1.Lý do chọn đề tài Như chúng ta đã biết, thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, mà thuế còn là một công cụ hữu hiệu để Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và lưu thông Cùng với sự phát triển và hội nhập không ngừng của đất nước, các doanh nghiệp đang ngày càng phát triển mạnh mẽ. Tính chất hoạt động của đối tượng nộp thuế này càng diễn biến ngày càng phức tạp. Trước thực tế đó, công tác kiểm tra luôn là một trong những nhiệm vụ trọng tâm và thách thức hàng đầu của ngành thuế. Chi cục thuế quận Thanh Xuân là cấp chi cục trực thuộc cục thuế thành phố Hà Nội có chức năng kiểm tra số lượng lớn doanh nghiệp với hoạt động đa dạng. Mặc dù công tác kiểm tra luôn được chú trọng hàng đầu nhưng vẫn còn một số những hạn chế như tỷ lệ số doanh nghiệp được kiểm tra còn thấp; tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm trong số doanh nghiệp được kiểm tra cao;..... Trước thực trạng như vậy, đề tài: “ Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội” được lựa chọn để nghiên cứu 2. Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa những nội dung cơ bản về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam - Phân tích, đối chiếu với thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân để đánh giá những thành công, hạn chế và phát hiện nguyên nhân - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân. 3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội trong giai đoạn năm 2012, 2013, 2014 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phân tích và tổng hợp. 5. Bố cục của luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Những vấn đề cơ bản về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam. Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội. Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRẦN THỊ THU NƯƠNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN HỒNG MAI Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, cơng bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thơng tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 10 năm 2015 Học viên Trần Thị Thu Nương LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS.Phan Hồng Mai, Cô giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Ngân hàng – Tài chính, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Chi cục Thuế Thanh Xuân giúp tơi suốt q trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Hà Nội, tháng 10 năm 2015 Học viên Trần Thị Thu Nương MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI vii Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Q.Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội vii Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Bố cục luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò, mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.1.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 10 1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .19 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 20 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .23 1.3.1 Nhân tố chủ quan .23 1.3.2 Nhân tố khách quan 25 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số quốc gia giới số địa phương 27 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số quốc gia giới .27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 35 2.1 Giới thiệu chi cục thuế Quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi cục thuế quận Thanh Xuân 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế quận Thanh Xuân 36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Thanh Xuân 39 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phận kiểm tra thuế chi cục thuế quận Thanh Xuân 41 2.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh quận Thanh Xuân .43 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 47 2.3.1 Xây dựng danh sách kiểm tra theo rủi ro chi cục Thuế quận Thanh Xuân 48 2.3.2 Thực trạng nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 51 2.3.2.1 Kiểm tra đăng ký thuế 51 2.3.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán 53 Kiểm tra việc kê khai, tính nộp thuế 56 + Nếu hồ sơ khai thuế đầy đủ nội dung cán thuế đưa phiếu nhận xét, đánh giá, tạm thời chấp nhận kết hồ sơ khai thuế, trình đội trưởng xác nhận lưu hồ sơ CQT .60 + Nếu hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ nội dung khai khơng xác CQT thơng báo cho DN bổ sung giải trình thời gian 10 ngày 60 Sau khai bổ sung giải trình mà không đủ chứng minh số thuế khai CQT yêu cầu DN khai bổ sung lần thời gian ngày 60 Hết thời gian khai bổ sung mà doanh nghiệp không chứng minh số thuế khai CQT tiến hành: ấn định thuế kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 60 2.3.3 Kết công tác kiểm tra chi cục Thuế quận Thanh Xuân 68 2.4 Đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .75 2.4.1 Kết đạt 75 2.4.2 Hạn chế .76 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 77 2.4.3.1 Nguyên nhân chủ quan 77 2.4.3.2 Nguyên nhân khách quan 79 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 83 3.1.Định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 83 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội .85 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 86 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 90 3.2.3 Củng cố công tác tổ chức cán chi cục .90 3.2.4 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan .92 3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội .93 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước 93 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1 Số thực thu quận Thanh Xuân năm 2012 đến 2014 Error: Reference source not found Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp kiểm tra rủi ro .Error: Reference source not found Bảng 2.3 Tổng hợp kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2012, 2013, 2014 Error: Reference source not found Bảng 2.4 Thống kê tình hình đăng ký thuế Error: Reference source not found Bảng 2.5 Thống kê tình hình chấp hành chế độ kế toán DN Error: Reference source not found Bảng 2.6 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế DN Error: Reference source not found Bảng 2.7 Thống kê tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế DN Error: Reference source not found Bảng 2.8 Kết tập huấn cho doanh nghiệp Error: Reference source not found Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế Công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Error: Reference source not found Bảng 2.10 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách năm 2012 Error: Reference source not found Bảng 2.11 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế Error: Reference source not found Bảng 2.12 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp .Error: Reference source not found Bảng 2.13 Tình hình doanh nghiệp điều tra .Error: Reference source not found Bảng 2.14 Tổng hợp ý kiến đánh giá doanh nghiệp Error: Reference source not found Bảng 2.15 Tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế .Error: Reference source not found SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Error: Reference source not found TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN TRầN THị THU NƯƠNG TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KIểM TRA THUế ĐốI VớI DOANH NGHIệP NGOàI QUốC DOANH TạI CHI CụC THUế THANH XUÂN, CụC THUế TP Hà NộI Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HàNG Hà Nội - 2015 85 - Kiểm tra sơ 100% hồ sơ khai thuế doanh nghiệp - Hoàn thành 100% số lượng doanh nghiệp kiểm tra rủi ro so với kế hoạch giao - Phấn đấu thu NSNN năm 2014 – 2015 tối thiểu tăng gấp 1,9 lần so với giai đoạn 2012-2013 - Hoàn thành hoàn thành vượt tiến độ đề án cải cách đại hố, cơng việc đề đến năm 2015, góp phần hồn thành thắng lợi Chiến lược phát triển Cục ngành Thuế giai đoạn 2011-2020 - Tăng cường Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền pháp luật thuế pháp luật thuế cần phải coi trọng không phần xây dựng, ban hành luật - Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật kế toán, thuế Phát huy quyền tự chủ kê khai, tính thuế theo quy định đồng thời, chấp hành nghiêm cơng tác hạch tốn kế tốn, chế độ hóa đơn, chứng từ quy định - Tổ chức mơ hình quản lý quan Thuế theo chức chính: Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Kê khai kế toán thuế, Quản lý nợ cưỡng chế thuế, kiểm tra Kết hợp với biện pháp quản lý theo đối tượng, địa bàn để đảm bảo tính bao quát, rõ trách nhiệm chống thất thu ngân sách 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Thời gian qua, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Quận Thanh Xuân đạt kết đáng khích lệ, góp phần tích cực việc chống thất thu NSNN Tuy nhiên, bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra thuế khối doanh nghiệp NQD tồn số hạn chế cần hồn thiện nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế để 86 đạt hiệu cao đồng thời để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2015 năm Cục Thuế TP cần khắc phục khó khăn tiếp tục phát huy mạnh đó, tập trung thực đồng giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cụ thể là: 3.2.1 Các giải pháp nghiệp vụ nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD a Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra Trong thời gian tới, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần hoàn thiện theo hướng sau: - Động viên, khuyến khích 100% doanh nghiệp NQD kê khai thuế qua mạng hệ thống thuế, đồng thời thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…đối với doanh nghiệp NQD vào phần mềm ứng dụng ngành Thuế, đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính thời sự, cập nhật - Tăng cường kiểm tra sơ kịp thời hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, kịp thời phát sai sót q trình kê khai doanh nghiệp, hướng dẫn kiểm soát thông tin kê khai doanh nghiệp đầy đủ tiêu - Xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT b Cải tiến quy trình, nội dung kiểm tra thuế Trên sở áp dụng tốt quy trình kiểm tra Tổng cục thuế ban hành, Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần có quy định cụ thể, chi tiết loại hình, sắc thuế cần kiểm tra 87 Việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế phải phù hợp với Luật quản lý thuế cần thiết Theo người nộp thuế trung tâm đồng thời thể kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan thuế người nộp thuế qúa trình thực quy trình đó, cụ thể: - Hồn thiện quy trình kiểm tra nhóm sắc thuế Luật quản lý thuế quy định quy trình quản lý thuế chung sắc thuế, nhiên đặc thù sắc thuế, nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm… sắc thuế có khác nên thực kiểm tra sắc thuế riêng cần có quy trình riêng Vi dụ: kiểm tra thuế GTGT thường tập trung vào số vấn đề như: hoá đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào, kiểm tra thuế TNDN ngồi việc kiểm tra hố đơn chứng từ cần giám sát định mức, tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật, mức thuế áp dụng doanh nghiệp, vấn đề miễn, giảm, ưu đãi … - Xây dựng quy trình kiểm tra loại hình ngành nghề: Kiểm tra doanh nghiệp thương mại tập trung sai sót việc ghi nhận thiếu doanh thu (bán hàng khơng xuất hóa đơn), ghi nhận khống chi phí tập trung chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, … ; doanh nghiệp xây dựng tập trung sót sót việc ghi nhận giá vốn, ghi nhận doanh thu không thời điểm… Việc xây dựng quy trình kiểm tra loại hình ngành nghề doanh nghiệp, sắc thuế giúp công tác kiểm tra trọng tâm, phát sai sót trọng yếu, đẩy nhanh tiến độ kiểm tra Ngoài ra, Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần triển khai việc xây dựng sổ tay kiểm tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực kiểm tra, minh hoạ tình cụ thể để kiểm tra viên dễ 88 dàng vận dụng qúa trình thực hoạt động kiểm tra Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình kiểm tra cần thiết nhằm triển khai nhanh chúng việc vận dụng pháp luật thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo thống hoạt động kiểm tra quan thuế Nội dung chủ yếu sổ tay kiểm tra thuế gồm: + Căn lựa chọn đối tượng kiểm tra + Đề xuất bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sở người nộp thuế + Các công việc cần thiết phải chuẩn bị tiến hành kiểm tra + Các bước công việc cụ thể tiến hành kiểm tra thuế sơ sở người nộp thuế + Công việc cụ thể kiểm tra thuế theo sắc thuế, loại hình kinh doanh + Cơng việc kiểm tra theo đơn thư tố giác theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền c.Hồn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Thực nguyên tắc tiến hành kiểm tra có phân tích, đánh giá tình hinh thực nghĩa vụ thuế DN theo tiêu chí định, sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài DN Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp DN kê khai với tinh hình kinh doanh, doanh số DN kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế 89 - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Có thể so sánh doanh số có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Dựa vào thống kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bình qn phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ tìm bất hợp lý hợp lý số GTGT hoàn hoạt động xuất - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế DN - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường DN lựa chọn đối tượng kiểm tra DN có tỷ lệ cao rủi ro thuế (trừ trường hợp tra theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất d xử lý kết sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý thuế thực kịp thời đầy đủ Vì việc theo dõi, giám sát phận quan thuế đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực hiện, chấp hành định xử lý, quan thuế cần có biện pháp mạnh cưỡng chế thi hành định phối hợp với quan hữu quan tổ chức thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 90 Để thực tốt công xử lý sau kiểm tra thuế, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân cần thực quy định pháp luật, lập lưu giữ đúng, đầy đủ hồ sơ kiểm tra theo quy trình Tăng cường công tác quản lý nợ, đôn đốc, phân loại nợ, áp dụng biện pháp xử lý xử phạt chậm nộp tiền thuế, cưỡng chế với nhóm nợ khó thu chây ì Phối hợp chặt chẽ với quan có liên quan UBND quận, HĐND tổ chức tín dụng ngân hàng, kho bạc nhà nước công tác thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế đạt tiêu, kế hoạch thu nợ đề từ đầu năm 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN cần tiến hành theo hình thức phong phú Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền bên cạnh việc tổ chức buổi tập huân, trả lời sách thuế Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản lý thuế tiến trình cải cách, đại hóa nhằm làm cho NNT hiểu quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp thuế Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, NNT tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế NNT khác 3.2.3 Củng cố công tác tổ chức cán chi cục - Công tác tổ chức cán bộ: Việc tổ chức máy Chi cục thuế phải đảm bảo mục tiêu hiệu quả, cần tận dụng tiến khoa học kỹ thuật công tác quản lý để bố trí đội ngũ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao, đảm bảo thực tốt cơng việc giao Cần có phân công nhiệm vụ rõ ràng phận, tránh thời gian, nhân lực cho việc chồng chéo 91 Thực công tác luân phiên, luân chuyển theo hướng tinh gọn, tinh nhuệ, bố trí hợp lý cấu tổ chức Đối với cán chuẩn bị tiếp nhận cơng tác kiểm tra, ngồi việc đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vu, cần phải đào tạo kỹ kiểm tra, kỹ giao tiếp, kỹ xử lý tình - Phải xây dựng động lực cơng tác, tồn tâm, tồn ý, u ngành, u nghề - Ln ln đặt đích phấn đấu cao có Khi giao nhiệm vụ cụ thể Chi cục cần trọng để cán bộ, công chức, viên chức hăng say sáng tạo - Kiên chống biểu tiêu cực như: thông đồng với đối tượng, phản ánh sai thực tế, chia chác ấn định thuế, xác minh nghỉ kinh doanh, giảm nhẹ kết luận kiểm tra bổng lộc, lãng phí, tham ơ, tiêu tiền thuế Những sai trái công việc, sinh hoạt đời sống, tác phong lễ tiết, ứng xử xa lạ với đời sống xã hội… - Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ: Thứ nhất, xây dựng chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra Quy trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp giải cơng việc có liên quan Tổ chức thực quy trình kiểm tra đến cán làm công tác kiểm tra thuế Thứ hai, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo phụ trách việc đạo điều hành cơng tác kiểm tra thuế Lượng hố công việc cán làm công tác kiểm tra để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, gắn kết thực công tác chuyên môn với thi đua khen thưởng nhằm khích lệ, động viên cán kịp thời nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả, công tác Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo, trang bị kiến thức luật đồng 92 thời giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm trước pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế đào tạo, đào tạo lại nghiệp vụ kế tốn có sách thay đổi; tập huấn, thi nghiệp vụ kế toán; trao đổi, học tập nghiệp vụ… Công tác đào tạo phải đảm bảo mục tiêu: lực lượng cán làm công tác kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ 3.2.4 Thực tốt công tác phối hợp quan thuế với quan liên quan - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin quan thuế, Kho bạc, ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thơng tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế cửa liên thơng - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền thuế … 3.2.5 Ứng dụng tối đa khoa học công nghệ vào cơng tác kiểm tra - Ngồi việc ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác theo dõi, kiểm tra doanh nghiệp, cần thường xuyên thúc đẩy sáng kiến khoa học, nhằm phát tối đa vi phạm doanh nghiệp như: xây dựng phần mềm phát doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đưa cảnh báo 93 3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hồn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thông tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Xây dựng quy định xử phạt thật nghiêm khắc hành vi cố ý vi phạm pháp luật thuế để răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm doanh nghiệp Thứ hai, quy định chế phối hợp tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy số phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật 94 thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Thứ nhất, Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hoàn thiện để hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh 95 vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, kiến nghị với Tổng cục Thuế nhanh chóng triển khai mở rộng phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT, TPR (gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra năm 2015 đến 63 Cục Thuế tỉnh thành Đây thuận lợi lớn ngành Thuế nước nói chung Chi cục thuế Quận Thanh Xuân nói riêng Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắn đem lại hiệu cao cơng tác phân tích, đánh giá lựa chọn đối tượng kiểm tra đảm bảo tính minh bạch, khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD nói riêng, giúp phần đại hóa đồng công tác quản lý thuế - Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC) Cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao - Sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc cơng tác đối chiếu xác minh hố đơn Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng 96 Thứ năm, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 3.3.3 Kiến nghị với Cục thuế TP Hà Nội Thứ nhất, kiến nghị Cục thuế Hà Nội tiêp tục tăng cường công tác đào tạo đào tạo chuyên sâu công chức thực nhiệm vụ phận: kiểm tra, kê khai để có lực lượng cơng chức th tinh thông nghiệp vụ, đồng thời công chức tâm huyêt, trách nhiệm đề cao đạo đức nghề nghiệp thực thi công vụ Thứ hai, kiến nghị Cục thuế Hà Nội Bổ sung, sửa đổi qui định việc thực kế hoạch kiểm tra theo hướng linh hoạt Các trường hợp phát rủi ro mới, trường hợp kiểm tra trước hoàn, kiểm tra việc giải thể, đóng mã cổ phần hố cần qui định cụ thể để giảm thiểu thủ tục hành tạo thuận lợi cho quan thuế NNT thực thi nhiệm vụ 97 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu qủa kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn liên quan đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân Thứ hai, nghiên cứu đánh giá khái quát kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Từ đó, đưa kết đạt được, hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn quận Thanh Xuân Nghiên cứu nguyên nhân ảnh hưởng tới kết công tác kiểm tra thuế 98 doanh nghiệp NQD chi cục Thuế quận Thanh Xuân là: Tuy đạt thành công công tác kiểm tra, đặc biệt cơng tác đánh giá rủi ro xác; cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách cho doanh nghiệp chưa hiệu quả, trình độ chun môn, đạo đức cán thực công tác kiểm tra hạn chế, cơng tác quản lý phối hợp chi cục chưa cao; thêm vào chế sách nhiều bất cập, cơng nghệ thông tin ứng dụng vào công tác kiểm tra chậm trễ dẫn đến số lượng doanh nghiệp kiểm tra thấp, tỷ lệ hồn thành kế hoạch chưa cao, nhiều hành vi vi phạm phạm pháp luật thuế bỏ sót Từ đó, luận văn đưa nhóm giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD chi cục Thuế quận Thanh Xuân là: i) giải pháp nghiệp vụ tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD; ii) giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ sách doanh nghiệp; iii) Giải pháp củng cố công tác tổ chức cán bộ; iv) giải pháp thực tốt công tác phối hợp quan thuế quan liên quan TÀI LIỆU THAM KHẢO GS Michel Bouvier (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nhà xuất Chính trị quốc gia Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội quận Thanh Xuân, UBND quận Thanh Xuân, năm 2012, 2013, 2014 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2013), Báo cáo tổng kết năm 2012 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2014), Báo cáo tổng kết năm 2013 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2015), Báo cáo tổng kết năm 2014 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2012), Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2012 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2013), Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 203 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2014), Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2014 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế 11.Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 12 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010; quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 13.Tổng cục thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Kết điều tra doanh nghiệp công tác kiểm tra 15.Kết điều tra cán thuế công tác kiểm tra ... thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội 83 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội. .. công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh Xuân, cục thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Thanh. .. TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN, CỤC THUẾ TP HÀ NỘI vii Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra