Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thành phố bà rịa

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận về kiểm soát nội bộ thông qua hệ thống lý thuyết kiểm soát nội bộ của tổ chức INTOSAI; Và kết quả phân tích thực trạng hệ thống KSNB các khoản thu BHXH tại

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG

* * *

LÊ THỊ THANH TÂM

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO

HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đồng Nai – Năm 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG

* * *

LÊ THỊ THANH TÂM

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO

HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Người hướng dẫn khoa học:

PGS TS HÀ XUÂN THẠCH

Đồng Nai – Năm 2014

Sau một thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường Đại học Lạc Hồng, Tác

giả đã hoàn thành luận văn trình độ Thạc sỹ với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm

soát nội bộ các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa”

Để hoàn thành luận văn này, ngoài sự cố gắng của bản thân tác giả đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo và một số cán bộ, viên chức cơ quan Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa

Có được thành quả này, cho phép tác giả được bày tỏ sự biết ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô đã đem hết tâm huyết của mình để truyền đạt những kiến thức quý

báu trong suốt thời gian vừa qua; Và đặc biệt là PGS.TS Hà Xuân Thạch – người

Thầy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo trong suốt quá trình tác giả nghiên cứu và thực hiện đề tài

Xin cùng bày tỏ lòng biết ơn tới các Thầy, Cô trong khoa Sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng đã tạo điều kiện thuận lợi nhất cho tác giả trong quá trình học tập, nghiên cứu

Cuối cùng, tác giả cũng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cơ quan Hội Cựu chiến binh thành phố Bà Rịa, gia đình, bạn bè, người thân đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi nhất để tác giả hoàn thành khóa học và luận văn này

Tác giả luận văn

Lê Thị Thanh Tâm

Tác giả luận văn: Lê Thị Thanh Tâm, học viên lớp Cao học khóa 4, ngành Kế toán, Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Lạc Hồng, xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Những nội dung trong luận văn, cụ thể là những phân tích, đánh giá về thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa; Các

đề xuất và giải pháp là do tôi tự nghiên cứu, không sao chép

Luận văn kế thừa có chọn lọc những công trình nghiên cứu về kiểm soát nội

bộ tại Việt Nam và trên thế giới Các tài liệu tham khảo để thực hiện luận văn đều được trích dẫn nguồn gốc rõ ràng

Đồng Nai, ngày tháng năm 2014

Tác giả luận văn

Lê Thị Thanh Tâm

Nội dung nghiên cứu là luận văn tốt nghiệp trình độ Thạc sỹ, thực hiện theo yêu cầu đào tạo Sau đại học tại trường Đại học Lạc Hồng, chuyên ngành Kế toán, của học

viên Lê Thị Thanh Tâm, mã số sinh viên: 912000006 Tên đề tài nghiên cứu là “Hoàn

thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa”

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận về kiểm soát nội bộ thông qua hệ thống lý thuyết kiểm soát nội bộ của tổ chức INTOSAI; Và kết quả phân tích thực trạng hệ thống KSNB các khoản thu BHXH tại cơ quan Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa; Tác giả đã

đề xuất nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB từ phía đơn vị, gồm: Hoàn thiện môi trường kiểm soát; Hoàn thiện đánh giá rủi ro; Hoàn thiện hoạt động kiểm soát; Hoàn thiện hệ thống thông tin; Hoàn thiện hoạt động giám sát; Hoàn thiện quy trình thu; Hoàn thiện quản lý thu; Hoàn thiện văn bản hướng dẫn của BHXH Bà Rịa về thu BHXH;Nhận diện rủi ro và nguyên nhân rủi ro để có biện pháp phòng ngừa và ứng xử phù hợp; Nhằm giúp đơn vị hiểu rõ hơn về KSNB, nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của KSNB trong quá trình hoạt động của Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa

Trang

Trang bìa phụ

Lời cám ơn

Lời cam đoan

Tóm tắt luận văn

Mục lục

Danh mục các chữ viết tắt

Danh mục bảng

Danh mục hình vẽ

Danh mục biểu đồ

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Đóng góp mới của đề tài 3

6 Các đề tài nghiên cứu liên quan đã được công bố 3

7 Kết cấu luận văn 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 5

1.1 Lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ 5

1.1.1 Tổng quan về sự ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ 5

1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ 6

1.1.3 Lợi ích và hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ 8

1.1.4 Kiểm soát nội bộ trong hệ thống quản lý doanh nghiệp 9

1.2 Kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công 10

1.2.1 Lược sử sự ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công 10

1.2.2 Định nghĩa về KSNB của INTOSAI 10

1.2.3 Các yếu tố của hệ thống KSNB theo INTOSAI 11

1.2.4 1.2.3.1.Môi trường kiểm soát 11

1.2.3.3.Hoạt động kiểm soát 14

1.2.3.4.Thông tin và truyền thông 16

1.2.3.5.Hoạt động giám sát 17

1.3 KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội 18

1.3.1 Tổng quan về hoạt động cơ bản thu và chi bảo hiểm xã hội 18

1.3.1.1.Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội……… ………… 18

1.3.1.2.Hoạt động chi Bảo hiểm xã hội 21

1.3.2 Công tác KSNB các khoản thu Bảo hiểm xã hội 24

1.3.3 Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội của một số tỉnh 35

1.3.3.1.Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội của tỉnh Bến Tre… ………35

1.3.3.2 Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội của tỉnh Yên Bái… ………37

1.3.3.3 Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội của tỉnh Điện Biên………37

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA 41

2.1 Giới thiệu về tổ chức và hoạt động Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 41

2.1.1 Quá trình hình thành của tổ chức Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 41

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 42

2.1.3 Hệ thống và tổ chức bộ máy quản lý Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 44

2.2 Phương pháp nghiên cứu và thu thập dữ liệu 48

2.2.1 Phương pháp nghiên cứu 48

2.2.2.Thu thập dữ liệu 48

2.3 Đánh giá tổng quát thực trạng công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 50

2.3.1 Đánh giá sự tăng trưởng các khoản thu BHXH 50

2.3.2 Đánh giá các văn bản pháp lý có liên quan đến các khoản thu BHXH 53

2.4 Đánh giá thực trạng công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa thông qua xử lý bản câu hỏi khảo sát 55

2.4.1 Đánh giá cơ bản hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa55 2.4.2 Đánh giá về quy trình thu và quản lý quỹ BHXH 57

khoản thu BHXH tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 58

2.5.1 Những mặt chưa làm được 58

2.5.2 Nguyên nhân tồn tại và những hạn chế 60

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA 65

3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 65

3.1.1.Quan điểm kế thừa có chọn lọc 65

3.1.2.Quan điểm phù hợp 65

3.1.3.Quan điểm lợi ích lớn hơn chi phí 66

3.1.4.Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 66

3.2 Định hướng hoàn thiện công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 66

3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 69

3.3.1 Giải pháp tổng thể 69

3.3.2 Giải pháp cụ thể 69

3.3.2.1.Hoàn thiện các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB 70

3.3.2.2.Hoàn thiện hệ thống KSNB các khoản thu BHXH 73

3.4 Một số kiến nghị thực hiện giải pháp 75

3.4.1 Kiến nghị với cấp ủy, Chính quyền địa phương 75

3.4.2 Kiến nghị với cơ quan bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 76

KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

Tiếng việt

ASXH An sinh xã hội

BCTC Báo cáo tài chính

BGĐ Ban giám đốc

BKT Ban kiểm tra

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

CCVC Công chức viên chức

CNTT Công nghệ thông tin

CSXH Chính sách xã hội

CTCP Công ty cổ phần

DN NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

DNNN Doanh nghiệp Nhà nước

ĐTNN Đầu tư nước ngoài

TBXH Thương binh xã hội

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

UBND Ủy ban nhân dân

Tiếng nước ngoài

AICPA Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ

ASOSAI Tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao châu Á (Asian Organization of

Supreme Audit Institutions) COSO Uỷ ban tổ chức đồng bảo trợ của Ủy ban Treadway (The Committee of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)

INTOSAI Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao

IFAC Liên đoàn kế toán quốc tế

FEI Luật về chống hối lộ nước ngoài (Foreign Corrrupt Practices act) ra đời,

các báo cáo của Cohen Commission và Financial Executive Institute SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ

TC Hội đồng quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính (Treadway

Commision)

Số thứ tự Nội dung bảng Trang

Bảng 2.1 Phân loại cấp bậc quản lý của người tham gia khảo sát 49 Bảng 2.2 Báo cáo kết quả thu BHXH tại Bảo hiểm xã hội thành phố

phố Bà Rịa từ năm 2011-2013

63

Số thứ tự Nội dung hình vẽ Trang

Hình 1.1 Các phương pháp và thủ tục kiểm soát 18

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 45

Số thứ tự Nội dung biểu đồ Trang

Biểu đồ 2.1 Cơ cấu lao động và quỹ lương của các thành phần kinh

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Tại các quốc gia trên thế giới, chính sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y

tế (BHYT) là nền tảng cơ bản cho an sinh xã hội (ASXH), là một trong những chính sách lớn góp phần bảo đảm ổn định đời sống cho người lao động, ổn định chính trị, trật tự an toàn xã hội, thúc đẩy sự nghiệp xây dựng đất nước, bảo vệ tổ quốc

Ở nước ta, trong suốt quá trình thành lập và phát triển, Đảng ta đã luôn quan tâm đến việc hình thành và phát triển chính sách BHXH, BHYT đối với lao động BHXH vừa mang tính kinh tế nhưng cũng mang tính nhân đạo của Nhà nước ta nhằm đảm bảo cuộc sống cho người lao động trước những biến cố làm giảm hoặc mất thu nhập Hơn hết mục tiêu cần thực hiện là mở rộng đối tượng tham gia BHXH cho mọi người dân nhưng hiện nay vì nhiều nguyên nhân mục tiêu đó chưa thực hiện được, vẫn còn có nhiều tồn tại cần được giải quyết Kiểm soát thu BHXH

là một quy trình không thể thiếu trong hoạt động BHXH nhằm đạt được các mục tiêu về hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa là một bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam, là cơ sở để thực hiện công tác BHXH Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa là cơ quan trực thuộc BHXH tỉnh, có chức năng giúp giám đốc BHXH tỉnh tổ chức thực hiện chế độ chính sách BHXH, BHYT, quản lý thu, chi BHXH, BHYT trên địa bàn thành phố theo phân cấp quản lý của BHXH Việt Nam và quy định của pháp luật BHXH thành phố chịu sự quản lý trực tiếp, toàn diện của giám đốc BHXH tỉnh và chịu sự quản lý hành chính Nhà nước của UBND thành phố Bà Rịa

Việc thất thoát nguồn thu BHXH hiện nay của ngành BHXH Việt Nam nói chung và BHXH thành phố Bà Rịa nói riêng, đang là vấn đề mà các nhà quản lý trong ngành BHXH quan tâm hàng đầu Để tăng cường công tác quản lý nguồn thu, một trong những biện pháp mà BHXH thành phố Bà Rịa phải thực hiện là hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản thu tại đơn vị Vì công tác kiểm soát nội

bộ được thực hiện tốt sẽ góp phần vào việc cũng cố công tác tổ chức hoạt động của đơn vị ngày càng hiệu quả, ngăn ngừa được sai sót, gian lận trong hoạt động của đơn vị cũng như hoạt động thu BHXH tại BHXH thành phố Bà Rịa

- Cũng như ở tất cả các doanh nghiệp, điều kiện đầu tiên của nhà quản lý

luôn quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội bộ (KSNB) thì hệ thống ngành BHXH cũng đặt nhiệm vụ kiểm soát và nhất là công tác kiểm soát thu tại các cơ quan BHXH và

tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm soát, hoàn thiện công tác kiểm soát nguồn thu trong nội bộ ngành BHXH để quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn thu các quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) nhằm đảm bảo tính ổn định chính sách ASXH tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy các doanh nghiệp cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa (XHCN) (Võ Năm

(2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận

văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng)

Đi cùng với xu thế phát triển của đất nước, với quy mô ngày càng mở rộng, các hoạt động của đơn vị diễn ra nhiều hơn với các nội dung ngày càng đa dạng, đối tượng tham gia và số thu BHXH, BHYT, BHTN ngày càng tăng; Tình trạng các cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày càng lớn với thời gian kéo dài, nhưng chưa có chế tài đủ mạnh để buộc các đơn vị nợ đọng nộp đầy

đủ và kịp thời theo quy định của pháp luật Vì lẽ đó, công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động thu BHXH đã được đặt ra tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Tuy nhiên việc thực hiện còn một số hạn chế

Đề tài nghiên cứu hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa có ý nghĩa rất quan trọng trong hệ thống quy trình kiểm soát, nhằm tìm ra những tồn tại trong công tác quản lý thu của Bảo hiểm

xã hội thành phố Bà Rịa để từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN có tính khả thi cao, đáp ứng kịp thời cho quá trình quản lý quỹ BHXH tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa trong giai đoạn kinh tế phát triển mạnh mẽ hiện nay Do đó, việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên cơ sở lý thuyết hiện đại về KSNB trong hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN là một vấn đề đặt ra cho ngành BHXH nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu các quỹ BHXH, BHYT, BHTN là một khâu quan trọng và cần thiết trong việc quản lý của ngành BHXH hiện nay nhằm ổn định chính sách ASXH của Đảng và Nhà nước ta

Trước tình hình đó, tôi chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các

khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa” làm đề tài

nghiên cứu hoàn thành khóa học của mình

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về KSNB các khoản thu tại đơn

vị hoạt động công

- Phân tích, đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa, chỉ ra những kết quả đạt được và những vấn đề đang đặt ra hiện nay trong quản lý kiểm soát thu BHXH ở Bà Rịa

- Đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội

bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống KSNB nói chung và KSNB các khoản thu BHXH

- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài đi sâu nghiên cứu về công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa từ năm 2011 đến năm 2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp thực hiện gồm:

- Về lý luận: Vận dụng lý luận chung về KSNB theo báo cáo Uỷ ban tổ chức đồng bảo trợ của Ủy ban Treadway (COSO) năm 1992, đồng thời vận dụng chủ yếu theo Tổ chức Quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) 1992 và các bản hướng dẫn về KSNB trong hoạt động công tại Việt Nam và thành phố Bà Rịa

- Về thực trạng: chủ yếu sử dụng kết hợp phương pháp định tính và thống kê

mô tả để nghiên cứu Cụ thể:

+ Sử dụng phương pháp so sánh, phân tích để đánh giá các dữ liệu thứ cấp + Sử dụng phương pháp thống kê mô tả xử lý dử liệu sơ cấp thông quả kết quả thu về từ bảng câu hỏi khảo sát với công cụ hỗ trợ chủ yếu là phần mềm excel

+ Kết luận và giải pháp : dùng phương pháp phân tích, tổng hợp, từ đó suy diễn các giải pháp hoàn thành mục tiêu

5 Các đề tài nghiên cứu có liên quan đã được công bố

Có nhiều công trình nghiên cứu về KSNB đơn vị công, sau đây là một số các công trình nghiên cứu đã công bố:

- Nguyễn Thị Phương Liên (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại

cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường

Đại học Nông Nghiệp Hà Nội

Kết quả nghiên cứu của đề tài này là tác giả tập trung nghiên cứu về hệ thống KSNB đối với hoạt động thu và chi BHXH và đề xuất biện pháp triển khai thực hiện hệ thống KSNB nhằm nâng cao chất lượng hoạt động của cơ quan BHXH tỉnh Phú Thọ

- Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội tỉnh

Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng

Kết quả nghiên cứu của đề tài này là tác giả đi sâu nghiên cứu lĩnh vực KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN và từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH tỉnh Bình Định

- Trần Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội

Khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh tế,

Trường Đại học Đà Nẵng

Kết quả nghiên cứu của đề tài là tác giả đi sâu vào việc nghiên cứu và phân tích các vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu BHXH đối với khu vực kinh tế tư nhân dựa trên các quy định về quản lý thu BHXH, phân tích thực trạng công tác quản lý thu BHXH, những nhân tố tác động đến công tác quản lý thu BHXH đối với khu vực kinh tế tư nhân và trên cơ sở lý luận khoa học và thực tiễn đề tài xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý BHXH đối với khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ năm 2013-2020

6 Đóng góp mới của đề tài

Luận văn có những đóng góp sau:

- Đánh giá thực trạng KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa

- Đưa ra một số giải pháp tăng cường công tác thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa

7 Kết cấu luận văn:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn gồm 3 chương:

- Chương 1 Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công

- Chương 2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB)

1.1.1 Tổng quan về sự ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ

Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển không chỉ là một phương pháp giúp cho kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán mà còn được nhà quản lý sử dụng như một công cụ chủ yếu nhằm thực hiện chức năng kiểm soát

Từ cuối thế kỷ 19 đến đầu thế kỷ 20 khái niệm KSNB được sử dụng trong

các tài liệu về kiểm toán Trên thế giới các công ty kiểm toán xuất hiện đầu tiên đều

có nguồn gốc từ Anh quốc, rồi lan rộng sang các quốc gia khác trong những năm cuối thế kỷ 19

Tại Việt Nam Kiểm toán chính thức xuất hiện từ giữa năm 1991 dưới hình thức các công ty kiểm toán độc lập, đến năm 1994 với Kiểm toán Nhà nước và đến cuối năm 1997 với sự hiện diện của Kiểm toán nội bộ

Hình thức ban đầu của KSNB là kiểm soát tiền Do yêu cầu phát triển, các công ty cần có vốn và từ đó đưa đến nhu cầu tăng cường quản lý vốn và kiểm tra thông tin về sử dụng vốn Thuật ngữ KSNB bắt đầu xuất hiện từ giai đoạn này

Đến thập niên 1940, các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ

đã xuất bản một loạt các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm toán

Vào những thập niên 1970-1980, nền kinh tế nhiều quốc gia trên thế giới đã phát triển mạnh mẽ Số lượng các công ty tăng nhanh KSNB được quan tâm đặc biệt Vào năm 1977, Luật về chống hối lộ nước ngoài (Foreign Corrrupt Practices act) ra đời, các báo cáo của Cohen Commission và Financial Executive Institute (FEI) đều đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) cũng đưa ra các điều luật bắt buộc các nhà quản trị phải báo cáo về hệ thống KSNB của tổ chức Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập một ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB

Từ năm 1985, sự quan tâm về KSNB ngày càng mạnh mẽ hơn, Hội đồng quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính (Treadway Commision- TC) được thành lập Hoạt động này nhấn mạnh tầm quan trọng của môi trường kiểm soát, các quy tắt về đạo đức, các Ủy ban kiểm toán và chức năng của kiểm toán nội bộ Vì thế

Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (COSO) của Hội đồng quốc gia chống gian lận về báo cáo tài chính đã được thành lập nhằm nghiên cứu KSNB:

- Thống nhất định nghĩa về KSNB để phục vụ cho nhu cầu của các đối tượng khác nhau;

- Cung cấp đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể đánh giá hệ thống KSNB để tìm giải pháp hoàn thiện;

Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lập một nền tảng cơ sở lý luận cơ bản về KSNB

1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ

Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế (Chuẩn mực IAS 400) “Hệ thống KSNB

là toàn bộ những chính sách và thủ tục kiểm soát do ban lãnh đạo của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ và sự hiệu quả của các hoạt động trong khả năng có thể Các thủ tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và tính đầy đủ của các ghi chép kế toán; đồng thời đảm bảo lập trong thời gian mong muốn những thông tin tài chính đáng tin cậy”

Theo định nghĩa của AICPA (Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ) thì

“ KSNB gồm cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận

và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy các hoạt động có hiệu quả, khuyến khích sự tuân thủ các chính sách của người quản lý ”

Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC) hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được 4 mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động

- Bảo vệ tài sản của đơn vị :

v Hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ bảo vệ các tài sản của đơn vị (bao gồm tài sản

cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình) và cả các tài sản phi vật chất như sổ sách kế toán, các tài liệu quan trọng…khỏi bị đánh cắp, hư hại hoặc bị lạm dụng vào những mục đích khác nhau

- Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin:

v Thông tin kinh tế tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ

quan trọng cho việc hình thành các quyết định của nhà quản lý vì vậy các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và độ tin cậy về thực trạng hoạt động và phản ánh đầy đủ khách quan các nội dung kinh tế chủ yếu của mọi hoạt động

- Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý:

v Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế trong đơn vị phải đảm bảo các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải được tuân thủ đúng mức

Cụ thể hệ thống kiểm soát nội bộ cần:

v Duy trì kiểm tra việc tuân thủ chính sách có liên quan tới các hoạt động của đơn vị

v Ngăn chặn phát hiện kịp thời, xử lý các sai phạm và gian lận

v Ghi chép kế toán đầy đủ chính xác, lập BCTC trung thực khách quan

- Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý:

v Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực

Bốn mục tiêu nói trên của hệ thống kiểm soát nội bộ đều nằm trong một thể thống nhất tuy nhiên đôi khi cũng có mâu thuẫn với nhau như giữa tính hiệu quả của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hoặc cung cấp thông tin đầy đủ

và tin cậy Cụ thể như nếu chúng ta muốn tăng cường việc bảo vệ tài sản thì sẽ làm tăng thêm chi phí như vậy sẽ không đảm bảo được mục tiêu nâng cao tính hiệu quả của hoạt động Vậy nhiệm vụ của các nhà quản lý là xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và kết hợp hài hòa bốn mục tiêu nói trên

Theo báo cáo của COSO năm 1992 được công bố dưới tiêu đề KSNB đã định nghĩa về kiểm soát nội bộ như sau: “ KSNB là một quá trình bị chi phối bởi

người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây:

(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động;

(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính;

(3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định”

Theo định nghĩa trên, có 4 khái niệm quan trọng cần lưu ý, đó là: KSNB là một quá trình; con người; đảm bảo hợp lý và các mục tiêu

+ Về KSNB là một quá trình: Các hoạt động của đơn vị được thực hiện thông qua lập kế hoạch, thực hiện và giám sát Để đạt được mục tiêu mong muốn, đơn vị cần kiểm soát các hoạt động của mình, KSNB chính là quá trình này;

+ Về con người: KSNB được thiết kế và vận hành bởi các nhà quản lý, HĐQT, các nhân viên trong đơn vị, nó là công cụ phục vụ cho nhà quản lý;

+ Về tính đảm bảo hợp lý: KSNB chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức chứ không thể đảm bảo tuyệt đối;

+ Các mục tiêu: Có thể chia các mục tiêu kiểm soát đơn vị cần thiết lập thành

Ø Tạo ra cơ chế vận hành trơn tru, minh bạch và hiệu quả trong công tác quản

hệ thống kiểm soát nội bộ:

v Hệ thống kiểm soát nội bộ thường bị xem xét trong mối quan hệ giữa chi phí

bỏ ra với lợi ích đem lại

v Các thủ tục kiểm soát này thường tác động đến những nghiệp vụ xảy ra thường xuyên mà ít có tác động với những nghiệp vụ bất thường

v Hệ thống kiểm soát nội bộ thường chỉ đặt ra các thủ tục kiểm soát bên trong đơn vị mà ít có tác động đối với các nghiệp vụ bên ngoài đơn vị

v Các thủ tục kiểm soát thường dễ bị lạc hậu theo thời gian vì có sự đối phó của người bị kiểm soát

v Hệ thống kiểm soát nội bộ thường dễ bị vô hiệu hóa bởi những nhà quản lý

1.1.4 Kiểm soát nội bộ trong hệ thống quản lý doanh nghiệp

Thông qua hoạt động kiểm tra, kiểm soát nhà quản lý sẽ được cung cấp thông tin về quá trình thực hiện, về kết quả đạt được, kịp thời so sánh với các mục tiêu đã đặt ra trong kế hoạch để có những điều chỉnh các hoạt động một cách phù hợp nhằm đạt được mục tiêu đề ra một cách hiệu quả nhất

Ngoài ra, kiểm soát là một phương tiện nhằm giảm thiểu những yếu tố gây tác động xấu tới hoạt động của một đối tượng nào đó

Như vậy, kiểm soát là một chức năng của quản lý, gắn liền với quản lý, ở đâu

có quản lý thì ở đó có kiểm soát

1.2 Kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công

1.2.1 Lược sử sự ra đời và phát triển của kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công

Một số quốc gia như Mỹ, Canada đã có những công bố chính thức về KSNB

áp dụng cho các cơ quan hành chính sự nghiệp Chuẩn mực kiểm toán của Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ (United States General Accounting Office – GAO) năm

1999 có đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ chức hành chính sự nghiệp, và cũng đưa ra 5 bộ phận của hệ thống KSNB như báo cáo COSO 1992

Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước do Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (International Organization of Supreme Audit Institutions – INTOSAI) ban hành gồm quy tắt đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán Năm 1996, Kiểm toán Nhà nước Việt Nam là thành viên chính thức của tổ chức INTOSAI và đến năm 1997, Việt Nam tham gia Tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao châu Á (Asian Organization of Supreme Audit Institutions – ASOSAI),

tổ chức này thành lập năm 1979, hiện nay có 46 thành viên, từ tháng 10/2009 Việt Nam là thành viên Ban điều hành của tổ chức này nhiệm kỳ 2009-2012 (theo Tạp chí Kế toán và kiểm toán, tháng 8/2011, Hà Nội)

Năm 2001, bản hướng dẫn của INTOSAI 1992 đã cập nhật thêm về các chuẩn mực KSNB để phù hợp với tất cả các đối tượng và phù hợp với sự phát triển gần đây trong KSNB và nhất là tài liệu này đã trình bày những vấn đề đặc thù về khu vực công Điều lưu ý là tài liệu này đã tích hợp các lý luận chung về KSNB của Báo cáo COSO 1992

1.2.2 Định nghĩa về KSNB của INTOSAI

Năm 2001, INTOSAI trình bày định nghĩa về KSNB như sau: “ KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp

lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức Sau đây là những mục tiêu cần đạt được:

- Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp;

- Thực hiện đúng trách nhiệm;

- Tuân thủ theo pháp luật hiện hành và các nguyên tắc, quy định;

- Bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất ”

So với định nghĩa của báo cáo COSO và hướng dẫn năm 1992, khía cạnh giá trị đạo đức trong hoạt động được thêm vào Mục tiêu của KSNB được nhấn mạnh thêm, đó chính là tầm quan trọng của hành vi đạo đức cũng như sự ngăn chặn, sự phát hiện sự gian trá và tham nhũng trong khu vực công

1.2.3 Các yếu tố của hệ thống KSNB theo INTOSAI

Cũng như Báo cáo COSO 1992, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của KSNB và giữa 2 hệ thống, báo cáo COSO 1992 và hướng dẫn của INTOSAI có những khác biệt về chi tiết

1.2.3.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát đã tạo nên một sắc thái chung cho một tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của các nhân viên Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập một nề nếp kỷ cương, đạo đức và cơ cấu tổ chức Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm:

+ Sự liêm chính và giá trị đạo đức cá nhân, chuyên môn của nhà lãnh đạo và của đội ngũ nhân viên

Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của nhà lãnh đạo và đội ngũ nhân viên xác định thái độ cư xử chuẩn mực trong công việc của họ Tinh thần tôn trọng đạo đức thể hiện qua tất cả các cá nhân, mọi cá nhân phải tuân thủ các điều lệ, quy định và đạo đức về cách ứng xử của cán bộ công chức nhà nước

Thái độ và cách điều hành của người quản lý, quyết định giọng điệu (tone) của toàn bộ tổ chức trong việc thiết lập các chính sách về kế toán, tài chính của đơn vị; ví dụ như: công khai tài sản, quy chế chi tiêu nội bộ, mang tính công bằng, khách quan, vô tư, không thiên vị,…Đồng thời, phải cho công chúng thấy được tinh thần này trong sứ mệnh và trong tiêu chuẩn đạo đức của tổ chức thông qua các văn bản chính thức; chẳng hạn như xây dựng giá trị đạo đức trong đơn vị mang tính công bằng, dung hòa các lợi ích, giảm thiểu các yếu tố cơ hội phát sinh các gian lận, tham nhũng

+ Năng lực nhân viên

Năng lực nhân viên bao gồm trình độ hiểu biết và kỷ năng làm việc cần thiết

để đảm bảo cho việc thực hiện có kỷ cương, trung thực, tiết kiệm, hiệu qủa và hữu

hiệu, cũng như có một sự am hiểu đúng đắn về trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập hệ thống KSNB

Lãnh đạo và nhân viên phải duy trì một trình độ đủ để hiểu được việc xây dựng thực hiện, duy trì của KSNB, vai trò của KSNB và trách nhiệm của họ trong việc thực hiện sứ mệnh chung của tổ chức Mỗi cá nhân trong tổ chức đều giữ một vai trò trong hệ thống KSNB, bởi đó là trách nhiệm của họ

Lãnh đạo và nhân viên cũng cần có những kỹ năng cần thiết để đánh giá các rủi ro Việc đánh giá rủi ro đảm bảo hoàn thành trách nhiệm của họ trong tổ chức

Đào tạo là một phương thức hữu hiệu để nâng cao trình độ cho các thành viên trong tổ chức, đó là hướng dẫn về mục tiêu KSNB, phương pháp giải quyết những tình huống khó xử trong công việc

+ Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo

Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo thể hiện qua cá tính, tư cách và thái

độ của nhà lãnh đạo khi điều hành Nếu nhà lãnh đạo cấp cao cho rằng KSNB là quan trọng thì những thành viên khác trong tổ chức cũng sẽ cảm nhận được điều đó

và sẽ theo đó mà tận tâm xây dựng hệ thống KSNB Tinh thần này biểu hiện ra thành những quy định đạo đức ứng xử trong cơ quan Thí dụ như việc xây dựng kiểm toán nội bộ trong KSNB thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo đến KSNB

Ngược lại nếu các thành viên trong tổ chức cho rằng KSNB không quan trọng có nghĩa là lãnh đạo chưa quan tâm đúng mức đến KSNB Kết quả là KSNB chỉ còn là hình thức chứ không có ý nghĩa thực sự, dẫn đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị không còn đạt được như mong muốn

+ Chính sách nhân sự

Chính sách nhân sự bao gồm sự tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục, đánh giá,

bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật, kèm cặp nhân viên

Mỗi cá nhân đóng vai trò quan trọng trong KSNB Khả năng, sự tin cậy của nhân viên rất cần thiết để kiểm soát được hữu hiệu Vì vậy, cách thức tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật là một phần quan trọng trong môi trường kiểm soát Việc ra quyết định tuyển dụng nhân viên phải đảm bảo được về tư cách đạo đức cũng như kinh nghiệm để thực hiện công việc được giao

Nhà lãnh đạo cần thiết lập các chương trình động viên khuyến khích bằng các hình thức khen thưởng và nâng cao mức khuyến khích cho các hoạt động cụ thể Đồng thời, các hình thức kỷ luật nghiêm khắc cho các hành vi vi phạm cũng cần được các nhà lãnh đạo quan tâm

1.2.3.2 Đánh giá rủi ro

KSNB phục vụ để đạt mục tiêu tổ chức, việc đánh giá rủi ro là rất quan trọng

vì nó ghi nhận các sự kiện quan trọng đe dọa đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị

Phân tích đánh giá rủi ro để thu hẹp những rủi ro chủ yếu Việc nhận dạng rủi ro chủ yếu hết sức quan trọng, không chỉ vì nó liên quan đến những đe dọa của rủi ro mà còn liên quan đến sự phân chia trách nhiệm và nguồn lực đối phó rủi ro

Đánh giá rủi ro bao gồm quá trình nhận dạng và phân tích các rủi ro một cách thích hợp để đạt được mục tiêu của tổ chức và xác định biện pháp xử lý phù hợp Bao gồm:

+ Nhận dạng rủi ro: Nhận dạng rủi ro bao gồm rủi ro từ bên ngoài và bên trong, rủi ro ở cấp toàn đơn vị và từng hoạt động, rủi ro được xem xét liên tục trong suốt quá trình hoạt động của đơn vị

Liên quan đến khu vực công, các cơ quan Nhà nước phải quản trị rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu giao phó, bao gồm cả các chỉ tiêu được giao trong kế hoạch của đơn vị

+ Đánh giá rủi ro: Để kiểm soát được rủi ro, vấn đề quan trọng không chỉ là nhận ra các rủi ro tồn tại, mà còn là đánh giá tầm quan trọng, tác hại mà rủi ro gây

ra và khả năng xảy ra rủi ro

Có nhiều phương pháp đánh giá rủi ro tùy theo mỗi loại rủi ro, tuy nhiên phải đánh giá rủi ro một cách có hệ thống Thí dụ phải xây dựng các tiêu chí đánh giá rủi ro, sau đó sắp xếp thứ tự các rủi ro, dựa vào đó nhà lãnh đạo sẽ phân bổ nguồn lực đối phó rủi ro

+ Phát triển các biện pháp đối phó

Có 4 biện pháp đối phó với rủi ro: Chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro, xử lý hạn chế rủi ro và phân tán rủi ro Trong phần lớn các trường hợp rủi ro phải được xử

lý hạn chế và đơn vị duy trì KSNB để có biện pháp thích hợp Các biện pháp xử lý hạn chế rủi ro ở mức độ hợp lý vì mối liên hệ giữa lợi ích và chi phí nhưng nếu nhận dạng được và đánh giá được rủi ro thì có sự chuẩn bị tốt hơn

Khi môi trường thay đổi như các điều kiện về kinh tế, chế độ của Nhà nước, công nghệ, luật pháp sẽ làm rủi ro thay đổi thì việc đánh giá rủi ro cũng nên thường xuyên xem xét lại, điều chỉnh theo từng thời kỳ

Phần này không phải là một yếu tố của KSNB, mà trên cơ sở việc nhận dạng rủi ro, đánh giá rủi ro mà đơn vị thiết lập để đối phó với những rủi ro nào đó xảy ra

1.2.3.3 Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là những chính sách và những thủ tục đối phó rủi ro và đảm bảo đạt được mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị

Hoạt động kiểm soát có mặt xuyên suốt trong tổ chức, ở các mức độ và các chức năng Hoạt động kiểm soát bao gồm các hoạt động kiểm soát phòng ngừa và phát hiện rủi ro

+ Thủ tục phân quyền và xét duyệt

Việc thực hiện các nghiệp vụ chỉ được thực hiện bởi người được ủy quyền theo trách nhiệm và phạm vi của họ Ủy quyền là một cách thức chủ yếu để đảm bảo rằng chỉ có những nghiệp vụ có thực mới được phê duyệt đúng mong muốn của người lãnh đạo Các thủ tục ủy quyền phải được tài liệu hóa và công bố rõ ràng, phải bao gồm những điều kiện cụ thể

+ Phân chia trách nhiệm

Để giảm rủi ro về việc sai sót, lãng phí, những hành động cố ý làm sai và rủi

ro không ngăn ngừa được thì không một bộ phận hay cá nhân nào được giao một công việc từ lúc bắt đầu cho đến khi kết thúc Trách nhiệm phải được giao một cách

có hệ thống cho từng cá nhân để đảm bảo sự kiểm tra có hiệu quả Năm trách nhiệm chủ yếu bao gồm ủy quyền, phê chuẩn, ghi chép, xử lý và đánh giá các nghiệp vụ Tuy nhiên, cần lưu ý sự thông đồng làm giảm hoặc phá hủy sự hữu hiệu của KSNB

Trong một số trường hợp đơn vị có quy mô nhỏ, có quá ít nhân viên để thực hiện việc phân chia phân nhiệm Khi đó, nhà lãnh đạo phải nhận biết được rủi ro và

bù đắp bằng những biện pháp kiểm soát khác như sự luân chuyển nhân viên Sự luân chuyển cán bộ, công chức viên chức (CCVC) và nhân viên đảm bảo rằng một người không xử lý mọi mặt nghiệp vụ trong một thời gian dài Cũng như, việc khuyến khích và yêu cầu nhân viên thực hiện những ngày nghỉ hàng năm cũng giúp giảm rủi ro bằng cách đem lại sự luân chuyển nhân viên tạm thời

+ Kiểm soát việc tiếp cận tài sản và sổ sách

Việc tiếp cận tài sản và sổ sách phải được giới hạn trong những cá nhân mà

họ được giao trách nhiệm bảo quản hoặc sử dụng tài sản Trách nhiệm của người bảo quản tài sản thể hiện qua chứng từ, hàng tồn kho, ghi chép sổ sách Hạn chế việc tiếp cận tài sản làm giảm rủi ro lạm dụng hoặc làm thất thoát tài sản của Nhà nước Mức độ giới hạn tùy thuộc vào rủi ro thất thoát tài sản Mức độ giới hạn phải được xem xét định kỳ

+ Kiểm tra: Các nghiệp vụ và sự kiện phải được kiểm tra trước và sau khi xử

lý Thí dụ, khi xác định số thu của từng đối tượng tham gia BHXH,BHYT thì căn

cứ vào số tiền đã nộp vào quỹ BHXH, BHYT trên cơ sở các sổ theo dõi thu của cán

bộ quản lý thu

+ Đối chiếu: Sổ sách được đối chiếu với các chứng từ thích hợp một cách định kỳ Thí dụ, sổ sách ghi chép tiền gửi ngân hàng đối chiếu với sổ phụ ngân hàng

+ Rà soát việc thực hiện các hoạt động: Việc thực hiện các hoạt động được rà soát dựa trên một loạt các chuẩn mực nguyên tắc cơ bản, đánh giá hiệu quả và tính hữu hiệu Nếu sự rà soát cho thấy rằng các hoạt động thực hiện không phù hợp với mục tiêu của tổ chức hoặc các tiêu chuẩn, thì quy trình thực hiện để đạt các mục tiêu cần phải rà soát lại để đưa ra cải tiến cần thiết

+ Rà soát sự điều hành, xử lý và hoạt động: Việc điều hành, xử lý và hoạt động nên được rà soát định kỳ để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, chính sách, thủ tục

và những đòi hỏi hiện hành khác

+ Giám sát nhân viên (giao việc, soát xét và chấp thuận, hướng dẫn và huấn luyện)

Việc giám sát kỹ càng giúp việc đảm bảo rằng mục tiêu của việc tổ chức sẽ được thực hiện Sự giao việc, soát xét và chấp thuận công việc của nhân viên bao gồm:

- Sự thông báo rõ ràng, nghĩa vụ, trách nhiệm và sự chịu trách nhiệm giao cho mỗi thành viên

- Đánh giá một cách hệ thống công việc của mỗi thành viên trong phạm vi cần thiết

- Chấp thuận công việc theo những tiêu chuẩn để đảm bảo công việc được thực hiện theo đúng định hướng

Người giám sát cung cấp cho nhân viên những hướng dẫn cần thiết và huấn luyện để đảm bảo rằng sự sai sót, lãng phí và hành động sai trái được giảm thiểu và làm cho nhà lãnh đạo trực tiếp hiểu được và đạt được kết quả

1.2.3.4 Thông tin và truyền thông

Thông tin và truyền thông rất cần thiết để thực hiện mục tiêu của KSNB + Thông tin: Là những thông tin cần được cung cấp cho các cấp quản lý và các cá nhân, bộ phận trong đơn vị để thực hiện các chức năng KSNB của mình, ví

dụ người quản lý cần nhận thông tin để thực hiện quản lý như việc phê duyệt hợp đồng mua bán thì các cấp trực thuộc phải có giấy đề xuất mua hàng để phê duyệt Vậy giấy đề nghị là thông tin cho nhà quản lý Hoặc là cuối tháng nhà quản lý được cung cấp các báo cáo tình hình nợ BHXH, BHYT để thấy được đơn vị nào nợ mà người lãnh đạo đưa ra các biện pháp thu hồi nợ đọng

+ Truyền thông: Truyền thông để mọi người hiểu được chức năng của từng

cá nhân nhằm thấy được chức năng của mình trong thực hiện KSNB đáp ứng được mục tiêu của cơ quan Ngoài ra, cũng cần có sự truyền thông hiệu quả từ bên ngoài

tổ chức

1.2.3.5 Hoạt động giám sát

Hệ thống KSNB cần được giám sát để đánh giá chất lượng hoạt động của hệ thống qua thời gian Những khiếm khuyết của hệ thống KSNB cần được phát hiện kịp thời để có biện pháp khắc phục càng sớm càng tốt

+ Giám sát thường xuyên

KSNB thiết lập cho những hoạt động thông thường và lặp lại thường ngày trong các khâu của quy trình trong đơn vị, bao gồm cả những hoạt động giám sát và quản lý mang tính chất định kỳ ngay trong quá trình thực hiện của các nhân viên trong công việc hàng ngày

+ Giám sát định kỳ

Tổ chức đánh giá công tác KSNB ở đơn vị thông qua định kỳ hàng tháng, quý, năm phòng kiểm tra tổ chức kiểm tra hoạt động ở các bộ phận trong đơn vị Phạm vi và tần suất giám sát định kỳ phụ thuộc vào sự đánh giá mức độ rủi ro và hiệu quả của thủ tục giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ bao phủ toàn bộ sự đánh giá, sự hữu hiệu của hệ thống KSNB và đảm bảo KSNB đạt kết quả như mong muốn dựa trên các phương pháp và thủ tục kiểm soát

Và các yếu tố trên hoạt động trong mối quan hệ tương tác nhau và được biểu diễn theo hình 1.1 sau:

(Nguồn: Các yếu tố của hệ thống KSNB theo INTOSAI)

Hình 1.1: các phương pháp và thủ tục kiểm soát

Môi trường kiểm soát

Hoạt động giám sát

Thông tin

Hoạt động kiểm soát

Đánh giá rủi ro

1.3 KSNB các khoản thu Bảo hiểm xã hội

Trong tất cả các hoạt động của BHXH, hoạt động thu và chi là hai hoạt động

chủ yếu và quan trọng nhất

1.3.1 Tổng quan về hoạt động cơ bản thu và chi Bảo hiểm xã hội

1.3.1.1.Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội

Nhìn chung quỹ BHXH ở các nước được hình thành chủ yếu từ các

nguồn sau ( Điều 102 Luật Bảo hiểm xã hội):

- Người lao động đóng góp

- Người sử dụng lao động đóng góp

- Nhà nước đóng và hỗ trợ thêm

- Thu từ nộp phạt do chậm nộp BHXH của doanh nghiệp

- Thu từ tài trợ-viện trợ

- Thu từ lãi đầu tư phát trển

- Các nguồn thu hợp pháp khác

Tuy nhiên, tỷ lệ đóng góp của các đối tượng ở mỗi nước thì lại không giống nhau, mà tùy vào hoàn cảnh, điều kiện, chính sách xã hội (CSXH) và quan điểm của mỗi nước Về phần đóng góp của người sử dụng lao động thường được tính trên cơ

sở số lượng lao động thuê mướn trong doanh nghiệp Tỷ lệ trích nộp được pháp luật quy định Tỷ lệ này được tính theo một mức trên tổng quỹ lương

Bên cạnh sự đóng góp chủ yếu của người sử dụng lao động và người lao động vào Quỹ BHXH, Nhà nước ở những nước có nền kinh tế thị trường cũng luôn

hỗ trợ quỹ khi các khoản đóng góp của hai đối tượng trên không đủ đáp ứng chi tiêu của quỹ hoặc khi có sự biến động khủng hoảng làm cho quỹ bị thâm hụt Nguồn bù đắp thiếu hụt quỹ BHXH ở các nước được lấy từ thuế theo những tỷ lệ và mức khác nhau

Theo đánh giá chung, trong ba nguồn đóng góp thì nguồn chủ yếu là nguồn đóng góp từ người sử dụng lao động Tỷ lệ đóng góp ở mỗi nước rất khác nhau, các

tỷ lệ đó có thể thích hợp với nước này, song cũng có thể không thể chấp nhận ở nước khác Chính vì lẽ đó tỷ lệ đóng góp của mỗi bên, mỗi quốc gia xuất phát từ nhiều cơ sở: kinh tế, chính trị, xã hội, lịch sử của chính quốc gia đó Vì thế, cơ chế

hình thành quỹ BHXH ở các nước khác nhau Nói chung, ở những nước có nền kinh

tế phát triển như Đức, Ý, Mỹ…thì áp dụng cơ chế tự thu tự chi, thu trong năm chủ yếu chi hết trong năm Còn các nước kinh tế đang phát triển thì nói chung áp dụng

cơ chế tạo quỹ tích lũy, số dư hàng năm được sử dụng đầu tư tăng trưởng Do cơ chế tạo quỹ khác nhau, nên tỷ lệ đóng góp của ba bên cũng khác nhau

• Rủi ro thu Bảo hiểm xã hội

Nhận diện rủi ro có thể xảy ra trong công tác thu BHXH:

Việc nhận dạng các rủi ro và đánh giá tầm quan trọng của các rủi ro có thể xảy ra là một bộ phận quan trọng của hệ thống KSNB Không giống như các doanh nghiệp, hoạt động BHXH có các rủi ro chủ yếu được ghi nhận ở hoạt động thu, chi BHXH, BHYT, BHTN Ngoài các rủi ro xuất phát từ năng lực và đạo đức nhân viên BHXH, rủi ro thu không đủ theo số phải thu do các đơn vị sử dụng lao động không cung cấp đầy đủ thông tin của người lao động và tiền lương hiện hưởng của người lao động đang làm việc trong đơn vị

Về rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN thường gồm những trường hợp sau:

- Rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN phát sinh khi không thu được BHXH, BHYT, BHTN từ các đối tượng thuộc diện phải nộp BHXH, BHYT, BHTN nhất là

Ngoài ra, hoạt động BHXH còn đứng trước rủi ro về mất cân đối thu-chi các quỹ BHXH, BHYT, BHTN Điều này càng đặt ra sự cần thiết của đội ngũ cán bộ CCVC ngành BHXH để sớm có biện pháp khắc phục trong quá trình phát triển của ngành nhằm đảm bảo quyền lợi của người lao động khi tham gia BHXH, BHYT Ngoài ra, nhìn chung trên thế giới số lượng người tham gia BHXH ngày càng tăng, việc kiểm soát hoạt động thu không thể tránh những sai sót về thông tin

cá nhân và quá trình tham gia BHXH dẫn đến việc thu không đúng, không đủ và ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động

• Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro

* Nguyên nhân khách quan

Các đơn vị, doanh nghiệp không muốn nộp BHXH vì tỷ lệ trích nộp BHXH mà doanh nghiệp phải nộp sẽ làm tăng chi phí hoạt động của doanh nghiệp

Một số doanh nghiệp có số lượng lao động ít không muốn tham gia đóng BHXH, có thể thấy rằng một số lao động hiện nay vẫn chưa hiểu được lợi ích của việc tham gia BHXH

Từ nguyên nhân trên cho chúng ta thấy rằng việc tuyên truyền, giải thích ý nghĩa của việc tham gia BHXH của các cơ quan BHXH rất quan trọng

* Nguyên nhân chủ quan

Cơ quan BHXH thiếu hoặc chưa ban hành kịp các nguyên tắc riêng, cơ

sở luật pháp riêng thật nghiêm khắc để xử lý việc cố tình nộp không đúng thời hạn quy định, làm ảnh hưởng đến lợi ích của người lao động

Ngoài ra, chúng ta cần phải nhận thấy nguyên nhân xuất phát từ đạo

đức của người chịu trách nhiệm quản lý thu BHXH Nhân viên có thể thông đồng với các đơn vị nộp BHXH, cho phép họ chậm nộp BHXH để tư lợi

Kỹ năng làm việc của nhân viên xét duyệt mức đóng BHXH yếu kém, không cập nhật thông tin khi có sự thay đổi về luật pháp, qui định sẽ không xác định đúng mức lương làm căn cứ nộp BHXH của từng đối tượng tham gia BHXH

Số lượng người tham gia BHXH rất đông và ngày càng gia tăng, việc kiểm soát thông tin của từng cá nhân rất nhiều khó khăn Khi có sự thay đổi nếu không cập nhật kịp thời sẽ tính toán không đúng số liệu thu BHXH

1.3.1.2.Hoạt động chi Bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH ở các nước được sử dụng để chi tiêu vào các nội dung quan

trọng sau: chi trợ cấp BHXH theo chế độ, chi quản lý hành chính, chi cho đầu tư tăng trưởng quỹ

Trong ba phần chi thì chi trả cho các chế độ trợ cấp BHXH là lớn nhất, quan trọng nhất Các khoản chi quản lý hành chính (QLHC) và chi cho đầu tư là không cố định phụ thuộc vào quy mô tổ chức, cách quản lý của một hệ thống

BHXH ở từng nước Chi trả các chế độ BHXH là chi trả theo luật định ở mỗi nước, phụ thuộc vào phạm vi trợ cấp của từng hệ thống BHXH, thường bao gồm các khoản sau:

- Phương thức chi trợ cấp hưu trí xác định định mức đồng nhất, coi là mức tối thiểu thích hợp với mặt bằng chung của quốc gia Một số nước lại định mức trợ cấp theo thu nhập đã từng có của người lao động trước khi nghỉ hưu Một nhóm khác kết hợp cả hai cách: trong phần trợ cấp có phần cơ bản là một mức đồng nhất cộng thêm phần tỷ lệ theo mức thu nhập Tuy nhiên, xu hướng chung là trợ cấp theo mức thu nhập đã từng có của người lao động trước khi nghỉ hưu, phù hợp với đa số trường hợp là đóng BHXH theo thu nhập

- Chi trợ cấp ốm đau của quỹ BHXH nhằm bù đắp các chi phí y tế và thu nhập cho người lao động khi gặp rủi ro ốm đau phải nghỉ việc Để được nhận trợ cấp này, người lao động phải có thời gian đã tham gia đóng BHXH theo quy định tùy theo mỗi nước

- Chi trợ cấp thai sản của các nước được áp dụng theo những cơ chế khác nhau, tùy theo điều kiện kinh tế-xã hội

- Một số nước trên thế giới có quy định chi trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp phụ thuộc vào mức độ thương tật, nhưng với điều kiện không được bỏ việc, không được phạm lỗi trong khi làm việc, không tham gia đình công Phương thức trợ cấp có thể là chi một lần hoặc dài hạn

- Chi trợ cấp tử tuất được thực hiện ở hai nhóm nước khác nhau với hai cách: trợ cấp cho một mức đồng nhất hoặc theo mức thu nhập của người lao động trước khi chết Có nước quy định trợ cấp tuất bằng 50% mức lương hưu Một số nước khác lại quy định trợ cấp tuất bằng 40% đến 100% mức thu nhập khi còn sống Nhìn chung khi xác định trợ cấp tuất người ta tính đến mặt bằng trợ cấp hưu của từng quốc gia để xác định cho phù hợp Ở nước ta hiện nay, quy định mức trợ cấp tuất bằng 50% mức lương tối thiểu chung/ định suất (lương tối thiểu 1.150.000 đồng)

• Rủi ro chi Bảo hiểm xã hội

Rủi ro chi BHXH thường bao gồm những trường hợp sau:

- Rủi ro chi BHXH phát sinh khi chi không đúng đối tượng được hưởng trợ

cấp BHXH

- Rủi ro chi BHXH có thể xuất hiện trong trường hợp chi trợ cấp BHXH không hợp lý hoặc vượt quá mức trợ cấp quy định được hưởng, sai chính sách Nhà nước quy định

- Rủi ro chi BHXH có thể xảy ra khi cán bộ xét duyệt chi BHXH tính toán không đúng số tiền trợ cấp cho người lao động

- Rủi ro chi BHXH xảy ra trong trường hợp chi trùng lắp cho một đối tượng

• Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro

* Nguyên nhân khách quan

Thông tin để làm căn cứ xét duyệt chi trợ cấp BHXH bị người được hưởng khai man, thiếu chính xác

* Nguyên nhân chủ quan

- Chuyên môn, nghiệp vụ của các cán bộ xét duyệt, thẩm định chi yếu kém sẽ không đủ cơ sở chứng minh đưa đến kết quả là thông tin bị giả mạo, chi không hợp lý

- Quá trình xét duyệt do một hoặc một số người đảm nhận nhưng nếu cá nhân nào đó vì lợi ích riêng, hoặc mối quan hệ cá nhân nào đó hoặc có sự thông đồng mà có sự xét duyệt không công bằng, khách quan sẽ xác định số chi vượt quá quy định cho phép Thông thường, số lượng đối tượng tham gia BHXH rất đông, trong tổ chức phải phân chia thành nhiều nhóm để quản lý từng đối tượng Điều này

dễ dẫn đến sự thông đồng do có mối liên hệ lâu dài, mà không có sự kiểm soát lẫn nhau, dễ dẫn đến sự chủ quan trong vấn đề chi trả

- Một số chế độ có sự chi trả trực tiếp bằng tiền thông qua cán bộ chi trả

có thể bị mất mát, biển thủ vì lợi ích cá nhân, không kiểm soát được trực tiếp

- Việc xác định mức trợ cấp được hưởng phải dựa trên quá trình xét duyệt quá trình công tác và những giấy tờ chứng minh Nếu thông tin không được

xác định chính xác, kịp thời sẽ xét duyệt không đúng mức chi và đối tượng được trợ cấp Đồng thời, số lượng đối tượng tham gia lao động ngày càng tăng, nếu không có

hệ thống thông tin và quy trình quản lý chặt chẽ về thông tin cá nhân của các đối tượng và không cập nhật kịp thời khi có sự thay đổi sẽ ảnh hưởng đến việc xác định

số tiền cần chi hợp lý theo nội dung trợ cấp quy định Hệ thống xử lý thông tin theo dõi các đối tượng tham gia BHXH yếu kém, không cập nhật, cung cấp thông tin kịp thời cho các bộ phận liên quan đến việc xét duyệt khi có sự thay đổi về công tác, các chế độ đã được hưởng của đối tượng, nghiệp vụ chi trả sẽ dễ bị trùng lắp

- Bên cạnh đó, các quy định chế độ chính sách làm căn cứ xét duyệt nếu chưa đầy đủ sẽ là sơ hở để các đối tượng cung cấp thông tin sai lệch, không có thực

để được hưởng trợ cấp

- Ngoài ra, thiếu sự kiểm tra giám sát chặt chẽ của mọi tổ chức, cá nhân liên quan đến quỹ BHXH về việc sử dụng tiền nhàn rỗi để đầu tư sinh lợi hiệu quả Công tác KSNB trong khu vực công tại các nước trong những năm gần đây ngày càng được quan tâm đặc biệt Điều này xuất phát từ vai trò quan trọng của KSNB đối với việc hoàn thành các mục tiêu của BHXH

Việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB trong hoạt động BHXH bên cạnh các thuận lợi về trình độ nghiệp vụ nhân viên và độ ổn định trong hoạt động, cần tính đến các khó khăn phải đương đầu bao gồm khó khăn về nguồn quỹ, sự nhận thức về KSNB của các thành viên trong tổ chức và các ràng buộc trong quy định của Nhà nước và chế độ của ngành nghề

1.3.2 Công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH được hình thành từ các nguồn như: đóng góp của người sử dụng

lao động và đóng góp của người lao động; Nhà nước đóng và hỗ trợ; tiền lãi thu được từ hoạt động đầu tư và tăng trưởng quỹ đem lại; tiền tài trợ của trong và ngoài nước; các khoản thu khác (nếu có) Trong các nguồn hình thành quỹ bảo hiểm xã hội nói trên, nguồn do người lao động và người sử dụng lao động góp là quan trọng, chủ yếu nhất Nhưng quá trình quản lý sự đóng góp của người sử dụng lao động và người lao động cũng phức tạp và khó khăn nhất

Các căn cứ cơ sở pháp lý thực hiện quản lý thu bảo hiểm xã hội:

- Ngày 23/6/1994 Bộ Luật Lao động đã được Quốc hội thông qua, tại Chương

XII quy định ‘‘Loại hình tham gia BHXH áp dụng đối với doanh nghiệp có sử dụng

từ 10 lao động trở lên Ở những doanh nghiệp này, người sử dụng lao động, người lao động phải đóng BHXH theo quy định ’’

- Ngày 17/3/1994 Liên Bộ Tài chính - Bộ Lao động-Thương binh và xã hội (1994) ban hành Thông tư Liên bộ số 19/TT-LB hướng dẫn tạm thời về thu quỹ 15% BHXH do ngành Lao động Thương binh và Xã hội quản lý

- Ngày 14/4/1994 Liên Bộ Tài chính - Bộ Lao động-Thương binh và xã hội ban hành Thông tư Liên bộ số 33/TT-LB hướng dẫn bổ sung thông tư số 19/TT-LB ngày 17/3/1994 về việc quản lý thu-chi quỹ BHXH do ngành Lao động Thương binh và Xã hội quản lý

- Ngày 29/6/2006, Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

đã ban hành Luật Bảo hiểm xã hội

- Ngày 22/12/2006, Thủ tướng Chính phủ ban hành Nghị định số 152/2006/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn một số điều Luật BHXH về Bảo hiểm

xã hội bắt buộc

- Ngày 25/10/2011 Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành quyết định số 1111/QĐ-BHXH về phương pháp lập và biểu mẫu quản lý thu BHXH, BHYT, BHTN

- Ngày 12/4/2012 Thủ tướng Chính phủ ban hành Nghị định số

31/2012/NĐ-CP quy định về mức lương tối thiểu chung

Vì vậy, công tác quản lý thu BHXH tập trung chính vào các nội dung:

* Quản lý đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội

Các đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc và phải đóng bảo hiểm xã hội bao gồm cả người sử dụng lao động và bản thân người lao động (kể cả người lao động được cử đi học, đi thực tập, công tác và điều dưỡng ở trong và ngoài nước

mà vẫn hưởng tiền lương hoặc tiền công của cơ quan và đơn vị) làm việc trong các

cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế - xã hội dưới đây:

- Các doanh nghiệp nhà nước;

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, khu chế xuất, khu công nghiệp; các cơ quan, tổ chức nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế tại Việt Nam (trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết hoặc

tham gia có quy định khác);

- Các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có sử dụng từ 10 lao động trở lên;

- Các cơ quan hành chính sự nghiệp; các cơ quan Đảng, đoàn thể từ Trung ương đến cấp huyện;

- Các tổ chức kinh doanh, dịch vụ thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, cơ quan Đảng, đoàn thể;

- Các doanh nghiệp, các tổ chức dịch vụ trong lực lượng vũ trang;

- Bộ Quốc phòng, Bộ Công an đóng cho quân nhân, công an nhân dân thuộc diện hưởng lương và hưởng sinh hoạt phí theo Điều lệ Bảo hiểm xã hội đối với sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, hạ sĩ quan, binh sĩ Quân đội nhân dân và Công an nhân dân ban hành kèm theo Nghị định số 45/CP ngày 15/7/1995 của Chính phủ;

- Cán bộ xã, phường, thị trấn hưởng sinh hoạt phí tại khoản 1,2,3,4,5 Điều 3 Nghị định số 09/1998/NĐ-CP ngày 23/01/1998 của Chính phủ;

- Các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp đưa người lao động Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài đóng cho người lao động theo Nghị định số 152/1999/NĐ-CP ngày 20/9/1999 của Chính phủ (Quốc Hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2006), Luật Bảo hiểm xã hội, NXB Lao động xã hội)

Để thực hiện tốt công tác quản lý đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội cần phải thực hiện một số công việc sau:

- Thực hiện phân cấp quản lý, phân công cụ thể từng đơn vị, từng bộ phận

và cá nhân để quản lý, theo dõi, đôn đốc thu bảo hiểm xã hội đến từng cá nhân tham gia bảo hiểm xã hội Chẳng hạn như Bảo hiểm xã hội Việt Nam thực hiện quản lý đối tượng của khối quốc phòng - an ninh (Bộ Quốc phòng, Bộ Công an, Ban Cơ yếu Chính phủ); Bảo hiểm xã hội các tỉnh, thành phố thực hiện quản lý đối với các đơn

vị (hành chính sự nghiệp, doanh nghiệp, tổ chức chính trị - xã hội, ) có trụ sở chính đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố (theo lãnh thổ) Bảo hiểm xã hội huyện được Bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố phân cấp quản lý đối với một số cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp đến địa bàn huyện, một số doanh nghiệp có quy mô nhỏ và khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- Tiến hành cấp và ghi sổ BHXH cho từng người lao động để theo dõi, ghi

chép kịp thời toàn bộ diễn biến quá trình đóng BHXH của họ theo từng thời gian (tháng, quý, năm), mức đóng và đơn vị, ngành nghề công tác để sau này làm căn cứ xét hưởng các chế độ BHXH cho họ

* Quản lý quỹ tiền lương, tiền công làm căn cứ đóng BHXH

Mức thu bảo hiểm xã hội đối với người dử dụng lao động và người lao động tham gia bảo hiểm xã hội theo Điều lệ Bảo hiểm xã hội ban hành kèm theo Nghị định sô 12/CP ngày 26/01/1995 của Chính phủ

Theo quy định hiện hành thì tiền lương của người lao động và quỹ tiền lương của cơ quan, đơn vị được xác định căn cứ vào từng người lao động ở từng khu vực công tác Tuy nhiên phương thức đóng góp và mức đóng góp của các bên tham gia BHXH có khác nhau

+ Người lao động hưởng lương theo chế độ tiền lương của Nhà nước thì tiền lương làm căn cứ đóng BHXH là tiền lương theo ngạch, bậc và các khoản phụ cấp: chức vụ, thâm niên vượt khung, thâm niên nghề (nếu có)

+ Người lao động đóng BHXH theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quy định thì tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH là mức tiền lương, tiền công ghi trong hợp đồng lao động nhưng không được thấp hơn mức lương tối thiểu chung và không cao hơn 20 lần mức lương tối thiểu chung tại thời điểm đóng + Tiền lương, tiền công để tính đóng BHXH của người quản lý doanh nghiệp

là chủ sở hữu, Giám đốc doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh công ty hợp danh, Chủ tịch hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, thành viên hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Giám đốc, Phó giám đốc, kế toán trưởng và kiểm soát viên là mức tiền lương, tiền công do Điều lệ của công ty quy định nhưng phải được đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước về lao động tỉnh, thành phố

+ Tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH của người lao động trong hợp tác

xã là mức tiền lương, tiền công được đại hội xã viên thông qua và phải đăng ký với

cơ quan quản lý nhà nước về lao động theo phân cấp quản lý

+ Tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH của người lao động thuộc các hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác và cá nhân là mức tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động quy định nhưng phải đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước về lao động theo phân cấp quản lý