luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện thanh miện, tỉnh hải dƣơng

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, UBND huyện Thanh Miện, Chi cục Thuế huyện Thanh Miện cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành Thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc Đại học Thương Mại, Tháng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Chinh năm 2016 ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt được kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Khoa đào tạo sau Đại học, quý thầy, cô giáo trường Đại học Thương mại đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo: TS Nguyễn Thị Thanh Nhàn người trực tiếp hướng dẫn khoa học đã dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương doanh nghiệp quốc doanh địa trụ sở quan thuế huyện đã giúp đỡ tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân đã cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế, mong nhận được góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Chinh iii MỤC LỤC 1.1 Một số khái niệm công tác kiểm tra thuế .7 Thuế Môn .11 Thuế giá trị gia tăng ( GTGT) .11 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 11 1.2 Những nội dung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế 17 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Thanh Miện doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện quản lý 35 CHƯƠNG 73 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN TỈNH HẢI DƯƠNG 73 PHIẾU ĐIỀU TRA 95 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT CCTTM CQT DN DNNQD ĐTNT GTGT HS KT KT-XH NNT NSNN QH QLT SDĐPNN SXKD TMS TNCN TNDN TNHH TTĐB UBND Chi cục Thuế Chi cục Thuế Thanh Miện Cơ quan Thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Hồ sơ Kiểm tra Kinh tế - Xã hội Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quốc hội Quản lý thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp Sản xuất kinh doanh Tax Managment System Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 37 Bảng 2.1 Cơ cấu DNNQD CCT Thanh Miện quản lý 31/12/2015 42 Bảng 2.2 Tình hình nộp thuế DNNQD Chi cục Thuế Thanh Miện quản lý43 Bảng 2.3 Kế hoạch kiểm tra thuế DNNQD giai đoạn 2013-2015 47 Sơ đồ 2.2 Các bước kiểm tra thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện 48 Bảng 2.4: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện năm 2013-2015 51 v Sơ đồ 2.3 Các bước kiểm tra thuế trụ sở DN 51 Biểu 2.5: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2013-2015 53 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện năm 2013-2015 57 Biểu 2.7: Kết kiểm tra trụ sở DN giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 2.8 Tình hình sử dụng cán kiểm tra thuế Chi cục Thuế 61 Thanh Miện giai đoạn 2013- 2015 61 Bảng 2.9 Tình hình đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra 62 Chi cục Thuế huyện Thanh Miện .62 Bảng 2.10 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 62 Bảng 2.11 Kết điều tra hiểu biết Luật thuế DN 65 Bảng 2.12 Kết điều tra DN tính quan trọng công tác kế toán 66 Bảng 2.13 Kết điều tra tác động hoạt động kiểm tra thuế DN .66 DANH MỤC SƠ ĐÔ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Thanh Miện Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Các bước kiểm tra thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 Các bước kiểm tra thuế trụ sở DN Error: Reference source not found MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Để có thể huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách, Nhà nước phải nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế, đó tra, kiểm tra thuế chức có vai trò quan trọng Kiểm tra thuế không chỉ góp phần phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế; mà góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Không nằm quy luật, Việt Nam bước thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp Hoạt động quản lý thuế đã được Luật hóa Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 Thực luật này, Người nộp thuế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; Cơ quan Thuế thực chức giám sát toàn trình nộp thuế vào NSNN (mô hình quản lý theo chức năng) Việc đổi quản lý thuế theo hướng đòi hỏi quan thuế phải tăng cường nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Trong bối cảnh đó, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng, qua công tác kiểm tra thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Nếu không hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, không nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế việc để người nộp thuế hoàn toàn tự giác, tự kê khai, tự nộp thuế tạo điều kiện cho không người nộp thuế gian lận thuế Trên sở nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế, năm qua hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện có nhiều hiệu quả, góp phần thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Tuy vậy, so với phát triển ngày tăng về số lượng, quy mô, tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp, so với yêu cầu nhiệm vụ đề ngày cao, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện vẫn hạn chế định, hiệu công tác kiểm tra thuế chưa cao, phương pháp kiểm tra chưa đại Thực tế đòi hỏi phải làm tốt công tác kiểm tra thuế Vì vậy, với vai trò người cán công tác Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện - tỉnh Hải Dương” làm Luận văn Thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu Công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế Việt Nam đã thu hút được quan tâm nhiều nhà khoa học, nhà quản lý Việt Nam Các công trình nghiên cứu về kiểm tra thuế Việt Nam thời gian qua phong phú, giáo trình sách chuyên khảo, báo khoa học, luận án tiến sĩ luận văn thạc sĩ kinh tế Cụ thể sau: Giáo trình “Nghiệp vụ thuế” Học viện Tài chính, xuất năm 2008 Nhà xuất Tài chính, PGS.TS Nguyễn Thị Liên, Trưởng khoa Thuế Hải quan kiêm Trưởng môn Thuế PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, Trưởng ban quản lý Khoa học đồng chủ biên Các tác giả đã dầy công nghiên cứu toàn diện vấn đề lý luận, thực tiễn về công tác quản lý thuế Giáo trình “Quản lý thuế” Học viện Tài chính, xuất năm 2016 Nhà xuất Tài (tái lần thứ có sửa đổi, bổ sung) PGS TS Lê Xuân Trường chủ biên Giáo trình đã dành chương viết về kiểm tra thuế Tài liệu đã cung cấp vấn đề lý luận về kiểm tra thuế nghiệp vụ công tác kiểm tra thuế Việt Nam Bài báo “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” (2013) Lê Minh Nhựt, cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum Bài viết này, tác giả đánh giá tổng quát về nội dung kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT), qua đó đã đề cập đến nhiệm vụ công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Cuối tác giả đã đưa 06 nhóm kiến thức, kỹ cần thiết cho công chức làm công tác kiểm tra thuế Bài báo “Tập trung kiểm tra chuyên đề thuế GTGT” (2013), Mai Ka, Tạp chí Thuế nhà nước số 15 Tác giả phân tích làm rõ nội dung liên quan đến công tác kiểm tra theo chuyên đề thuế GTGT như: kiểm tra việc ban hành văn hướng dẫn, xử lý nghiệp vụ về thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT theo thẩm quyền CQT; kiểm tra việc chấp hành qui định về thuế GTGT trụ sở NNT Luận văn Thạc sỹ: “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế có sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế Cầu Giấy” (2010) Nguyễn Thu Thủy Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận chung về rủi ro cần thiết áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế, sở tham khảo kinh nghiệm nước áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra để rút học kinh nghiệm, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Việt Nam Chi cục Thuế Cầu Giấy Đề tài chỉ đơn đề cập đến việc áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế chưa nghiên cứu tổng thể về công tác kiểm tra Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng” (2012) Nguyễn Hữu Thọ Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận về hoạt động kiểm tra NNT Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn thành phố Hải Phòng, chỉ bất cập nguyên nhân việc tuân thủ pháp luật về thuế, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Cục Thuế Hải Phòng Luận văn Thạc sỹ: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra thuế địa trụ sở quan thuế tỉnh Hải Dương” tác giả Nguyễn Thị Liên, Học viện Tài (2014) Luận văn đã hệ thống hóa lý luận về công tác kiểm tra, kiểm tra thuế Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, kiểm tra thuế địa trụ sở quan thuế tỉnh Hải Dương, chỉ được vấn đề tồn nguyên nhân, nhằm đưa giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện Từ nội dung công trình nghiên cứu cho thấy, vấn đề lý luận về kiểm tra thuế đã được nghiên cứu nhiều đã được phát triển cách có hệ thống Nhiều vấn đề lý luận thực tiễn về kiểm tra thuế đã được làm sáng tỏ Tuy vậy, nay, chưa có công trình khoa học luận văn, luận án nghiên cứu việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Thanh Miện, Hải Dương giai đoạn 2013-2015 Bởi vậy, đề tài luận văn tác giả không trùng lặp với công trình khoa học luận văn, luận án đã công bố Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận về công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương; chỉ kết đạt được, hạn chế công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kiểm tra thuế người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện quản lý 4.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi nghiên cứu về không gian: Luận văn chỉ nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương + Phạm vi nghiên cứu về thời gian: Dữ liệu phân tích được thu thập từ năm 2013 - 2015 + Phạm vi nghiên cứu về nội dung: Tác giả tập trung sâu vào nghiên cứu đánh giá về thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện thời gian tới Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin Nghiên cứu dựa vào hai nguồn thông tin thứ cấp sơ cấp:  Phương pháp thu thập liệu thứ cấp Thu thập liệu thứ cấp nhằm đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế Thanh Miện, giúp tìm hiểu về việc lập kế hoạch kiểm tra việc tổ chức thực hoạt động kiểm tra thuế năm qua đã hiệu chưa, đạt được kết hạn chế từ đó có điều chỉnh phù hợp cho công tác kiểm tra sau Dữ liệu thứ cấp thu thập bao gồm: - Hệ thống thông tin về NNT CQT quản lý như: QLT, TMS, QTR - Báo cáo thuế theo mẫu biểu quy định Tổng cục Thuế, - Các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện thời kỳ từ năm 2013 đến năm 2015 - Các thông tin khác có liên quan được thu thập từ giáo trình, văn quy phạm pháp luật, báo chí, tạp chí có liên quan, trang web báo cáo khoa học đã được công bố  Phương pháp thu thập liệu sơ cấp Các liệu sơ cấp sử dụng đề tài chủ yếu nhằm nghiên cứu, phân tích, phản ánh thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực kiểm tra thuế DN NQD Chi cục Thanh Miện quản lý; Tiến hành đối chiếu thực trạng kiểm tra thuế để thấy được vấn đề đặt Phân tích sâu để tìm nguyên nhân qua đó đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN NQD năm tới Dữ liệu sơ cấp được thu thập từ điều tra đối tượng DNNQD Chi cục thuế Thanh Miện Cụ thể chọn 30 DN để điều tra tương ứng với cấu DN theo ngành nghề hoạt động (xem Phụ lục 1) 82 Hơn nữa, sau định xử lý vi phạm, CQT cần phải theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp NNT cố tình không thực thi, Chi cục thuế huyện Thanh Miện cần phối hợp với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế nhằm đảm bảo pháp luật phải được chấp hành nghiêm minh Ngoài ra, để giải pháp có hiệu cần có phối hợp chặt chẽ CQT quan công an để thực cưỡng chế cần thiết Như vậy, nhà nước cần có văn quy định cụ thể chi tiết về chức năng, nhiệm vụ quan ban ngành việc phối hợp thực việc cưỡng chế thi hành pháp luật thuế 3.3.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Mặc dù đã có nhiều cố gắng việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng vẫn nhiều hạn chế Do vậy, tiến độ công tác kiểm tra thuế chậm, không đạt mục tiêu đề Đặc biệt, về nguyên tắc, điều kiện cho phép, công tác kiểm tra bàn cần tiến hành toàn sở kinh doanh Với yêu cầu đó, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết Việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra ý giải hai vấn đề Đó là: Thứ nhất, phải giúp giảm bớt công việc phải giải thủ công kiểm tra Thứ hai, phải lưu trữ, phân loại, xếp thông tin về DN thông tin có liên quan đến DN cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thông với chức quản lý khác CQT Để giải được vấn đề cần trọng tổ chức thực công việc cụ thể sau đây: - Tiếp tục trang bị sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác kiểm tra Lắp đặt hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất cán kiểm tra 83 - Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình DN vào hệ thống thông tin liệu hệ thống máy tính CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin về DN - Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ các chức quản lý thuế; Triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế thu nhập cá nhân: đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế - Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho ĐTNT qua cổng thông tin tin học cho ĐTNT) - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngành thuế thông tin với đơn vị Ngành (Kho bạc, Hải quan), từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác - Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thông tin, tăng cường vai trò chỉ đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thông tin ngành phục vụ công tác quản lý thuế - Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế 3.3.8 Tăng cường phối hợp đồng với quan chức Không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật về thuế Cụ thể là: - Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an, kiểm tra nhà nước nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh tăng cường quản lý NNT từ thành lập suốt trình kinh doanh, thường xuyên giám sát NNT, tiến hành điều tra tồn hoạt động NNT có biện pháp quản lý chặt chẽ, hạn chế thành lập DN để vay vốn ngân hàng không kinh doanh, thành lập DN “ma” nhằm mục đích gian lận, trốn thuế 84 - Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm minh NNT có hành vi bỏ kinh doanh, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, vi phạm quy định luật thuế, luật kế toán - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, DN nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn - Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết Kiểm tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước, kiểm tra thuế để có thông tin đầy đủ về NNT 3.3.9 Các biện pháp khác Ngoài giải pháp tổng thể biện pháp nghiệp vụ chủ yếu nêu trên, để công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện thực đạt hiệu cao cần đồng thời thực biện pháp sau đây: - Khuyến khích DN nộp hồ sơ khai thuế trước thời hạn, để cán thuế có nhiều thời gian kiểm tra tờ khai xác Kịp thời khen thưởng, biểu dương NNT chấp hành tốt luật thuế - Triển khai thực tới 100% NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng trì thường xuyên NNT thực kê khai thuế qua mạng, qua đó vừa tạo điều kiện thuận lợi, không gây tốn chi phí về thủ tục cho NNT, vừa thuận lợi cho CQT nhập liệu vào hệ thống mà vẫn có dự liệu để khai thác phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng - Nâng cao hiệu chế cửa việc tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ khai thuế NNT tới phận chức Trước tiên, cần khuyến khích NNT ghi rõ địa chỉ phận trực tiếp quản lý Sau đó, cần nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuộc phận cửa việc phân loại hồ sơ khai thuế NNT thuộc đối tượng quản lý đội thuế - Tăng cường công tác tuyên truyền nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT Nghiên cứu, xây dựng Trung tâm giải đáp về thuế với lực lượng cán chuyên sâu, trang thiết bị đại, chuyên dụng để tập trung hỗ trợ NNT cách nhanh chóng, chuyên nghiệp Xây dựng hệ thống phân loại NNT thành nhóm khác theo tiêu chí quy mô kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, loại hình DN để 85 xác định nhu cầu chung nhóm xác định mức độ tuân thủ pháp luật thuế đối tượng - Duy trì chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng, hàng quý để nắm bắt kịp thời, đầy đủ, toàn diện về nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt chế độ, sách để có hướng chỉ đạo đắn, kịp thời đem lại hiệu cao cho công tác kiểm tra - Nâng cao chất lượng buổi sinh hoạt chuyên môn cán kiểm tra, đoàn kiểm tra, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, tránh sai sót cho cán kiểm tra thực thi nhiệm vụ - Bổ sung thêm lực lượng cán cho phận kiểm tra thuế Điều đó làm cho kết kiểm tra tờ khai toán thuế CQT được nâng cao Việc bổ sung lực lượng phải đảm bảo số lượng chất lượng, phải đảm bảo cán có đạo đức lực chuyên môn Ở phận kiểm tra cần cán có kinh nhiệm mà cần người được đào tạo bản, có khả tổng hợp óc tư sắc bén - Phát động phong trào thi đua, có sách khen thưởng, động viên kịp thời cán thuế có thành tích xuất sắc công tác kiểm tra thuế Xử lý nghiêm trường hợp tiêu cực, làm đội ngũ kiểm tra - Chi cục cần quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán kiểm tra thuế nói riêng cán thuế nói chung để họ hăng say với công việc, cống hiến hết khả năng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Tất nhiên, chế độ tiền lương thu nhập không hoàn toàn Chi cục được quyền định, đó chế độ chung Nhà nước Tuy nhiên, phạm vi kinh phí quyền hạn được giao, Lãnh đạo Chi cục cần vận dụng hợp lý khoản thu nhập từ hệ số đặc thù ngành nghề để chi trả theo hướng khuyến khích công chức có lực, có trách nhiệm có hiệu cao công tác Đây đòn bẩy tài quan trọng để công chức thuế nói chung công chức kiểm tra thuế phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao 86 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Nhà nước: Bổ sung quyền cho quan thuế: Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho quan thuế Để làm được việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở về lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra về thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán có thể tiếp nhận nhiệm vụ được giao chức điều tra thuế 3.4.2 Kiến nghị Bộ Tài Trình Chính phủ bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển KT-XH Trình Quốc hội hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không chỉ với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Luật Xử lý vi phạm hành v.v 3.4.3 Đối với Tổng cục Thuế: Đổi chế phân phối tiền lương thu nhập cán kiểm tra thuế: Đề xuất cải cách tiền lương chung theo hướng qui định mức phụ cấp tỷ lệ % theo lương ngành, lĩnh vực rủi ro kiểm tranói chung đó có kiểm tra chuyên ngành thuế Hoàn thiện chế khoán chi ngành Thuế Trong đó qui định tăng mức công tác phí hàng tháng tăng thu nhập cán làm công tác kiểm tra 87 Đề xuất quan có thẩm quyền hoàn thiện chế trích để lại khoản tiền thuế truy thu, xử phạt phát qua công tác kiểm tra thuế để bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm tra Thường xuyên xây dựng phát động phong trào thi đua toàn ngành, kịp thời khen thưởng cho cán thuế có thành tích đóng góp cho công tác kiểm tra thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế vi phạm kỷ luật 3.4.4 Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương Đề nghị Cục thuế tăng cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chuyên môn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để công tác kiểm tra đạt hiệu cao Đề nghị Cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật về thuế sách thuế sửa đổi bổ sung nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, nắm vững sách pháp luật thuế Doanh nghiệp Tăng cường công tác đối thoại để từ đó nắm bắt được khó khăn, vướng mắc trình thực để có điều chỉnh kịp thời Đề nghị tổ chức buổi tập huấn, đào tạo nâng cao nghiệp vụ kiểm tra, giao lưu chia sẻ kinh nghiệm kiểm tra toàn Cục Thuế 3.4.5 Đối với UBND huyện Thanh Miện Công tác quản lý kiểm tra thuế theo địa bàn chi cục thuế Thanh Miện đã đạt được nhiều kết đáng khích lệ vẫn tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân xã, thị trấn Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế uỷ ban nhân dân xã, thị trấn đã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế uỷ ban nhân dân đều thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ công tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu chỉ đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị với Huyện ủy, 88 UBND huyện Thanh Miện chỉ đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với xã, thị trấn công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 3.4.6 Kiến nghị DN NQD - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà DN người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các DN cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối Internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin DN ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý DN đó nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm được thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, DN không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, DN đó dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, được quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng Internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho DN Đối với DN muốn tham gia vào giao dịch dịch vụ thuế điện tử phải đảm bảo điều kiện về sở vật chất định Hệ thống máy tính NNT phải được kết nối trực tiếp với trung tâm xử lý liệu quan thuế Do đó, DN cần phải trang bị sở hạ tầng đầy đủ đại; cần phải cài đặt chương trình phần mềm khai báo điện tử theo yêu cầu tương thích với phần mềm khai 89 báo quan thuế Đặc biệt, phải không ngừng đầu tư nâng cấp sở hạ tầng phục vụ cho công tác khai báo điện tử nói chung dịch vụ thuế điện tử nói riêng - Cần có kế toán chuyên trách: Một số DN chưa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do đó trình độ kế toán tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót về chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế Vì vậy, DN lớn, cần bố trí kế toán thuế chuyên trách Đối với DN qui mô nhỏ, có thể thuê kế toán công ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khoán theo công việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN 90 KẾT LUẬN Để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, DN tự chịu trách nhiệm tự giác kê khai, tính thuế nộp thuế thực cải cách đại hóa ngành Thuế, vẫn đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, đủ, kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế, nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành DN Muốn vậy, cần thực cách đồng yếu tố công tác quản lý thuế, từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo về kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng nhu cầu đặt Để góp phần giải đòi hỏi trên, trình nghiên cứu qua thực tế làm việc CQT thời gian vừa qua, tác giả luận văn đã sâu nghiên cứu đạt được kết chủ yếu sau: Một là, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận về kiểm tra thuế như: Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu, nguyên tắc phương pháp kiểm tra thuế; hình thức kiểm tra, tiêu chí đánh giá hiệu quả, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Hai là, luận văn đã đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện (bao gồm kiểm tra bàn kiểm tra trụ sở DN), chỉ thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện Ba là, luận văn đã đề xuất số giải pháp khắc phục hạn chế, qua đó hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 91 Ngoài ra, luận văn đề xuất số giải pháp điều kiện nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế như: Giao thêm quyền điều tra cho quan thuế, đổi chế phân phối tiền lương thu nhập cán kiểm tra thuế… Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, đã có nhiều cố gắng, song luận văn không tránh khỏi sai sót định, tác giả luận văn mong nhận được góp ý nhà khoa học, nhà quản lý, đồng nghiệp độc giả để hoàn thiện luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20111 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, Báo cáo tổng kết công tác thuế, báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 2013, 2014, 2015 Lê Minh Nhựt (2013),“Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế”, Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum, Kon Tum Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Mai Ka (2013), “Tập trung kiểm tra chuyên đề thuế GTGT” , Thuế nhà 10 nước số 15 Nguyễn Hữu Thọ (2012), "Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng”, LVThs Nguyễn Thị Liên (2014), “Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hải Dương”, LVThs, Học viện Tài Nguyễn Thu Thủy (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế Cầu Giấy”, LVThs Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng 11 cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội 12 13 thuế Chi cục Thuế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Website Tổng cục Thuế : http://www.gdt.gov.vn/ Website điện tử Cục Thuế tỉnh Hải Dương : 15 http://haiduong.gdt.gov.vn/ PHỤ LỤC SỐ LƯỢNG DOANH NGHIỆP THAM GIA ĐIỀU TRA STT DN theo loại hình Số DN điều tra Cơ cấu (%) Công ty cổ phần 26,7 Công ty TNHH 15 50 DN tư nhân 23,3 Tổng cộng 30 100,0 (Nguồn: Phiếu điều tra) PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên người được vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ:……………………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: 1.3 Kết sản xuất năm 2015 Doanh thu triệu đồng Chi phí: triệu đồng Lợi nhuận: triệu đồng Lao động bình quân:……… … …người KIỂM TRA THUẾ 2.1 Khi nhận được Thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, yêu cầu điều chỉnh số thuế đã kê khai thì: - DN đã thực giải trình, điều chỉnh theo thời hạn Thông báo - DN đã thực giải trình, điều chỉnh số thuế thời hạn TB - DN chưa giải trình, điều chỉnh theo yêu cầu Thông báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn)……………….… 26 2.2 DN hiểu biết về Luật quản lý thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 2.3 Theo ông (bà) hoạt động kiểm tra quan thuế tác động đến DN nào? - DN Có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - DN tìm cách để lách thuế - Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: ……………………………………………………………… …………………………………………………….………………………… 2.4 Xin cho biết công tác kiểm tra thuế đã đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.5 Theo ông (bà) công tác kế toán DN có quan trọng không: Quan trọng Bình thường Không quan trọng 2.6.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn! ... Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, lựa chọn đề tài Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện - tỉnh Hải Dương” làm Luận văn Thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu Công tác. .. trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh. .. công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương; chi kết đạt được, hạn chế công tác kiểm tra thuế