TÓM TẮT LUẬN VĂN Cùng với phát triển hội nhập không ngừng đất nước, tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh ngày phát triển mạnh mẽ Tính chất hoạt động đối tượng nộp thuế diễn biến ngày phức tạp Trước thực tế đó, cơng tác kiểm tra ln nhiệm vụ trọng tâm thách thức hàng đầu ngành thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân cấp chi cục trực thuộc cục thuế thành phố Hà Nội có chức kiểm tra số lượng lớn doanh nghiệp với hoạt động đa dạng Mặc dù công tác kiểm tra trọng hàng đầu số hạn chế kiểm tra chồng chéo, tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra thấp Trước thực trạng vậy, đề tài: “ Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội” lựa chọn để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa nội dung cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam; phân tích, đối chiếu với thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân để đánh giá thành công, hạn chế phát nguyên nhân Từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, phạm vi nghiên cứu: chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2012, 2013, 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phân tích tổng hợp Bố cục luận văn: Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chƣơng 1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Luận văn đưa khái niệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp: Kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động quan thuế tiến hành nhằm xem xét tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế doanh nghiệp nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thực kiểm tra theo quy trình Tổng cục thuế ban hành: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế là: (1) thu thập khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế, (2) lựa chọn sở kinh doanh để lựa chọn hồ sơ khai thuế, (3) duyệt giao nhiệm vụ hồ sơ khai thuế, (4) nội dung kiểm tra hồ sơ, (4) xử lý kết kiểm tra hồ sơ Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế là: (1) Lựa chọn danh sách kiểm tra, (2) ban hành định kiểm tra, (3) Công bố định kiểm tra, thực kiểm tra, (4) Lập biên kiểm tra, (5) Xử lý kết kiểm tra, (6) Giám sát kết kiểm tra Bằng phương pháp đối chiếu, so sánh, kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết, kiểm tra chứng từ gốc phương pháp kiểm tra bổ trợ, Công tác kiểm tra cần thực kiểm tra nội dung: Kiểm tra việc chấp hành đăng ký thuế doanh nghiệp, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thuế doanh nghiệp, kiểm tra việc kê khai tính nộp thuế Kiểm tra việc chấp hành đăng ký thuế doanh nghiệp: kiểm tra nội dung liên quan đến đăng ký thuế tính pháp lý đăng ký thuế, tính trung thực tài liệu kê khai đăng ký so với thực tế vốn kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, đặc điểm kinh doanh, hình thức kế tốn áp dụng, tài khoản kế toán giao dịch… kiểm tra địa điểm kinh doanh thực tế doanh nghiệp có với địa điểm kinh doanh đăng ký hay chưa Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thuế doanh nghiệp: kiểm tra việc mở sổ sách kế toán, việc quản lý sử dụng loại hố đơn, chứng từ…và xác định tính hợp pháp, hợp lý, trung thực loại chứng từ, hố đơn có liên quan như: hố đơn bán hàng, phiếu xuất kho… Kiểm tra việc kê khai tính nộp thuế: việc so sánh, đối chiếu số liệu kế toán với số liệu kê khai thuế, so sánh đối chiếu số liệu kê khai số liệu kế toán thực tế kinh doanh; xem xét việc sở kinh doanh chấp hành thời hạn nộp thuế có hạn khơng, có nợ đọng khơng Luận văn khái quát công tác kiểm tra số nước lựa chọn: Anh, Canada, Malaysia, CCT Q Hai Bà Trưng, từ rút học hữu ích cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế Q.Thanh Xuân nói riêng Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Chi cục thuế quận Thanh Xuân thành lập theo Quyết định số 1174TC/QĐ/TCCB ngày 21 tháng 12 năm 1996 Bộ trưởng Bộ Tài Chính thức vào hoạt động ngày 21/12/1996 Với chức năng, nhiệm vụ tổ chức thực cơng tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật chịu đạo song trùng Cục Thuế Hà Nội HĐND, UBND quận Thanh Xuân Theo thông tin, số liệu thu thập cho thấy Chi cục thuế Q.Thanh Xuân thực quy trình kiểm tra theo quy trình Tổng Cục Thuế ban hành Chi cục thuế quận Thanh Xuân tiến hành phân tích lựa chọn được: năm 2012 có 831 đơn vị thuộc diện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế; 2402 đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở quan thuế; năm 2013 có 935 đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở người nộp thuế, 2615 đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở quan thuế Năm 2014 có 1079 đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3034 đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở quan thuế Những đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở quan thuế đơn vị có dấu hiệu rủi ro thấp hơn, đơn vị thuộc diện kiểm tra trụ sở người nộp thuế đơn vị có mức độ rủi ro cao theo đánh giá tiêu Sau đánh giá rủi ro đưa danh sách rủi ro, thực trạng công tác kiểm tra chi cục Thuế Q.Thanh Xuân sau: Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế: Năm 2012, số doanh nghiệp giao kế hoạch kiểm tra 2.401 DN, đến năm 2014, số DN giao kế hoạch tăng lên 3.034 DN, tăng 26% so với năm 2012 Số doanh nghiệp kiểm tra tăng lên, tốc độ tăng thấp tốc độ tăng số lượng dn hoạt động địa bàn quận Thanh Xuân: năm 2012, số doanh nghiệp kiểm tra 1.441 doanh nghiệp, đến 31/12/2014, số doanh nghiệp kiểm tra tăng lên 182 doanh nghiệp, đạt 1623 doanh nghiệp, tăng 13% so với năm 2012 Tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra giảm từ 18% năm 2012 xuống 16% năm 2014 nguyên nhân Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra khơng tăng: năm 2012, tỷ lệ hồn thành kế hoạch 60%, năm 2013, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch 62%, năm 2014, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra 53 Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm qua kiểm tra khơng có biến chuyển: năm 2012, tỷ lệ vi phạm 60%, năm 2013, tỷ lệ vi phạm 57%, năm 2014, tỷ lệ vi phạm 61% Hầu hết doanh nghiệp vi phạm qua kiểm tra chấp nhận với kết luận kiểm tra, thực nộp vào NSNN số thuế thiếu phát qua kiểm tra Tỷ lệ nợ đọng năm 2012 22%, năm 2013 21% năm 2014 cịn 9% Cơng tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế: Sau thực công tác đánh giá rủi ro Cục thuế TP Hà Nội phê duyệt danh sách Chi cục thuế quận Thanh Xuân thực phân đoàn kiểm tra giao tiêu đoàn để thực kiểm tra hồ sơ Năm 2012, Số Đoàn kiểm tra thành lập 11 Đoàn, với số lượng doanh nghiệp giao tiêu kiểm tra 831 doanh nghiệp, trung bình đồn thực kiểm tra 75 doanh nghiệp Cuối năm, toàn chi cục thực kiểm tra 334 doanh nghiệp, đạt 40% kế hoạch giao Trong đó, 334 doanh nghiệp có vi phạm bị truy thu thuế, tổng số thuế truy thu 27.723 triệu giảm thuế GTGT khấu trừ, số tiền: 28.724 triệu 100% số doanh nghiệp vi phạm chấp hành định xử lý vi phạm pháp luật thuế Tỷ lệ nợ thuế định truy thu 16% Năm 2013, Số Đoàn kiểm tra thành lập 14 Đoàn, tăng đoàn so với năm 2012 Số doanh nghiệp giao tiêu kiểm tra 935 doanh nghiệp Kết quả, ci năm tồn chi cục kiểm tra 425 doanh nghiệp, đạt 45% kế hoạch giao Trong đó, phát 935 doanh nghiệp có hành vi vi phạm, chiếm 100% số doanh nghiệp kiểm tra, thực truy thu 36.975 triệu, tăng 33% so với năm 2012 Năm 2014, số doanh nghiệp giao kế hoạch kiểm tra 1.079 doanh nghiệp, tăng 15% so với kế hoạch giao năm 2013 Kết thực kiểm tra 514 doanh nghiệp, đạt 48% kế hoạch giao Trong đó, phát 514 doanh nghiệp vi phạm, thực truy thu 57.568 triệu đồng, tăng 56% so với số truy thu năm 2013 Vi phạm chủ yếu thực bán hàng khơng xuất hóa đơn, bán hàng giá vốn, liên doanh liên kết Bên cạnh kết đạt như: công tác xây dựng kế hoạch sát với đạo, công tác kiểm tra tiến hành thường xuyên, liên tục, công tác giám sát sau kiểm tra tốt, thu hồi nợ đọng nhanh; công tác kiểm tra Chi cục thuế Q.Thanh Xuân hạn chế: - Chưa thực kiểm tra sơ 100% hồ sơ khai thuế theo đạo Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội Do đó, thơng tin doanh nghiệp cập nhật vào hệ thống chưa xác, ảnh hưởng tới kết đánh giá rủi ro - Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế đạt tỷ lệ chưa cao: tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân đạt trung bình 58%, thấp tỷ lệ hồn thành trung bình ngành (61%) - Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế thấp: tỷ lệ trung bình đạt 44% thấp nhiều so với tỷ lệ hoàn thành ngành (62%), đứng thứ 18 tổng số 29 chi cục thuộc cục thuế TP Hà Nội - Việc đôn đốc doanh nghiệp nộp số thuế xử lý sau kiểm tra chưa liệt, dẫn đến cịn tình trang nợ đọng tiền thuế - Vẫn xảy tình trạng chưa phát nhiều khoản gian lận thuế nhiều khoản thu, sắc thuế gây thất thu cho NSNN Luận văn phân tích nguyên nhân dẫn đến hạn chế nêu do: Nguyên nhân khách quan - Công tác tuyên truyền chưa đạt hiệu cao - Trình độ, đạo đức cán làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế - Công tác tổ chức, điều hành phối hợp quan thuế nhiều bất cập Nguyên nhân chủ quan - Cơ chế sách cịn nhiều bất cập - Ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kiểm tra chậm Chƣơng 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Q.Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cƣờng kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD - Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra - Cải tiến quy trình, nội dung kiểm tra thuế - Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro - xử lý kết sau kiểm tra Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Củng cố công tác tổ chức cán chi cục - Công tác tổ chức cán bộ: - Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ: Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan Ứng dụng tối đa khoa học công nghệ vào công tác kiểm tra ... đề công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường. .. pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chƣơng 1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Luận văn... cơng tác kiểm tra cịn chậm Chƣơng 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Một số giải pháp nhằm tăng