CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG tác KIỂM TRA THUẾ NHẰM đẩy MẠNH TÍNH TUÂN THỦ THUẾ của DOANH NGHIỆP tại HUYỆN củ CHI THÀNH PHỐ hồ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG - - NGUYỄN THANH BÌNH 18000002 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ NHẰM ĐẨY MẠNH TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CỦ CHI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ THỊ LANH Bình Dương, năm 2020 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG - - NGUYỄN THANH BÌNH 18000002 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ NHẰM ĐẨY MẠNH TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CỦ CHI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ THỊ LANH Bình Dương, năm 2020 iii TÓM TẮT Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp chủ đề quan trọng Trong nghiên cứu này, mục tiêu tác giả Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp; Những thuận lợi, hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế đưa quan điểm, định hướng giải pháp nâng cao công tác kiểm tra thuế để đẩy mạnh mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Củ Chi thành phố Hồ Chí Minh Tác giả đưa nhóm nhân tố ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp là: (1) nhóm Nhân tố sách pháp luật thuế, quản lý thuế; (2) nhóm Nhân tố đặc điểm doanh nghiệp; (3) nhóm Nhân tố đặc điểm hoạt động quan thuế; (4) Nhóm nhân tố tâm lý – cảm nhận Qua kết phân tích tổng hợp thực trạng hoạt động kiểm tra thuế, kết khảo sát, tác giả hạn chế tồn nguyên nhân tồn hạn chế công tác kiểm tra thuế: công tác kiểm tra xử lý sai phạm; Công tác lập kế hoạch kiểm tra; Công tác đôn đốc, thu hồi nợ thuế sau kiểm tra Ngoài ra, tác giả để xuất số giải pháp thực nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế để tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Củ Chi TP.HCM iv LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả; kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung cơng bố trước nội dung người khác thực hiện, ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ luận văn Học viên thực Luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thanh Bình v LỜI CÁM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn quý Thầy Trường Đại học Bình Dương truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học trường, đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS,TS Lê Thị Lanh tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực luận văn nhờ mà tơi hồn thành nghiên cứu Cuối xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp tập thể lớp giúp đỡ động viên suốt thời gian học tập làm luận văn Trong suốt thời gian làm luận văn, cố gắng để hồn thiện luận văn, ln tiếp thu ý kiến đóng góp thầy hướng dẫn bạn bè anh chị Chi cục Thuế huyện Củ Chi - TP Hồ Chí Minh, nhiên khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đóng góp phản hồi quý báu quý thầy, cô bạn đọc Trân trọng cảm ơn Bình Dương, tháng 06 năm 2021 Tác giả Nguyễn Thanh Bình vi MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ hình vẽ MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu liệu Cấu trúc luận văn 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TRA VÀ TUÂN THỦ THUẾ 12 1.1 Quản lý thuế kiểm tra thuế 12 1.1.1 Quản lý thuế 12 1.1.2 Kiểm tra thuế 13 1.1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 13 1.1.2.2 Mục đích kiểm tra thuế 13 1.1.2.3 Đánh giá hiệu chất lượng hoạt động kiểm tra thuế 13 1.1.2.4 Các hình thức kiểm tra thuế 15 1.1.2.5 Nội dung kiểm tra thuế 15 1.1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 15 1.1.2.7 Quy trình kiểm tra thuế 17 1.1.3 Chất lượng kiểm tra thuế 18 1.1.4 Các tiêu đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 19 vii 1.2 Hành vi tuân thủ thuế NNT 26 1.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế 26 1.2.2 Khái niệm không tuân thủ thuế 28 1.2.3 Các mức độ tuân thủ không tuân thủ thuế 28 1.2.4 Các nhân tố tác động đến tính tuân thủ thuế 29 1.2.4.1 Nhóm nhân tố sách pháp luật thuế, quản lý thuế 29 1.2.4.2 Nhóm nhân tố đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 31 1.2.4.3 Nhóm nhân tố đặc điểm hoạt động quan thuế 32 1.2.4.4 Nhóm nhân tố tâm lý – cảm nhận 34 1.3 Bài học kinh nghiệm số quan thuế rút học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Huyện Củ Chi 35 1.3.1 Bài học kinh nghiệm số quan thuế 35 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Huyện Củ Chi 35 TÓM TẮT CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI 39 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Củ Chi – TP Hồ Chí Minh 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân đơn vị 39 2.1.3 Tình hình thực thu ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế huyện Củ Chi – TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2017-2019 41 2.1.4 Vấn đề tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Củ Chi 42 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Củ Chi, TPHCM 43 2.2.1 Công tác kiểm tra thuế quan thuế 43 2.2.2 Công tác lập kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế 47 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 48 2.2.4 Công tác giám sát hỗ trợ người nộp thuế sau kiểm tra thuế 53 viii 2.3 Phân tích nhân tố tác động đến tính tuân thủ thuế qua kết điều tra khảo sát 55 2.3.1 Nhân tố sách pháp luật thuế, quản lý thuế 58 2.3.2 Nhân tố đặc điểm doanh nghiệp 61 2.3.3 Nhân tố đặc điểm hoạt động quan thuế 63 2.3.4 Nhân tố tâm lý – cảm nhận 65 2.4 Hạn chế tồn công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Huyện Củ Chi 66 2.4.1 Những kết đạt công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Củ Chi 66 2.4.2 Các hạn chế tồn tạo công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Củ Chi 67 2.5 Nguyên nhân tồn hạn chế 69 2.5.1 Nguyên nhân chủ quan 69 2.5.2 Nguyên nhân khách quan 70 TÓM TẮT CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỂ TĂNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 72 3.1 Định hướng hoạt động chi cục thuế huyện Củ Chi đến năm 2025 72 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế để tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế huyện Củ Chi 73 3.2.1 Tăng cường công tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm 73 3.2.2 Nâng cao lực kiểm tra thuế quản lý thuế quan thuế 74 3.2.3 Hoàn thiện nghiệp vụ kiểm tra thuế 76 3.2.4 Tăng cường công tác giám sát hỗ trợ người nộp thuế sau kiểm tra thuế 77 3.3 Kế hoạch thực nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế để tăng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế huyện Củ Chi 79 3.3.1 Nâng cao kỹ kiểm tra thuế đội ngũ cán làm công tác kiểm tra 79 3.3.2 Đẩy mạnh nâng cấp hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thông tin phụ vụ công tác quản lý thuế 80 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 ix 3.3.4 Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau kiểm tra thuế 81 3.3.5 Tăng cường công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị có liên quan 81 3.4 Đánh giá hiệu thực 82 TÓM TẮT CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA 88 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA 92 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 95 PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT 98 x DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế KH&ĐT Kế hoạch Đầu tư NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân 85 Bùi Ngọc Toản (2012): “các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp – nghiên cứu thực nghiệm địa bàn TPHCM”, tạp chí khoa học – Đại học Huế Lê Quang Kiệm (2013): “nâng cao hiệu tra thuế góp phần nâng cao lực tra thu ngân sách nhà nước”, tạp chí Kinh Tế Châu Á – Thái Bình Dương Trần Huy Trường (2014): Quản lý rủi ro tra thuế góp phần nâng cao tính tn thủ tự nguyện doanh nghiệp, Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính, Thanh tra Tài Đặng Thị Bạch Vân (2014): Xoay quanh vấn đề NNT tuân thủ thuế, Tạp chí Phát triển Hội nhập - Số 16 (26) - Tháng 05-06/2014 * Tài liệu tiếng Anh: ZHU Xiao-bo (School of Finance and Taxation,Dongbei University of Finance and Economics ,Liaoning China ) (2002): On Establishing an Index System for Tax Quality Inspection De Carvalho Couy, Joao Paulo Assessing tax inspection performance: A data envelopment analysis on Brazilian federal tax offices (2015) James Alm (Department of Economics, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University, Atlanta, GA 30303-3083, USA) Michael McKee (Department of Economics, University of Tennessee, Knoxville, TN, Katharaki, Maria, and Marios Tsakas "Assessing the efficiency and managing the performance of Greek tax offices." Journal of Advances in Management Research (Emerald Insight) 7, no (2010): 58-75 Andreoni J., Erard B (1998): Tax compliance, Journal of Economic Literature, Vol XXXVI, pp818 - 860 Ann Dryden Witte (Wellesley University), Helen Tauchen (University of North Carolina) (1987): Tax compliance research: Model, Data and Methods Azrina Mohd Yusoft, Lai Minh Ling, Yap Bee Wah (Đại học kỹ thuật Mara, Malaysia) (2014): Tax non-compiliance among SMCs in Malaysia: tax audit evidence B Ravikumar Yuzhe Zhang (Khoa Kinh tế, Đại học Iowa) (May 12, 2009): Optimal Auditing and Taxation in a Dynamic Model of Tax compliance Braithwaite,V (2001): A new approach to Tax compliance, Working paper, pp211, Centre for tax system integrity, the Australian National University, Canberra 86 Cash Economy Task Force (1998): Improving Tax compliance in the cash economy, Australia Task office, Canberra USA) (2004): Tax compliance as coordination game, Journal of Economic Behavior & Organization, Vol 54 (pp297-312) Lars P.Feld and Bruno S Frey (2007): Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation, Law & Policy, Vol 29, No 1, pp 102-120, January 2007 Matthew Rablen - HM Revenue & Customs; Stephanie Clarke - HM Revenue & Customs) (October 2007): Enforcing Tax Compliance: Audit Probability versus Audit Effectiveness Moesen, W., and A Persoon "Measuring and Explaining the Productive Efficiency of Tax Offices: a Non-Parametric Best Practice Frontier Approach." Review of Business and Economics XLVII, no (2002): 399416 Mohd Rizal Palil (2010), Tax knowledge and tax compliance determinants in self assessment system in Malaysia, The Degree of Doctor of Philosophy The University of Birmingham Nicoleta (2011) “A review of factors for Tax Compliance University of Birmingham Pablo Serra (Đại học Chile, Santiago Chile) (2005): Performance Maesures in Tax administration: Chile as a case study OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration, Centre for Tax Policy and Administration.Nguồn: https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf OECD (2010), Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour, Forum on Tax Administration, Centre for Tax Policy and Administration Tadesse Engida & Goitom Abera (2014) “Factors influencing Taxpayers Compliance with Tax System: An Empirical Study of Mekelle City, Ethiopia” Journal of Arts, Science & Commerce, E-ISSN 2229-4686, ISN 2231-4172, vol III, Issue (2) October 2012, pp 41-50 Tapan K Sarker (2003): Improving Tax Compliance in Developing Countries via Self-Assessment Systems - What Could Bangladesh Learn from Japan?, AISA-PACIFIC TAX BULLETIN Vol 9, No JUNE 2003 International Bureau of Fiscal Documentation 87 The Staff of the joint committee on taxation (January 27, 2005): Options to improve tax compliance and reform tax expenditures 88 PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA Phần 1: Giới thiệu Tôi tên Nguyễn Thanh Bình thực nghiên cứu đề tài luận văn “Các giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế để đẩy mạnh tính tn thủ thuế doanh nghiệp huyện Củ Chi, Thành phố Hồ Chí Minh” Trước tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn anh/chị dành thời gian tham gia buổi thảo luận hơm Rất mong anh/chị đóng góp ý kiến chủ đề này, khơng có ý kiến hay sai, tất ý kiến đóng góp anh/chị giúp ích nhiều cho nghiên cứu tơi hồn thiện có ý nghĩa thực tiễn Phần 2: Nội dung thảo luận 1.Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp? anh/chị cho biết lý ( nhằm gợi ý nhân tố bổ sung cho bảng câu hỏi khảo sát)? 2.Xin anh/chị cho ý kiến điểm cần bổ sung, chỉnh sửa hay loại bỏ bảng câu hỏi khảo sát xây dựng nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp? Bảng câu hỏi dự kiến thực khảo sát người nộp thuế chi cục thuế huyện Củ Chi BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính thưa q anh/chị tơi thực đề tài khoa học ““Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế để đẩy mạnh tính tuân thủ thuế doanh nghiệp huyện Củ Chi, Thành phố Hồ Chí Minh” Để có liệu cho việc nghiên cứu, xin quý anh/chị vui lòng dành thời gian q báu tham gia đóng góp ý kiến khảo sát Mọi trả lời khách quan anh/chị để góp phần vào thành cơng đề tài nghiên cứu Tất ý kiến anh/chị bảo mật, mong hợp tác anh/chị Xin chân thành cảm ơn Phần đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Anh/chị có quan điểm với câu hỏi sau (Vui lịng bơi đen khoanh tròn vào ý kiến chọn lựa): “1” = “Hồn tồn khơng đồng ý” “2” = “Khơng đồng ý” “3” = “Khơng có ý kiến” “4” = “Đồng ý” “5” = “Hoàn toàn đồng ý” 89 STT Nhân tố Nội dung Mức độ đồng ý Tính đồng bộ, chặt chẽ, rõ ràng, đơn giản sách thuế có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Tính ổn định sách thuế, Chính sách thuế phức tạp, thường xuyên thay đổi áp dụng không quán làm tăng nguy không tuân thủ thuế doanh nghiệp Công hệ thống thuế có tác động tích cực đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp Thuế suất cao dẫn đến xu hướng mức độ tuân thủ thuế thấp 5 Quy mô hoạt động doanh nghiệp (quy mơ vốn) lớn mức độ tn thủ thuế trình kiểm tra thuế cao 5 5 5 Nhân tố sách pháp luật thuế, quản lý thuế Doanh nghiệp có thời gian hoạt động Nhân tố dài mức độ tuân thủ thuế cao đặc điểm trình kiểm tra thuế doanh Mức độ hiểu biết pháp luật thuế nghiệp doanh nghiệp cao mức độ tuân thủ thuế trình kiểm tra thuế cao 10 11 Tình hình tài doanh nghiệp ổn định mức độ tuân thủ nộp thuế sau kiểm tra thuế hạn Công tác kiểm tra, tra thuế, Tần suất kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở NNT, kiểm Nhân tố tra quan thuế, kiểm tra chuyên đề) đặc điểm quan thuế có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp hoạt động Năng lực, trình độ chuyên môn đạo đức quan nghề nghiệp công chức thuế cao thuế mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp cao Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp 90 thuế quan thuế có tác động tích cực đến tn thủ thuế doanh nghiệp 12 Thủ tục hành quan thuế có tính ổn định, minh bạch rõ ràng có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 13 Vai trò/ vị thế/ danh tiếng doanh nghiệp xã hội cao, có ảnh hưởng tích cực đến tn thủ thuế doanh nghiệp Sự tin tưởng người nộp thuế với quan thuế có tác động tích cực đến tn thủ thuế doanh nghiệp Cảm nhận nỗi lo khơng tn thủ thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 Nhóm nhân tố tâm lý – cảm nhận 15 16 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ doanh nghiệp anh/chị: Thông tin sơ lược doanh nghiệp 1)Quy mô doanh nghiệp (Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009)  Doanh nghiệp lớn (lao động 100 người tổng nguồn vốn 50 tỷ)  Doanh nghiệp vừa (lao động 50 người đến 100 người tổng nguồn vốn 10 tỷ đến 50 tỷ)  Doanh nghiệp nhỏ (lao động 10 người đến 50 người tổng nguồn vốn 10 tỷ trở xuống)  Doanh nghiệp siêu nhỏ (lao động 10 người trở xuống) 2)Thời gian hoạt động doanh nghiệp  Từ năm trở xuống  Trên năm đến năm  Trên năm đến 10 năm  Trên 10 năm Xin trân trọng cảm ơn ý kiến quý báu anh/chị! 91 Phần 3: Cách thức tiến hành vấn chuyên gia Thời điểm: dự kiến vào ngày thứ ngày 20/9/2020, sau kết thúc buổi triển khai văn hàng tuần Thời gian dự kiến: 60p Địa điểm: hội trường chi cục thuế huyện Củ Chi Thành phần mời tham dự (7 người chi cục thuế) bao gồm: 1.Võ Thanh Lộc - Phó chi cục trưởng 2.Lê Minh Tân - Phó chi cục trưởng 3.Nguyễn Văn Tồn - Phó chi cục trưởng 4.Nguyễn Văn Phình - Đội trưởng Kiểm tra thuế số 5.Võ Ngọc Thuận - Đội trưởng Kiểm tra thuế số 6.Võ Ngun Bình - Đội phó Đội Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 7.Nguyễn Văn Ơn - Đội trưởng Kê khai kế toán thuế tin học 92 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự –Hạnh phúc - BIÊN BẢN PHỎNG VẤN LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA Về việc láy ý kiến nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp xây dựng bảng câu hỏi khảo sát Hôm nay, lúc 15h00 ngày 20 tháng năm 2020 văn phòng Chi cục Thuế huyện Củ Chi, gồm: 1.Võ Thanh Lộc - Phó chi cục trưởng 2.Lê Minh Tân - Phó chi cục trưởng 3.Nguyễn Văn Tồn - Phó chi cục trưởng 4.Nguyễn Văn Phình - Đội trưởng Kiểm tra thuế số 5.Võ Ngọc Thuận - Đội trưởng Kiểm tra thuế số 6.Võ Ngun Bình - Đội phó Đội Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 7.Nguyễn Văn Ơn - Đội trưởng Kê khai kế toán thuế tin học 8.Ơng Nguyễn Thanh Bình học viên trường Đại học Bình Dương Trên sở dàn vấn chuyển đến chun gia có tham gia cơng tác quản lý thuế Chúng tiến hành họp để trao đổi ý kiến đóng góp nội dung mà dàn vấn đưa I.Ý kiến đóng góp chuyên gia nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Củ Chi TPHCM xây dựng bảng câu hỏi khảo sát sau: Nội dung góp ý gồm phần: thứ góp ý nhóm nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, thứ hai phần thông tin sơ lược doanh nghiệp, thứ ba góp ý bảng câu hỏi Ý kiến góp ý nhóm nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp: ý kiến chung thống theo nhân tố tác giả đưa theo nghiên cứu Ý kiến góp ý thơng tin sơ lược doanh nghiệp: nhóm chuyên gia đồng ý với tác giả thơng tin trình bày 93 Ý kiến góp ý bảng câu hỏi Các chuyên gia đưa nhiều ý kiến, cụ thể sau:  Về thang đo mức độ từ  5: Ông Võ Thanh Lộc Ông Nguyễn Văn Ơn nội dung câu hỏi quy ước thang đo nên quy ước từ Đồng ý, Khơng có ý kiến Không đồng ý việc khảo sát có gửi trực tiếp người nộp thuế đến quan thuế toán để tránh thời gian người nộp thuế làm loãng nhận đinh người nộp thuế  Ông Lê Minh Tân Ông Võ Ngun Bình trí dùng thang đo từ  tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý kiến khơng đồng ý ơng Ông Võ Thanh Lộc Ông Nguyễn Văn Ơn  Ông Nguyễn Văn Toàn cho nên xây dựng thang đo cho mức đồng ý không đồng ý, tác giả phân tích nhân tố có tác động hay khơng đến tính tn thủ thuế, nội dung khơng có ý kiến ảnh hưởng đến nội dung có tác động hay khơng có tác động Tác giả tiếp thu ý kiến chuyên gia việc xây dựng lại bảng câu hỏi với thang đo mức: ý kiến ông Nguyễn Văn Tồn tác giả giải trình sau: mức độ “khơng có ý kiến” đưa nhằm tránh tình trạng NNT có ý kiến khác nhận định tác giả khơng lựa chọn, dẫn đến phiếu khảo sát tổng hợp không hợp lệ ơng Nguyễn Văn Tồn đồng ý với giải thích tác giả Như vậy, thang đo câu hỏi sau lấy ý kiến chuyên gia có mức đánh giá từ  tương ứng với mức độ đồng ý, khơng có ý kiến khơng đồng ý Về nhóm nhân tố tâm lý cảm nhận, có chun gia ơng Nguyễn Văn Phình, Võ Ngọc Thuận, Võ Ngun Bình có ý kiến nên thêm thang đo “khen thưởng, tuyên dương kịp thời doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp tăng cường tính tuân thủ thuế tốt hơn” Theo chuyên gia, tính động viên, thúc đẩy mà đặc trưng hình thức khuyến khích, khen thưởng, tun dương NNT thực tốt nghĩa vụ thuế, công nhận phần thưởng vật chất tinh thần quan quản lý có hình thức động viên phù hợp có tác dụng góp phần nâng cao tính tuân thủ NNT Và chuyên gia lại Võ Thanh Lộc, Lê Minh Tân, Nguyễn Văn Toàn, Nguyễn Văn Ơn trí với chuyên gia Tác giả tiếp thu ý kiến thực chỉnh sửa bảng câu hỏi II.Kết luận Qua ý kiến đóng góp từng chun gia văn phịng chi cục thuế huyện Củ Chi, ơng Nguyễn Thanh Bình đọc tổng hợp lại nội dung nêu gồm: 94 1.Các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp thống với nhóm nhân tố tác giả đưa vào nghiên cứu 2.Thang đo bảng câu hỏi lựa chọn giảm từ mức độ sang mức độ từ 3 tương ứng với mức độ – không đồng ý , – khơng có ý kiến , – đồng ý 3.Thêm thang đo nhóm nhân tố tâm lý cảm nhận “khen thưởng, tuyên dương kịp thời doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp tăng cường tính tuân thủ thuế tốt hơn” Các chuyên gia thống với nội dung thơng qua Đề nghị ơng Nguyễn Thanh Bình hồn chỉnh lại bảng câu hỏi để thực khảo sát Biên kết thúc vào lúc 16h30 ngày, kèm theo phụ lục luận văn Các chuyên gia tham gia đồng ý với nội dung biên 95 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Tơi tên Nguyễn Thanh Bình thực nghiên cứu đề tài luận văn “Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế để đẩy mạnh tính tuân thủ thuế doanh nghiệp huyện Củ Chi, Thành phố Hồ Chí Minh” Để có liệu nghiên cứu, xin quý anh/chị vui lịng dành chút thời gian q báu tham gia đóng góp ý kiến khảo sát Tơi xin đảm bảo thông tin quý anh/chị cung cấp tuyệt đối bảo mật Phần đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Anh/chị có quan điểm với câu hỏi sau (Vui lịng bơi đen khoanh trịn vào ý kiến chọn lựa): “1” = “Không đồng ý”, “2” = “Khơng có ý kiến”, “3” = “Đồng ý” STT Nhân tố Mức độ đồng ý Nội dung Tính đồng bộ, chặt chẽ, rõ ràng, đơn giản sách thuế có tác động tích cực đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp Tính ổn định sách thuế, Chính sách thuế phức tạp, thường xuyên thay đổi áp dụng không quán làm tăng nguy không tuân thủ thuế doanh nghiệp Công hệ thống thuế có tác động tích cực đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp Thuế suất cao dẫn đến xu hướng mức độ tuân thủ thuế thấp Quy mô hoạt động doanh nghiệp (quy mô vốn) lớn mức độ tuân thủ thuế trình kiểm tra thuế cao 3 3 Nhân tố sách pháp luật thuế, quản lý thuế Nhân tố đặc điểm Doanh nghiệp có thời gian hoạt động dài doanh mức độ tuân thủ thuế cao trình nghiệp kiểm tra thuế Mức độ hiểu biết pháp luật thuế doanh nghiệp cao mức độ tuân thủ thuế 96 trình kiểm tra thuế cao Tình hình tài doanh nghiệp ổn định mức độ tn thủ nộp thuế sau kiểm tra thuế hạn Công tác kiểm tra, tra thuế, Tần suất kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở NNT, kiểm tra quan thuế, kiểm tra chun đề) quan thuế có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Năng lực, trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cơng chức thuế cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp cao Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 12 Thủ tục hành quan thuế có tính ổn định, minh bạch rõ ràng có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 13 Vai trò/ vị thế/ danh tiếng doanh nghiệp xã hội cao, có ảnh hưởng tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Sự tin tưởng người nộp thuế với quan thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Cảm nhận nỗi lo khơng tn thủ thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Khen thưởng, tuyên dương kịp thời doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp tăng cường tính tuân thủ thuế tốt 10 11 14 15 16 Nhân tố đặc điểm hoạt động quan thuế Nhóm nhân tố tâm lý – cảm nhận 17 Anh/chị có ý kiến khác nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ doanh nghiệp anh/chị: Thông tin sơ lược doanh nghiệp 97 1.Quy mô doanh nghiệp (Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009)  Doanh nghiệp lớn (lao động 100 người tổng nguồn vốn 50 tỷ)  Doanh nghiệp vừa (lao động 50 người đến 100 người tổng nguồn vốn 10 tỷ đến 50 tỷ)  Doanh nghiệp nhỏ (lao động 10 người đến 50 người tổng nguồn vốn 10 tỷ trở xuống)  Doanh nghiệp siêu nhỏ (lao động 10 người trở xuống) 2.Thời gian hoạt động doanh nghiệp  Từ năm trở xuống  Trên năm đến năm  Trên năm đến 10 năm  Trên 10 năm Xin trân trọng cảm ơn ý kiến quý báu anh/chị! 98 PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT STT Nhân tố Nhân tố sách pháp luật thuế, quản lý thuế Nhân tố đặc điểm doanh nghiệp Nội dung Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Số phiếu Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng Số phiếu Tỷ trọng Tính đồng bộ, chặt chẽ, rõ ràng, đơn giản sách thuế có tác động tích cực đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp 2,61% 20 7,46% 241 89,93% Tính ổn định sách thuế, Chính sách thuế phức tạp, thường xuyên thay đổi áp dụng không quán làm tăng nguy không tuân thủ thuế % 1,86% 16 5,97% 247 92,16% Công hệ thống thuế có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp 12 4,48% 30 11,19% 226 84,33% Thuế suất cao dẫn đến xu hướng mức độ tuân thủ thuế thấp 28 10,45% 37 13,81% 203 75,74% Quy mô hoạt động doanh nghiệp (quy mơ vốn) lớn mức độ tuân thủ thuế trình kiểm tra thuế cao 35 13,06% 18 6,72% 215 80,22% Doanh nghiệp có thời gian hoạt động dài mức độ tuân thủ thuế cao trình kiểm tra thuế 70 26,12% 2,24% 192 71,64% Mức độ hiểu biết pháp luật thuế doanh nghiệp cao mức độ tuân thủ thuế trình kiểm tra thuế cao 22 8,21% 11 4,1% 235 87,69% Tình hình tài doanh nghiệp ổn định mức độ tuân thủ nộp thuế sau kiểm tra thuế hạn 54 20,15% 12 4,48% 202 75,37% Trang 98 99 Công tác kiểm tra, tra thuế, Tần suất kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở NNT, kiểm tra quan thuế, kiểm tra chuyên đề) quan thuế có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp 32 11,94% 2,24% 230 85,82% Năng lực, trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp công chức thuế cao mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp cao 70 26,12% 33 12,31% 165 61,57% Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế có tác động tích cực đến tn thủ thuế doanh nghiệp 22 8,21% 0% 246 91,79% 12 Thủ tục hành quan thuế có tính ổn định, minh bạch rõ ràng có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 17 6,34% 1,87% 246 91,79% 13 Vai trò/ vị thế/ danh tiếng doanh nghiệp xã hội cao, có ảnh hưởng tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 27 10,07% 14 5,22% 227 84,70% Sự tin tưởng người nộp thuế với quan thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 35 13,06% 20 7,46% 213 79,48% Cảm nhận nỗi lo khơng tn thủ thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế doanh nghiệp 28 10,44% 12 4,48% 228 85,07% Khen thưởng, tuyên dương kịp thời doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp tăng cường tính tuân thủ thuế tốt 90 24,12% 22 8,21% 156 58,21% 10 11 14 15 16 Nhân tố đặc điểm hoạt động quan thuế Nhóm nhân tố tâm lý – cảm nhận Trang 99 ... kiểm tra thuế doanh nghiệp huyện Củ Chi thành phố Hồ Chí Minh? Câu hỏi số 3: Giải pháp nâng cao công tác kiểm tra thuế để đẩy mạnh tính tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Củ Chi thành phố. .. 18000002 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ NHẰM ĐẨY MẠNH TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN CỦ CHI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ... việc lĩnh vực thuế, tác giả chọn đề tài: ? ?Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế nhằm đẩy mạnh tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Huyện Củ Chi, Thành phố Hồ Chí Minh? ?? để làm luận