TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TR¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N TRÇN THÞ THU N¦¥NG T¡NG C¦êNG C¤NG T¸C KIÓM TRA THUÕ §èI VíI DOANH NGHIÖP NGOµI QUèC DOANH T¹I CHI CôC THUÕ THANH XU¢N, CôC THUÕ T[.]
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN TRầN THị THU NƯƠNG TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KIểM TRA THUế ĐốI VớI DOANH NGHIệP NGOàI QUốC DOANH TạI CHI CụC THUế THANH XUÂN, CụC THUế TP Hà NộI Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HàNG Ngời hớng dẫn khoa häc: TS PHAN HåNG MAI Hµ Néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, cơng bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thơng tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 10 năm 2015 Học viên Trần Thị Thu Nương LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS.Phan Hồng Mai, Cô giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Ngân hàng – Tài chính, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Chi cục Thuế Thanh Xuân giúp tơi suốt q trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Hà Nội, tháng 10 năm 2015 Học viên Trần Thị Thu Nương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, vai trò, mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.2.Đặc điểm, nguyên tắc kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.3.Các phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2 Quy trình nội dung Cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .10 1.2.1 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .19 1.2.3.Chỉ tiêu đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .20 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .23 1.3.1 Nhân tố chủ quan 23 1.3.2 Nhân tố khách quan 25 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số quốc gia giới số địa phương .27 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số quốc gia giới .27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế .33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 35 2.1.Giới thiệu chi cục thuế Quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi cục thuế quận Thanh Xuân 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế quận Thanh Xuân 36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Thanh Xuân 39 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân 41 2.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh quận Thanh Xuân 43 2.3.Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .47 2.3.1.Xây dựng danh sách kiểm tra theo rủi ro chi cục Thuế quận Thanh Xuân 48 2.3.2.Thực trạng nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 2.3.3.Kiểm tra việc kê khai, tính nộp thuế .56 2.3.4.Kết công tác kiểm tra chi cục Thuế quận Thanh Xuân 68 2.4.Đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .75 2.4.1.Kết đạt 75 2.4.2.Hạn chế 76 2.4.3.Nguyên nhân hạn chế 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 83 3.1.Định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 83 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 85 3.2.1.Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD .86 3.2.2.Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .90 3.2.3.Củng cố công tác tổ chức cán chi cục .90 3.2.4.Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan 92 3.3.Kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội .93 3.3.1.Kiến nghị với nhà nước .93 3.3.2.Kiến nghị với Tổng cục thuế .94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1 Số thực thu quận Thanh Xuân năm 2012 đến 2014 .46 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp kiểm tra rủi ro .48 Bảng 2.3 Tổng hợp kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2012, 2013, 2014 50 Bảng 2.4 Thống kê tình hình đăng ký thuế 52 Bảng 2.5 Thống kê tình hình chấp hành chế độ kế tốn DN .53 Bảng 2.6 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế DN 56 Bảng 2.7 Thống kê tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN .57 Bảng 2.8 Kết tập huấn cho doanh nghiệp 59 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế Công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí 62 Bảng 2.10 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách năm 2012 67 Bảng 2.11 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 69 Bảng 2.12 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 71 Bảng 2.13 Tình hình doanh nghiệp điều tra 73 Bảng 2.14 Tổng hợp ý kiến đánh giá doanh nghiệp 74 Bảng 2.15 Tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế .75 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .14 TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN TRầN THị THU NƯƠNG TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KIểM TRA THUế ĐốI VớI DOANH NGHIệP NGOàI QUốC DOANH TạI CHI CụC THUế THANH XUÂN, CụC THUế TP Hà NộI Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HàNG Hà Nội - 2015 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Cùng với phát triển hội nhập không ngừng đất nước, tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh ngày phát triển mạnh mẽ Tính chất hoạt động đối tượng nộp thuế diễn biến ngày phức tạp Trước thực tế đó, cơng tác kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm thách thức hàng đầu ngành thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân cấp chi cục trực thuộc cục thuế thành phố Hà Nội có chức kiểm tra số lượng lớn doanh nghiệp với hoạt động đa dạng Mặc dù công tác kiểm tra trọng hàng đầu số hạn chế kiểm tra chồng chéo, tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra thấp Trước thực trạng vậy, đề tài: “ Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội” lựa chọn để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam; phân tích, đối chiếu với thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân để đánh giá thành công, hạn chế phát nguyên nhân Từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, phạm vi nghiên cứu: chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2012, 2013, 2014 Phương pháp nghiên cứu: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phân tích tổng hợp ii Bố cục luận văn: Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Luận văn đưa khái niệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp: Kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động quan thuế tiến hành nhằm xem xét tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế doanh nghiệp nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thực kiểm tra theo quy trình Tổng cục thuế ban hành: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế là: (1) thu thập khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế, (2) lựa chọn sở kinh doanh để lựa chọn hồ sơ khai thuế, (3) duyệt giao nhiệm vụ hồ sơ khai thuế, (4) nội dung kiểm tra hồ sơ, (4) xử lý kết kiểm tra hồ sơ Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế là: (1) Lựa chọn danh sách kiểm tra, (2) ban hành định kiểm tra, (3) Công bố định kiểm tra, thực kiểm tra, (4) Lập biên kiểm tra, (5) Xử lý kết kiểm tra, (6) Giám sát kết kiểm tra Bằng phương pháp đối chiếu, so sánh, kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết, kiểm tra chứng từ gốc phương pháp kiểm tra bổ trợ, Công tác ... công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh. .. doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 83 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội ... PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 83 3.1.Định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế doanh