luận văn thạc sĩ tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố phủ lý, tỉnh hà nam

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam” công trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học Hà Nam, ngày tháng năm 2018 Tác giả Phạm Văn Việt LỜI CẢM ƠN 2 Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc cám ơn chân thành PGS.TS Ngô Thị Tuyết Mai tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Lương Thế Vinh, Khoa sau Đại học giúp đỡ, truyền đạt kiến thức để tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam hỗ trợ giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Hà Nam, ngày tháng năm 2018 Tác giả MụcPhạm Văn Việt MỤC LỤC 3 4 DANH MỤC VIẾT TẮT Người nộp thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Nhà nước Đầu tư nước Tổng cục thuế Ngân sách nhà nước Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ Công nghệ thông tin Tự khai tự nộp Thủ tục hành Cán cơng chức Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân Báo cáo tài NNT DN NQD NN ĐTNN TCT NSNN NNT TNDN TNCN GTGT TTĐB TTHT CNTT TKTN TTHC CBCC UBND HĐND BCTC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận Người nộp thuế (NNT) hạn chế Hiện tượng kê khai sai, trốn thuế số lĩnh vực, địa phương Hàng năm, cơng tác kiểm tra thuế truy thu, xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT hàng nghìn tỷ đồng, góp phần tăng thu cho NSNN, bảo đảm tính cơng khai, minh bạch, công tạo điều kiện môi trường kinh doanh tốt để doanh nghiệp phát triển Công tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm Công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Tuy nhiên, Cơng tác kiểm tra thuế nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển thực tế Hệ thống sách thuế chưa đồng bộ, cơng tác kiểm tra thuế đơn công cụ tăng thu NSNN, chưa mang tính tuyên truyền, hướng dẫn cho NNT Doanh nghiệp chưa hiểu hết sách pháp luật thuế kiểm tra, có tâm lý sợ kiểm tra thuế Phủ Lý - thành phố trực thuộc tỉnh Hà Nam, trung tâm văn hóa, trị kinh tế thị loại tỉnh Hà Nam Phủ Lý thành phố phát triển mạnh thu hút đầu tư doanh nghiệp, có đủ loại hình kinh tế thành phần tham gia kinh doanh Và bất cập chung ngành Thuế nêu xảy địa bàn thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Xuất phát từ tầm quan trọng kiểm tra thuế công tác quản lý thuế, việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế vấn đề vô cấp thiết, vậy, đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý tỉnh Hà Nam” chọn làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Từ trước đến có nhiều tác giả nghiên cứu công tác kiểm tra thuế như: Cơng trình nghiên cứu: “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn”của tác giả Vũ Văn Cương, Hà Nội, Luận án tiến sĩ, bảo vệ năm 2012 Luận án nghiên cứu sở lý luận phân tích thực tiễn pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam Trên sở kết nghiên cứu, luận án xác định phương hướng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam Cơng trình nghiên cứu: “Hồn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp” tác giả Nguyễn Thị Lệ Thủy, Hà Nội, Luận án tiến sĩ bảo vệ năm 2012 Luận án hệ thống hóa vận dụng sở lý luận để phân tích, đánh giá thực tiễn tuân thủ thuế doanh nghiệp quản lý thu thuế Nhà nước Từ đó, luận án đưa số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Cơng trình nghiên cứu: “Giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Móng Cái” tác giả Đào Mạnh Hùng, Luận án tiến sĩ bảo vệ năm 2013 Luận án đưa giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế, sở kết nghiên cứu lý luận thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Móng Cái Cơng trình nghiên cứu: “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh” tác giả Võ Tiến Dũng, luận văn thạc sĩ, bảo vệ năm 2014 Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Cơng trình nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” tác giả Lê Thế Nghiệp, Luận văn thạc sĩ bảo vệ năm 2015 Đề tài trình bày sở lý luận tra, kiểm tra thuế thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Cơng trình nghiên cứu: “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Kon Tum” tác giả Nguyễn Văn Thắng, Luận văn thạc sĩ bảo vệ năm 2012 Đề tài nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Kon Tum đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Kon Tum Như vậy, đề tài nghiên cứu đề cập mức độ định tính cần thiết khách quan cơng tác kiểm tra thuế, thành công hạn chế công tác kiểm tra thuế, đồng thời đưa nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế kiến nghị với quan cấp Nhà nước để công tác kiểm tra thuế ngày hoàn thiện Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách có hệ thống mặt lý luận phân tích thực tiễn công tác kiểm tra thuế, đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý tỉnh Hà Nam Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu luận văn - Mục tiêu: Trên sở nghiên cứu vận dụng sở lý luận để phân tích đánh giá thực trạng, từ đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam thời gian tới - Nhiệm vụ nghiên cứu + Hệ thống hóa làm rõ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp + Phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam thời gian qua + Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Phạm vi thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp từ năm 2013 đến hết năm 2017 đề xuất giải pháp, kiến nghị đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu nhiệm vụ nêu trên, trình nghiên cứu, tác giả lựa chọn sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thu thập thông tin: Đề tài thu thập thông tin thứ cấp từ giáo trình, sách, văn pháp lý, báo cáo thức quan thuế ban, ngành địa bàn thành phố Phủ Lý có liên quan đến đề tài Phương pháp tổng hợp thông tin: Sau khai thác, thu thập thông tin, tài liệu cần thiết, tác giả tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa để tính tốn tiêu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài Việc xử lý tính tốn số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính với hỗ trợ phần mềm Exel phần mềm tin học ngành thuế Phương pháp phân tích thơng tin: Các thông tin, số liệu sau thu thập tổng hợp tác giả phân tích đánh giá để rút kết luận Phương pháp đối chiếu, so sánh: Để làm rõ mục tiêu nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh số liệu thu thập năm với nhau; cấu tiêu năm để thấy biến động tăng giảm, mức độ ảnh hưởng tiêu đến vấn đề nghiên cứu Những đóng góp khoa học luận văn - Ý nghĩa khoa học: Luận văn hệ thống hóa, góp phần làm rõ thực trạng, số điểm hạn chế cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Từ đó, tham mưu, đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - Ý nghĩa thực tiễn: Kết nghiên cứu luận văn tài liệu tham khảo có giá trị cho Chi cục Thuế huyện, thành phố tỉnh Hà Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn chia thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế xuất hiện, tồn phát triển với đời phát triển Nhà nước Khi Nhà nước đời đòi hỏi phải có nguồn lực cải để trang trải chi phí hoạt động máy Nhà nước, thực chức Nhà nước Bằng quyền lực mình, Nhà nước quy định khoản đóng góp bắt buộc dân chúng chủ thể khác xã hội Trong sách báo kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhiều quan điểm đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế nên chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản Mác rõ: “Để trì quyền lực cơng cộng đó, cần có đóng góp người cơng dân nước thuế ” (Mác – Ăng ghen TT T2 – NXB Sự thật – Hà Nội – 1962 trang 522) Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển nhất: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nước”.(Gaston Jeze “Finances Publiqué”, 1934) Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 89 kiểm tra trụ sở người nộp thuế Việc tổng hợp, phân tích xử lý thông tin cần thực tảng phần mềm Tổng cục Thuế cung cấp cần thiết có điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện đặc thù Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam 3.2.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình kiểm tra thuế Có xây dựng kế hoạch tốt, xác, phân tích, lựa chọn DN có độ rủi ro cao làm tiền đề tốt cho cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu Như phân tích chương 2, công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý thực tốt, song việc triển khai kế hoạch gặp nhiều khó khăn, hạn chế Hạn chế phần trình thực hiện, mặt khác công tác xây dựng kế hoạch chưa hợp lý, chưa bám sát thực tiễn kinh doanh thiếu thơng tin Để khắc phục tình trạng này, cần đổi công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế theo hướng công việc cụ thể sau: - Trên sở thông tin người nộp thuế thu thập cách đầy đủ, xác tồn diện phân tích giải pháp 3.2.3 nêu trên, cần tổng hợp xử lý để ứng dụng vào phần mềm quản lý rủi ro, kết hợp với kinh nghiệm cán thuế để lập kế hoạch kiểm tra phù hợp - Cần tiến hành thống kê, tập hợp trường hợp vi phạm DN để tổ chức tọa đàm, phổ biến cho cán kiểm tra thuế Đây sở để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, sát với đối tượng cần tiến hành kiểm tra Do đó, tạo điều kiện để hoạt động kiểm tra tiến hành kế hoạch đề ra, không tốn thời gian công sức - Tập trung lập kế hoạch kiểm tra thuế vào nhóm DN trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn, xây dựng, vận tải 90 - Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa việc phân tích tình hình thực kế hoạch kiểm tra giai đoạn trước, qua khắc phục bất hợp lý việc xây dựng kế hoạch kiểm tra kỳ trước - Lập kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề, nhóm DN có ngành nghề kinh doanh khác 3.2.5 Tăng cường phối hợp đội thuế công tác kiểm tra thuế Sự phối hợp phận quan thuế có ý nghĩa quan trọng cơng tác kiểm tra bàn, tạo đồng bộ, tận dụng nguồn nhân lực ngành Thuế công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế nói riêng cơng tác quản lý NNT nói chung Trong nội ngành thuế cần có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phòng ban, phận Tránh tình trạng chồng chéo, phải thực nhiệm vụ không thuộc phạm vi luật định gây khó khăn, lãng phí, thời gian khơng cần thiết trình cung cấp số liệu, liệu NNT chưa xác, khơng kịp thời, gây ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra Để thực giải pháp này, cần làm tốt công việc cụ thể sau: - Khi thực chức nhiệm vụ mình, đội thuế cần phối hợp với thật chặt chẽ để có đầy đủ thông tin liên quan đến NNT, phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế Đặc biệt phận Kiểm tra với phận Kê khai – Tổng hợp - Ngoài ra, Lãnh đạo Chi cục thuế cần có đạo cụ thể để thành lập nhiều tổ, đoàn, phận kiểm tra hồ sơ khai thuế, mà khơng thiết phải cán đội kiểm tra, trưng tập cán có chun mơn nghiệp vụ, liên quan trực tiếp đến ĐTNT cán đội kê khai, thu nợ… Như vậy, đảm bảo kiểm tra toàn diện, đảm bảo số lượng, chất lượng đối tượng phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kế hoạch đặt 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế Mặc dù có nhiều cố gắng việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng nhiều hạn chế 91 Do vậy, tiến độ công tác kiểm tra thuế chậm, không đạt mục tiêu đề Đặc biệt, nguyên tắc, điều kiện cho phép, công tác kiểm tra bàn cần tiến hành toàn sở kinh doanh Với yêu cầu đó, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết Việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra ý giải hai vấn đề Đó là: Thứ nhất, phải giúp giảm bớt công việc phải giải thủ công kiểm tra Thứ hai, phải lưu trữ, phân loại, xếp thông tin DN thơng tin có liên quan đến DN cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thơng với chức quản lý khác CQT Để giải vấn đề cần trọng tổ chức thực công việc cụ thể sau đây: - Tiếp tục trang bị sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác kiểm tra Lắp đặt hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất cán kiểm tra - Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình DN vào hệ thống thông tin liệu hệ thống máy tính CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin DN - Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ các chức quản lý thuế; Triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế thu nhập cá nhân: đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế - Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho ĐTNT qua cổng thông tin tin học cho ĐTNT) - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngành thuế thông tin với đơn vị Ngành (Kho bạc, Hải quan), từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác - Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thông tin, tăng cường vai trò đạo, giám sát Trung ương nâng 92 cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ cơng tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế 3.2.7 Phối hợp tốt với quan ban ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế Không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: - Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an, kiểm tra nhà nước nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh tăng cường quản lý NNT từ thành lập suốt trình kinh doanh, thường xuyên giám sát NNT, tiến hành điều tra tồn hoạt động NNT có biện pháp quản lý chặt chẽ, hạn chế thành lập DN để vay vốn ngân hàng không kinh doanh, thành lập DN “ma” nhằm mục đích gian lận, trốn thuế - Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm minh NNT có hành vi bỏ kinh doanh, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, vi phạm quy định luật thuế, luật kế toán - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, DN nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn - Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết Kiểm tra nhà nước, Kiểm tốn nhà nước, kiểm tra thuế để có thông tin đầy đủ NNT - Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng, kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Kết nối cổng thơng tin với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế “một cửa liên thông” 93 - Phối hợp có hiệu với Cơ quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ì khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế 3.2.8 Các biện pháp khác Ngoài giải pháp trên, để công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý thực đạt hiệu cao cần đồng thời thực giải pháp sau đây: - Khuyến khích DN nộp hồ sơ khai thuế trước thời hạn, để cán thuế có nhiều thời gian kiểm tra tờ khai xác Kịp thời khen thưởng, biểu dương NNT chấp hành tốt luật thuế - Triển khai thực tới 100% NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng trì thường xuyên NNT thực kê khai thuế qua mạng, qua vừa tạo điều kiện thuận lợi, khơng gây tốn chi phí thủ tục cho NNT, vừa thuận lợi cho CQT nhập liệu vào hệ thống mà có dự liệu để khai thác phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng - Nâng cao hiệu chế cửa việc tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ khai thuế NNT tới phận chức Trước tiên, cần khuyến khích NNT ghi rõ địa phận trực tiếp quản lý Sau đó, cần nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuộc phận cửa việc phân loại hồ sơ khai thuế NNT thuộc đối tượng quản lý đội thuế - Tăng cường công tác tuyên truyền nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT Nghiên cứu, xây dựng Trung tâm giải đáp thuế với lực lượng cán chuyên sâu, trang thiết bị đại, chuyên dụng để tập trung hỗ trợ NNT cách nhanh chóng, chuyên nghiệp Xây dựng hệ thống phân loại NNT thành nhóm khác theo tiêu chí quy mơ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, loại hình DN để xác định nhu cầu chung nhóm xác định mức độ tuân thủ pháp luật thuế đối tượng 94 - Duy trì chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng, hàng quý để nắm bắt kịp thời, đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt chế độ, sách để có hướng đạo đắn, kịp thời đem lại hiệu cao cho công tác kiểm tra - Nâng cao chất lượng buổi sinh hoạt chuyên môn cán kiểm tra, đoàn kiểm tra, nhằm nâng cao trình độ chun mơn, tránh sai sót cho cán kiểm tra thực thi nhiệm vụ - Phát động phong trào thi đua, có sách khen thưởng, động viên kịp thời cán thuế có thành tích xuất sắc cơng tác kiểm tra thuế Xử lý nghiêm trường hợp tiêu cực, làm đội ngũ kiểm tra - Trang bị trang thiết bị, sở vật chất đầy đủ cho cán kiểm tra thuế, cung cấp cán kiểm tra 01 máy laptop để thuận tiện xuống doanh nghiệp kiểm tra - Chi cục cần quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán kiểm tra thuế nói riêng cán thuế nói chung để họ hăng say với cơng việc, cống hiến hết khả năng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Tất nhiên, chế độ tiền lương thu nhập khơng hồn tồn Chi cục quyền định, chế độ chung Nhà nước Tuy nhiên, phạm vi kinh phí quyền hạn giao, Lãnh đạo Chi cục cần vận dụng hợp lý khoản thu nhập từ hệ số đặc thù ngành nghề để chi trả theo hướng khuyến khích cơng chức có lực, có trách nhiệm có hiệu cao cơng tác Đây đòn bẩy tài quan trọng để cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Tổng cục Thuế 3.3.1.1 Kiến nghị Nhà nước Chính sách pháp luật thuế cơng cụ quan trọng trình quản lý 95 thuế thực thi pháp luật thuế Chính sách thuế phải tạo cấu thuế hợp lý nhằm tăng cường nguồn thu cho NSNN vai trò điều tiết vĩ mơ nhà nước Cải cách hành thuế cần tập trung vào việc thu hẹp thủ tục hành thuế, đơi với việc mở rộng sở thuế hạ thấp thuế suất Đồng thời sách thuế phải bao quát hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế để quản lý nguồn thu nâng cao vai trò điều tiết như: Thuế tài sản, thuế môi trường Cơ cấu hệ thống thuế phải có thay đổi thích hợp cho phù với phát triển kinh tế Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế giảm dần, thay vào sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Đồng thời thuế GTGT cần tăng cường kết hợp với thuế TTĐB để điều tiết sản xuất - tiêu dùng đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất nước Chính sách thuế cần góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi cơng nghệ đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa điều kiện Việt Nam hội nhập vào khu vực giới Thực cải cách thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, minh bạch, không phân biệt thành phần kinh tế; đồng thời tháo dỡ dần sách bảo hộ việc xóa bỏ hàng rào phi thuế quan, cắt giảm thuế nhập bước quan trọng nhằm gây sức ép, buộc doanh nghiệp Việt Nam tăng cường đổi công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh Hiện doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trường nước lẫn quốc tế Nhu cầu tích tụ vốn để phát triển đổi công nghệ doanh nghiệp lớn cấp bách Vì vậy, sách thuế cần điều chỉnh cho hợp lý nhằm khuyến khích doanh nghiệp tăng cường tích tụ vốn đầu tư thay đổi cơng nghệ, đại hóa sản xuất, hạ thấp giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ, bồi dưỡng nguồn thu, tăng thu nội địa cho NSNN 96 Chính sách thuế nên đơn giản, ổn định, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Thuế phải phân nhiệm rõ ràng theo hướng chuyên môn hóa chức thống hóa mục tiêu nhằm khắc phục tình trạng đa mục tiêu sắc thuế Theo cần sâu hồn thiện kỹ thuật thu thuế cách thích hợp đồng nhằm đảm bảo hiệu tối ưu loại thuế hệ thống thuế Các quy định luật thuế cần đơn giản, rõ ràng phù hợp với trình độ máy quản lý thuế NNT, đảm bảo tính dễ hiểu, dễ chấp hành dễ kiểm tra Đồng thời, bối cảnh hội nhập, hệ thống thuế Việt Nam phải có tương đồng với quốc tế số loại thuế có liên quan đến thương mại đầu tư quốc tế Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hồn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thông tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới công tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan công an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, 97 cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm công nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.1.2 Kiến nghị Tổng Cục Thuế Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt, đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hỗ trợ xây dựng phần mềm hồn thiện để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ ba, Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc cơng tác đối chiếu xác minh hố đơn 98 Thứ tư, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ năm: Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 3.3.2 Kiến nghị UNND thành phố Phủ Lý Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ công tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đăc biệt công tác cưỡng chế thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị với thành ủy, UBND thành phố Phủ Lý đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với phường, xã công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp địa bàn thành phố Phủ Lý 99 Hiện nay, doanh nghiệp chịu quản lý nhiều quan theo nội dung hoạt động doanh nghiệp như: Thuế, Hải quan, Bảo hiểm, Sở lao động thưong binh xã hội, Ban quản lý Khu công nghiệp, Sở công thương, Sở tài ngun mơi trường… Mỗi quan có quy định việc kiểm tra doanh nghiệp tùy theo chức quản lý Để thực tốt chức quản lý quan thuế, yêu cầu doanh nghiệp địa bàn Phủ Lý sau: - Doanh nghiệp ngày nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, tự giác kê khai tính đúng, tính đủ; nộp đúng, nộp đủ kịp thời số thuế phải nộp vào NSNN - Doanh nghiệp bên cạnh việc nỗ lực kinh doanh hiệu cần thực tốt nghĩa vụ thuế, phải nhận thức xem việc nộp thuế phần văn hóa DN để từ tạo tảng vững cho hoạt động Các doanh nghiệp hướng tới phương châm mục tiêu giữ uy tín nghề nghiệp thơng qua việc làm tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nước, có nghĩa vụ thuế - Doanh nghiệp ý thức quán triệt việc thực tốt nghĩa vụ thuế không thực trách nhiệm xã hội, mà mang lại lợi ích cho DN Bởi DN có tầm nhìn xa muốn xây dựng thương hiệu lớn mạnh khơng thể lợi ích trước mắt để gian lận thuế, làm niềm tin với khách hàng, gây hoang mang cho người lao động đơn vị Tiểu kết chương Trong chương đạt kết sau: 1) Đề xuất quan điểm phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Hà Nam 2) Đã đề xuất tám nhóm giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế theo định hướng công tác quản lý thuế qua đúc kết kinh nghiệm từ thực tiễn Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý Cụ thể là: - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế - Đẩy mạnh bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ kiểm tra thuế - Làm tốt công tác thu thập, phân tích xử lý thơng tin doanh nghiệp - Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 100 - Tăng cường phối hợp đội thuế công tác kiểm tra thuế - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Phối hợp tốt với quan ban ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế - Các biện pháp khác Những giải pháp, mà luận văn đề trọng vào mục tiêu ngành Thuế xây dựng ngành Thuế đại, áp dụng phương pháp quản lý thuế tiên tiến; trọng vào vấn đề mang tính đặc thù phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo định hướng pháp triển tỉnh Hà Nam Ngoài giải pháp nêu trên, luận văn đưa đề xuất kiến nghị hoàn thiện văn pháp luật sách thuế nhằm phù hợp với thực tế hơn, đem lại hiệu lâu dài cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng 101 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra, xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp đề xuất kiến nghị để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Bộ Tài - Tổng cục Thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế (2011), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế sổ 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế sổ 879/QĐ- TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 10 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 11 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 12 PGS.TS Nguyễn Thị Liên(2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài 13 Michel Bouvier (2008), Nhập môn luật thuế đại cương lý thuyết thu, Nhà xuất Tài 14 Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam(2015), Đánh giá cải cách thủ tục hành thuế - mức độ hài lòng doanh nghiệp 2014 15 Trang điện tử Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 16 Trang điện tử Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 17 Trang điện tử Cục thuế tỉnh Hà Nam: www.hanam.gdt.gov.vn 18 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2014 19 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2015 20 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2015), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2015; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2016 21 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2017 22 Chi cục thuế thành phố Phủ Lý (2017), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế 2018 ... trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam. .. tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - Ý nghĩa thực tiễn: Kết nghiên cứu luận văn tài liệu tham khảo có giá trị cho Chi cục Thuế huyện, thành. .. nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam thời gian tới 8 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Lý luận thực tiễn công tác kiểm