luận văn thạc sĩ Tăng cường công tác kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và chi phí kinh doanh dịch vụ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Bình Định

Header Page of 123 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ THỊ HỒNG DIỆU TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2012 Footer Page of 123 Header Page of 123 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 1: Đường Nguyễn Hưng Phản biện 2: Văn Thị Thái Thu Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 19 tháng 01 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 123 Header Page of 123 -1- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kinh doanh để kiếm lời, ngành kinh tế đặc biệt quan trọng kinh tế thị trường Đối với nhà quản lý ngân hàng, để kiểm soát doanh thu chi phí phát sinh hàng ngày, điều quan trọng phải nhận diện loại doanh thu chi phí kiểm sốt để đề biện pháp kiểm sốt thích hợp Thực tế gần Ngân hàng thương mại có nhiều vụ sai phạm, tham ơ, cố ý làm trái gây thất tài sản phương tiện thông tin đại chúng Đặc biệt, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định xảy nhiều vụ việc ảnh hưởng lớn đến uy tín ngân hàng Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Tăng cường cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Bình Định” làm đề tài thạc sĩ nhằm ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, đạt tn thủ sách quy trình thiết lập, từ đưa ngân hàng đến hoàn thiện kiện toàn máy quản lý, kiểm sốt Mục tiêu đề tài Đánh giá ưu điểm tồn cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Bình Định, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm sốt doanh thu, kiểm sốt chi phí nhằm giảm thiểu rủi ro cho mục tiêu lợi nhuận Ngân hàng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Bình Định (Agribank Bình Định) Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài chủ yếu giới hạn nghiên Footer Page of 123 Header Page of 123 -2- cứu cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ như: dịch vụ chuyển tiền, dịch vụ toán, dịch vụ thẻ, dịch vụ kinh doanh ngoại hối dịch vụ ngân quỹ Ngân hàng nông nghiệp Bình Định Phương pháp nghiên cứu: sử dụng phương pháp quan sát, vấn, thống kê, thu thập phân tích số liệu, để khảo sát thực trạng Kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Bình Định, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện Kết cấu đề tài: luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định Chương 3: Một số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong nghiên cứu trước có số tác giả nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội như: Luận văn thạc sỹ kinh tế Nguyễn Ngọc Anh Thư, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2008) “Quản lý rủi ro từ góc độ kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Phương Nam” Luận văn thạc sỹ kinh tế Đỗ Đoàn Như Uyên, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2009) nghiên cứu “Giải pháp tăng cường kiểm soát nội dịch vụ khách hàng Ngân hàng đầu tư phát triển CN thành phố Hồ Chí Minh” Luận văn thạc sỹ kinh tế Nguyễn Hồ Ngọc, Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2011) nghiên cứu “Giải pháp tăng nguồn thu từ Footer Page of 123 Header Page of 123 -3- hoạt động phi tín dụng Ngân hàng thương mại Việt Nam” Qua tác giả thấy cần phải có hệ thống kiểm soát nội thật hữu hiệu để kiểm sốt rủi ro, sai phạm xảy từ bên hay bên ngân hàng mà kết kiểm soát doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Biết điều quan trọng chưa có nghiên cứu làm thỏa đáng nhu cầu trên, nên tác giả sâu vào nghiên cứu đề tài “Tăng cường cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn tỉnh Bình Định” CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm mục tiêu Kiểm soát nội a Khái niệm Định nghĩa Ủy Ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài (COSO) chấp nhận rộng rãi: “Kiểm sốt nội q trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Sự đáng tin cậy báo cáo tài - Sự tuân thủ pháp luật quy định” b Mục tiêu kiểm sốt nội Mỗi tổ chức có nhiều mục tiêu cho tồn phát triển mình, phân thành ba loại: Footer Page of 123 Header Page of 123 -4- - Mục tiêu hoạt động - Mục tiêu báo cáo tài - Mục tiêu tuân thủ 1.1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng thương mại a Khái niệm: Theo điều 40 luật tổ chức tín dụng năm 2010- Luật số 47/2010/ QH12 Hệ thống kiểm soát nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức ngân hàng tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề + Hiệu an toàn hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng an toàn, hiệu tài sản nguồn lực + Hệ thống thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời + Tuân thủ pháp luật quy chế, quy trình, quy định nội b Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng - Sử dụng nguồn lực quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng cách hiệu - Đảm bảo chắn định chế độ quản lý thực thể thức giám sát - Phát kịp thời vướng mắc hoạt động kinh doanh để hoạch định thực biện pháp đối phó - Ngăn chặn phát sai phạm hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại - Đảm bảo việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, xác thể thức giao dịch phát sinh ngân hàng - Đảm bảo việc lập báo cáo tài kịp thời, hợp lệ tuân theo yêu cầu pháp định có liên quan - Đảm bảo tài sản thông tin không bị lạm dụng, sử dụng sai Footer Page of 123 Header Page of 123 -5- mục đích 1.1.3 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh - Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài - Giảm bớt rủi ro gian lận trộm cắp ngân hàng - Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên - Giảm bớt rủi ro không tuân thủ sách, quy trình - Ngăn chặn sai phạm, rủi ro - Đảm bảo ngân hàng hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề 1.1.4 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội a Mơi trường kiểm sốt Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt: - Tính trực giá trị đạo đức - Đảm bảo lực - Triết lý quản lý, phong cách điều hành nhà Lãnh đạo - Cơ cấu tổ chức - Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân b Đánh giá rủi ro Để hạn chế rủi ro mức chấp nhận nhà quản lý ngân hàng phải xác định mục tiêu ngân hàng, nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro từ kiểm sốt rủi ro - Xác định mục tiêu: Việc xác định mục tiêu ngân hàng điều kiện tiên để đánh giá rủi ro Việc xác định mục tiêu thực cách ban hành văn qua phát biểu hàng ngày nhà quản lý ngân hàng - Nhận dạng rủi ro: Nhà quản lý ngân hàng sử dụng nhiều phương pháp khác sử dụng phương tiện dự báo, phân tích liệu q khứ rà sốt thường xuyên hoạt động hành để Footer Page of 123 Header Page of 123 -6- nhận dạng rủi ro Rủi ro ngân hàng chia làm ba loại: + Rủi ro kinh doanh + Rủi ro hoạt động (rủi ro tác nghiệp) + Rủi ro tuân thủ - Phân tích đánh giá rủi ro: Việc đánh giá rủi ro dựa hai yếu tố xác suất xảy rủi ro mức độ thiệt hại rủi ro xảy c Các thủ tục kiểm soát Thủ tục kiếm soát sách thủ tục để đảm bảo thị nhà quản lý ngân hàng thực - Kiểm soát việc phân chia trách nhiệm đầy đủ - Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ - Kiểm soát vật chất - Kiểm tra độc lập việc thực hoạt động - Phân tích sốt xét lại việc thực d Thơng tin truyền thơng (hệ thống kế tốn) Trong hệ thống thơng tin, hệ thống thơng tin kế tốn phân hệ quan trọng Đầu vào hệ thống kiện kinh tế biểu dạng nghiệp vụ kế toán, đầu hệ thống báo cáo kế tốn Q trình vận hành hệ thống trình ghi nhận, phân loại, tính tốn, xử lý tổng hợp - Hệ thống kế toán - Chứng từ kế toán - Sổ sách kế toán e Giám sát Giám sát trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát Để đạt kết tốt, nhà quản lý ngân hàng cần thực hoạt động giám sát thường xuyên định kỳ 1.1.5 Hạn chế kiểm sốt nội Trong thực tiễn, khơng thể có hệ thống KSNB hồn hảo, Nói Footer Page of 123 Header Page of 123 -7- cách khác, hệ thống tốt hạn chế tối đa sai phạm, hạn chế vốn có hệ thống KSNB gồm: - Phạm vi kiểm soát nội bị giới hạn vấn đề chi phí - Hầu hết biện pháp kiểm tra tập trung vào sai phạm thông thường dự kiến - Sai phạm nhân viên xảy thiếu thận trọng, xao lãng, sai lầm xét đoán, hiểu sai hướng dẫn cấp -Việc điều hành kiểm tra bị vơ hiệu hố thơng đồng với bên nhân viên ngân hàng 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm dịch vụ ngân hàng NHTM thực chức trung gian tín dụng trung gian tốn, vốn mang lại hiệu to lớn cho kinh tế, xã hội Nếu dừng lại chưa đủ, NHTM cần đáp ứng tất nhu cầu khách hàng có liên quan đến hoạt động ngân hàng Đó việc cung ứng dịch vụ ngân hàng Thu nhập ngân hàng: - Thu nhập từ hoạt động tín dụng (thu lãi cho vay, thu từ nghiệp vụ cho thuê tài chính, ) - Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ (thu từ dịch vụ toán, thu từ dịch vụ chuyển tiền nước nước ngồi, thu phí dịch vụ thẻ ATM, thu phí dịch vụ kiều hối, hoa hồng dịch vụ khác,…) - Thu từ hoạt động kinh doanh khác: thu từ điều tiết nội bộ, thu nhập khác (thu nợ xử lý rủi ro, lãi dự chi ký trước, thu nhập bất thường khơng mang tính chất thường xuyên) Chi phí ngân hàng: Chi phí tồn hao phí mà ngân hàng chi thời kì định biểu tiền, gồm khoản chi: Footer Page of 123 Header Page 10 of 123 -8- - Chi phí hoạt động tín dụng - Chi phí hoạt động dịch vụ - Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí; Chi phí điều tiết nội bộ; Chi phí cho nhân viên; Chi phí hoạt động quản lý; Chi phí khác Để sâu lĩnh vực nghiên cứu tác giả đề cập tới doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ phi tín dụng ngân hàng 1.2.2 Kiểm soát nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại a Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại Thiết lập thủ tục kiểm sốt doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ nhằm hạn chế tối đa sai phạm xảy - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động: Sự hữu hiệu hiểu hoạt động kiểm soát giúp ngân hàng đạt mục tiêu đề Trong tính hiệu hiểu mối tương quan doanh thu đạt với chi phí bỏ - Báo cáo tài đáng tin cậy: Các khoản mục báo tài bị ảnh hưởng q trình hoạt động kinh doanh dịch vụ tất nghiệp vụ hạch toán - Tuân thủ pháp luật quy định ngành: tất nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ ngân hàng cần phải tuân thủ theo quy trình nghiệp vụ, theo quy định ngành, ngân hàng Nhà nước pháp luật cho phép b Những rủi ro, sai phạm xảy hoạt động kinh doanh dịch vụ làm ảnh hưởng tới doanh thu chi phí ngân hàng Những sai phạm, rủi ro kinh doanh ngân hàng hiểu biến cố không mong đợi mà xảy dẫn đến tổn thất tài sản ngân hàng - Hoạt động chuyển tiền nước: Nhân viên giao dịch Footer Page 10 of 123 Header Page 12 of 123 - 10 - yêu cầu khách hàng điền đầy đủ thông tin thể cam kết rõ quyền nghĩa vụ bên tham gia mở tài khoản, có sai phạm xảy bị truy tố, quy trách nhiệm theo luật định - Nghiệp vụ ngân quỹ: thu chi tiền phải có quy trình rõ ràng, từ khâu thu chi tiền phải có bảng kê, nên thu loại tiền trước loại tiền sau, hay việc điều hàng đặc biệt phải theo quy định,… - Ngân hàng kiểm soát qua quy trình giữ hộ tài sản loại tài sản có giá hay chứng từ có giá, ngân hàng có kho lưu trữ riêng, bỏ vào két sắt có niêm phong,… d Những vấn đề cần phải ý thực nghiệp vụ kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại Kiểm tra kiểm soát phải trở thành công việc thường xuyên hàng ngày cấp cấp dưới, nhiệm vụ Ban điều hành mà phải nhiệm vụ Đại hội đồng, Hội đồng quản trị, Ban Kiểm Soát nhân viên kiểm soát Chi nhánh ngân hàng thừa hành trước công việc giao KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương luận văn giới thiệu vấn đề chung kiểm soát nội kiểm soát nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại Đây sở để tác giả đối chiếu, phân tích tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định Từ hạn chế, mặt chưa làm được, mặt tồn tác giả đưa ý kiến giải pháp để tăng cường nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn tỉnh Bình Định Footer Page 12 of 123 Header Page 13 of 123 - 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỀN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định - Tên đầy đủ: Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định - Tên giao dịch quốc tế: Binh Dinh Bank for Agriculture and Rural Development - Tên gọi tắt: Agribank Bình Định Tính tới thời điển 31.12.2011, Mạng lưới hoạt động ngân hàng Agribank Bình Định: ngồi Hội sở chi nhánh Tỉnh, cịn có 12 chi nhánh loại trực thuộc 15 phòng giao dịch, 28 bàn thu đổi ngoại tệ, 30 điểm đặt máy ATM toàn tỉnh (nằm khối 2.400 chi nhánh phòng giao dịch Agribank Việt Nam) 2.1.2 Giới thiệu hoạt động kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định Là chi nhánh NHTM lớn địa bàn, Agribank Bình Định cung ứng tất sản phẩm dịch vụ ngân hàng đại đến tổ chức kinh tế cá nhân tất lĩnh vực nông nghiệp, công nghiệp, thương mại, xuất nhập khẩu, dịch vụ đời sống nhằm tạo doanh thu từ lãi phí dịch vụ ngân hàng: - Dịch vụ chuyển tiền điện tử - Dịch vụ toán - Dịch vụ thẻ Footer Page 13 of 123 Header Page 14 of 123 - 12 - - Dịch vụ kinh doanh ngoại tệ - Dịch vụ ngân quỹ,… 2.2 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI AGRIBANK TỈNH BINH ĐỊNH 2.2.1 Môi trường kiểm sốt a Tính trung thực giá trị đạo đức Môi trường làm việc Agribank thường trạng thái bình đẳng, cơng khai, an tồn, lành mạnh tơn trọng lẫn Trường hợp nhân viên có hành vi vi phạm đối xử, bè phái, chia rẽ nội bộ, bị xử lý nghiêm minh theo thỏa ước lao động tập thể cam kết vào đầu năm b Đảm bảo lực Xác định nguồn nhân lực yếu tố quan trọng hàng đầu, Agribank Bình Định có bước cải thiện đáng kể c Cơ cấu tổ chức máy việc phân định quyền hạn, trách nhiệm - Mô hình tổ chức Agribank Bình Định BAN GIÁM ĐỐC P HCHÍNH NHÂN SỰ P KẾ TỐN NQUỸ P KH KINH DOANH P DV MAKETING P KT KS NỘI BỘ P ĐIỆN TỐN Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Agribank Bình Định Footer Page 14 of 123 Header Page 15 of 123 - 13 - - Chức phịng kiểm tra, kiểm sốt nội - Chức phịng kế tốn ngân quỹ d Chiến lược Agribank Chiến lược phát triển thương hiệu Agribank gắn với phương châm thịnh vượng phát triển bền vững khách hàng, đối tác cộng đồng 2.2.2 Hệ thống thông tin truyền thông (Hệ thống kế toán) a Tổ chức máy kế toán Agribank Bình Định chi nhánh loại I trực thuộc Agribank Việt Nam nên máy kế toán tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Phịng kế tốn Hội sở Agribank Bình Định chịu trách nhiệm tập hợp tồn cơng tác kế tốn báo cáo tài 12 chi nhánh tồn tỉnh gửi số liệu Agribank Việt Nam b Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế toán giao dịch cửa phải tuân thủ theo quy định hành theo Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 Thống đốc NHNN 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH Phương pháp khảo sát Tác giả tiến hành khảo sát theo phương pháp sau: - Phỏng vấn Trưởng phòng Kiểm sốt nội bộ, Trưởng phịng kế tốn ngân quỹ, Trưởng phận hậu kiểm cán nghiệp vụ có liên quan - Dựa kinh nghiệm làm việc hàng ngày GDV Ngân hàng tác giả với việc quan sát, khảo sát việc kiểm soát doanh thu chi phí số phần hành kinh doanh dịch vụ Footer Page 15 of 123 Header Page 16 of 123 - 14 - Trọng tâm khảo sát Tiến hành khảo sát việc kiểm soát dịch vụ toán, dịch vụ chuyển tiền, dịch vụ thẻ, dịch vụ kinh doanh ngoại tệ dịch vụ ngân quỹ Phịng Kế tốn ngân quỹ Agribank Bình Định Căn để tiến hành khảo sát Agribank Bình Định thực thi quy trình, quy định nghiệp vụ phát sinh theo văn ban hành Ngân hàng nhà nước, Ngân hàng nông nghiệp cấp Cụ thể theo quy định Agribank quy trình kiểm sốt nghiệp vụ thực theo giai đoạn: kiểm soát trước, kiểm soát kiếm soát sau 2.3.1 Thủ tục kiểm sốt doanh thu chi phí dịch vụ chuyển tiền Footer Page 16 of 123 Header Page 17 of 123 - 15 - Nghiệp vụ chuyển tiền nghiệp vụ dễ xảy sai sót tác nghiệp GDV KSV khơng thực quy trình, quy trình kiểm sốt có sơ hở hệ thống phần mềm có lỗi… Nhận thức tầm quan trọng nghiệp vụ chuyển tiền rủi ro hữu Agribank Bình Định thực thi quy trình kiểm sốt chặt chẽ theo định số 309/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN việc ban hành quy chế toán điện tử liên ngân hàng 2.3.2 Thủ tục kiểm soát doanh thu chi phí nghiệp vụ tốn Rủi ro toán thường xuất khi: hệ thống KSNB vận hành khơng tốt, tốn viên khơng tn thủ quy trình nghiệp vụ hay có gian lận từ phía khách hàng (chứng từ, chữ ký, cố ý lừa đảo, ) mà nhân viên ngân hàng không phát dẫn đến tốn khơng đối tượng, Do đó, Agribank Bình Định có thủ tục, quy trình hướng dẫn cụ thể việc phân công, phân quyền công việc, giao hạn mức toán, sử dụng phần mềm quản lý,…tuân thủ theo Quyến định số 4269/QĐ/ NHNo-TTTT ngày 01/12/2006 Tổng giám đốc NHNo Việt Nam việc hướng dẫn bổ sung sửa đổi quy trình nghiệp vụ tốn… 2.3.3 Thủ tục kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ thẻ Để khuyến khích việc sử dụng thẻ nên vấn đề thu phí bị giới hạn thu số phí như: phí phát hành thẻ, phí rút tiền khác hệ thống, phí kê số dư, phí nhận lại thẻ bị nuốt, phí cấp lại mã pin, Tuy nhiên, với khối lượng giao dịch lớn doanh thu mang lại thật đáng kể, nhằm bù đắp khoản chi phí lớn nghiệp vụ thẻ như: chi phí mua sắm máy ATM, chi phí trang thiết bị an ninh, chi phí trì lượng tiền mặt thường xun, ngồi cịn có chi phí quản lý, chi phí bảo vệ, bảo trì, bảo dưỡng, vệ sinh máy, Đặc biệt chi phí phát sinh có cố rủi ro Theo tác giả việc kiểm sốt doanh thu chi phí Footer Page 17 of 123 Header Page 18 of 123 - 16 - nghiệp vụ thẻ thành cơng Agribank Bình Định nhờ có thủ tục kiểm sốt chặt rủi ro khâu quan trọng sau: - Những rủi ro phát hành thẻ thủ tục kiểm soát - Những rủi ro khâu bảo mật thủ tục kiểm soát - Những rủi ro gian lận thẻ thủ tục kiểm soát 2.3.4 Thủ tục kiểm soát doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh ngoại tệ Doanh thu thường ghi nhận phần lớn khoản lợi nhuận việc mua bán có chênh lệch tỉ giá mua –tỉ giá bán hay khoản lời từ việc mua vào với tỉ giá thấp mà bán với tỉ giá cao, hay khoản phí thu từ nghiệp vụ thu chi tiền kiều hối nhằm bù đắp khoản chi phí như: chi điều vốn thừa hay thiếu ngoại tệ mặt giao dịch, chi phí cho nhân viên tư vấn, chi văn phòng phẩm, giấy tờ mẫu biểu cần thiết, chi dự trữ toán, dự trữ bắt buộc ngoại tệ hay khoản lỗ kinh doanh mua bán ngoại tệ, chi phí từ rủi ro nghiệp vụ làm thất tài sản a Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ mua bán ngoại tệ - Kiểm soát rủi ro tỉ giá - Kiểm soát rủi ro hồ sơ mua bán ngoại tệ - Kiểm soát rủi ro thực hạn mứctrong giao dịch b Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ chi trả kiều hối Kiểm soát rủi ro thường gặp như: không tuân thủ chế độ quản lý ngoại hối, quy định phòng chống rửa tiền, văn pháp luật có liên quan hay khơng tuân thủ quy trình bảo mật mã truy cập hệ thống Western Union c Thủ tục kiểm soát chuyển tiền nước ngồi Quy trình kiểm sốt chuyển tiền nước giúp hạn chế sai phạm, rủi ro tác nghiệp chuyển tiền nước Footer Page 18 of 123 Header Page 19 of 123 - 17 - 2.3.5 Thủ tục kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ Các thủ tục kiểm soát nội áp dụng Agribank Bình Định: tuân thủ theo Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN ngày 07/12/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành chế độ giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá, chúng cụ thể hóa sau: - Phân công, phân nhiệm hay việc ủy quyền thể giao dịch: + Kiểm sốt khâu vận chuyển tiền + Quy trình kiểm soát việc kiểm kê, kiểm quỹ - Kiểm soát vật chất - Việc so sánh, đối chiếu tài sản - Kiểm soát việc hạch toán kế toán 2.4 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 2.4.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định Có thể thấy phận Kiểm tra nội Agribank Bình Định vận hành tương đối tốt, phát huy tác dụng việc ngăn ngừa sai phạm xảy ra, đặc biệt kinh tế giới có dấu hiệu suy thối, rủi ro hoạt động kinh doanh ngày có nguy bộc lộ cách rõ nét hệ thống KSNB “bức tường lửa” ngăn chặn “con vi rút”lây lan 2.4.2 Những hạn chế công tác kiểm tra kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định a Hạn chế kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ chuyển tiền Footer Page 19 of 123 Header Page 20 of 123 - 18 - - Quy trình kiểm soát chuyển tiền thực tế nhiều Chi nhánh tỉnh bị sáo trộn tóm lược - Mẫu chứng từ kế toán chưa thực chi tiết đầy đủ - Hệ thống chuyển tiền điện tử liên ngân hàng bị cố lỗi đường truyền lỗi chương trình - Biểu phí thu dịch vụ chuyển tiền thay đổi thường xuyên b Hạn chế kiểm soát doanh thu chi phí nghiệp vụ tốn - Mơ hình giao dịch cửa vi phạm nguyên tắc kế toán - Việc mở tài khoản khách hàng chưa thủ tục - Việc toán cho khách hàng gặp nhiều rủi ro thiếu nhiều thơng tin quan trọng - Cịn hạn chế hình thức tốn gửi rút nhiều nơi khách hàng tổ chức c Hạn chế kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ thẻ ATM - Hồ sơ mở thẻ dài dòng, chưa hấp dẫn - Việc miễn phí phát hành thẻ tràn lan, hiệu - Việc quy định thời hạn thẻ chưa phù hợp - Việc kiểm soát chưa tốt dẫn đến hành vi lừa đảo, trộm cắp - Việc mở thẻ cung cấp dịch vụ tiện ích khác chưa an tồn d Hạn chế kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh ngoại tệ - Trình độ chuyên môn am hiểu ngoại hối cán ngân hàng nhiều hạn chế - Thiếu quy trình kiểm sốt tốn séc du lịch - Loại tiền ngoại tệ giao dịch phong phú - Tồn quỹ ngoại tệ thường ít, chưa có điều tiết từ ngân hàng nhà nước tiền mặt ngoại tệ - Chuyển tiền nước ngoài, bán ngoại tệ không thực Footer Page 20 of 123 - 19 - Header Page 21 of 123 chi nhánh huyện e Hạn chế kiểm soát doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ - Cán phát tiền giả không lập biên thu hồi đổi tiền không đủ tiêu chuẩn khơng lập chứng từ thu phí - Trình độ vi tính, khả tiếp cận chương trình đại hóa nhân viên ngân quỹ cịn hạn chế - Có trường hợp người lao động chưa chấp hành nội quy quan, nguyên tắc vào kho quỹ - Việc đạo, hỗ trợ chưa kịp thời phận nghiệp vụ KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua trình khảo sát, nguyên cứu tác giả thấy hầu hết hoạt động kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định có điểm chung đa số sai phạm rủi ro tác nghiệp, rủi ro tuân thủ gây nên Và xác suất xảy rủi ro mức trung bình, mức độ ảnh hưởng cao, theo ma trận phân tích rủi ro phần lý thuyết rủi ro kinh doanh ngân hàng mức cao Tuy nhiên, qua hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Agribank Bình Định sai phạm hầu hết phát nên sửa chữa kịp thời nhằm hạn chế sai sót xảy tiến tới đạt mục tiêu kiểm soát CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH - Cơng tác kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định chưa quản lý chặt chẽ, nhiều bất cập Footer Page 21 of 123 Header Page 22 of 123 - 20 - cần phải khắc phục - Chi phí cao cho khoản trích dự phịng rủi ro hay chi bồi thường có nhân viên làm sai quy trình, quy định, dẫn đến sai phạm gây thất thoát tài sản Ngân hàng, khách hàng Nhà nước - Xảy sai phạm, lạm dụng ngân hàng nguyên nhân dẫn đến lòng tin từ khách hàng, uy tín ngân hàng Lợi ích việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội - Sử dụng hiệu chi phí bỏ q trình kinh doanh dịch vụ - Hạch toán đủ khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ - Giúp cho Ngân hàng hạn chế tối đa rủi ro gây sai phạm kiểm soát tốt chi phí phát sinh q trình kinh doanh, tránh gây lãng phí, đạt mục tiêu lợi nhuận - Tuân thủ luật pháp, quy trình nghiệp vụ Agribank Việc Nam việc quản lý hạch tốn doanh thu chi phí dịch vụ 3.2 HỒN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ toán chuyển tiền - Yêu cầu phải có hệ thống kiểm sốt chặt qua tầng nấc phân quyền phân nhiệm khâu phê duyệt chứng từ trước hạch toán thu chi tiền mặt phải có khung pháp lý vững - u cầu cán phân cơng kiểm sốt phải nâng cao trách nhiệm thực kiểm tra thông tin, phê duyệt lệnh hệ thống + Trong việc xử lý, hạch toán toán chuyển tiền + Khi phát có sai sót - Hồn thiện thủ tục mở tài khoản - Thanh toán gửi rút nhiều nơi cho đối tượng khách hàng Footer Page 22 of 123 Header Page 23 of 123 - 21 - - Agribank Bình Định áp dụng linh hoạt mức phí tốn - Thay đổi mẫu biểu ngày chi tiết, rõ ràng, dễ nhận biết - Hoàn tất chứng từ ngày nhằm kịp thời nộp chứng từ cho Hậu kiểm việc thiết lưu ý - Áp dụng công nghệ tiên tiến để đại hóa hoạt động 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ thẻ ATM - Nhằm giảm thiểu gian lận, sai sót tác nghiệp đề nghị Tổ đại hoá ngân hàng điều chỉnh số điểm sau: + Trên chứng từ ghi sổ nên thể rõ tài khoản hạch toán + Xây dựng tin nhắn SMS thể chi tiết, rõ ràng + Cải thiện khoảng cách thời gian chương trình điện tốn máy ATM - Hình thành hệ thống liên kết toán thẻ chuyên nghiệp - Nên bỏ thời hạn sử dụng thẻ, phát hành loại thẻ vơ thời hạn - Nên có quy trình kiểm sốt thống tồn hệ thống - Nghiêm túc thực quy trình tiếp quỹ kiểm kê quỹ hệ thống ATM 3.2.3 Hoàn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ - Trang bị kiến thức ngoại tệ đầy đủ cho nhân viên - Đề nghị đưa quy trình tốn séc du lịch phù hợp - NHNN nên có sách điều tiết ngoại tệ hợp lý - Đa dạng hóa loại ngoại tệ giao dịch - Mua bán, chuyển tiền ngoại tệ đầy đủ chi nhánh huyện 3.2.4 Hoàn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ - Yêu cầu phải có bảng kê tiền phía sau chứng từ chữ ký xác nhận bên liên quan - Kiểm soát triệt để việc thu hồi tiền giả, thu phí tiền khơng đủ tiêu Footer Page 23 of 123 Header Page 24 of 123 - 22 - chuẩn lưu thông - Bảo trì, bảo dưỡng hàng quý loại thiết bị kiểm đếm tiền nên ý cho thay thiết bị đại an toàn kho quỹ - Tuân thủ tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm thu chi tiền mặt - Ứng dụng tốt công nghệ thông tin vào hoạt động ngân quỹ 3.3 HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT TẠI NGÂN HÀNG AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 3.3.1 Một sồ ý kiến cơng tác kiểm sốt nội - Cần coi trọng công tác kiểm tra giám sát, kiểm toán nội - Nên tổ chức thực kiểm tra thường xuyên, định kỳ hay đột xuất Chi nhánh toàn tỉnh - Xác định người nhân tố định, nên thường xuyên nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra kiểm soát nội - Nghiên cứu xây dựng hệ thống KSNB tiêu chí đánh giá hoạt động, hiệu quy trình tác nghiệp., 3.3.2 Đề nghị thiết kế lại sơ đồ tổ chức phù hợp Sơ đồ tổ chức tác giả đề nghị xây dựng xác định vị trí then chốt với quyền hạn, trách nhiệm Ban giám đốc, Phòng kiểm tra kiểm sốt nội tỉnh xuống tất phịng ban toàn tỉnh Footer Page 24 of 123 - 23 - Header Page 25 of 123 3.3.3 Đổi hợp lý sách quản lý nhân đào tạo cán Cần có sách nhân thích hợp để hạn chế phát sinh rủi ro, khai thác triệt để khả năng, tiềm lực người lao động, phát huy truyền thống văn hoá Agribank, nâng cao chất lượng cán đáp ứng yêu cầu kinh doanh - Chế độ tuyển dụng - Chế độ đãi ngộ - Phân công công việc hợp lý - Đào tạo tái đào tạo lao động làm việc 3.3.4 Chỉnh đốn việc lập sử dụng chế độ chứng từ kế toán Việc sử dụng mẫu chứng từ, in chứng từ lưu trữ chứng từ Chi nhánh thiết phải triển khai đồng toàn hệ thống Agribank 3.3.5 Chấn chỉnh cơng tác kiểm sốt giao dịch chương trình quản lý máy Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế tốn tồn ngành KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên biện pháp giúp cho Ngân hàng Agribank Bình Định kiểm sốt tốt việc tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí Tuy vậy, hầu hết biện pháp nêu không hiểu giúp Ngân hàng tăng thu nhập tiết kiệm chi phí cách đơn mà phải hiểu nghĩa “hiệu hoạt động với nguồn thu chi phí hợp lý” Bởi thu nhập chi phí hai khoản mục song hành với nhau, tách rời, chẳng hạn Ngân hàng muốn tăng thu nhập cách đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ đơi với Ngân hàng phải bỏ khoản chi phí đầu vào tương ứng Footer Page 25 of 123 - 24 - Header Page 26 of 123 KẾT LUẬN Ngân hàng thương mại đóng vai trị quan trọng, giữ cho mạch máu kinh tế lưu thông, cầu nối cá nhân tổ chức, chức hoạt động phong phú, sản phẩm ngày đa dạng đáp ứng nhu cầu khách hàng Nên tiềm to lớn nhằm tạo nguồn doanh thu bền vững ổn định cho ngân hàng Hơn nữa, việc kiểm soát tốt chất lượng kinh doanh dịch vụ tạo đà tăng doanh thu giảm chi phí hoạt động dịch vụ qua thủ tục kiểm soát, hệ thống văn bản, chế, sách Ngành, pháp luật Nhà nước Cơng tác kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Bình định có vai trò quan trọng, cánh tay đắc lực Ban Giám Đốc Có thể nói rằng, hệ thống kiểm soát nội tốt hệ thống tất mà ngân hàng cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Ở Việt Nam, với non trẻ kiểm sốt nội điều chắn thành cơng đến với Ngân hàng có tầm nhìn chiến lược, đủ lĩnh tự tin, nắm bắt tốt thời cơ, trước, đón đầu, tiếp thu kinh nghiệm để hoàn thiện hệ thống KSNB hiệu phù hợp Dựa chuẩn mực chung kế toán, nguyên tắc kiểm tra kiểm soát nội thực trạng quy trình kinh doanh dịch vụ ngân hàng, Tác giả nhận thấy Agribank Bình Định có tồn khách quan chủ quan dẫn đến sai phạm tác nghiệp Lãnh đạo Chi nhánh nên có nhiều biện pháp khắc phục thông qua cơng tác kiểm tra kiểm sốt thường xun, đột xuất hay định kỳ hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng hiệu quả, báo cáo tài trung thực, doanh thu cao, chí phí tiết kiệm, tạo môi trường làm việc tốt cho thành viên, hạn chế tối đa rủi ro xảy Footer Page 26 of 123 ... tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ như: dịch vụ chuyển tiền, dịch vụ toán, dịch vụ thẻ, dịch vụ kinh doanh ngoại hối dịch vụ ngân quỹ Ngân hàng nông nghiệp Bình Định. .. chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Bình Định? ?? CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI... kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại a Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại Thiết lập thủ tục kiểm soát doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch