Luận văn Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG  - NGUYỄN TRUNG KIÊN MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHỊNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Văn Hiệp HẢI PHÒNG, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Người thực Nguyễn Trung Kiên ii LỜI CẢM ƠN Luận văn “Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng” hồn thành nhờ hướng dẫn, giúp đỡ thầy giáo, cô giáo khoa Sau Đại học trường Đại học Hải Phòng, đồng nghiệp cơng tác Cục thuế thành phố Hải Phòng, đặc biệt hướng dẫn, giúp đỡ tận tình PGS.TS Đào Văn Hiệp Mặc dù em cố gắng, song đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu đề tài lại có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót đáng kể Tuy nhiên, em hy vọng kết nghiên cứu đề tài đóng góp phần vào công tác kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hải Phòng nói riêng ngành Thuế Việt Nam nói chung Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy giáo, cô giáo đồng chí, đồng nghiệp Đồng thời, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy đồng chí để đề tài hoàn thiện Người thực Nguyễn Trung Kiên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái quát nội dung thuế 1.2 Những nội dung công tác kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm, mục đích, nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2.2 Những yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm tra thuế 12 1.2.3 Công tác kiểm tra thuế điều kiện thực đổi quản lý thuế 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 22 2.1 Khái quát doanh nghiệp Ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng tổ chức quản lý thuế Cục thuế thành phố Hải Phòng 22 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng 22 2.1.2 Tổ chức quản lý thu Cục Thuế thành phố Hải Phòng 23 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng 29 2.2.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế 30 2.2.2 Kiểm tra việc chấp hành quy định hóa đơn, chứng từ 33 2.2.3 Kiểm tra việc kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 35 iv 2.3 Đánh giá chung kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng 45 2.3.1 Kết đạt 45 2.3.2 Hạn chế công tác công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng nguyên nhân 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHỊNG 52 3.1 Xu hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hải Phòng đến năm 2020 kế hoạch thực công tác kiểm tra doanh nghiệp NQD thời gian tới 52 3.1.1 Xu hướng phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh thành phố Hải Phòng 52 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hải Phòng 54 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng 55 3.2.1 Đổi công tác kiểm tra thuế 56 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy QLT 60 3.2.3 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển khai thực sách pháp luật thuế 64 3.3 Một số ý kiến kiến nghị 64 3.3.1 Về sách thuế 65 3.3.2 Về quản lý thuế 68 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt STT Nghĩa đầy đủ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TKTN Tự khai, tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần TNCN Thu nhập cá nhân 10 XNK Xuất nhập 11 UBND Ủy ban nhân dân 12 KT-XH Kinh tế - xã hội 13 QLT Quản lý thuế 14 QL Quản lý 15 CQT Cơ quan thuế 16 TP Thành phố 17 NQD Ngoài quốc doanh 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa - đại hóa vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình đăng ký kinh doanh 31 2.2 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế 36 2.3 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 40 2.4 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng 44 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế thành phố Hải Phòng 25 2.2 Sơ đồ vận hành quản lý thuế theo mơ hình quản lý theo chức 27 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho quốc gia có nguồn thu NSNN ổn định, để trì điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, động viên doanh nghiệp kinh tế thị trường ngày phát triển Qua để cơng tác QLT thực có hiệu hoạt động kiểm tra thuế phải tăng cường Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt động QLT đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế, bất cập sách, từ điều chỉnh kịp thời sách, bất cập chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Trong giai đoạn tới, nước ta đẩy mạnh CNH-HĐH thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển nên số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, việc áp dụng công nghệ thông tin hoạt động QLT ngày phổ biến đồng thời yêu cầu hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, đòi hỏi hoạt động QLT nói chung cơng tác hoạt động kiểm tra thuế nói riêng phải tương ứng với trình độ phát triển kinh tế, phù hợp với chuẩn mực QLT quốc tế Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2007 coi bước tiến quan trọng công tác QL thu nộp ngân sách từ điều chỉnh thống mặt thủ tục toàn loại thuế từ thuế nội địa đến thuế hàng hóa XNK, khoản thu khác thuộc NSNN Các thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng minh bạch giúp NNT thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thuế NNT Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT, hậu kiểm tra, kiểm tra thuế xác định nhiệm vụ quan trọng công tác QLT, đảm bảo thực thành công chế QL nâng cao hiệu QLT Qua công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn TP Hải Phòng thời gian qua cho thấy: tình trạng vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp NQD khâu làm ảnh hưởng khơng nhỏ đến mơi trường kinh doanh DN, ảnh hưởng đến kết thu NSNN địa bàn Với yêu cầu công tác QLT, tác giả chọn đề tài: “Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng” làm nội dung nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: Hệ thống hóa làm rõ số vấn đề lý luận hoạt động kiểm tra NNT Trên sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn TP Hải Phòng, Luận văn đề xuất số giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm tra thuế điều kiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn TP Hải Phòng văn phòng Cục thuế TP Hải Phòng quản lý Thời gian nghiên cứu: Giai đoạn từ năm 2011 đến hết năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Để thực luận văn, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu: Phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận chung hoạt động kiểm tra thuế 60 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý thuế Cục thuế Chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Phòng kiểm tra thuế số - Cục Thuế nâng cao ngồi việc coi trọng cơng tác kiểm tra thuế DN, Phòng kiểm tra thuế cần tăng cường kiểm tra, kiểm soát số khâu đăng ký kinh doanh, kê khai thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ 3.2.2.1 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát đăng ký kinh doanh Do đặc điểm khối doanh nghiệp NQD có nhiều DN có nguồn vốn nhỏ, trình độ hiểu biết sách, pháp luật thuế khơng cao nên có nhiều DN thành lập không thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Do phòng kiểm tra thuế có địa bàn QL rộng, DN quận, huyện phức tạp để khắc phục tình trạng trên, Phòng kiểm tra - Cục thuế TP Hải Phòng cần triển khai giải pháp: - Tăng cường phối kết hợp Phòng kê khai kế tốn thuế phòng chức khác với Phòng kiểm tra để bắt kịp thời DN đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thơng báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới DN đăng ký kinh doanh chưa thấy nộp hồ sơ khai thuế Đối với DN không hộp hồ sơ khai thuế 90 ngày, Cán phân công theo dõi thực lập thông báo yêu cầu DN nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế Nếu sau lần thông báo, không thấy DN hồi âm xác minh đơn vị tồn địa kinh doanh hay khơng, DN khơng có địa kinh doanh phải thông báo lên phương tiện thông tin đại chúng để ngăn chặn DN vi phạm dẫn đến sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Thông qua công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở DN, phát DN có sai lệch thơng tin đăng ký kinh doanh yêu cầu DN bổ sung thông tin để tạo sở liệu DN chuẩn xác Trường hợp DN có cơng trình xây dựng, dự án đầu tư mà nhà thầu ngoại tỉnh tiến hành 61 yêu cầu DN hợp tác, cung cấp thông tin nhà thầu để yêu cầu kê khai thuế vãng lai, ngoại tỉnh kịp thời 3.2.2.2 Tăng cường công tác kê khai - kế toán thuế Một quan trọng để Phòng kiểm tra thuế thực phân tích rủi ro, lên kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở DN lấy từ sở liệu hồ sơ khai thuế DN hệ thống QLT Nguồn liệu có đầy đủ, xác, kịp thời việc phân tích, đánh giá xác Vì việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế DN Phòng kê khai kế tốn thuế trước đưa vào hệ thống QLT cần thiết Mặt khác, để khắc phục sai sót hồ sơ khai thuế DN trước đưa vào hệ thống giảm lỗi nộp hồ sơ không hạn đề cập Chương 2, Phòng kê khai cần tăng cường rà soát hồ sơ khai thuế DN gửi tới quan thuế, phát kịp thời sai sót hồ sơ khai thuế sai số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang; có phát sinh hàng khơng chịu thuế GTGT không phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng chung để thông báo cho DN kê khai bổ sung kịp thời lập danh sách DN không nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày chuyển tới Phòng kiểm tra để kiểm tra, phát trường hợp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để có giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm thuế kịp thời 3.2.2.3 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn chứng từ Căn để CQT xác định doanh thu, chi phí hợp lệ DN tính thuế TNDN, xác định thuế GTGT phải nộp, khấu trừ kiểm tra DN dựa hóa đơn mua vào, bán DN Lợi dụng việc này, có khơng DN mua hóa đơn bất hợp pháp mua hóa đơn khơng có hàng hóa dịch vụ lấy hóa đơn giá trị cao giá trị thực hàng hóa dịch vụ, mua hóa đơn DN bỏ trốn tính khỏi địa kinh doanh để hạch tốn vào chi phí, khấu trừ thuế, hoàn thuế nhằm trốn thuế, gian lận thuế; số DN thành lập để in hóa đơn bán bất hợp pháp kiếm lời sau bỏ trốn tích số trường hơp đề cập Chương Để hạn chế ngăn chặn tình trạng trên, Cục thuế TP Hải Phòng cần triển khai làm tốt số việc: 62 - Cập nhập kịp thời thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng DN bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn vào hệ thống để đăng tải cơng khai trang website ngành Thuế cho cán thuế tra cứu, loại trừ kiểm tra DN để DN tự kiểm tra loại bỏ khỏ chi phí - Đối với DN có tiềm ẩn yếu tố rủi ro cao thuế như: thường xun thay đổi địa điểm kinh doanh; khơng có quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp trụ sở kinh doanh; hay mắc vi phạm pháp luật thuế, bị quan thuế nhắc nhở, xử lý mắc sai phạm; doanh nghiệp kinh doanh hàng nơng lâm hải sản khơng cho thơng báo phát hành hóa đơn, mua hóa đơn quan thuế để sử dụng với số lượng hạn chế để thường xun kiểm sốt hoạt động kinh doanh DN, tránh mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Lập danh sách DN có rủi ro cao hóa đơn, có rủi ro cao thuế, phân công cho cán theo dõi sát số DN, thường xuyên yêu cầu DN cung cấp, giải trình bảng kê hóa đơn để giám sát hóa đơn đầu vào, đầu DN Tránh việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế, gian lận thuế 3.2.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Trong chế QLT tự khai tự nộp, công tác tuyên truyền hỗ trợ phải coi trọng để phổ biến, hướng dẫn, trợ giúp DN thực sách thuế, giảm sai phạm việc chấp hành luật thuế thiếu hiểu biết NNT Đối với công tác tuyên truyền Thực thường xuyên, liên tục, đồng có trọng tâm, trọng điểm, đối tượng; có chương trình thống từ trung ương đến địa phương theo chủ đề, nội dung phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ ngành Thuế, phù hợp với đối tượng địa bàn - Từng bước áp dụng công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phát triển, mở rộng nâng cao chất lượng mặt hình thức nội dung công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với trình độ NNT Đối với cơng tác hỗ trợ Phân tích, phân loại, vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT; đảm bảo tính pháp chế, thống nhất, khoa học, bình đẳng 63 thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho NNT, đồng thời giảm tải nguồn lực CQT cấp việc trả lời, giải đáp vướng mắc văn - Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ thuế (các đại lý thuế): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho NNT 3.2.2.5 Tăng cuờng áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế để tăng cuờng hiệu quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Xây dựng sở liệu thơng tin tập trung, thống tồn diện NNT suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế để theo dõi, quản lý thông qua giao dịch, nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân NNT Điều có tác dụng vơ hữu ích cho cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cung cấp ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ, hỗ trợ NNT tuân thủ thuế như: cung cấp thông tin pháp luật, sách, luật, nghị định, thơng tư hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế, đồng thời cung cấp thông tin việc tuân thủ thuế cho NNT; Triển khai đăng ký thuế điện tử, mở rộng kê khai thuế qua mạng, cung cấp dịch vụ thuế điện tử nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế Qua tuân thủ thuế giảm thiểu, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt cơng tác kiểm tha thuế thuận lợi 3.2.2.6 Nâng cao chất lượng phục vụ số phận chức khác Cục Thuế Để tăng cường tính tuân thủ NNT, nâng cao chất lượng công tác QLT, ngồi việc nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra Cục Thuế TP Hải Phòng phải nâng cao chất lượng phục vụ số phận tham mưu khác Cục thuế như: phận tổng hợp nghiệp vụ, tuyên truyền hỗ trợ, hành văn thư Công tác tổng hợp, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cần đẩy mạnh trì thường xuyên để phổ biến tập huấn nội dung 64 sách thuế tới DN thơng qua hội nghị tập huấn phổ biến sách thuế, thơng qua gửi thơng báo, qua hệ thống truyền hình, báo chí, quận huyện để DN nắm bắt đầy đủ thơng tin sách thuế mới, tránh mắc phải sai phạm, giảm áp lực cho phận kiểm tra thuế 3.2.3 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển khai thực sách pháp luật thuế Công tác phối kết hợp, trao đổi liệu với quan chức cấp phép kinh doanh, sở ban ngành QL chuyên ngành công an, truyền thơng, giáo dục góp phần quan trọng giúp Cục Thuế phát kịp thời hành vi gian lận kinh doanh, không kê khai thuế, nộp thuế Thông qua công tác phối kết hợp quan chức giúp DN thuận lợi giải thủ tục hành phục vụ cho hoạt động SXKD Việc phối kết hợp chặt chẽ với quyền địa phương cấp Quận, huyện - phường, xã giúp Cục thuế phát kịp thời trường hợp thông báo ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh, trường hợp kinh doanh khơng đăng ký nộp thuế Đặc biệt có quy chế phối kết hợp chặt chẽ quyền địa phương, quan cấp phép xây dựng CQT giúp Cục thuế QL chặt chẽ DN đem lại kết cao tránh thất thu cho NSNN Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn TP Hải Phòng, ngồi số biện pháp trọng tâm mà nội lực Cục thuế TP Hải Phòng cần mạnh dạn thay đổi như: đổi công tác lập kế hoạch kiểm tra; thay đổi phương pháp kiểm tra theo chuyên đề, tăng cường QL hóa đơn chứng từ có số nội dung cần có ủng hộ cấp, ban ngành liên quan 3.3 Một số ý kiến kiến nghị Ngoài giải pháp mang tính trọng tâm để khắc phục hạn chế, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục thuế Đối với nguyên nhân mang tính chất khách quan, Luận văn đưa số ý kiến kiến nghị với CQT cấp nghiên cứu kiến 65 nghị với cấp có thẩm quyền Nhà nước để sửa đổi, bổ sung sách thuế cho phù hợp sát với thực tế quản lý 3.3.1 Về sách thuế Việt Nam hội nhập nước khu vực thới giới, sách thuế cần sửa đổi, bổ sung theo kế hoạch lộ trình, ngắn gọn, minh bạch, đơn giản, rõ ràng, phù hợp với thông lệ cam kết khu vực quốc tế phương diện sách phương pháp QL Mặc dù chỉnh sửa, bổ sung nhiều lần qua nhiều thời kỳ sách thuế Việt Nam số điểm thiếu tính ổn định, chưa minh bạch, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế cần tiếp tục hoàn thiện số sắc thuế theo hướng sau đây: 3.3.1.1.Về sách thuế thu nhập doanh nghiệp Như đề cập chương sách ưu đãi thuế TNDN Việt Nam phức tạp, gây khó khăn cho cơng tác QLT, tạo nhiều kẽ hở để DN lợi dụng để trốn thuế Các quy định ưu đãi miễn, giảm thuế có thời hạn khơng mang lại hiệu cao doanh nghiệp NQD năm đầu DN tập trung vào đầu tư sở vật chất phục vụ SXKD chưa có lãi, đến có lãi, có lợi nhuận hết thời gian ưu đãi, miễn giảm thuế Mặt khác, sách miễn giảm thuế TNDN có thời hạn khơng khuyến khích DN đầu tư dài hạn, nhiều DN kinh doanh thương mại nhỏ lẻ thành lập DN hết thời gian ưu đãi thuế làm thủ tục giải thể để thành lập DN để hưởng ưu đãi thuế Để khắc phục hạn chế nhằm nâng cao hiệu khuyến khích thuế TNDN việc kích thích đầu tư cần có biện pháp giải sau đây: Thứ nhất: miễn, giảm thuế cần áp dụng mang tính thống tập trung vào trọng tâm, trọng điểm cần khuyến khích, tránh ưu đãi tràn lan, tập trung vào thu hút đầu tư dài hạn Đối với trường hợp cần miễn giảm thuế cần đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, đơn giản, công nên ưu tiên cho ngành sản xuất mang tính chất chiến lược theo vùng địa lý cần thu hút 66 đầu tư vùng miền núi, hải đảo phù hợp với chiến lược phát triển KT-XH Nhà nước thời kỳ Thứ hai: quy định ưu đãi thuế áp dụng suốt trình hoạt động dự án đầu tư Các quy định ưu đãi miễn giảm thuế suất có thời hạn hình thức khuyến khích đầu tư hiệu việc dễ gây lạm dụng nhà đầu tư thông qua việc tái tạo cách giả tạo dự án đầu tư tồn loại đầu tư thơng qua việc đóng cửa khởi đầu lại DN tương tự với tên chủ sở hữu Do vậy, việc đưa quy định ưu đãi thuế áp dụng suốt đời hoạt động dự án đầu tư tránh tình trạng lợi dụng nói trên, khuyến khích nhà đầu tư xác định sách kinh doanh ổn định, thực đầu tư lâu dài, đem lại hiệu qua chung cho kinh tế 3.3.1.2 Về sách thuế giá trị gia tăng Để hạn chế việc lợi dụng vấn đề quy định thuế GTGT chưa rõ ràng, kẽ hở Luật thuế GTGT để DN lợi dụng trốn thuế, tránh thuế Luận văn xin đưa số kiến nghị sau đây: Thứ nhất: cần quy định rõ giá tính thuế GTGT phải phù hợp tương đối sát với giá thị trường Luật thuế GTGT cần quy định rõ giá ghi hoá đơn giao cho khách hàng phải phù hợp với giá thực tế thị trường, trường hợp giá ghi hố đơn thấp 80% so với giá trường quan thuế có quyền vào giá thị trường để xác định giá tính thuế GTGT Thứ hai: cần quy định rõ phạm vi địa lý, lãnh thổ nghĩa vụ thuế GTGT Việc xác định rõ phạm vi địa lý, lãnh thổ nghĩa vụ thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo chủ quyền đánh thuế quốc gia, bảo vệ nguồn thu cho Nhà nước, tránh gây tranh chấp đối tượng nộp thuế quan thuế Do vậy, tất hoạt động chuyển giao hàng hoá cung cấp dịch vụ đuợc thực lãnh thổ Việt Nam phải chịu thuế GTGT Việt Nam Với quy định bao quát hết phạm vi đối tượng phải chịu thuế, 67 tránh mập mờ, dễ bị lợi dụng trốn thuế phát sinh hoạt động vận tải quốc tế cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho vận tải quốc tế 3.3.1.3 Về sách quản lý sử dụng hố đơn chứng từ Như đề cập chương 2, chế độ quy định quản lý sử dụng hố đơn chứng từ thiếu chặt chẽ Bộ Tài ban hành Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014, Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi số điều Thông tư 39/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn đặt in tự in, hóa đơn điện tử tạo điều kiện cho DN chủ động hoá đơn đơn vị Tuy nhiên, lại xuất tình trạng DN thành lập để in hóa đơn qua đó, góp phần giảm bớt tình trạng thành lập DN “kinh doanh hóa đơn” khơng SXKD mà mua, bán hoá đơn nhằm trục lợi, sử dụng hố đơn bất hợp pháp để khai khống chi phí thuế đầu vào gây thất thu thuế cho NSNN Tuy nhiên cần bổ sung quy định quản lý hoá đơn, chứng tư như: Cần đưa quy định bắt buộc DN bán hàng phải xuất hố đơn dù giá trị nhỏ; khuyến khích, tuyên truyền người mua hàng mua hàng lấy hoá đơn dù giá trị thấp Đẩy nhanh áp dụng tiến độ triển khai đề án sử dụng hóa đơn điện tử Nghị định số 51/2010/NĐ-CP tạo bước cải cách quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ Tuy nhiên, triển khai Nghị định 51/2010/NĐ-CP có phát sinh số vấn đề ảnh hưởng đến cơng tác QL hóa đơn chứng từ cơng tác kiểm tra thuế như: - Có q nhiều mẫu hóa đơn phát hành: Để tăng tính tự chủ cho DN, ngồi tiêu chí bắt buộc, DN phép thiết kế mẫu hóa đơn cho phù hợp với yêu cầu SXKD đơn vị Mỗi đơn vị thiết kế kiểu mẫu hóa đơn khác với kích cỡ, mầu sắc, đa dạng, chất liệu giấy khác Điều 68 gây khó khăn cho DN cán thuế phân biệt, xác định hóa đơn thật, giả - Ứng dụng tin học QL hóa đơn chứng từ hạn chế: Hiện tại, ứng dụng tin học ngành thuế QL hóa đơn phân tán CQT địa phương, gây khó khăn cho cơng tác đối chiếu, xác minh hóa đơn đầu vào, đầu ra, làm giảm hiệu công tác kiểm tra thuế Từ tháng 9/2014, Cục thuế TP Hải Phòng triển khai kê khai, nộp thuế qua mạng tới 100% DN địa bàn TP Hải Phòng Đây sở, tiền đề để tiếp tục triển khai việc sử dụng hóa đơn điện tử địa bàn TP thời gian sớm tới doanh nghiệp Theo đề án triển khai hóa đơn điện tử, Tổng Cục Thuế đầu tư, xây dựng phần mềm QL hóa đơn điện tử, DN lập in hóa đơn bán hàng đơn vị từ ứng dụng in hóa đơn trực tiếp mạng internet giấy để giao cho khách hàng bán hàng mà đặt mẫu hóa đơn nhà in để sử dụng làm giảm chi phí cho DN Cũng thơng qua ứng dụng QL hóa đơn điện tử, quan thuế QL liệu lập hóa đơn DN bán hàng để đối chiếu với số liệu đơn vị mua hàng kê khai thuế, từ phát trường hợp mua gian lận hóa đơn ghi ít, nhiều Ngăn ngừa DN kinh doanh, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3.3.2 Về quản lý thuế 3.3.2.1 Cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Để tạo điều kiện thuận lợi cao cho người nộp thuế Chính phủ ban hành Nghị Quyết số 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 Chính phủ việc rút ngắn thời gian DN hoàn thành thủ tục thuế nhằm đạt mức trung bình nhóm ASEAN-6 171 ( quan thuế phấn đấu giảm xuống 121.5 giờ), ngày 5/8/2014 Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 24/CT -TTg tăng cường QL cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế Bộ trưởng Bộ 69 tài có Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/5/2014 tăng cường kỷ cương, kỷ luật QLT, tạo thuận lợi cho NNT Thực đạo Thủ tướng Chính phủ phiện họp Chính phủ thường kỳ tháng 7/2014 Bộ Tài báo cáo trinh Chính phủ ban hành Nghị Quyết số 63/NQ-CP ngày 25/8/2014 số giải pháp thuế tháo gỡ khó khăn, vướng mắc đẩy mạnh phát triển DN đề biện pháp cải cách thủ tục hành thuộc thẩm quyền Quốc Hội, Chính Phủ Bộ Tài Trên sở ngày 26/11/2014 Quốc hội ban hành Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế với nhiều nội dung tạo thuận lợi cho DN cắt giảm số thủ tục hành để tiết kiệm thời gian chi phí NNT Chính phủ Bộ Tài nhanh chóng ban hành Nghị định, Thơng tư hướng dẫn thi hành để quan thuế triển khai thực 3.3.2.2 Một số kiến nghị khác - Có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp NQD phải có hệ thống kế toán để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc DN phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo thuận lợi cho DN chủ động sáng tạo cơng tác kế tốn Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế tốn, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Tổ chức việc thực Luật kế toán nước - Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo cá nhân, tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực khơng dùng tiền mặt, có kiểm sốt hoạt động kinh tế NNT 70 - Cần xây dựng quy chế phối hợp đồng CQT với quan chức khác Hiện nay, có quy chế phối hợp CQT với quan cơng an việc phòng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định, quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ CQT với quan hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, Kho bạc nhà nước, quan thống kê, quan quản lý thị trường, quan thi hành án nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp QL giám sát đồng hoạt động SXKD doanh nghiệp 71 KẾT LUẬN Qua đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD địa bàn TP Hải Phòng cho thấy DN có nhiều đóng góp cho phát triển TP Hải Phòng nói riêng cho phát triển nước nói chung, góp phần tạo nhiều cơng việc cho người lao động, tạo thêm thu nhập cho người lao động; thực đẩy nhanh trình CNH-HĐH TP Hải Phòng Tuy nhiên thơng qua cơng tác kiểm tra thuế cho thấy tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, tránh thuế DN tinh vi, đòi hỏi phải có nỗ lực cao phía quan thuế, thay đổi phương pháp, bố trí nhân lực cán kiểm tra; phối kết hợp chặt chẽ ngành, cấp; hợp tác quan thuế với quan thuế nước, tổ chức quốc tế để ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế doanh nghiệp Theo mục tiêu, yêu cầu tăng cường công tác kiểm tra thuế ngành thuế doanh nghiệp NQD Luận văn mạnh dạn đưa đề xuất, giải pháp mang tính trọng tâm sách chế độ, phương pháp QLT để vừa đáp ứng môi trường thu hút đầu tư hấp dẫn nhà đầu tư nước, vừa đảm bảo tính cơng thực nghĩa vụ thuế, góp phần ngăn ngừa hành vi gian lận thuế, trốn thuế doanh nghiệp Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng, xong luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn chỉnh Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đào Văn Hiệp, thầy cô giáo khoa đào tạo sau đại học - Trường Đại Học Hải Phòng tồn thể đồng chí đồng nghiệp Cục thuế TP Hải Phòng nhiệt tình hướng dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu hồn thành luận văn 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tư hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2011/TT-BTC ngày 25/8/2014 việc Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế [3] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày27/7/2012 hướng dẫn thi hành số Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN [4] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 02/9/2013Thơng tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thơng tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [6] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thơng tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ - CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ - CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 73 [7] Bộ Tài (2014) Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [8] Bộ Tài (2010), Hướng dẫn Kê khai, nộp thuế 2010, Nxb Lao động, Hà Nội [9] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BT ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số Điều Luật quản lý thuế [10] Ngô Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài Doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội [11] Chương trình hỗ trợ kỹ thuật Châu Âu cho Việt Nam giai đoạn II (2009), Thuật ngữ Thuế quốc tế, Văn phòng tư liệu Thuế quốc tế (IBFD) biên tập, Nxb Hà Nội, Hà Nội [12] Dự án cải cách Quản lý Hành Thuế (2008), Tài liệu quản lý Thuế Tổng Cục Thuế Nhật Bản, Tổng Cục Thuế, Hà Nội [13] Hà Thị Ngọc Hà (2011), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb tài chính, Hà Nội [14] Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân [15] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2009 Quốc Hội Luật Quản lý thuế, Hà Nội [16] Quốc Hội (2010), Luật Thanh tra Số 56/2010/QH12, Nxb Lao động – Xã hội, Hà Nội [17] Nguyễn Đình Kiệm (2008), Giáo trình Tài Chính Doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội [18] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [19] Nghiêm Văn Lợi, Nguyễn Minh Đức (2009), Thuế kế toán Thuế doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội [20] Tổng Cục Thuế (2002), Thuế quốc tế, Nxb Tài chính, Hà Nội 74 [21] Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ - TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [22] Webside Bộ tài chính, (http:// www.mof.gov.vn) [23] Webside Tổng Cục Thuế, (http://www.gdt.gov.vn) ... chế công tác công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng nguyên nhân 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI... 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hải Phòng 55 3.2.1 Đổi công tác kiểm tra thuế 56 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát... hoạt động kiểm tra thuế 12 1.2.3 Công tác kiểm tra thuế điều kiện thực đổi quản lý thuế 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN