7. Kết cấu luận văn
2.3. Đánh giá tổng quát thực trạng công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hộ
hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa
2.3.1. Đánh giá sự tăng trưởng các khoản thu BHXH
Từ khi thành lập cho đến nay, Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa đã có số thu liên tục tăng nhanh qua các năm, số đơn vị tham gia BHXH ngày càng nhiều. Đặc biệt trong những năm trở lại đây, số thu tăng rất cao. Cụ thể những kết quảđạt được bằng con số tổng hợp thu theo loại hình và các khối qua các năm 2011-2013.
Thực tế trong 3 năm gần đây, công tác thu BHXH của Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa đã đạt được những kết quả rất khả quan. Sốđơn vị, số người lao động tham gia BHXH cũng như số tiền thu BHXH tăng lên qua các năm cụ thể như sau:
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả thu BHXH tại Bảo hiểm xã hội Thành phố Bà Rịa
Năm Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Quỹ lương Số người Quỹ lương Số người Quỹ lương Số người 1. Số lao động tham gia BHXH (người):
+ Khối DN Nhà Nước + Khối DN có vốn ĐTNN + Khối DN Ngoài quốc doanh + Khối HS, Đảng, Đoàn + Khối ngoài công lập + Khối phường xã, thị trấn + Hộ SXKD cá thể, tổ hợp tác + Lao động học tập, công tác nước ngoài
10.099 7.393 46.929 103.95 3 1.515 4.488 72 7.383 411 316 2.496 3.860 91 205 4 11.982 7.975 65.138 141.203 2.099 6.143 107 19 7.572 399 333 2.494 4.035 87 218 5 1 11.884 11.101 71.736 179.139 2.473 7.262 214 120 7.817 353 317 2.362 4.461 93 212 16 3 2. Kế hoạch thu BHXH (triệu đồng) 56.549 82.651 98.497 3. Số thực thu BHXH (triệu đồng) 60.569 85.260 104.042 4. Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (%) 107,1 103,2 105,6 5. Tốc độ tăng số người tham gia BHXH
(%)
- 2,6 3,2
6. Tốc độ tăng số thu BHXH (%) - 40,8 22,0
(Nguồn: Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa)
Biểu đồ 2.1.Cơ cấu số lao động và quỹ lương của các thành phần kinh tế
Qua ba năm tình hình nợđọng BHXH ở các khối số liệu ở bảng sau: Bảng 2.3: Số nợ Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa giai đoạn 2011-2013 Đơn vị: Triệu đồng. Năm Khối 2011 2012 2013 Số nợ Số phải nộp Số nợ Số phải nộp Số nợ Số phải nộp DN Nhà Nước 35 2.222 6 2.875 2.852 DN có vốn ĐTNN 1.626 91 1.914 25 2.664
DN Ngoài quốc doanh 593 10.324 1.337 15.633 1.380 17.217 HS, Đảng, Đoàn 35 22.870 43 33.690 200 42.912
Ngoài công lập 50 333 17 504 6 593
Phường xã, thị trấn 2 987 1 1.474 3 1.743
HTX, Hộ kinh tế 16 25 2 51
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, tháng 8/2014)
Biểu đồ 2.2. Số tiền nợ BHXH tại Bà Rịa năm 2013 phân theo thành phần kinh tế
Mặc dù số thu BHXH ở các khối qua các năm đều tăng nhưng số nợ BHXH vẫn còn nhiều, tập trung chủ yếu ở hai khối: Doanh nghiệp ngoài quốc doanh; HS,
Đảng, Đoàn. Đây cũng là hai khối có số đơn vị và số lao động tham gia BHXH nhiều trong tổng số lao động tham gia BHXH của các khối.
Xét khối Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, số nợ BHXH qua các năm đều tăng, nhiều nhất là năm 2013 nợ 1.380 triệu đồng tăng gấp 1,0 lần so với năm 2012 và gấp 2,3 lần so với năm 2011, cũng là khối có số nợ cao nhất trong tất cả các khối. Với khối HS, Đảng, Đoàn, số nợ BHXH tăng dần qua các năm, năm 2011 số
nợ là 35 triệu đồng đến năm 2013 số nợ BHXH của khối này tăng đột biến lên 200 triệu đồng, tăng gấp 5,7 lần so với năm 2011. Và đây cũng là khối có số thu BHXH chiếm tỷ lệ cao nhất trong tất cả các khối chứng tỏ việc thu BHXH ở khối này có kết quả tốt, việc nợđọng chỉ tập trung ở một vài đơn vị.
Khối Doanh nghiệp Nhà nước là khối vừa có số thu BHXH tăng đều qua các năm, lại có biểu hiện tích cực trong việc khắc phục nợ. Từ con số nợ BHXH năm 2011 là 35 triệu đồng, qua năm 2012 giảm xuống còn 6 triệu đồng và đến năm 2013 khối này đã xóa hết không còn nợđọng.
Cũng như khối Doanh nghiệp Nhà nước, khối Ngoài công lập đã rất cố gắng trong công tác đóng nộp và giảm thiểu nợđọng, so với năm 2011 con số nợ BHXH là 50 triệu đồng, thì bước sang năm 2013 số nợ BHXH chỉ còn 6 triệu đồng.
Riêng hai khối: khối Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và khối Phường xã-Thị trấn là có số nợ BHXH biến động thất thường. Khối Doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài từ là khối không để nợ BHXH năm 2011 sang năm 2012 tăng lên con số nợ BHXH là 91 triệu đồng trong khi số người tham gia BHXH tại khối này không có biến động đáng kể. Qua đó cho thấy công tác thu nộp BHXH ở khối này có chiều hướng xấu. Tuy vậy, qua năm 2013 đã khắc phục tốt và đã giảm số nợ
BHXH xuống mức 25 triệu đồng. Đây cũng là một cố gắng đáng ghi nhận. 2.3.2.Đánh giá các văn bản pháp lý có liên quan đến các khoản thu BHXH Bảo hiểm và BHXH đã hình thành khá sớm theo sự phát triển kinh tế- xã hội của đất nước. Bảo hiểm xã hội Việt Nam là cơ quan thuộc Chính phủ, có chức năng tổ chức thực hiện chếđộ, chính sách bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm xã hội tự
nguyện, bảo hiểm y tế bắt buộc, bảo hiểm y tế tự nguyện; tổ chức thu, chi chế độ
bảo hiểm thất nghiệp; quản lý và sử dụng các quỹ: bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của pháp luật.
Bảo hiểm xã hội Việt Nam được tổ chức và quản lý theo hệ thống dọc, tập trung, thống nhất từ Trung ương đến địa phương. Một số văn bản pháp quy có tác
động ảnh hưởng đến các khoản thu BHXH hiện nay:
Ø Ngày 22/12/2011, Bảo hiểm xã hội Việt Nam đã ban hành Quyết định số 1531/QĐ-BHXH quyết định về mức xử lý vi phạm đóng bảo hiểm xã hội. Mục tiêu của quyết định này nhằm xử phạt đối với các trường hợp người sử dụng lao động chưa đóng, chậm đóng BHXH.
Ø Ngày 28/12/2011, Bảo hiểm xã hội Việt Nam phát hành công văn số
5591/BHXH-BC về việc chuyển tiền thu BHXH, BHYT, BHTN về BHXH Việt Nam. Mục tiêu của công văn này nhằm để tập trung nhanh tiền thu BHXH, BHYT, BHTN về BHXH Việt Nam vào những ngày cuối tháng 12.
Ø Ngày 09/4/2012, Bảo hiểm xã hội Việt Nam phát hành công văn số
1245/BHXH-BTvề việc chấn chỉnh công tác quản lý đại lý thu BHYT. Mục tiêu của công văn nhằm để kịp thời khắc phục tình trạng đại lý thu thiếu trách nhiệm, chiếm dụng tiền thu, làm ảnh hưởng đến quyền lợi và niềm tin của người tham gia BHYT.
1374/BHXH-BT về việc tiền lương, tiền công làm căn cứ đóng BHXH. Mục tiêu của công văn nhằm tháo gỡ những vướng mắc liên quan đến tiền lương, tiền công ghi trong hợp đồng lao động làm căn cứ đóng BHXH đối với người lao động đóng BHXH bắt buộc theo chếđộ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định.
Ø Ngày 04/4/2013, Bảo hiểm xã hội Việt Nam phát hành công văn số
1259/BHXH-BT về việc tăng cường công tác thu và phát triển đối tượng tham gia BHXH, BHYT. Mục tiêu của công văn yêu cầu BHXH các tỉnh, thành phố phải thực sự quyết liệt trong việc đôn đốc thu BHXH, BHYT, hoàn thành tốt chỉ tiêu kế
hoạch thu, hoàn thành thắng lợi các chỉ tiêu nhiệm vụ năm 2013.
Ø Ngày 07/5/2014, Ban cán sự đảng BHXH Việt Nam phát hành công văn số
40-CV/BCS về việc thực hiện chính sách BHXH, BHYT. Với ý nghĩa triển khai chính sách BHXH, BHYT, Bộ Chính trị đã ban hành Nghị quyết số 21-NQ/TW ngày 22/11/2012 về tăng cường sự lãnh đạo của Đảng đối với công tác BHXH, BHYT giai đoạn 2012-2020.
Ø Ngày 08/5/2014, Bảo hiểm xã hội Việt Nam phát hành công văn số
1549/BHXH-BT về việc tăng cường công tác thu BHXH, BHYT, nhằm khắc phục những hạn chế trong công tác phối hợp với các sở, ngành liên quan trong việc triển khai thực hiện chính sách BHXH, BHYT và công tác đôn đốc thu BHXH, BHYT.
Ø Ngày 01/10/2014, Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành Quyết định số
999/QĐ-BHXH, quyết định Ban hành Quy định hoạt động Đại lý thu BHXH, BHYT.
Ø Ngày 10/10/2014, Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành Quyết định số
1018/QĐ-BHXH, quyết định Sửa đổi một số nội dung tại các quyết định ban hành quy định quản lý thu, chi BHXH, BHYT.
Thông qua các quyết định, văn bản hướng dẫn…, Bảo hiểm xã hội Việt Nam chỉ đạo BHXH các tỉnh thành, huyện thị tăng cường các biện pháp thu BHXH, BHYT, BHTN trên phạm vi cả nước. Đẩy mạnh khai thác, phát triển đối tượng tham gia thu BHXH, BHYT, phấn đấu đạt chỉ tiêu kế hoạch đề ra.
2.4. Đánh giá thực trạng công tác KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa thông qua xử lý bảng câu hỏi khảo sát
Thông qua việc khảo sát hoạt động tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa, tác giả có những nhận xét như sau: (Phụ lục 4)
Bảng 2.4.Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ (trích dẫn trả lời có)
Vấn đề nghiên cứu
Trả lời đồng ý
Số phiếu Tỷ lệ (%)
QL NV TC QL NV TC
1/Tại Cơ quan Anh/Chị có ban hành đầy đủ các văn bản quy định về quy chế thu, chi Bảo hiểm, tuyển chọn nhân sự, quy chế khen thưởng, triết lý làm việc hay không?
8 5 13 50,00 31,25 81,25
2/Bản thân Anh/Chị và Cơ quan có thường xuyên nhận diện các rủi ro xảy ra đối với cơ quan Anh/Chị không?
8 0 8 50,00 50,00
3/ Cơ quan có phân chia trách nhiệm việc thu, chi, quy trình công việc, có thực hiện các kiểm tra cần thiết trong hoạt động tài chính hay không?
8 4 12 50,00 25,00 75,00 4/Cơ quan có thường xuyên tổ
chức tập huấn nghiệp vụ, các quy định mới, giao ban định kỳ và
những thông tin cần thiết không? 8 6 14 50,00 37,50 87,50 5 Cơ quan có tổ chức thường
xuyên định kỳ hoạt động giám sát, kiểm tra, hoạt động thu chi và hoạt động tài chính hay không?
8 1 9 50,00 6,25 56,25
(Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, tháng 8/2014)
Về Môi trường kiểm soát nội bộ:
Môi trường kiểm soát nội bộ của Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa được
đánh giá theo kết quả có 13/16 phiếu trả lời đồng ý (tỷ lệ 81,25%) cho rằng: Tại cơ
quan có ban hành đầy đủ các văn bản quy định về quy chế thu, chi Bảo hiểm, tuyển chọn nhân sự, quy chế khen thưởng, triết lý làm việc, trong đó có 50% số câu trả lời này là của trưởng phó đầu ngành và các trưởng bộ phận trong cơ quan. Như vậy nếu tính theo tỷ lệ quản lý (QL) và nhân viên (NV) khảo sát thì kết luận này nghiên về
chủ quan của người lãnh đạo, trong khi đó thì NV chưa nắm rõ vấn đề này.
Vềđánh giá rủi ro
Anh/Chị và Cơ quan có thường xuyên nhận diện các rủi ro xảy ra đối với cơ quan Anh/Chị không?”, trong khi đó cũng có 8/16 là nhân viên trả lời không nhận diện rủi ro, như vậy ở góc độ lãnh đạo có quan tâm nhưng nhân viên lại không.
Về hoạt động kiểm soát:
Có 12/16 người khảo sát cho rằng : “Cơ quan có phân chia trách nhiệm việc thu, chi, quy trình công việc, có thực hiện các kiểm tra cần thiết trong hoạt động tài chính”, trong có 8 người lả lãnh đạo và 4 là nhân viên, như vậy về hoạt động kiểm soát của đơn vị tương đối tốt
Về thông tin và truyền thông
Với câu hỏi “Cơ quan có thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, các quy
định mới, giao ban định kỳ và những thông tin cần thiết không?” thì có 14/16 người tả lời là có chiếm 87,5%, trong đó 8 người lãnh đạo và 6 nhân viên đồng ý. Điều này chứng tỏđơn vị có truyền thông và thông tin tốt đến các bộ phân và nhân viên
Về hoạt động giám sát:
Câu hỏi “Cơ quan có tổ chức thường xuyên định kỳ hoạt động giám sát, kiểm tra, hoạt động thu chi và hoạt động tài chính hay không?” có 8/16 trả lời có chiếm 56,25%, trong đó lãnh đạo có 8 người đồng ý chiếm 50% và có 1 nhân viên trả lời có , còn lại 7 nhân viên trả lời không chiếm 43,75%. Như vậy hoạt động giám sát có thể có đưa ra trên giấy tờ nhưng thực tế thì diễn ra ít nên nhân viên nhận diện với câu trả lời không chiếm tỷ lệ cao.
Nhìn chung về hệ thống KSNB tại BHXH tỉnh Bà Rịa về cơ bản vẫn hoạt
động bình thường, tuy nhiên qua thống kê thấy rằng mức đánh giá thực trạng có chênh lệch cao giữa nhận xét của nhân viên và lãnh đạo trong cùng một vấn đề.
2.4.2. Đánh giá KSNB về quy trình thu và quản lý quỹ BHXH
Mục tiêu của đề tài là KSNB các khoản thu BHXH, vì vậy trong phần này tác giả khảo sát kỹ và có ý kiến cá nhân trong đánh giá thực trạng KSNB các khoản thu và quản lý quỹ BHXH
Bảng 2.5. Khảo sát về quy trình thu và quản lý quỹ BHXH
Vấn đề nghiên cứu Số phiếu Tỷ lệ (%)
Quy trình thu theo anh (chị): Hoàn toàn hợp lý
Tương đối hợp lý Cần chỉnh sửa, bổ sung
Xây dựng mới quy trình khác cho phù hợp
3 5 8 0 18,75 31,25 50,00 0 Quản lý quỹ theo anh (chị):
Hoàn toàn hợp lý Tương đối hợp lý Cần chỉnh sửa, bổ sung
Xây dựng mới phương thức khác cho phù hợp
2 7 7 0 12,50 43,75 43,75 0 Trách nhiệm của nhân viên quản lý thu:
Đã được truyền đạt trách nhiệm rõ ràng trong công việc
Chưa hiểu được trách nhiệm một cách thấu đáo trong công việc Hiểu còn mơ hồ công việc mình phải làm
Làm một cách tự phát 4 8 4 0 25,00 43,75 50,00 0 Báo cáo kết quả thu BHXH:
Kịp thời Chưa kịp thời
Báo cáo có phân tích những trường hợp được gia hạn nộp, thất thu
5 10 1 31,25 62,50 06,25 (Nguồn: Nghiên cứu của tác giả, tháng 8/2014)
Theo thống kê trên có 3/16 người, trong cả 3 là lãnh đạo cho rằng quy trình thu là hợp lý. Tương đối hợp lý 5/16 đồng ý và cả 5 người là lãnh đạo. Như vậy có 8 người lãnh đạo khảo sát đồng ý hợp lý ((100%) lãnh đạo), ngược lại 8/16 cho rằng cần chỉnh sửa, bổ sung quy trình thu, trong cả 8 người là nhân viên trong hệ thống KSNB thu của quy trình thu BHXH. Như vậy theo tôi có sự chênh lệch đánh giá giữa lãnh đạo và nhân viên là do phát sinh thực tế, những nhân viên làm công tác thu BHXH có những phát hiện cần cải tiến quy trình thu tốt hơn những gì có sẵn.
Tương tự như quy trình thu, về quản lý quỹ BHXH thì sựđồng tình trong quản lý quỹ là tốt rất cao trong lãnh đạo, trong khi nhân viên lại cho rằng cần cải tiến quản lý quỹ cho hợp lý hơn.
Theo thống kê trên, có tới 8/16 người khảo sát trả lời trách nhiệm của nhân viên quản lý thu là “Chưa hiểu được trách nhiệm một cách thấu đáo trong công việc”, trong 8 người trả lời trong đó có 6 là lãnh đạo. Trong 4/16 trả lời còn “Hiểu còn mơ hồ công việc mình phải làm” trong đó chủ yếu là nhân viên. Như vậy xét trên phương diện đánh giá hoạt động kiểm soát của hệ thống KSNB thì đây là một khâu yếu trong quy trình quản lý thu của đơn vị cần cải tiến sâu rộng.
Qua thống kế trên cho thấy rằng công tác báo cáo kết quả thu chưa kịp thời