Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thanh xuân, cục thuế tp hà nội

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN tn gh i p TRầN THị THU NƯƠNG T TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KIểM TRA THUế ĐốI VớI p DOANH NGHIệP NGOàI QC DOANH T¹I CHI th ực tậ CơC THŨ THANH XUÂN, CụC THUế TP Hà NộI Ch uy ờn Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HàNG Ngời híng dÉn khoa häc: TS PHAN HåNG MAI Hµ Néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, công bố nghiên cứu Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thơng tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 10 năm 2015 Tố tn gh iệ p Học viên Ch uy ên đề th ực tậ p Trần Thị Thu Nương LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS.Phan Hồng Mai, iệ p Cơ giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài gh Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn tn Thầy, Cô giáo khoa Ngân hàng – Tài chính, trường Đại học Kinh Tế Tố Quốc Dân suốt thời gian học tập p Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Chi cục Thuế Thanh Xuân giúp ực Tôi xin chân thành cám ơn./ tậ tơi suốt q trình thực Luận văn Học viên Ch uy ên đề th Hà Nội, tháng 10 năm 2015 Trần Thị Thu Nương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ iệ p ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP gh 1.1 Khái quát chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, vai trò, mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp tn 1.1.2.Đặc điểm, nguyên tắc kiểm tra thuế doanh nghiệp Tố 1.1.3.Các phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp p 1.2 Quy trình nội dung Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .10 tậ 1.2.1 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 ực 1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .19 th 1.2.3.Chỉ tiêu đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .20 đề 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .23 ên 1.3.1 Nhân tố chủ quan 23 1.3.2 Nhân tố khách quan 25 uy 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số quốc gia Ch giới số địa phương .27 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số quốc gia giới .27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế .33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 35 2.1.Giới thiệu chi cục thuế Quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi cục thuế quận Thanh Xuân 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế quận Thanh Xuân 36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Thanh Xuân 39 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân 41 2.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh quận Thanh Xuân 43 2.3.Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh iệ p chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .47 2.3.1.Xây dựng danh sách kiểm tra theo rủi ro chi cục Thuế quận Thanh gh Xuân 48 tn 2.3.2.Thực trạng nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 Tố 2.3.3.Kiểm tra việc kê khai, tính nộp thuế .56 p 2.3.4.Kết công tác kiểm tra chi cục Thuế quận Thanh Xuân 68 tậ 2.4.Đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc ực doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .75 th 2.4.1.Kết đạt 75 đề 2.4.2.Hạn chế 76 2.4.3.Nguyên nhân hạn chế 77 ên CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI uy VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Ch THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 83 3.1.Định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 83 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 85 3.2.1.Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD .86 3.2.2.Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .90 3.2.3.Củng cố công tác tổ chức cán chi cục .90 3.2.4.Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan 92 3.3.Kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội .93 3.3.1.Kiến nghị với nhà nước .93 3.3.2.Kiến nghị với Tổng cục thuế .94 KẾT LUẬN 97 Ch uy ên đề th ực tậ p Tố tn gh iệ p TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1 Số thực thu quận Thanh Xuân năm 2012 đến 2014 .46 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp kiểm tra rủi ro .48 Bảng 2.3 Tổng hợp kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2012, 2013, 2014 50 Thống kê tình hình đăng ký thuế 52 Bảng 2.5 Thống kê tình hình chấp hành chế độ kế toán DN .53 Bảng 2.6 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế DN 56 Bảng 2.7 Thống kê tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN .57 Bảng 2.8 Kết tập huấn cho doanh nghiệp 59 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế Công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí 62 Bảng 2.10 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách năm 2012 67 Bảng 2.11 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 69 Bảng 2.12 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 71 Bảng 2.13 Tình hình doanh nghiệp điều tra 73 Bảng 2.14 Tổng hợp ý kiến đánh giá doanh nghiệp 74 Bảng 2.15 Tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế .75 gh tn Tố p tậ ực th đề ên uy SƠ ĐỒ: iệ p Bảng 2.4 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .14 Ch Sơ 1.1: TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN gh i p TRầN THị THU NƯƠNG tn TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KIểM TRA THUế ĐốI VớI T DOANH NGHIệP NGOàI QUốC DOANH TạI CHI th c t p CụC THUế THANH XUÂN, CụC THUế TP Hà NộI Ch uy ờn Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HµNG Hµ Néi - 2015 i TĨM TẮT LUẬN VĂN Cùng với phát triển hội nhập không ngừng đất nước, tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh ngày phát triển mạnh mẽ Tính chất hoạt động đối tượng nộp thuế diễn biến ngày phức tạp Trước thực tế đó, công tác kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm thách thức hàng đầu ngành thuế Chi cục thuế quận iệ p Thanh Xuân cấp chi cục trực thuộc cục thuế thành phố Hà Nội có chức gh kiểm tra số lượng lớn doanh nghiệp với hoạt động đa dạng Mặc dù tn công tác kiểm tra trọng hàng đầu số Tố hạn chế kiểm tra chồng chéo, tỷ lệ số doanh nghiệp p kiểm tra thấp Trước thực trạng vậy, đề tài: “ Tăng cường tậ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi ực cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội” lựa chọn để th nghiên cứu đề Mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa nội dung ên công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam; phân tích, đối uy chiếu với thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Ch quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân để đánh giá thành cơng, hạn chế phát ngun nhân Từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, phạm vi nghiên cứu: chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2012, 2013, 2014 Phương pháp nghiên cứu: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phân tích tổng hợp ii Bố cục luận văn: Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục iệ p thuế TP Hà Nội gh Chương 1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA tn THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Tố Luận văn đưa khái niệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp: p Kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động quan thuế tậ tiến hành nhằm xem xét tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu ực hồ sơ thuế doanh nghiệp nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật th doanh nghiệp đề Cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thực kiểm tra ên theo quy trình Tổng cục thuế ban hành: uy Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế là: (1) thu thập khai thác Ch thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế, (2) lựa chọn sở kinh doanh để lựa chọn hồ sơ khai thuế, (3) duyệt giao nhiệm vụ hồ sơ khai thuế, (4) nội dung kiểm tra hồ sơ, (4) xử lý kết kiểm tra hồ sơ Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế là: (1) Lựa chọn danh sách kiểm tra, (2) ban hành định kiểm tra, (3) Công bố định kiểm tra, thực kiểm tra, (4) Lập biên kiểm tra, (5) Xử lý kết kiểm tra, (6) Giám sát kết kiểm tra Bằng phương pháp đối chiếu, so sánh, kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết, kiểm tra chứng từ gốc phương pháp kiểm tra bổ trợ, Công tác 85 - Kiểm tra sơ 100% hồ sơ khai thuế doanh nghiệp - Hoàn thành 100% số lượng doanh nghiệp kiểm tra rủi ro so với kế hoạch giao - Phấn đấu thu NSNN năm 2014 – 2015 tối thiểu tăng gấp 1,9 lần so với giai đoạn 2012-2013 - Hoàn thành hoàn thành vượt tiến độ đề án cải cách đại hố, cơng việc đề đến năm 2015, góp phần hồn iệ p thành thắng lợi Chiến lược phát triển Cục ngành Thuế giai đoạn gh 2011-2020 tn - Tăng cường Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền Tố pháp luật thuế pháp luật thuế cần phải coi trọng p không phần xây dựng, ban hành luật tậ - Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật kế toán, thuế Phát huy ực quyền tự chủ kê khai, tính thuế theo quy định đồng thời, chấp hành th nghiêm cơng tác hạch tốn kế tốn, chế độ hóa đơn, chứng từ quy định đề - Tổ chức mơ hình quản lý quan Thuế theo chức chính: ên Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Kê khai kế toán thuế, Quản lý nợ uy cưỡng chế thuế, kiểm tra Kết hợp với biện pháp quản lý theo đối thu ngân sách Ch tượng, địa bàn để đảm bảo tính bao quát, rõ trách nhiệm chống thất 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Thời gian qua, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Quận Thanh Xuân đạt kết đáng khích lệ, góp phần tích cực việc chống thất thu NSNN Tuy nhiên, bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra thuế khối doanh nghiệp NQD tồn số hạn chế cần hồn thiện nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế để 86 đạt hiệu cao đồng thời để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2015 năm Cục Thuế TP cần khắc phục khó khăn tiếp tục phát huy mạnh đó, tập trung thực đồng giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cụ thể là: 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD iệ p a Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ công tác gh lập kế hoạch kiểm tra tn Trong thời gian tới, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần hoàn thiện Tố theo hướng sau: p - Động viên, khuyến khích 100% doanh nghiệp NQD kê khai tậ thuế qua mạng hệ thống thuế, đồng thời thường xuyên cập nhật ực thơng tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp th thuế…đối với doanh nghiệp NQD vào phần mềm ứng dụng đề ngành Thuế, đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính ên thời sự, cập nhật uy - Tăng cường kiểm tra sơ kịp thời hồ sơ khai thuế doanh Ch nghiệp, kịp thời phát sai sót q trình kê khai doanh nghiệp, hướng dẫn kiểm soát thông tin kê khai doanh nghiệp đầy đủ tiêu - Xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT b Cải tiến quy trình, nội dung kiểm tra thuế Trên sở áp dụng tốt quy trình kiểm tra Tổng cục thuế ban hành, Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần có quy định cụ thể, chi tiết loại hình, sắc thuế cần kiểm tra 87 Việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế phải phù hợp với Luật quản lý thuế cần thiết Theo người nộp thuế trung tâm đồng thời thể kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan thuế người nộp thuế qúa trình thực quy trình đó, cụ thể: - Hồn thiện quy trình kiểm tra nhóm sắc thuế Luật quản lý thuế quy định quy trình quản lý thuế chung sắc thuế, nhiên đặc thù sắc thuế, nên việc xác định số thuế iệ p phải nộp, để xác định vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, gh vấn đề miễn, giảm… sắc thuế có khác nên thực tn kiểm tra sắc thuế riêng cần có quy trình riêng V i dụ: Tố kiểm tra thuế GTGT thường tập trung vào số vấn đề như: hoá đơn, p chứng từ đầu ra, đầu vào, cịn kiểm tra thuế TNDN ngồi việc kiểm tậ tra hố đơn chứng từ cịn cần giám sát định mức, tiêu chuẩn kinh tế - ực kỹ thuật, mức thuế áp dụng doanh nghiệp, vấn đề miễn, giảm, th ưu đãi … đề - Xây dựng quy trình kiểm tra loại hình ngành nghề: ên Kiểm tra doanh nghiệp thương mại tập trung sai sót việc ghi nhận uy thiếu doanh thu (bán hàng khơng xuất hóa đơn), ghi nhận khống chi phí Ch tập trung chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, … ; doanh nghiệp xây dựng tập trung sót sót việc ghi nhận giá vốn, ghi nhận doanh thu không thời điểm… Việc xây dựng quy trình kiểm tra loại hình ngành nghề doanh nghiệp, sắc thuế giúp công tác kiểm tra trọng tâm, phát sai sót trọng yếu, đẩy nhanh tiến độ kiểm tra Ngoài ra, Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần triển khai việc xây dựng sổ tay kiểm tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực kiểm tra, minh hoạ tình cụ thể để kiểm tra viên dễ 88 dàng vận dụng qúa trình thực hoạt động kiểm tra Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình kiểm tra cần thiết nhằm triển khai nhanh chúng việc vận dụng pháp luật thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo thống hoạt động kiểm tra quan thuế Nội dung chủ yếu sổ tay kiểm tra thuế gồm: + Căn lựa chọn đối tượng kiểm tra + Đề xuất bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế iệ p sở người nộp thuế gh + Các công việc cần thiết phải chuẩn bị tiến hành kiểm tra tn + Các bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sơ sở người nộp thuế Tố + Công việc cụ thể kiểm tra thuế theo sắc thuế, tậ p loại hình kinh doanh ực + Công việc kiểm tra theo đơn thư tố giác theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền th c.Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân đề tích rủi ro ên Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra có phân tích, đánh uy giá tình hinh thực nghĩa vụ thuế DN theo tiêu chí định, Ch sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài DN Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp DN kê khai với tinh hình kinh doanh, doanh số DN kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế 89 - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Có thể so sánh doanh số có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Dựa vào thống kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bình qn phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc iệ p hàng hóa, dịch vụ tìm bất hợp lý hợp lý số gh GTGT hoàn hoạt động xuất tn - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ Tố tính thuế DN p - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu tậ cầu quản lý thuế, thông thường DN lựa chọn đối tượng kiểm tra ực DN có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp tra th theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) đề Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích ên phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo uy chiều dọc phân tích tỷ suất Ch d xử lý kết sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 90 Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Tăng cường cơng tác quản lý nợ, đơn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế với nhóm nợ khó thu chây ì Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND quận, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm iệ p giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ gh đầu năm tn 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN cần tiến hành theo hình Tố thức phong phú Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên tậ p truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền ực bên cạnh việc tổ chức buổi tập huân, trả lời sách thuế Nội th dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản lý thuế tiến trình cải cách, đại h óa nhằm ên lợi cho việc tự kê khai, tự nộp thuế đề làm cho NNT hiểu quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận uy Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, NNT tự giác chấp hành pháp luật Ch thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế NNT khác 3.2.3 Củng cố công tác tổ chức cán chi cục - Công tác tổ chức cán bộ: Việc tổ chức máy Chi cục thuế phải đảm bảo mục tiêu hiệu quả, cần tận dụng tiến khoa học kỹ thuật công tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao, đảm bảo thực tốt công việc giao Cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phận, tránh thời gian, nhân lực cho việc chồng chéo 91 Thực công tác luân phiên, luân chuyển theo hướng tinh gọn, tinh nhuệ, bố trí hợp lý cấu tổ chức Đối với cán chuẩn bị tiếp nhận công tác kiểm tra, ngồi việc đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vu, cần phải đào tạo kỹ kiểm tra, kỹ giao tiếp, kỹ xử lý tình - Phải xây dựng động lực cơng tác, toàn tâm, toàn ý, yêu ngành, yêu nghề iệ p - Ln ln đặt đích phấn đấu cao có Khi giao nhiệm vụ gh cụ thể Chi cục cần trọng để cán bộ, công chức, viên chức hăng tn say sáng tạo Tố - Kiên chống biểu tiêu cực như: thông đồng với đối p tượng, phản ánh sai thực tế, chia chác ấn định thuế, xác minh tậ nghỉ kinh doanh, giảm nhẹ kết luận kiểm tra bổng lộc, lãng phí, ực tham ơ, tiêu tiền thuế Những sai trái công việc, sinh hoạt th đời sống, tác phong lễ tiết, ứng xử xa lạ với đời sống xã hội… đề - Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ: ên Thứ nhất, xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra uy Quy trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải Ch cơng việc có liên quan Tổ chức thực quy trình kiểm tra đến cán làm cơng tác kiểm tra thuế Thứ hai, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo phụ trách việc đạo điều hành cơng tác kiểm tra thuế Lượng hố cơng việc cán làm công tác kiểm tra để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, gắn kết thực công tác chuyên môn với thi đua khen thưởng nhằm khích lệ, động viên cán kịp thời nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả, công tác Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo, trang bị kiến thức luật đồng 92 thời giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm trước pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế đào tạo, đào tạo lại nghiệp vụ kế tốn có sách thay đổi; tập huấn, thi nghiệp vụ kế toán; trao đổi, học tập nghiệp vụ… Công tác đào tạo phải đảm bảo mục tiêu: lực lượng cán làm công tác kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ 3.2.4 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với iệ p quan liên quan gh - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách tn qua hệ thống trao đổi thông tin quan thuế, Kho bạc, ngân Tố hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài p Kết nối cổng thông tin với Sở Kế hoạch Đầu t việc tậ cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - ực CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, th theo chế cửa liên thơng đề - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ên ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh uy vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền thuế … Ch 3.2.5 Ứng dụng tối đa khoa học công nghệ vào công tác kiểm tra - Ngồi việc ứng dụng khoa học cơng nghệ vào cơng tác theo dõi, kiểm tra doanh nghiệp, cần thường xuyên thúc đẩy sáng kiến khoa học, nhằm phát tối đa vi phạm doanh nghiệp như: xây dựng phần mềm phát doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đưa cảnh báo 93 3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Thứ nhất: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế iệ p quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan gh tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần tn sửa đổi hoàn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế có Tố thể tự kê khai, đầy đủ thông tin cần thiết để tính thuế, p kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho tậ quan thuế Xây dựng quy định xử phạt thật nghiêm khắc ực hành vi cố ý vi phạm pháp luật thuế để răn đe, ngăn chặn hành vi th vi phạm doanh nghiệp đề Thứ hai, quy định chế phối hợp tra thuế với ngành ên có liên quan tới công tác tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, uy Cơ quan công an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan Ch việc cung cấp tài liệu, thông tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy số phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật 94 thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm công iệ p nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ gh chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun tn mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người Tố nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi p tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc tậ đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời ực hiệu th 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế đề Thứ nhất, Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh ên khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp uy ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần Ch hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hồn thiện để hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh 95 vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, kiến nghị với Tổng cục Thuế nhanh chóng triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT, TPR (gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra năm 2015 đến 63 Cục Thuế tỉnh thành Đây thuận lợi lớn ngành Thuế nước nói chung Chi cục thuế Quận Thanh Xuân nói riêng Với việc ứng dụng iệ p phần mềm TPR vào thực tiễn, chắn đem lại hiệu cao gh cơng tác phân tích, đánh giá lựa chọn đối tượng kiểm tra đảm bảo tính tn minh bạch, khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý Tố thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD nói riêng, p giúp phần đại hóa đồng cơng tác quản lý thuế tậ - Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác ực kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng th tin học (ứng dụng TPR BCTC) Cập nhật đầy đủ sở liệu thông đề tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để uy cao ên phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu Ch - Sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hoá đơn Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng 96 Thứ năm, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống iệ p 3.3.3 Kiến nghị với Cục thuế TP Hà Nội gh Thứ nhất, kiến nghị Cục thuế Hà Nội tiêp tục tăng cường công tác tn đào tạo đào tạo chuyên sâu công chức thực nhiệm vụ Tố phận: kiểm tra, kê khai để có lực lượng công chức thuê tinh tậ đề cao đạo đức nghề nghiệp thực thi công vụ p thông nghiệp vụ, đồng thời công chức tâm huyêt, trách nhiệm ực Thứ hai, kiến nghị Cục thuế Hà Nội Bổ sung, sửa đổi qui định th việc thực kế hoạch kiểm tra theo hướng linh hoạt Các trường đề hợp phát rủi ro mới, trường hợp kiểm tra trước hoàn, kiểm tra ên việc giải thể, đóng mã cổ phần hoá cần qui định cụ thể để giảm thiểu Ch nhiệm vụ uy thủ tục hành tạo thuận lợi cho quan thuế NNT thực thi 97 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng iệ p cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát gh xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo tn công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh Tố luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm p việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng tậ hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng quy ực trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu th qủa kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, đề kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ên ứng yêu cầu đặt Ch kết chủ yếu sau: uy Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn liên quan đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân Thứ hai, nghiên cứu đánh giá khái quát kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Từ đó, đưa kết đạt được, hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Thanh Xuân Nghiên cứu nguyên nhân ảnh hưởng tới kết công tác kiểm tra thuế 98 doanh nghiệp NQD chi cục Thuế quận Thanh Xuân là: Tuy đạt thành công công tác kiểm tra, đặc biệt công tác đánh giá rủi ro xác; cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ sách cho doanh nghiệp cịn chưa hiệu quả, trình độ chun mơn, đạo đức cán thực cơng tác kiểm tra cịn hạn chế, công tác quản lý phối hợp chi cục chưa cao; thêm vào chế sách cịn nhiều bất cập, cơng nghệ thơng tin ứng dụng vào cơng tác kiểm tra cịn chậm trễ iệ p dẫn đến số lượng doanh nghiệp kiểm tra cịn thấp, tỷ lệ hồn thành gh kế hoạch chưa cao, nhiều hành vi vi phạm phạm pháp luật thuế tn cịn bỏ sót Tố Từ đó, luận văn đưa nhóm giải pháp tăng cường công tác kiểm p tra thuế doanh nghiệp NQD chi cục Thuế quận Thanh Xuân là: tậ i) giải pháp nghiệp vụ tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh ực nghiệp NQD; ii) giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ th sách doanh nghiệp; iii) Giải pháp củng cố công tác tổ chức cán bộ; iv) đề giải pháp thực tốt công tác phối hợp quan thuế Ch uy ên quan liên quan TÀI LIỆU THAM KHẢO GS Michel Bouvier (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nhà xuất Chính trị quốc gia Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội quận Thanh Xuân, UBND quận Thanh Xuân, năm 2012, 2013, 2014 thống thuế đến năm 2020 gh Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2013), Báo cáo tổng kết năm 2012 iệ p Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2011), Chiến lược cải cách hệ tn Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2014), Báo cáo tổng kết năm 2013 Tố Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2015), Báo cáo tổng kết năm 2014 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2012), Kế hoạch tra, kiểm tra tậ p thuế năm 2012 ực Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2013), Kế hoạch tra, kiểm tra th thuế năm 203 đề Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2014), Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2014 ên 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế uy 11.Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy Ch định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 12 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 13.Tổng cục thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Kết điều tra doanh nghiệp công tác kiểm tra 15.Kết điều tra cán thuế công tác kiểm tra