Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh hải dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ HẢI LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ HẢI LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HOÀNG VĂN BẰNG Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các thơng tin luận văn tơi thu thập, tìm hiểu, phân tích phản ánh cách trung thực, phù hợp với tình hình thực tế Trong luận văn có sử dụng tài liệu, số liệu nguồn tạp chí, báo, cơng trình nghiên cứu, báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Hải Dương giáo trình, tài liệu liên quan trình học tập, nghiên cứu khóa 18, cao học, quản trị kinh doanh – Trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Học viên Vũ Thị Hải Linh LỜI CẢM ƠN Tơi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc thầy hướng dẫn PGS.TS Hoàng Văn Bằng định hướng, bảo, dìu dắt tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn tất thầy cô Khoa Quản trị kinh doanh, Trường Đại học kinh tế - ĐHQGHN tất thầy cô trường Đại học kinh tế - ĐGQGHN giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn Cục Thuế tỉnh Hải Dương cung cấp số liệu, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình nghiên cứu thực đề tài Cuối bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc xin giành cho gia đình, bạn bè giúp đỡ, động viên khích lệ tơi hồn thành chương trình học tập đề tài nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN 1.2.2 Vai trò thuế TNDN 1.2.3 Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 11 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 13 1.3 Ý nghĩa mục tiêu công tác quản lý thues TNDN 18 1.3.1 Ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN 18 1.3.2 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN 19 1.4 Kinh tế quốc doanh 19 1.4.1 Khái niệm doanh nghiệp NQD 19 1.4.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh 19 1.4.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 21 1.5 Kinh nghiệm Quốc tế công tác quản lý thuế 22 1.5.1 Kinh nghiệm Anh 23 1.5.2 Kinh nghiệm Nhật Bản 25 1.5.3 Những học kinh nghiệm rút cho Việt Nam Hải Dương hồn thiện cơng tác quản lý thuế 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG 29 2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương xu hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh Hải Dương 29 2.1.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 29 2.1.2 Xu hướng phát triển DN Ngoài quốc doanh Hải Dương 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Hải Dương 38 2.2.1 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương 38 2.2.2 Đánh giá chung quản lý thuế TNDN kinh tế quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương 46 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIÊP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG 50 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN quốc doanh Việt Nam 50 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương 52 3.2.1 Đổi cấu tổ chức tăng cường phối hợp phận chức quản lý thuế 52 3.2.2 Đổi quy trình quản lý thuế TNDN DN NQD 53 3.2.3 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế doanh nghiệp NQD 58 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra tính thuế DN NQD 59 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế 60 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT 64 3.2.7 Đổi hình thức chế tài áp dụng DN vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế TNDN 65 3.2.8 Xây dựng dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chun mơn cao 66 3.3 Các điều kiện thực 66 3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi cho quản lý thuế TNDN DN NQD 66 3.3.2 Tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế DN NQD 68 3.3.3 Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế 69 3.3.4 Một số đề xuất với quan quản lý cấp quan có liên quan 70 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định CBCC Cán cơng chức KTT Kế tốn thuế TNCN Thu nhập cá nhân NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 QLT Quản lý thuế 12 TKTN Tự khai tự nộp i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Tên bảng Bảng 2.1 Tình hình thực nhiệm vụ NSNN năm 2011-2014 37 Bảng 2.2 Dự toán thu thuế TNDN NQD từ năm 2011- 2014 39 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Tổng hợp kết tra, kiểm tra trụ sở NNT 43 Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế năm từ 2011-2014 45 Số thuế thu khu vực kinh tế quốc doanh từ năm 2011- 2014 Doanh nghiệp NQD có số thuế TNDN truy thu lớn năm 2014 ii Trang 39 42 DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Bảng Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Tên bảng Tăng trưởng số thu NSNN năm 2011-2014 Tỷ trọng số thu thuế TNDN DN NQD năm 2011-2014 iii Trang 38 40 lượng doanh nghiệp quản lý, theo cấu tra tối thiểu từ đến 5% kiểm tra tối thiểu từ đến 18% - Kiểm tra quan thuế đạt 100% hồ sơ khai thuế - Đôn đốc số truy thu phạt nộp vào NSNN qua tra, kiểm tra (trong phạm vi 90 ngày) đạt từ 80% trở lên - Thanh tra tập trung vào doanh nghiệp có qui mơ lớn; doanh nghiệp có rủi ro cao, Doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ nhiều năm liên tục đầu tư dây chuyền sản xuất, mở rộng phạm vi, quy mô sản suất kinh doanh; Doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá bán thấp nhiều so với mặt hàng có tính thị trường; Doanh nghiệp có dấu hiệu nâng khống chi phí đầu vào thông qua hợp đồng mua bán nguyên vật liệu đầu vào với giá cao cơng ty mẹ cơng ty có quan hệ liên kết; Doanh nghiệp NQD có tỷ suất sinh lời thấp so với doanh nghiệp có qui mơ, ngành nghề; Giải pháp thực hiện: - Hàng năm công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra phải tuân thủ qui trình hướng dẫn Tổng cục thuế Việc đưa doanh nghiệp vào kế hoạch tra, kiểm tra phải dựa kỹ thuật phân tích rủi ro, phải thuyết minh mức độ rủi ro cụ thể doanh nghiệp - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế phải coi trọng phải tạo chuyển biến thật chất Kiểm tra hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế phải thực đối chiếu, so sánh tiêu tờ khai thuế tài liệu kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng trước, quý trước, năm trước; với quy định văn pháp luật thuế; đối chiếu với số nộp ngân sách liệu ngành với liệu người nộp thuế có quy mơ kinh doanh tương đương, có ngành nghề, mặt hàng kinh doanh Theo lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thuế để tăng cường kiểm tra 61 - Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra: Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh - Tăng cường nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra thuế: Các doanh nghiệp ngồi quốc doanh có quan hệ kinh tế tài phức tạp, hình thức trốn, tránh thuế tinh vi Vì địi hỏi lực lượng cán tra, kiểm thuế cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao kỹ kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu phương pháp tra, kỹ tra số chuyên ngành, kỹ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra, tra thuế Hàng năm tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ lực nghiệp vụ tra, kiểm tra công chức làm công tác tra công chức luân chuyển đến phận tra, kiểm tra thuế để đánh giá hiệu cơng việc, kết hợp với bố trí sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra kiểm tra hợp lý, đảm bảo số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% số lượng cán công chức đơn vị - Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động tra, kiểm tra: Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng cho công tác lập kế hoạch tra dựa tiêu chí rủi ro phê duyệt Xây dựng 62 triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế đảm bảo kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Tập trung cập nhật liệu NNT vào hệ thống ngành để thiết lập kho liệu thống tồn ngành, góp phần đẩy nhanh việc ứng dụng tin học vào hoạt động tra, kiểm tra cách thiết thực hiệu quả, giảm bớt thời gian tra, kiểm tra, không gây phiền hà cho người nộp thuế, tránh rủi ro cho cán thuế hành công vụ - Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra, tra: Định kỳ hàng quý, năm Cục thuế tỉnh Hải Dương nên có báo cáo chun đề cơng tác kiểm tra, tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra, tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra, tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm cơng tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chun mơn - Rà sốt, bổ sung, sửa đổi quy trình tra để đáp ứng tốt u cầu kiểm tra, phân tích thơng tin doanh nghiệp NQD nộp thuế Cục thuế trước định tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Triển khai chương trình, biện pháp tra, kiểm tra phù hợp với doanh nghiệp NQD - Xây dựng tiêu chí đo lường hiệu công tác tra theo chế tự khai, tự nộp qua năm, sở xây dựng biện pháp thực tiêu chất lượng cho năm sau - Nghiên cứu xây dựng phương pháp sử dụng số tiêu kinh tế số ngành công tác tra thuế 63 - Tiếp tục hoàn thiện việc sử dụng hệ thống thông tin sở liệu đối tượng nộp thuế phương pháp đánh giá rủi ro lựa chọn đối tượng nộp thuế từ định tra mức chuyên sâu theo loại thuế, loại đối tượng nộp thuế ngành nghề kinh doanh - Phải xây dựng triển khai hoạt động điều tra thuế hành vi trốn thuế 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Rà sốt, đánh giá hiệu hình thức tun truyền, hỗ trợ doanh nghiệp NQD thực chế tự khai tự nộp, tiếp tục hoàn thiện triển khai hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, sở vận dụng kinh nghiệm nước kết đánh giá để có điều chỉnh phù hợp Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Tiếp tục hoàn thiện, cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet ngành thuế Phát triển, nâng cấp phần mềm tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho đối tượng nộp thuế phạm vi tồn quốc Rà sốt, hồn thiện qui trình, qui chế tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế chế tự khai tự nộp hành Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm Tiếp tục xây dựng kế hoạch nhằm đạt số đo lường chất lượng hỗ trợ theo mục tiêu đến năm 2020 64 Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 3.2.7 Đổi hình thức chế tài áp dụng DN vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế TNDN Hệ thống văn pháp luật thuế có sửa đổi, bổ sung cần thiết, quy định rõ chế tài xử phạt hành vi vi phạm thuế Tuy nhiên, thực tế triển khai cho thấy, việc áp dụng chế tài chưa thực cách nghiêm minh, số quy định chung chung dẫn đến quan điểm cách xử lý không thống Một số biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế chưa mức, chưa đủ sức ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế đề cao tính tự giác NNT Do cần phải đổi hình thức chế tài áp dụng DN vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế - Đối với xử phạt vi phạm thủ tục hành lĩnh vực thuế: Khung xử phạt rộng mức xử phạt không cao (Cao 5.000.000 đồng) Để đảm bảo tính nghiêm minh hạn chế hành vi vi phạm cần thu hẹp khung xử phạt nâng cao mức xử phạt lên; tăng thẩm quyền cho người định xử phạt - Đối với hành vi trốn thuế: Pháp luật cần quy định rõ chế tài hành vi trốn thuế hành vi chiếm đoạt tài sản Nhà nước Theo quy định pháp luật hai hành vi coi hành vi trốn thuế áp dụng Điều 161 Bộ luật Hình để xác định trách nhiệm hình với mức hình phạt cao năm tù giam Mức hình phạt quy định hành vi nhẹ, không tương xứng với hành vi vi phạm chưa đảm bảo tính răn đe giáo dục loại tội Bộ luật Hình nên phân biệt rõ hai loại tội danh vào hành vi phạm tội phân tích trên, đồng 65 thời phải tăng mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng để đảm bảo tính răn đe tương xứng với mức độ nguy hiểm mà hành vi gây Nhà nước xã hội 3.2.8 Xây dựng dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chun mơn cao - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, đảm bảo tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán - Phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên cơng tác sở đó, cấu lại đội ngũ công chức, đảm bảo tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra thuế; giảm thiểu nhân lực cán phục vụ - Cục thuế phải xây dựng đội ngũ giảng viên chun trách có đủ trình độ để đảm đương công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức tồn ngành Đội ngũ giảng viên phải người có trình độ, có chun mơn kinh nghiệm thực tế - Ngoài nghiệp vụ chuyên mơn giỏi cần đào tạo cán có “tâm” với nghề, có trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp Ngoài Cục thuế nên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán nhân viên để họ yên tâm công tác phát huy lực 3.3 Các điều kiện thực 3.3.1 Hồn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi cho quản lý thuế TNDN DN NQD Trong năm tới, thuế TNDN tiếp tục sắc 66 thuế trực thu chủ yếu giữ vị trí quan trọng hệ thống thuế Đổi thuế TNDN nhằm phát huy vai trò sắc thuế hai góc độ, vừa cơng cụ quan trọng đảm bảo nguồn thu lớn cho NSNN; vừa công cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực tạo chế khuyến khích cho doanh nghiệp, định hướng cho chủ thể kinh tế đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư Theo đó, thuế TNDN cần bao quát nguồn thu, giảm nghĩa vụ thuế để tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu, khuyến khích xuất khẩu; thống nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Cụ thể, giải pháp hoàn thiện thuế TNDN sau: + Về đối tượng nộp thuế: Tiếp tục trì diện đối tượng nộp thuế TNDN hành + Về thu nhập chịu thuế: Bao quát hết nguồn thu nhập có khả phát sinh điều kiện kinh tế thị trường hội nhập nhằm tăng số thu cho NSNN, tạo nguồn tài vững để phục vụ cho chuyển dịch cấu kinh tế, đồng thời phát huy vai trị quản lý điều tiết vĩ mơ thuế TNDN + Về Chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế: Nên sửa đổi số qui định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế như: qui định tỷ lệ khống chế chi phí trừ hoạt động quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn + Về thuế suất: Giảm mức thuế suất thuế TNDN xuống mức hợp lý tương đồng với nước khu vực Nên nghiên cứu để giảm mức thuế suất phổ thơng từ 25% xuống 20% nhằm tăng tính cạnh tranh việc thu hút đầu tư, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp có điều kiện tích tụ, tập trung vốn phát triển sản xuất, từ tăng khả đóng góp cho NSNN đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; không tạo động thúc đẩy doanh nghiệp NQD trốn thuế, tránh thuế 67 + Về sách ưu đãi miễn, giảm: Nên xố bỏ hầu hết (có thơng báo theo lộ trình) ưu đãi hoạt động đầu tư Chỉ áp dụng sách ưu đãi thuế đối với: Các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao đồng thời công nghệ mới, không gây ô nhiễm môi trường; Các dự án đầu tư vùng đặc biệt khó khăn vùng sâu, vùng xa theo Danh mục Chính phủ qui định Do sách ưu đãi thuế TNDN nước ta bộc lộ nhược điểm dàn trải, phức tạp, hiệu tạo kẽ hở cho doanh nghiệp NQD trốn thuế, tránh thuế + Chính sách thuế TNDN nên giảm thiểu khác biệt qui định thuế với chế độ kế toán để đơn giản hoá việc toán thuế TNDN Sửa qui định thời gian khai thuế nộp thuế qui định Luật Quản lý thuế để giảm tần suất kê khai chi phí NNT việc khai thuế: Thuế TNDN khai theo năm thay theo q nay; Thời điểm khai thuế thực chậm vào 30/6 năm sau khoản thu nhập phát sinh năm trước Sửa qui định nộp thuế TNDN: Chỉ nộp nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính, khơng phân chia cho đơn vị phụ thuộc nay; tạm nộp theo quí, quí 1/4 số phát sinh năm trước 3.3.2 Tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế DN NQD - Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành Phân cấp cán theo lực hiệu công việc Trước mắt xây dựng tiêu chuẩn cho công chức thực chức quản lý thuế Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn nay, điều kiện để Ngành thuế có tổ chức máy đại, hiệu nhằm thực thi mục tiêu chiến lược mà Đảng Nhà nước giao cho Rà soát, đánh giá lực cán toàn ngành thuế, phân loại cán 68 ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá cán có trình độ tin học, luật học - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức so với u cầu để thực chức quản lý thuế 3.3.3 Hiện đại hố cơng tác quản lý thuế Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp NQD nói riêng cần đầu tư đại hố cơng tác quản lý thuế số nội dung, chương trình cụ thể sau: - Cải cách thể chế nhằm xây dựng hệ thống sách đồng bộ, có cấu phù hợp với kinh tế thị trường định huớng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, hỗ trợ hàng đầu cho mục tiêu quản lý hiệu lực, đồng thời đảm bảo quản lý minh bạch công sở xây dựng quy trình thủ tục quản lý thuế đơn giản hiệu - Hiện đại hoá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm mục tiêu chiến lược tuyên truyền sách pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT có chất lượng cao từ nâng cao hiểu biết pháp luật thuế Xây 69 dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho người nộp thuế, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ thuế qua mạng - Hiện đại hố cơng tác tra nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế - Hiện đại hố cơng tác quản lý thu nợ thuế nhằm đổi công tác thu nợ, đảm bảo số trường hợp nợ số thuế nợ hàng năm phát sinh giảm so với năm trước, chống thất thu thuế hiệu thông qua kịp thời phát xử lý người nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế - Hiện đại hố hệ thống thơng tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm xây dựng hệ thống thông tin sở liệu ngành thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế đại, hiệu theo mơ hình quản lý theo chức ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý thuế - Phát triển tin học thực mục tiêu đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực hiệu cơng tác quản lý - Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc quan Thuế nhằm đại hóa hệ thống cơng sở phương tiện làm việc ngành thuế, trang bị theo hướng đại, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý 3.3.4 Một số đề xuất với quan quản lý cấp quan có liên quan 3.3.4.1 Kiến nghị với UBND Tỉnh Ban lãnh đạo tỉnh cần đưa sách, sách thu hút đầu tư đặc biệt doanh nghiệp NQD cách hiệu Hải Dương coi 70 phát triển công nghiệp khâu đột phá nhằm tạo đà thúc đẩy phát triển kinh tế Vì vậy, bên cạnh việc rà sốt, xây dựng chế sách ưu đãi khuyến khích đầu tư phù hợp với luật mới, gắn liền với thực tế đặc thù địa phương, tỉnh cần tập trung đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện giải nhanh gọn thủ tục, không gây phiền hà cho nhà đầu tư, đồng thời thực triệt để, quán sách, tạo mơi trường thuận lợi cho hoạt động đầu tư, sản xuất, kinh doanh Trong giai đoạn tới, Hải Dương nên tiếp nhận có chọn lọc dự án đầu tư Những dự án có hàm lượng công nghệ giá trị gia tăng cao, không gây ô nhiễm môi trường, dự án có quy mô lớn, trình độ cơng nghệ đại, ưu tiên sử dụng nguồn nguyên liệu lao động chỗ ưu tiên đầu tư Tỉnh kiên không tiếp nhận dự án gây ô nhiễm ảnh hưởng đến môi trường 3.3.4.2 Kiến nghị với Tổng Cục thuế Tổng cục Thuế nghiên cứu, tham khảo ý kiến Cục thuế địa phương để hoàn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lưu trữ hồ sơ khai thuế Tổng Cục thuế cần sớm ban hành Qui trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT để áp dụng thống toàn ngành ban hành qui chế quản lý rủi ro quản lý thuế, tạo hành lang pháp lý cho quan thuế, công chức thuế q trình thực thi cơng vụ Nghiên cứu chuyển đổi bước từ mơ hình quản lý thuế theo chức sang mơ hình quản lý thuế theo đối tượng kết hợp với quản lý thuế theo chức Tổng Cục thuế không ban hành văn hướng dẫn chứa đựng qui phạm pháp luật, phải trình Bộ Tài hướng dẫn, sau thời gian triển 71 khai thực hiện, tiến hành tổng kết, sơ kết để đưa thành Thông tư Tăng cường việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hướng sắc thuế, qui trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm 72 KẾT LUẬN Qua hai cải cách Thuế, nghành Thuế hồn thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước Thuế TNDN Quốc hội thơng qua ngày 10/5/1997 thức áp dụng từ năm 1999 Qua thời gian thực hiện, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD vấn đề cịn gặp nhiều khó khăn Theo nhà chuyên môn đánh giá, quản lý yếu mà hàng năm mức thất thu thuế doanh nghiệp NQD lên tới 30-40% Chính thế, luận văn lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Hải Dương” giải số vấn đề lý luận thực tiễn sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, làm rõ nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức sở tài liệu thu thập kinh nghiệm thực tiễn công tác thân Trong xác định vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế chủ yếu nguồn thu ngân sách nhà nước Việc tìm kiếm giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp để tăng thu cho ngân sách nhà nước góp phần thực thắng lợi mục tiêu tổ chức Thứ hai, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương thấy kết đạt từ việc đổi mới, thực phương pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Hải Dương Từ đó, tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 73 Thứ ba, sở mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước thời gian tới, đề xuất giải pháp tăng cường quàn lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, em có nhiều cố gắng song viết khơng tránh khỏi sai sót định Em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy cô, đồng nghiệp để luận văn tốt nghiệp hoàn thiện 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách Bộ Tài chính, 2009 Hệ thống văn thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội: nhà xuất Tài 3.Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Hà Nội Bộ Tài chính, 2010 Quyết định Bộ Tài số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Hà Trần Phan Quốc Hưng (2012), “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015) “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc” , Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội Cục thuế tỉnh Hải Dương, 2011-2014 Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Hải Dương Tạp chí 1.Đỗ Huyền, 2014, Tạp chí Việt Nam Report “ Cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tư” , tr 10-13 2.Lê Thị Thanh Huyền, 2014, Tạp chí thuế “ Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước”, tr 9-12 Tiếng nước 1.Robert Kiyosaki, (2013), Experience managing corporate income tax of some developed countries, Economist Magazine of Japan, pp 1-3 Internet 1.www.gdt.gov.vn 2.tapchithue.com.vn 75 ... 2.1 Tổ chức máy quản lý thu? ?? Cục thu? ?? tỉnh Hải Dương xu hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh Hải Dương 2.1.1 Tổ chức máy quản lý thu? ?? Cục thu? ?? tỉnh Hải Dương Cục Thu? ?? tỉnh Hải Dương thành lập... thu NSNN, 2011-2014 2.2 Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? Hải Dương 2.2.1 Nội dung quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Hải. .. quốc doanh Hải Dương 35 2.2 Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? Hải Dương 38 2.2.1 Nội dung quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp Ngoài quốc doanh