơ cấu hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề năm 2022 - % 52 Sơ đồ 3.1: Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 56 Biểu đồ 3.2 Ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh – điểm bình quân 60 Biểu đồ 3.3 Đánh giá hộ điều tra công tác miễn giảm thuế Chi cục thuế Phan Thiết - Đơn vị: % 71 Biểu đồ 3.4 Đánh giá việc kiểm tra toán thuế Chi cục thuế Phan Thiết - % 73 Biểu đồ 3.5 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế -% 76 Biểu đồ 3.6 Đánh giá hộ kinh doanh hiểu biết sách thuế - Đơn vị % 81 98 Ngồi ra, để tạo khơng khí làm việc thoải mái, vui vẻ, phấn khởi giảm bớt căng thẳng cho cán bộ, Chi cục thuế phát động phong trào thi đua hoàn thành nhiệm vụ trước thời hạn, hoàn thành vượt mức giao tổ chức gặp gỡ giao lưu học hỏi kinh nghiệm cán quản lý Chi cục thuế khác Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, cơng khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định q lâu cơng việc, vị trí 99 3.4.2.4 Tăng cường quản lý nợ thuế thông qua việc giao tiêu thu nợ cho cán bộ thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua Ngân hàng, Kho bạc bên thứ ba Bộ phận chức rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể (theo tuổi nợ, nguyên nhân nợ thuế…) Đối với khoản nợ thuế có khả thu, phải thực theo dõi xác đến khoản nợ tương ứng với sắc thuế Ngoài việc lập thủ tục theo quy định quản lý nợ thuế Thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt; xác minh thông tin người nộp thuế qua bên thứ ba, qua hệ thống ngân hàng… cần thiết phải thực chế công khai số nợ thuế Chi cục thuế, UBND cấp xã thông báo hệ thống loa đài thành phố, thôn Tại Chi cục thuế, địa điểm cơng khai nợ phận “Một cửa” tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế, phận bán hóa đơn ấn thuế đội thuế; phối hợp với quyền cấp xã để đạo tổ dân phố, thôn, làng đưa tiêu chí chấp hành nghĩa vụ thuế vào tiêu chuẩn chấm điểm bình xét, cơng nhận danh hiệu gia đình văn hóa, khu văn hóa Trên sở nợ thuế phân loại, thông qua việc phân công quản lý thu thuế địa bàn theo mô hình quản lý đối tượng nộp thuế, cán thuế giao tiêu thu nợ hàng tháng, tiêu quan trọng đánh giá vai trò, trách nhiệm công tác quản lý thuế cán thuế Thông qua tiêu thu nợ thuế ngành Thuế không 5% tổng thu NSNN địa bàn, số nợ thuế giao tiêu cho cán thuế theo khu vực quản lý sở phân loại nợ thuế phận chức quản lý nợ thuế Bên cạnh đó, áp dụng biện pháp phối hợp với ngân hàng, kho bạc bên giao dịch thứ ba thực việc cưỡng chế nợ thuế Nghiên cứu, phối hợp thực tốt việc trao đổi, kết nối mạng thông tin với quan, tổ chức có 100 liên quan để theo dõi tình trạng tài sản người nộp thuế nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thu nợ thuế Đối với khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu Hiện nay, pháp luật quản lý thu thuế thu ngân sách quy định xóa nợ thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh gặp khó khăn thiên tai Vì vậy, cần thiết kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xóa khoanh khoản nợ hộ kinh doanh theo điều kiện định để giảm khoản nợ xấu phải theo dõi thực tế khơng có khả thu 3.4.2.5 Giải pháp cơng tác phối hợp Phối hợp chặt chẽ với UBND xã, Hội đồng tư vấn thuế xã, ban ngành có liên quan rà sốt, đối chiếu để xác định xác số hộ kinh doanh cá thể có số thuế phải nộp hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Thường xuyên kiểm tra để phát hộ kinh doanh cá thể kinh doanh không đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh cá thể kinh doanh chưa kê khai thuế để đưa vào diện quản lý thuế Thường xuyên trọng việc kiểm tra, rà soát lại doanh thu ngành hàng, hộ kinh doanh cá thể lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho cơng tác ổn định thuế năm cho hộ kinh doanh cá thể kinh doanh Tập trung khai thác nguồn thu mà hộ kinh doanh cá thể chưa kê khai nộp thuế cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng bản… 3.4.2.6 Tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm Công tác giám sát thu quản lý thu thuế không riêng ngành Thuế mà tất ngành, cấp cộng đồng xã hội; Chi cục thuế cần cơng khai thuế, sách miễn, giảm thuế, nợ thuế để tầng lớp 101 nhân dân tham gia giám sát công tác quản lý thu thuế địa phương Đối với cấp xã, cần phát huy vai trị Đảng ủy việc đạo cơng tác thu Ủy ban nhân dân, Hội đồng tư vấn thuế cấp Nghị hàng tháng, Nghị chuyên đề tổ chức sở Đảng Thơng qua đó, kiểm tra, đánh giá việc thực Nghị để rút nhận xét trách nhiệm cá nhân người đứng đầu Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế hộ khốn có sử dụng hóa đơn, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, đôi với kiểm tra nội ngành để phát ngăn chặn kịp thời sai phạm từ phía hộ kinh doanh, từ phía cán thuế Chống biểu tiêu cực, lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thái hóa, biến chất; đồng thời khen thưởng, biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích phối hợp cơng tác thuế, đấu tranh chống tiêu cực nhằm xây dựng đơn vị sạch, vững mạnh 102 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Những năm gần thực sách khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần, khu vực hộ cá thể sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ phát triển nhanh số lượng hộ quy mô kinh doanh Sự phát triển khu vực hộ cá thể SXKD góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nước; tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động thực thành cơng chủ trương xố đói, giảm nghèo… Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết, Bình Thuận có vai trị vơ quan trọng nguồn thu ngân sách trỉnh phát triển kinh tế, xã hội thành phố Đánh giá công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Phan Thiết cho thấy phần lớn hộ đánh giá công tác tốt tốt cho thấy nỗ lực phần lớn cán thuế việc thực nhiệm vụ mình, số hộ đánh giá cơng tác mức bình thường chiếm tỷ lệ cao phần nhỏ hộ cho công tác quản lý thu thuế Chi cục chưa tốt điều phần cán quan thuế chưa thực linh hoạt việc thực thi nhiệm vụ mình, phần ý thức tuân thủ hộ chưa tốt, mức độ hiểu biết luật hộ hạn chế gây sai sót việc kê khai nộp thuế Với số lượng hộ cá thể địa bàn tương đối lớn với nghìn hộ tính đến 31/12/2021 khiến cho công tác quản lý thu thuế HKD cá thể tương đối phức tạp Theo đánh giá chung thất thu số hộ doanh thu kinh doanh, hộ lách luật tìm cách trốn tránh nghia vụ thuế Yêu cầu đặt cho Chi cục thuế thành phố Phan Thiết phải tập trung hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, quy trình quản lý thu, cơng cụ thu thuế để quản lý 103 thuế tốt đến hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gồm yếu tố trình đồ cán thuế, ý thức trách nhiệm người nộp thuế, sách thuế, mơi trường quản lý thu thuế phát triển kinh tế Đề tài đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Phan Thiết gồm: xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thu thuế; tổ chức thực quản lý thu thuế; nâng cao hiệu lực máy trình độ cán quản lý thu thuế; tăng cường kiểm tra giám sát việc thực quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể; tăng cường hỗ trợ thuế hộ kinh doanh cá thể cụ thể sau: - Xem xét bố trí, xếp lại nhân đội nghiệp vụ đội thuế Liên xã theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán - Làm việc với UBND xã – phường để tham mưu UBND thành phố kiện toàn lại Hội đồng tư vấn thuế Việc bố trí nhân hội đồng tư vấn thuế nên theo hướng Chủ tịch UBND xã - thị trấn Chủ tịch Hội đồng, thành viên gồm đại diện tổ chức đoàn thể xã, cán đội thuế, kế toán ngân sách xã, trưởng khu dân cư số hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước - Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho đội ngũ cán ủy nhiệm thu - Chủ động xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực đầu tư trang thiết bị đáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ đến năm 2030 theo chiến lược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt 104 Kiến nghị với Nhà nước - Hầu hết hộ KDCT bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, Nhà nước nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp - Để thực tốt quản lý thu thuế hộ KDCT khơng thể khơng nhắc đến đội ngũ cán UNT xã - thị trấn lực lượng thường xuyên bám sát địa bàn, trực tiếp tiếp xúc với hộ kinh doanh, nhiên, thời gian qua đội ngũ cán UNT chưa quan tâm mức Hầu hết cán UNT làm việc theo chế độ kiêm nhiệm, chưa đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, thu nhập không ổn định (thu nhập cán UNT ược tính trung bình 8% tổng thu hàng tháng ngồi khơng cịn hưởng chế độ khác) Vì Nhà nước cần sớm ban hành quy định chế độ tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệpvụ cho đội ngũ cán UNT đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ, đồng thời cần có chế độ đãi ngộ phù hợp để tạo yên tâm khích lệ tinh thần hăng say công tác họ TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Kim Anh (2010), Những vấn đề chung thuế, giảng thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2021), Thơng tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều luật quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật quản lý thuế 3.Bộ Tài (2021), Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Bộ Tài (2020), Thông tư 65/2020/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều thông tư số 320/2016/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2016 Bợ trưởng Bợ Tài hướng dẫn vè lệ phí mơn 5.Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2020), Nghị định số 126/2020/NĐCP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều Luật quản lý thuế Chi cục Thống kê Tp Phan Thiết (2019-2021): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hợi hàng năm Chi cục Thuế Tp Phan Thiết (2019-2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Nguyễn Thị Liên (2015) Giáo trình thuế NXB Thống kê, Hà Nợi Nguyễn Thị Liên (2014) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nợi 10.Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 11 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2015), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Lê Duy Thành (2006), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học kinh tế TP HCM 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật Quản lý thuế 14 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nợi 15.Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 505/QĐ-TCT quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 16.Tổng cục Thuế (2020), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2021-2025 17.Tổng cục Thuế (2014), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 18.Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 19.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 20.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 21.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Quyết định số 2371/QĐ-TCT 22 Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp”, luận án tiến sĩ trường đại học Kinh tế TPHCM 23.Website - http://www.gdt.gov.vn - http:// binhthuan.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CÔNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHAN THIẾT Phần Thông tin chung hộ kinh doanh cá thể Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………………… Địa kinh doanh: ………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: ………………………………………………… Tổng doanh thu năm: ……………………………………………………… Tổng số thuế phải nộp năm: ………………………………………… Phần Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Ông/Bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa?  Đã cấp  Chưa cấp  Không phải cấp Ông/Bà cấp mã số thuế chưa?  Đã cấp  Chưa cấp  Không phải cấp Ông/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thu thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu Các loại thuế ơng/bà phải nộp gì?  Mơn  TNDN  Bảo vệ môi trường  GTGT  TTĐB  TNCN  Tài Nguyên  Khác Hình thức nộp thuế hộ ơng/bà gì?  Khốn  Kê khai  Khấu trừ Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ khơng?  Rất đầy đủ  Thực không đầy đủ  Không thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng?  Có kê khai khai  Không kê khai  Không phải kê Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không?  Cao  Thấp  Bằng 10 Theo ơng/bà mức thuế khốn hộ kinh doanh cá thể nào?  Cao  Trung bình  Thấp 11 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không?  Nộp đầy đủ nộp  Khơng nộp  Khơng phải 12 Ơng bà có thuộc hộ miễn giảm thuế khơng?  Có Khơng Nếu có mời ơng/bà trả lời tiếp câu 13 13 Số thuế ông bà miễn giảm bao nhiêu? Phần 3: Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Khơng phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế Thủ tục thuế  Công chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thu thuế nay? Các nội dung quản lý Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ Rất tốt Tốt Bình thường Rất khơng tốt Khơng tốt khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác xử lý giấy nộp tiền Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Cơng tác hồn thuế 10 Cơng tác kiểm tra xác minh hộ Ơng bà cho biết ý kiến về: Về thông tin tuyên truyền hỗ trợ Thường xuyên nghe Ít nghe thông báo Không nghe Đánh giá ý thức cán thuế tiếp xúc với NNT Cao Bình thường Thấp Trình độ, lực cán thuế nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường Yếu Thái độ cán thuế người nộp thuế nào?  Rất nhiệt tình  Bình thường  Khơng nhiệt tình Việc tiếp nhận kiểm tra tờ khai nào?  Bình thường  Nhanh  Chậm Việc ấn định thuế nào?  Bình thường  Nhanh  Chậm Việc đôn đốc thực nộp tờ khai thuế nào?  Bình thường  Nhanh  Chậm Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nào?  Rất nhanh  Kịp thời  Lâu 10 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Chưa công 11 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Chưa công khai 12 Công tác tổ chức thu nộp nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Khơng tốt 13 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! PHIẾU KHẢO SÁT SỰ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHAN THIẾT Phần Thông tin cá nhân Họ tên: ……………………………………………………… Ngày sinh: ………………………………………………………… Chức vụ: …….……………………………………………………… Bộ phận công tác: ………………………………………………… Phần Đánh giá hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Phan Thiết Anh/chị có thường xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể khơng?  Thường xun  Bình thường  Khơng thường xuyên Ý kiến anh/chị HKD địa bàn TP Phan Thiết nào? Các nội dung Rất tốt Tốt Bình thường Rất khơng Khơng tốt tốt 1.Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nào? Ý thức chấp hành pháp luật thuế nào? Cơng tác kế tốn hộ kinh doanh nào? Theo anh/chị mức doanh thu hộ kinh doanh kê khai Tờ khai thuế khốn có sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ khơng?  1/Có  2/Khơng Phần 3: Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Phan Thiết Theo anh/chị mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gì? (Có thể lựa chọn nhiều đáp án)  1/ Đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ, kịp thời  2/ Đảm bảo thực thi pháp luật thuế  3/ Làm cho HKD thấy trách nhiệm với Nhà nước  4/ Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán thuế Theo anh/chị mục tiêu mục tiêu quan trọng nhất? ……………………………………………………………………………… Theo anh/chị môi trường quản lý thu thuế nào? Rất hoàn thiện Chưa hoàn thiện Ngày hoàn thiện Theo anh chị quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nào? 2/Còn chưa hợp lý 1/Rất hợp lý 3/Không hợp lý Theo anh chị máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nào? 2/Chưa hồn thiện 1/Rất hồn thiện 3/Khơng hồn thiện Theo anh chị công cụ quản lý thu thuế HKD nào? 2/Còn chưa phù hợp 1/Rất phù hợp 2/Không phù hợp Theo anh chị trình độ, lực cán thuế nào? Tốt Cịn chưa tốt Yếu Cơng tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế nào? Rất thường xuyên Thường xuyên Không thường xuyên Công tác phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế nào? Rất tốt phối hợp Chưa tốt Không 10 Theo anh/chị việc ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thu thuế nào? Được đầu tư tốt Chưa đầu tư mức Không đầu tư Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý anh/chị!