Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện nông cống

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ THU NHÀN TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÔNG CỐNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ THU NHÀN TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÔNG CỐNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Loan THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học Theo Quyết định số 1717/QĐ-ĐHHĐ ngày 25 tháng 10 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Họ tên Cơ quan Công tác Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Lê Quang Hiếu Trƣờng Đại học Hồng Đức PGS.TS Chúc Anh Tú Học viện Tài Phản biện TS Lê Thị Hồng Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện TS Đặng Thành Cƣơng Trƣờng Đại học Vinh Ủy viên TS Ngô Việt Hƣơng Trƣờng Đại học Hồng Đức Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Nguyễn Thị Loan * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ mơn Kế tốn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân tôi, dƣới hƣớng dẫn TS Nguyễn Thị Loan Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng chƣa đƣợc công bố cơng trình khoa học khác Thanh Hóa, ngày 28 tháng 10 năm 2019 Tác giả Lê Thị Thu Nhàn ii LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn này, cho ph p đƣợc bày t l ng biết ơn chân thành đến thầy giáo, cô giáo Trƣờng Đại học Hồng Đức, đ truyền thụ kiến thức quý báu cho tơi suốt q trình học tập Đặc biệt, xin đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Loan, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu Ngồi ra, tơi xin chân thành cảm ơn Ban l nh đạo Chi cục Thuế huyện Nông Cống đồng nghiệp đ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình cơng tác học tập, đồng thời đ chia sẻ kinh nghiệm quý báu để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Lê Thị Thu Nhàn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.2 Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.2.2 Mục tiêu cần thiết kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.2.4 Nội dung quy trình kiểm tra thuế 14 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế 22 1.3.1 Nhóm nhân tố sách pháp luật thuế: 22 1.3.2 Nhóm nhân tố tổ chức quản lý CQT: 23 1.3.3 Nhóm nhân tố đặc điểm NNT 25 iv 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số địa phƣơng tỉnh Thanh Hóa 26 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa 26 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 27 1.4.3 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế cho Chi cục Thuế huyện Nông Cống 29 Kết luận chƣơng 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÔNG CỐNG 32 2.1 Khái quát chung huyện Nông Cống Chi cục Thuế huyện Nông Cống 32 2.1.1 Khái quát đặc điểm tình hình tự nhiên, kinh tế, x hội huyện Nơng Cống, tỉnh Thanh Hoá 32 2.1.2 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Nông Cống 34 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nông Cống 44 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 44 2.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quy trình thực 48 2.2.3 Kết thực kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nông Cống 59 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nông Cống 68 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 68 2.3.2 Những hạn chế, tồn 70 2.3.3 Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế 74 Kết luận chƣơng 78 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÔNG CỐNG80 v 3.1 Quan điểm, định hƣớng phát triển tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Nông Cống 80 3.1.1 Định hƣớng phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Nông Cống 80 3.1.2 Quan điểm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Nông Cống 80 3.1.3 Phƣơng hƣớng triển khai công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Nông Cống thời gian tới 82 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Nông Cống 82 3.2.1 Giải pháp tăng cƣờng nguồn nhân lực cho kiểm tra thuế 82 3.2.2 Giải pháp nâng cao chất lƣợng cán làm công tác kiểm tra 85 3.2.3 Giải pháp thực hiệnquy trình kiểm tra thuế 89 3.2.4 Giải pháp tăng cƣờng giám sát, đạo thông qua ứng dụng Nhật ký tra, kiểm tra thuế 92 3.2.5 Giải pháp nâng cấpứng dụng ngành Thuế xây dựng phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 94 3.2.6 Giải pháp tăng cƣờng phối hợp cung cấp thông tin quan chức 95 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Về sách, hệ thống pháp luật văn có liên quan 96 3.3.2 Xây dựng, hoàn thiện, đồng hóa sở liệu Ngƣời nộp thuế phục vụ công tác kiểm tra 97 3.3.3 Kiến nghị UBND tỉnh, UBND huyện 98 3.3.4 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá 98 3.3.5 Kiến nghị quan, ban ngành khác 99 Kết luận chƣơng 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Nhân Chi cục Thuế huyện Nông Cống giai đoạn 2016 - 2018 37 Bảng 2.2: Kết thu NSNN t năm 2016 - 2018 38 Bảng 2.3: Cơ cấu công chức Đội Kiểm tra t năm 2016 - 2018 42 Bảng 2.4: Tỷ lệ quản lý DN công chức kiểm tra 43 Hình 2.3: Đồ thị biểu tƣơng quan DN cán kiểm tra 44 Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2016-2018 47 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT giai đoạn 2016 - 2018 60 Bảng 2.7: Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2016 - 2018 62 Bảng 2.8: Tỷ lệ DN đ kiểm tra trụ sở NNT 63 Bảng 2.9: Số DN đ kiểm tra số công chức phận kiểm tra 64 Bảng 2.10: Tỷ lệ DN kiểm tra phát có sai phạm 65 Bảng 2.11: Số thuế truy thu bình quân kiểm tra 66 Bảng 2.12: Số thuế truy thu sau kiểm tra tổng thu nội địa CQT quản lý 67 Bảng 2.13: Số thuế truy thu sau kiểm tra tổng thu t khu vực DN 68 91 + Khi tiến hành lập hồ sơ kiểm tra DN phải thu thập tối đa nguồn thông tin, đánh giá, nhận diện rủi ro cách xác nhằm tiết kiệm thời gian kiểm tra nâng cao chất lƣợng kiểm tra Một số DN có quy mơ lớn, tính phức tạp cao sau phân tích hồ sơ đoàn kiểm tra cần xây dựng đề cƣơng kiểm tra trình l nh đạo Đội kiểm tra trƣớc tiến hành kiểm tra DN + Yêu cầu trƣởng đồn kiểm tra lập hồ sơ trình ban hành định kiểm tra phải rà soát “lịch sử” tra, kiểm tra NNT để xác định kỳ chƣa đƣợc tra, kiểm tra Đối với kỳ chƣa tra, kiểm tra: Đoàn kiểm tra phải đánh giá, phân tích rủi ro, có rủi ro cao bắt buộc phải trình l nh đạo phận kiểm tra đƣa vào nội dung kiểm tra, rủi ro thấp khơng có rủi ro đề xuất không thực kiểm tra chịu trách nhiệm vềđề xuất Khi thực kiểm tra trụ sở NNT, phát có dấu hiệu rủi ro cao báo cáo, đề xuất L nh đạo bổ sung nội dung kiểm tra theo quy định Pháp luật + Yêu cầu đoàn kiểm tra thực kiểm tra DN phải vào CSDL ứng dụng TMS CQT để xác định số thuế đ khai nộp Đối với trƣờng hợp có sai lệch số báo cáo sổ sách kế toán, HSKT lƣu DN với CSDL NNT theo dõi CQT phải giải trình chứng minh cụ thể + Yêu cầu trƣởng đoàn kiểm tra phân cơng cụ thể nhiệm vụ cho đồn viên; đồn viên có trách nhiệm thực nhiệm vụ đƣợc phân công nắm vững kết kiểm tra để tiếp tục theo dõi đôn đốc NNT thực hiện, đồng thời giám sát việc khai nộp thuế NNT + Biên công bố Quyết định kiểm tra phải đƣợc chuyển cho phận có liên quan kể t ngày công bố định kiểm tra đơn vị, để Bộ phận kê khai Bộ phận kiểm tra giám sát tốt hồ sơ kê khai DN Nếu thực tốt giải pháp chắn tránh đƣợc tùy tiện hoạt động kiểm tra thuế, đồng thời thể rõ tính chuyên nghiệp 92 cơng tác kiểm tra CQT Bên cạnh chất lƣợng, hiệu kiểm tra chắn đƣợc tăng lên, hạn chế l ng phí nguồn nhân lực cho kiểm tra không hiệu 3.2.4 Giải pháp tăng cường giám sát, đạo thông qua ứng dụng Nhật ký tra, kiểm tra thuế Để tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật thực thi công vụ công chức thuế, đặc biệt công chức làm công tác tra, kiểm tra quan trọng Việc triển khai ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tửđể ghi nhật ký hoạt động đoàn tra, kiểm tra giúp cho CQT giám sát đoàn thanh, kiểm tra thuế cách dễ dàng Các cấp l nh đạo quản lý theo dõi sát sao, nắm bắt tình hình chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình tra, kiểm tra thuế, tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử công chức thuế Không giám sát việc thực thi công vụ công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra, việc ghi nhật ký hoạt động ứng dụng c n nâng cao ý thức kỷ luật trƣởng đoàn, nhƣ nắm bắt tình hình thực nhiệm vụ triển khai hoạt động tra, kiểm tra thuếđể kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, xửlý; đảm bảo thực mục đích, yêu cầu, nội dung theo kế hoạch kiểm tra Bên cạnh đó, ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra giúp đoàn thanh, kiểm tra ghi ch p cách chi tiết, đầy đủ kịp thời nội dung công việc đồn lúc nơi, có phiên máy tính phiên điện thoại di động Để tăng cƣờng hoạt động giám sát đoàn kiểm tra thuế thông qua ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra thuế đạt đƣợc mục tiêu đ đề cách hiệu quả, cần phải làm tốt nội dung sau: - Việc giám sát hoạt động đoàn kiểm tra thuếphải đƣợc L nh đạo Chi cục Đội trƣởng Đội kiểm tra tiến hành thƣờng xuyên kể t ngày công bố định kiểm tra thuếđến ngày kết thúc thời gian kiểm tra thuế trụ sởNNT (Q trình giám sát phải đảm bảo tính xác, khách 93 quan, đồng thời đảm bảo bí mật thông tin, tài liệu liên quan đến hoạt động đoàn kiểm tra) - Yêu cầu đoàn kiểm tra phải cập nhật liệu, cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến nội dung giám sát lên ứng dụng; giải trình rõ vấn đề liên quan theo yêu cầu ngƣời giám sát; kịp thời thông báo cho ngƣời giám sát khó khăn hoạt động đồn kiểm tra để có biện pháp xử lý - Những nội dung cần giám sát liên quan đến việc chấp hành pháp luật ngƣời đƣợc giám sát gồm: thực quy định pháp luật trình tự, thủ tục, thời gian tiến hành kiểm tra thuế nhƣ: thu thập, tổng hợp, đánh giá thông tin; thực chế độ thông tin, báo cáo; ghi nhật ký đoàn kiểm tra Việc thực quyền hoạt động kiểm tra ngƣời đƣợc giám sát gồm: cứ, thẩm quyền, trình tự, thủ tục kết thực Ngoài ra, c n giám sát việc thực quy định pháp luật ngƣời đƣợc giám sát nhƣ: quy định điều cấm hoạt động kiểm tra thuế; quy tắc ứng xử công chức thực nhiệm vụkiểm tra; ý thức chấp hành kỷ luật kiểm tra - Những nội dung cần giám sát liên quan đến hoạt động đoàn kiểm tra gồm tiến độ kết đạt đƣợc so với yêu cầu theo định kiểm tra; khó khăn, vƣớng mắc phát sinh hoạt động kiểm tra, tác động hoạt động đoàn; việc thực nhiệm vụ, triển khai hoạt động kiểm tra thuế ngƣời đƣợc giám sát; việc xử lý ý kiến khác trƣởng đoàn thành viên đoàn kiểm tra vấn đề liên quan đến nội dung kiểm tra; nội dung khác liên quan đến triển khai hoạt động đoàn kiểm tra thuế - L nh đạo Chi cục, l nh đạo Đội Kiểm tra thông qua ứng dụng để đạo tƣơng tác trực tiếp với đoàn ứng dụng Việc đạo tƣơng tác với đồn kiểm tra thơng qua ứng dụng l nh đạo Chi cục, l nh đạo Đội thuế góp phần hỗ trợ thành viên đoàn kiểm tra nhận diện rủi ro tiềm ẩn mà đoàn chƣa phát định hƣớng cho đoàn cần tập trung 94 kiểm tra sâu vào nội dung gì, vấn đề gì, sở kinh nghiệm đ đƣợc đúc kết, đƣợc tích lũy qua nhiều năm Với việc thực tốt giải pháp chắn nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng công tác giám sát đồn kiểm tra, qua có tác dụng quản lý đƣợc đoàn kiểm tra mặt nhƣ: Đảm bảo tiến độ thời gian kiểm tra theo kế hoạch; giám sát đƣợc công vụ cơng chức đồn; tránh đƣợc việc b sót nội dung cần kiểm tra; giám định tính đắn hành vi vi phạm biện pháp xử lý trƣớc ban hành định kết luận, đồng thời có tác dụng hạn chế thấp việc khiếu nại đối tƣợng bị xử lý, góp phần tăng cƣờng trách nhiệm ph ng ng a, chấn chỉnh kịp thời tồn hạn chế, tiêu cực xảy 3.2.5 Giải pháp nâng cấpứng dụng ngành Thuế xây dựng phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Đối với công tác lập xây dựng kế hoạch kiểm tra năm quađ đƣợc thực sở phân tích rủi ro thơng qua ứng dụng “Phân tích rủi ro - TPR” ngành Thuế xây dựng Để đáp ứng đƣợc yêu cầu áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra sở phân tích tiêu, đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ pháp luật theo mục tiêu mà Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đề Ngồi việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phụ thuộc toàn vào phân tích, đánh giá mức độ rủi ro phần mềm ứng dụng Cần tập trung để nâng cấp phần mềm phân tích rủi ro theo chuyên đề đồng thời quan tâm đến đánh giá nhận định mang tính trực quan q trình quản lý công chức thuế diễn biến thực tế kinh doanh NNT, t đƣa cảnh báo NNT có rủi ro cao thuế sát với thực tế Có thể thấy, thực tốt giải pháp đƣa cảnh báo NNT có rủi ro cao thuế sát với thực tế làm sở cho công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra phù hợp hơn, xác định xác rủi ro, sai phạm 95 3.2.6 Giải pháp tăng cường phối hợp cung cấp thông tin quan chức Với chức nhiệm vụ tổ chức thực công tác quản lý thuế thu NSNN địa bàn, việc quản lý thuế NNT nói chung cơng tác kiểm tra thuế NNT nói riêng, muốn đạt hiệu cao việc phối kết hợp CQT với quan liên quan khác quan trọng Tạo điều kiện cho việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ trị mà Đảng, Nhà nƣớc ngành Thuế giao hàng năm Việc tăng cƣờng phối hợp cung cấp thông tin quan chức để hỗ trợ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng làm tăng tính hiệu quả, chất lƣợng công tác kiểm tra thuế Để đạt đƣợc điều đó, CQT phải làm tốt nội dung sau: - Một là, tham mƣu cho Uỷ ban nhân dân huyện ban hành quy chế phối hợp công tác quản lý thuế địa bàn với quan, ban, ngành chức huyện nhƣ: Cơng an, Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng, Ban quản lý dự án - Hai là, tăng cƣờng hoạt động phối hợp công tác ph ng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế, nhƣ trốn thuế, gian lận thuế, l a đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế, in ấn, mua bán, sử dụng trái ph p hóa đơn GTGT, chây ỳ nộp thuế tội phạm khác thuế theo Quy chế phối hợp Cơng an tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, để có thêm thơng tin công tác quản lý thuế, thông tin việc giao dịch toán qua ngân hàng bất thƣờng nhằm hợp lý hóa việc mua bán hàng hóa khống khơng có thật - Ba là, chủ động công tác phối hợp với Ngân hàng thƣơng mại tổ chức tín dụng để thực việc trao đổi, cung cấp thông tin cho nhau, nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng 96 - Bốn là, chủ động công tác phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc; Ph ng Tài chính; Ban quản lý dự án, chủ đầu tƣ công tác quản lý thuế hoạt động XDCB địa bàn huyện Nông Cống Đặc biệt việc giám sát HSKT nhóm DN lĩnh vực ngồi phân tích thơng tin thơng thƣờng HSKT, liệu khấu tr 2% thuế GTGT Kho bạc Nhà nƣớc thực nguồn sở quan trọng để công chức thuế thực giám sát HSKT nắm bắt đƣợc thơng tin tốn vốn dựán, cơng trình qua kiểm sốt u cầu NNT giải trình, kê khai bổ sung kịp thời phần doanh thu phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình đ hồn thành, nghiệm thu Chính vậy, tăng cƣờng công tác phối hợp với quan chức năng, Kho bạc Nhà nƣớc để đƣợc cung cấp thơng tin việc tốn vốn dự án, cơng trình, đặc biệt dự án, cơng trình xây dựng thuộc ngân sách cấp x , UBND x làm chủ đầu tƣ (thuộc trƣờng hợp khấu tr 2% thuế GTGT) để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế cần thiết Có thể thấy, thực tốt giải pháp có tác động tích cực DN kinh doanh địa bàn, ngăn ng a hành vi vi phạm pháp luật, tạo đƣợc môi trƣờng kinh doanh lành mạnh, thúc đẩy hoạt động SXKD, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Về sách, hệ thống pháp luật văn có liên quan Để cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cần phải có hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác tra, kiểm tra Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan ảnh hƣởng lớn tới hiệu cơng tác kiểm tra thuế Chính vậy, đề nghị Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài q trình xây dựng sách thuế cần lƣu ý đến số vấn đề sau: 97 - Chính sách thuế phải có đồng bộ, quán với sách khác - Nên luật hóa sách thuế, hạn chế ban hành văn dƣới luật ban hành văn dƣới luật ban hành nội dung mà luật quy định tiết, tránh trƣờng hợp luật không quy định phải hƣớng dẫn chi tiết nhƣng văn dƣới luật lại hƣớng dẫn chi tiết thực luật - Chính sách thuế phải thay đổi, đƣợc quy định cách rõ ràng, minh bạch, tránh cách hiểu khác trình thực Muốn việc hoạch định sách phải thấy đƣợc xu hƣớng phát triển kinh tế nhƣ bất cập quản lý thuế thời gian dài, đồng thời phải thăm d phản ứng dƣ luận để đƣa văn pháp luật có tính bền vững sát thực tiễn - Thực đồng chế sách quản lý kinh tế, quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh - Luật hóa quyền điều tra thuế cho CQT để hạn chế việc phụ thuộc vào quan pháp luật điều tra vi phạm pháp luật thuế 3.3.2 Xây dựng, hoàn thiện, đồng hóa sở liệu Người nộp thuế phục vụ công tác kiểm tra Tổng cục Thuế cần có đạo hƣớng dẫn cụ thể phƣơng pháp, cách thức thu thập thông tin phạm vi nƣớc để xây dựng hệ thống CSDL thông tin toàn quốc giá tỷ suất kết hợp với việc mua thơng tin nƣớc ngồi, pháp lý hố văn Đây sở pháp lý mặt thông tin liệu cho hoạt động tra, kiểm tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng Để hồn thiện cơng tác xây dựng CSDL NNT, trƣớc hết cần có tham gia tích cực NNT, đặc biệt hộ kinh doanh DN liên kết Đây đối tƣợng mà CQT gặp nhiều khó khăn quản lý thiếu thơng tin đầy đủ, cần phải có quy định mang tính bắt buộc, kèm theo 98 mẫu biểu, tờ khai thuế có đầy đủ nội dung cần khai thác để buộc đối tƣợng phải kê khai theo Bên cạnh đó, cơng chức thuế phải cập nhật thƣờng xuyên liên tục liệu NNT, nhƣ: thơng tin tài cơng ty mẹ, công ty liên kết với NNT; thông tin ngành nghề kinh doanh, địa điểm cửa hàng, cửa hiệu, kho b i, tài sản NNT; thông tin tài khoản ngân hàng, số điện thoại, kế toán trƣởng, lao động vào liệu Ngành Đồng thời, Tổng cục Thuế cần xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro lập kế hoạch thanh, kiểm tra theo tiêu chí mở, để Cục Thuế chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá theo chuyên sâu t ng vùng miền, cập nhật liệu đánh giá rủi ro công tác thanh, kiểm tra năm liền kề để việc xác định tiêu chí đánh giá mang tính thực tế, hạn chế lỗi kỹ thuật phân tích rủi ro hệ thống ứng dụng 3.3.3 Kiến nghị UBND tỉnh, UBND huyện Trong trình đổi hội nhập kinh tế diễn mạnh mẽ, đời hoạt động hàng loạt DN mà chủ yếu DN tất yếu khách quan Sự phức tạp quy mơ tính chất hoạt động DN bối cảnh tình hình kinh tế đ tạo lên áp lực lớn cho công tác kiểm tra thuế việc đảm bảo nguồn thu NSNN Chính vậy, CQT phải chủ động kiến nghị với UBND cấp đạo ngành, cấp địa phƣơng phối hợp với CQT để tăng cƣờng quản lý thu, đẩy mạnh biện pháp chống thất thu ngân sách, đặc biệt công tác kiểm tra thuế, thông qua việc ban hành định, thị, văn đạo quan chức tăng cƣờng công tác phối hợp, hỗ trợ, cung cấp thông tin tài liệu, thực biện pháp cƣỡng chế thuế; ban hành kế hoạch triển khai thực đề án chống thất thu thuế địa bàn 3.3.4 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá - Ban hành văn đạo Chi cục Thuế thực việc xếp tổ chức máy theo hƣớng tăng dần tỷ trọng công chức làm công tác kiểm tra 99 thuếtại Chi cục Thuế tối thiểu phải đạt tỷ lệ 35% tổng số công chức thuế (theo mục tiêu Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 Bộ Tài chính) - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế hàng năm - Cục Thuế cần có kế hoạch phƣơng thức phù hợp đểđào tạo, bồi dƣỡng kỹ năng, nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra thuế cho công chức làm cơng tác kiểm tra thuế tồn tỉnh - Tăng cƣờng công tác giám sát kiểm tra công vụ đội ngũcông chứckiểm tra thuế 3.3.5 Kiến nghị quan, ban ngành khác - Sở Kế hoạch Đầu tƣ: Cập nhật đầy đủ kịp thời thông tin vi phạm DN vào hệ thống thông tin đăng ký DN quốc gia; hàng tháng phối hợp, cung cấp thông tin cho CQT việc cấp Giấy chứng nhận đăng ký DN, tình trạng hoạt động DN (ngƣng hoạt động, giải thể, phá sản) - Cơ quan Công an: Khi phát DN vi phạm pháp luật nhận đƣợc hồ sơ NNT vi phạm pháp luật cần phải điều tra, CQT chuyển đến phối hợp với quan chức liên quan thu thập thông tin, tài liệu, tổ chức điều tra, xác minh xử lý theo quy định pháp luật - Kho bạc Nhà nƣớc: Thực khấu tr tiền thuế GTGT theo tỷ lệ 2% tổng số tiền tốn khối lƣợng cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành, bàn giao cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định; cung cấp thông tin tiến độ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB cho CQT - Ban Quản lý dự án: Khi làm thủ tục toán vốn XDCB phải yêu cầu đơn vị thi cơng xuất hố đơn cho khối lƣợng xây dựng hoàn thành bàn giao theo quy định Luật thuế GTGT; phối hợp cung cấp cho CQT 100 thông tin chi tiết danh mục, giá trị công trình đơn vị thi cơng trúng thầu cơng trình XDCB Ban Quản lý dự án làm chủ đầu tƣ - Các Ngân hàng, Tổ chức tín dụng: Phối hợp cung cấp thông tin số dƣ tài khoản đồng thời thực biện pháp cƣỡng chế thuế theo đề nghị CQT, trƣớc DNđề nghị uỷ nhiệm chi rút tiền mặt 101 Kết luận chƣơng Qua nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Nông Cống, tác giả đ đƣợc giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu cho công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Nông Cống thời gian tới, là: Tăng cƣờng nguồn nhân lực cho kiểm tra thuế; nâng cao chất lƣợng công chức làm công tác kiểm tra; giải pháp thực quy trình kiểm tra thuế; tăng cƣờng giám sát, đạo thông qua ứng dụng Nhật ký tra, kiểm tra giải pháp tăng cƣờng phối hợp cung cấp thông tin quan chức Ngoài giải pháp đƣợc nêu trên, tác giả đƣa đề xuất kiến nghị sách, chế nhằm phù hợp với thực tế hơn, đem lại hiệu lâu dài cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thực đồng có hiệu giải pháp nêu trên, cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Nông Cống góp phần vào việc kiểm sốt đẩy lùi tình trạng gian lận trốn thuế NNT đồng thời góp phần vào việc thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao 102 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm việc kê khai, tính thuế, nộp thuế NNT, để thực cải cách đại hố ngành thuế Ngồi việc đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lƣợng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ng a, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công x hội nâng cao tính hiệu lực quản lý thuế; đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT Để làm đƣợc điều đó, vấn đề phải thực cách đồng t việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh t trung ƣơng đến địa phƣơng nhằm nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế; đồng thời tăng cƣờng đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích t ng chƣơng, luận văn đạt đƣợc đƣợc kết chủ yếu nhƣ sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế NNT để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Nông Cống cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế, luận văn đ rõ ƣu điểm, tồn tại, hạn chế T rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Nông Cống 103 Thứ ba, t lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đƣa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra thuế DN đạt hiệu cao Xuất phát t thực trạng, luận văn mạnh dạn đề xuất số giải pháp để tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nông Cống./ 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Nơng Cống, tỉnh Thanh Hóa Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Nông Cống, tỉnh Thanh Hóa Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Túc (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài ngày 27/11/2013 Chính sách thuế sửa đổi bổ sung áp dụng t năm 2017, Nhà xuất Tài 10 Chính sách thuế sửa đổi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tƣ 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chính, Nhà xuất Tài 11 Sửa đổi bổ sung Luật thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp, Nhà xuất Tài 12 Phan Thị Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 105 13 Bùi Thị Thu Trang (2013), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2013), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 17 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, NXB Tài chính, Hà Nội 18 Thơng tƣ số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Bộ Tài quản lý rủi ro quản lý thuế 19 Các trang web: - website: www.thanhhoa.gov.vn - www.thanhhoa.gov.vn - website: www.ctk.thanhoa.gov.vn