Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 125 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Cấu trúc
TRANG BÌA
MỤC LỤC
TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
PHẦN 1. MỞ ĐẦU
1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1. Đối tượng nghiên cứu
1.3.2. Phạm vi nghiên cứu
1.4. NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA ĐỀ TÀI
1.4.1. Về lý luận
1.4.2. Về thực tiễn
PHẦN 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐÔÍ VỚI CÁCDOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
2.1.1. Khái niệm, mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc, quy trình và các phươngpháp kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.1.1. Khái niệm
2.1.1.2. Mục tiêu của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.1.3. Đặc điểm của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.1.4. Nguyên tắc của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.1.5. Quy trình kiểm tra thuế
2.1.1.6. Phương pháp kiểm tra thuế
2.1.2. Nội dung công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.2.1. Xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
2.1.2.2. Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoàiquốc doanh
2.1.2.3. Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.2.4. Xử lý kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tạitrụ sở cơ quan thuế và trụ sở doanh nghiệp, biên bản kiểm tra
2.1.2.5. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế sau kiểm tra
2.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiêpngoài quốc doanh
2.1.3.1. Hệ thống pháp luật và chính sách thuế
2.1.3.2. Cơ chế quản lý
2.1.3.3. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế
2.1.3.4. Ý thức tự giác của doanh nghiệp nộp thuế
2.1.3.5. Môi trường kinh tế xã hội
2.1.3.6. Các công cụ, phương tiện tiến hành kiểm tra
2.1.3.7. Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan
2.2. CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚICÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
2.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanhcủa một số nước trên thế giới
2.2.1.1. Kinh nghiệm của Vương quốc Anh
2.2.1.2. Kinh nghiệm của Canada
2.2.1.3. Kinh nghiệm từ các quốc gia trong hiệp hội SGATAR
2.2.2. Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế ở một số địa phương trong nước
2.2.2.1. Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
2.2.2.2. Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang
2.2.3. Một số bài học rút ra cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội
PHẦN 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
3.1.1. Vị trí địa lý
3.1.2. Điều kiện kinh tế - xã hội
3.1.2.1. Điều kiện kinh tế
3.1.2.2. Điều kiện văn hoá - xã hội
3.1.2.3. Dân số - Lao động
3.1.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tại huyện Mỹ Đức,Hà Nội
3.1.4. Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước của Chi cục thuếhuyện Mỹ Đức
3.1.4.1. Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức
3.1.4.2. Kết quả thu ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp do Chi cụcthuế huyện Mỹ Đức quản lý
3.1.5. Giới thiệu về chi cục thuế huyện Mỹ Đức
3.1.6. Những thuận lợi, khó khăn từ đặc điểm địa bàn nghiên cứu ảnh hưởngtới công tác kiểm tra thuế
3.1.6.1. Thuận lợi
3.1.6.2. Khó khăn
3.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.1. Chọn điểm nghiên cứu
3.2.2. Nguồn số liệu
3.2.2.1. Nguồn số liệu thứ cấp
3.2.2.2. Nguồn số liệu sơ cấp
3.2.3. Phương pháp xử lý số liệu
3.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
3.2.3.2. Phương pháp so sánh
3.2.3.3. Phương pháp phỏng vấn
3.2.4. Hệ thống chỉ tiêu phân tích và xử lý số liệu
3.2.4.1. Nhóm chỉ tiêu thể hiện kết quả, hiệu quả công tác kiểm tra thuế đãđược tiến hành.
3.2.4.2. Nhóm chỉ tiêu thể hiện số lượng và chất lượng nguồn nhân lực
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁCDOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN MỸ ĐỨC,THÀNH PHỐ HÀ NỘI
4.1.1. Thực trạng xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
4.1.2. Thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanhnghiệp ngoài quốc doanh
4.1.3. Thực trạng thực hiện các nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệpngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức
4.1.3.1. Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế
4.1.3.2. Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
4.1.3.3. Kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế
4.1.4. Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụsở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức
4.1.5. Thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế sau kiểm tra
4.2. ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRATHUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠIHUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI
4.2.1. Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với cácdoanh nghiệp ngoài quốc doanh dưới góc nhìn của cơ quan quản lý thuế
4.2.1.1. Đánh giá thực trạng nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế đối vớicác doanh nghiệp ngoài quốc doanh
4.2.1.2. Đánh giá các hoạt động hỗ trợ công tác kiểm tra thuế đối với doanhnghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức
4.2.1.3. Đánh giá tác động của công tác kiểm tra thuế đến ý thức chấp hànhpháp luật của các doanh nghiệp
4.2.2. Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với cácdoanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức nhìn từ gócđộ doanh nghiệp.
4.2.2.1. Ý kiến đánh giá về tác phong thái độ và năng lực trình độ của cán bộ,công chức kiểm tra thuế
4.2.2.2. Ý kiến đánh giá về tác động của công tác kiểm tra thuế đến doanh nghiệp
4.2.2.3. Ý kiến của Doanh nghiệp về những khó khăn và tồn tại trong quátrình cán bộ thuế triển khai hoạt động kiểm tra thuế tại doanh nghiệp
4.2.2.4. Các vấn đề về kiểm tra thuế mà các doanh nghiệp đang mong muốnđược cải thiện
4.2.3. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoàiquốc doanh tại huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội
4.2.3.1. Những kết quả đạt được
4.2.3.2. Những tồn tại hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại hạn chế
4.3. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚIDOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNHPHỐ HÀ NỘI
4.3.1. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế nhằm phục vụ cho côngtác lập kế hoạch kiểm tra người nộp thuế
4.3.2. Hoàn thiện các tiêu thức, phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế
.4.3.3. Hoàn thiện cách thức kiểm tra theo mô hình phù hợp với cơ chế tựkhai, tự tính, tự nộp thuế
4.3.4. Xây dựng và hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế
4.3.5. Đổi mới phương pháp làm việc và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộlàm công tác kiểm tra thuế
4.3.6. Áp dụng công nghệ thông tin vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế
4.3.7. Tổ chức tốt công tác xử lý kết quả sau kiểm tra thuế
4.3.8. Hoàn thiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
4.3.9. Xây dựng và tăng cường thực hiện cơ chế phối hợp giữa các banngành có liên quan
PHẦN 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. KẾT LUẬN
5.2. KIẾN NGHỊ
5.2.1. Đối với Nhà nước
5.2.2. Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
Nội dung
HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HỊA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Văn Song NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng cho cơng trình nghiên cứu học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngà 13 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hịa i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo Bộ môn Kinh tế tài nguyên Môi trường thuộc khoa Kinh tế PTNT; Ban quản lý Đào tạo – Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình GS TS Nguyễn Văn Song trực tiếp hướng dẫn suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, Hà Nội; cá nhân đại diện cho quan, đơn vị, tổ chức địa bàn huyện Mỹ Đức tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu./ Hà Nội, ngà 13 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hòa ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Danh mục biểu đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract .xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận cơng tác kiểm tra thuế đơí với doanh nghiệp quốc doanh 2.1.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiêp quốc doanh 20 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 24 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh số nước giới 24 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế số địa phương nước 30 2.2.3 Một số học rút cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 32 iii Phần Phương pháp nghiên cứu 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Vị trí địa lý 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 3.1.3 Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp huyện Mỹ Đức, Hà Nội 36 3.1.4 Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 38 3.1.5 Giới thiệu chi cục thuế huyện Mỹ Đức 39 3.1.6 Những thuận lợi, khó khăn từ đặc điểm địa bàn nghiên cứu ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế 42 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 43 3.2.2 Nguồn số liệu 43 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 46 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích xử lý số liệu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 50 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 50 4.1.1 Thực trạng xây dựng sở liệu người nộp thuế 50 4.1.2 Thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 4.1.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 54 4.1.4 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 62 4.1.5 Thực trạng thực nghĩa vụ thuế sau kiểm tra 68 4.2 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 69 4.2.1 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh góc nhìn quan quản lý thuế 69 4.2.2 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức nhìn từ góc độ doanh nghiệp 76 iv 4.2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 82 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 87 4.3.1 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra người nộp thuế 87 4.3.2 Hoàn thiện tiêu thức, phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế 88 4.3.3 Hồn thiện cách thức kiểm tra theo mơ hình phù hợp với chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế 90 4.3.4 Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế 91 4.3.5 Đổi phương pháp làm việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 92 4.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 94 4.3.7 Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế 96 4.3.8 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 97 4.3.9 Xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan 99 Phần Kết luận kiến nghị 101 5.1 Kết luận 101 5.2 Kiến nghị 102 5.2.1 Đối với Nhà nước 102 5.2.2 Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội 103 Tài liệu tham khảo 104 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CB, CC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KT Kiểm tra MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Phần mềm phân tích rủi ro quan thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình hồn thuế giá trị gia tăng vương quốc Anh giai đoạn 2012-2013 25 Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế ngành huyện Mỹ Đức giai đoạn 2015-2017 34 Bảng 3.2 Dân số lao động huyện Mỹ Đức 35 Bảng 3.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 .37 Bảng 3.5 Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức 38 Bảng 3.6 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Mỹ Đức vào ngân sách nhà nước .39 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp mẫu điều tra .45 Bảng 4.1 Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 .51 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp số doanh nghiệp kiểm tra đăng ký thuế theo yêu cầu từ năm 2015-2018 55 Bảng 4.3 Các hành vi vi phạm luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 20152018 60 Bảng 4.4 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2015-2018 63 Bảng 4.5 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2015-2018 65 Bảng 4.6 Số doanh nghiệp vi phạm số tiền xử phạt vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2015 -2018 68 Bảng 4.7 Trình độ nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015 - 2018 71 Bảng 4.8 Cơ sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2018 75 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế quan thuế Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .10 Sơ đồ 3.1 Mô hình máy quản lý chi cục thuế huyện Mỹ Đức .40 viii ... đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 69 4.2.1 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh góc nhìn quan quản lý thuế. .. huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 82 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 87 4.3.1 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm... .81 ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hòa Tên luận văn: Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410