7. Kết cấu luận văn
1.3.1. Tổng quan về hoạt động cơ bản thu và chi bảo hiểm xã hội
1.3.1.1.Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội
Nhìn chung quỹ BHXH ở các nước được hình thành chủ yếu từ các nguồn sau ( Điều 102 Luật Bảo hiểm xã hội):
- Người lao động đóng góp
- Người sử dụng lao động đóng góp - Nhà nước đóng và hỗ trợ thêm
- Thu từ nộp phạt do chậm nộp BHXH của doanh nghiệp - Thu từ tài trợ-viện trợ
- Thu từ lãi đầu tư phát trển - Các nguồn thu hợp pháp khác.
Tuy nhiên, tỷ lệđóng góp của các đối tượng ở mỗi nước thì lại không giống nhau, mà tùy vào hoàn cảnh, điều kiện, chính sách xã hội (CSXH) và quan điểm của mỗi nước. Về phần đóng góp của người sử dụng lao động thường được tính trên cơ
sở số lượng lao động thuê mướn trong doanh nghiệp. Tỷ lệ trích nộp được pháp luật quy định. Tỷ lệ này được tính theo một mức trên tổng quỹ lương.
Bên cạnh sự đóng góp chủ yếu của người sử dụng lao động và người lao
động vào Quỹ BHXH, Nhà nước ở những nước có nền kinh tế thị trường cũng luôn hỗ trợ quỹ khi các khoản đóng góp của hai đối tượng trên không đủ đáp ứng chi tiêu của quỹ hoặc khi có sự biến động khủng hoảng làm cho quỹ bị thâm hụt. Nguồn bù
đắp thiếu hụt quỹ BHXH ở các nước được lấy từ thuế theo những tỷ lệ và mức khác nhau.
Theo đánh giá chung, trong ba nguồn đóng góp thì nguồn chủ yếu là nguồn
đóng góp từ người sử dụng lao động. Tỷ lệđóng góp ở mỗi nước rất khác nhau, các tỷ lệ đó có thể thích hợp với nước này, song cũng có thể không thể chấp nhận ở
nước khác. Chính vì lẽ đó tỷ lệ đóng góp của mỗi bên, mỗi quốc gia xuất phát từ
hình thành quỹ BHXH ở các nước khác nhau. Nói chung, ở những nước có nền kinh tế phát triển nhưĐức, Ý, Mỹ…thì áp dụng cơ chế tự thu tự chi, thu trong năm chủ
yếu chi hết trong năm. Còn các nước kinh tế đang phát triển thì nói chung áp dụng cơ chế tạo quỹ tích lũy, số dư hàng năm được sử dụng đầu tư tăng trưởng. Do cơ
chế tạo quỹ khác nhau, nên tỷ lệđóng góp của ba bên cũng khác nhau.
• Rủi ro thu Bảo hiểm xã hội
Nhận diện rủi ro có thể xảy ra trong công tác thu BHXH:
Việc nhận dạng các rủi ro và đánh giá tầm quan trọng của các rủi ro có thể
xảy ra là một bộ phận quan trọng của hệ thống KSNB. Không giống như các doanh nghiệp, hoạt động BHXH có các rủi ro chủ yếu được ghi nhận ở hoạt động thu, chi BHXH, BHYT, BHTN. Ngoài các rủi ro xuất phát từ năng lực và đạo đức nhân viên BHXH, rủi ro thu không đủ theo số phải thu do các đơn vị sử dụng lao động không cung cấp đầy đủ thông tin của người lao động và tiền lương hiện hưởng của người lao động đang làm việc trong đơn vị.
Về rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN thường gồm những trường hợp sau: - Rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN phát sinh khi không thu được BHXH, BHYT, BHTN từ các đối tượng thuộc diện phải nộp BHXH, BHYT, BHTN nhất là từ người sử dụng lao động.
- Rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN còn phát sinh trong những trường hợp không thu đủ và đúng mức phải nộp vào quỹ BHXH, BHYT.
- Rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN còn bao gồm từ việc thu chậm trễ do người nộp không nộp đúng thời gian quy định.
- Rủi ro nguồn thu BHXH, BHYT bị mất, do người đi thu BHXH, BHYT nộp không đủ (đại lý thu), biển thủ số tiền đã thu không nộp đủ và kịp thời vào quỹ
theo quy định.
Ngoài ra, hoạt động BHXH còn đứng trước rủi ro về mất cân đối thu-chi các quỹ BHXH, BHYT, BHTN. Điều này càng đặt ra sự cần thiết của đội ngũ cán bộ
CCVC ngành BHXH để sớm có biện pháp khắc phục trong quá trình phát triển của ngành nhằm đảm bảo quyền lợi của người lao động khi tham gia BHXH, BHYT. Ngoài ra, nhìn chung trên thế giới số lượng người tham gia BHXH ngày càng tăng, việc kiểm soát hoạt động thu không thể tránh những sai sót về thông tin
cá nhân và quá trình tham gia BHXH dẫn đến việc thu không đúng, không đủ và
ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động.
• Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro * Nguyên nhân khách quan
Các đơn vị, doanh nghiệp không muốn nộp BHXH vì tỷ lệ trích nộp BHXH mà doanh nghiệp phải nộp sẽ làm tăng chi phí hoạt động của doanh nghiệp.
Một số doanh nghiệp có số lượng lao động ít không muốn tham gia
đóng BHXH, có thể thấy rằng một số lao động hiện nay vẫn chưa hiểu được lợi ích của việc tham gia BHXH.
Từ nguyên nhân trên cho chúng ta thấy rằng việc tuyên truyền, giải thích ý nghĩa của việc tham gia BHXH của các cơ quan BHXH rất quan trọng.
* Nguyên nhân chủ quan
Cơ quan BHXH thiếu hoặc chưa ban hành kịp các nguyên tắc riêng, cơ sở luật pháp riêng thật nghiêm khắc để xử lý việc cố tình nộp không đúng thời hạn quy định, làm ảnh hưởng đến lợi ích của người lao động.
Ngoài ra, chúng ta cần phải nhận thấy nguyên nhân xuất phát từđạo
đức của người chịu trách nhiệm quản lý thu BHXH. Nhân viên có thể thông đồng với các đơn vị nộp BHXH, cho phép họ chậm nộp BHXH để tư lợi.
Kỹ năng làm việc của nhân viên xét duyệt mức đóng BHXH yếu kém, không cập nhật thông tin khi có sự thay đổi về luật pháp, qui định sẽ không xác định
đúng mức lương làm căn cứ nộp BHXH của từng đối tượng tham gia BHXH. Số lượng người tham gia BHXH rất đông và ngày càng gia tăng, việc kiểm soát thông tin của từng cá nhân rất nhiều khó khăn. Khi có sự thay đổi nếu không cập nhật kịp thời sẽ tính toán không đúng số liệu thu BHXH.
1.3.1.2.Hoạt động chi Bảo hiểm xã hội
Quỹ BHXH ở các nước được sử dụng để chi tiêu vào các nội dung quan trọng sau: chi trợ cấp BHXH theo chế độ, chi quản lý hành chính, chi cho đầu tư
tăng trưởng quỹ.
Trong ba phần chi thì chi trả cho các chế độ trợ cấp BHXH là lớn nhất, quan trọng nhất. Các khoản chi quản lý hành chính (QLHC) và chi cho đầu tư là không cố định phụ thuộc vào quy mô tổ chức, cách quản lý của một hệ thống
BHXH ở từng nước. Chi trả các chếđộ BHXH là chi trả theo luật định ở mỗi nước, phụ thuộc vào phạm vi trợ cấp của từng hệ thống BHXH, thường bao gồm các khoản sau:
- Phương thức chi trợ cấp hưu trí xác định định mức đồng nhất, coi là mức tối thiểu thích hợp với mặt bằng chung của quốc gia. Một số nước lại định mức trợ
cấp theo thu nhập đã từng có của người lao động trước khi nghỉ hưu. Một nhóm khác kết hợp cả hai cách: trong phần trợ cấp có phần cơ bản là một mức đồng nhất cộng thêm phần tỷ lệ theo mức thu nhập. Tuy nhiên, xu hướng chung là trợ cấp theo mức thu nhập đã từng có của người lao động trước khi nghỉ hưu, phù hợp với đa số
trường hợp là đóng BHXH theo thu nhập.
- Chi trợ cấp ốm đau của quỹ BHXH nhằm bù đắp các chi phí y tế và thu nhập cho người lao động khi gặp rủi ro ốm đau phải nghỉ việc. Để được nhận trợ
cấp này, người lao động phải có thời gian đã tham gia đóng BHXH theo quy định tùy theo mỗi nước.
- Chi trợ cấp thai sản của các nước được áp dụng theo những cơ chế khác nhau, tùy theo điều kiện kinh tế-xã hội.
- Một số nước trên thế giới có quy định chi trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp phụ thuộc vào mức độ thương tật, nhưng với điều kiện không được bỏ
việc, không được phạm lỗi trong khi làm việc, không tham gia đình công. Phương thức trợ cấp có thể là chi một lần hoặc dài hạn.
- Chi trợ cấp tử tuất được thực hiện ở hai nhóm nước khác nhau với hai cách: trợ cấp cho một mức đồng nhất hoặc theo mức thu nhập của người lao động trước khi chết. Có nước quy định trợ cấp tuất bằng 50% mức lương hưu. Một số nước khác lại quy định trợ cấp tuất bằng 40% đến 100% mức thu nhập khi còn sống. Nhìn chung khi xác định trợ cấp tuất người ta tính đến mặt bằng trợ cấp hưu của từng quốc gia để xác định cho phù hợp. Ở nước ta hiện nay, quy định mức trợ cấp tuất bằng 50% mức lương tối thiểu chung/ định suất (lương tối thiểu 1.150.000
đồng).
• Rủi ro chi Bảo hiểm xã hội
Rủi ro chi BHXH thường bao gồm những trường hợp sau:
cấp BHXH.
- Rủi ro chi BHXH có thể xuất hiện trong trường hợp chi trợ cấp BHXH không hợp lý hoặc vượt quá mức trợ cấp quy định được hưởng, sai chính sách Nhà nước quy định.
- Rủi ro chi BHXH có thể xảy ra khi cán bộ xét duyệt chi BHXH tính toán không đúng số tiền trợ cấp cho người lao động.
- Rủi ro chi BHXH xảy ra trong trường hợp chi trùng lắp cho một đối tượng về số tiền trợ cấp.
- Rủi ro chi BHXH còn xuất hiện trong trường hợp đã chi nhưng trên thực tế không xảy ra do gian lận.
- Rủi ro chi BHXH còn phụ thuộc vào quá trình giao số tiền trợ cấp đến tay người được hưởng có thể không đủ, mất mát.
• Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro * Nguyên nhân khách quan
Thông tin để làm căn cứ xét duyệt chi trợ cấp BHXH bị người được hưởng khai man, thiếu chính xác.
* Nguyên nhân chủ quan
- Chuyên môn, nghiệp vụ của các cán bộ xét duyệt, thẩm định chi yếu kém sẽ không đủ cơ sở chứng minh đưa đến kết quả là thông tin bị giả mạo, chi không hợp lý.
- Quá trình xét duyệt do một hoặc một số người đảm nhận nhưng nếu cá nhân nào đó vì lợi ích riêng, hoặc mối quan hệ cá nhân nào đó hoặc có sự thông
đồng mà có sự xét duyệt không công bằng, khách quan sẽ xác định số chi vượt quá quy định cho phép. Thông thường, số lượng đối tượng tham gia BHXH rất đông, trong tổ chức phải phân chia thành nhiều nhóm để quản lý từng đối tượng. Điều này dễ dẫn đến sự thông đồng do có mối liên hệ lâu dài, mà không có sự kiểm soát lẫn nhau, dễ dẫn đến sự chủ quan trong vấn đề chi trả.
- Một số chếđộ có sự chi trả trực tiếp bằng tiền thông qua cán bộ chi trả
có thể bị mất mát, biển thủ vì lợi ích cá nhân, không kiểm soát được trực tiếp.
- Việc xác định mức trợ cấp được hưởng phải dựa trên quá trình xét duyệt quá trình công tác và những giấy tờ chứng minh. Nếu thông tin không được
xác định chính xác, kịp thời sẽ xét duyệt không đúng mức chi và đối tượng được trợ
cấp. Đồng thời, số lượng đối tượng tham gia lao động ngày càng tăng, nếu không có hệ thống thông tin và quy trình quản lý chặt chẽ về thông tin cá nhân của các đối tượng và không cập nhật kịp thời khi có sự thay đổi sẽảnh hưởng đến việc xác định số tiền cần chi hợp lý theo nội dung trợ cấp quy định. Hệ thống xử lý thông tin theo dõi các đối tượng tham gia BHXH yếu kém, không cập nhật, cung cấp thông tin kịp thời cho các bộ phận liên quan đến việc xét duyệt khi có sự thay đổi về công tác, các chếđộđã được hưởng của đối tượng, nghiệp vụ chi trả sẽ dễ bị trùng lắp.
- Bên cạnh đó, các quy định chếđộ chính sách làm căn cứ xét duyệt nếu chưa đầy đủ sẽ là sơ hởđể các đối tượng cung cấp thông tin sai lệch, không có thực
đểđược hưởng trợ cấp.
- Ngoài ra, thiếu sự kiểm tra giám sát chặt chẽ của mọi tổ chức, cá nhân liên quan đến quỹ BHXH về việc sử dụng tiền nhàn rỗi đểđầu tư sinh lợi hiệu quả. Công tác KSNB trong khu vực công tại các nước trong những năm gần đây ngày càng được quan tâm đặc biệt. Điều này xuất phát từ vai trò quan trọng của KSNB đối với việc hoàn thành các mục tiêu của BHXH.
Việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSNB trong hoạt động BHXH bên cạnh các thuận lợi về trình độ nghiệp vụ nhân viên và độ ổn định trong hoạt động, cần tính đến các khó khăn phải đương đầu bao gồm khó khăn về nguồn quỹ, sự
nhận thức về KSNB của các thành viên trong tổ chức và các ràng buộc trong quy
định của Nhà nước và chếđộ của ngành nghề.