Luận văn thạc sĩ Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG NGUYỄN VĂN PHONG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN - KIẾN THỤY, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI PHÒNG - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG NGUYỄN VĂN PHONG TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN - KIẾN THỤY, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thái Sơn HẢI PHÒNG - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 Tác giả Nguyễn Văn Phong ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin cảm ơn cố vấn luận văn - PGS TS Nguyễn Thái Sơn - Giảng viên hướng dẫn trực tiếp tơi Cảm ơn cánh cửa đến văn phịng Phó Giáo sư ln rộng mở tơi gặp phải rắc rối có câu hỏi vấn đề nghiên cứu Thầy ln cho phép tơi tự bày tỏ quan điểm dồng thời đưa nhận xét, góp ý, dẫn dắt tơi hướng suốt thời gian nghiên cứu, thực đề tài luận văn thạc sĩ Tôi xin cảm ơn thầy cô khoa Kinh tế - Trường Đại học Hải Phịng truyền đạt cho tơi kiến thức chuyên sâu chuyên ngành suốt thời gian học tập để tơi có tảng kiến thức hỗ trợ lớn cho tơi q trình làm luận văn thạc sĩ Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè ln hỗ trợ tơi khuyến khích liên tục suốt năm học tập qua trình nghiên cứu viết luận văn Thành tựu khơng thể có khơng có họ Xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Ý nghĩa, mục đích yêu cầu công tác quản lý thuế 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế HKDCT 1.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế HKDCT 17 1.3.1 Kết thực dự toán thu thuế hộ kinh doanh 17 1.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế 18 1.3.3 Chỉ tiêu quản lý thuế nợ đọng 18 1.3.4 Chỉ tiêu kiểm tra thuế hộ kinh doanh 18 1.3.5 Chỉ tiêu hài lòng người nộp thuế 18 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.4.1 Yếu tố thuộc quan Thuế 19 1.4.2 Yếu tố thuộc sách, chế, môi trường hộ kinh doanh cá thể 19 iv CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN - KIẾN THỤY, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 21 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng, vị trí mối quan hệ máy quyền cấp quận huyện 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy, Hải Phòng 21 2.1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn Kiến Thụy 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức tình hình nhân Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn Kiến Thụy 25 2.1.4 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn – Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng giai đoạn năm 2016-2020 28 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng 29 2.2.1 Công tác tổ chức quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 29 2.2.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 32 2.2.3 Đánh giá kết thực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn-Kiến Thụy 40 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN - KIẾN THỤY 48 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế hộ KDCT khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy đến năm 2030 48 3.2 Một số biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy 51 3.2.1 Biện pháp tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế 51 v 3.2.2 Biện pháp tăng cường cơng tác quản lý, thường xun rà sốt diện hộ kinh doanh thực tế phát sinh, xác định tính thuế 56 3.3.3 Biện pháp cải cách công tác thu nộp thuế 61 3.3.4 Tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật Thuế 63 3.3.5 Các biện pháp khác 65 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích Đội HCNSTVAC Đội Hành nhân tài vụ - ấn Đội NVQLT Đội nghĩa vụ quản lý thuế Đội QLTLXP Đội quản lý thuế liên xã phường GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KDCT Kinh doanh cá thể KK-KTT Kê khai kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy Ban Nhân Dân vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng hình, sơ đồ Trang 1.1 Sơ đồ quản lý số lượng hộ kinh doanh 14 1.2 Sơ đồ hộ kinh doanh 15 1.3 Sơ đồ hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh 15 1.4 Sơ đồ quy trình lập thuế khốn năm 16 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn Kiến Thụy 25 viii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Cơ cấu nhân Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy 27 2.2 2.3 Tình hình thu ngân sách Chi cục Thuế khu vự Đồ Sơn - Kiến Thụy Tình hình thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy từ năm 2016 đến năm 2020 28 30 2.4 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 34 2.5 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh 35 2.6 Kết điều tra số lượt điều chỉnh thuế 37 2.7 Kết điều tra doanh thu số hộ khoán năm 2019 38 3.1 Phân loại hộ KDCT 55 65 thực tế có nhiều lĩnh vực sử dụng cách thức để dễ dàng tiếp cận với đổi tượng từ mang lại hiệu cao trình quản lý phân loại đối tượng Thứ tư: Tăng cường công tác đạo hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ mình, nâng cao nhận thức NNT pháp luật, ý thức thực thi pháp luật nói chung, luật thuế nói riêng Thứ năm: Tiếp tục hồn thiện, cập nhật cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế cho đầy đủ sở liệu, cải thiện đường truyền, tạo điều kiện cho đối tượng thuế tra cứu thông tư, nghị định, văn pháp luật hành cách nhanh xác Đồng thời nên tạo tảng hỗ trợ NNT online để giảm bớt gánh nặng cho Chi cục Thuế khu vực Thứ sáu: Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn liên quan đến Thuế ví dụ tư vấn thuế, tư vấn kế toán, đại lý thuế, nhằm tránh sai sót q trình kê khai dẫn đến gây thiệt hại cho NNT lẫn quan Cán thuế Đội thuế cần tiếp tục đẩy mạnh công tác hỗ trợ hộ KDCT kinh doanh sắc thuế nghĩa vụ thuế mà NNT phải thực Đối với hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ q trình thay đổi quy mơ Nhà nước cần phải có sách hỗ trợ tạo điều kiện để giúp đỡ hộ KDCT mở rộng quy mơ kinh doanh từ đẩy mạnh phát triển kinh tế 3.3.5 Các biện pháp khác 3.3.5.1 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức Thuế Ngoài việc đào tạo bồi dưỡng cho cán công chức Thuế chuyên môn nghiệp vụ Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy cần quan tâm trình độ tin học, đạo đức nghề nghiệp cán công chức Hướng đến mục tiêu xây dựng đội ngũ cán công chức tận tâm, tận tụy, giỏi chun mơn mà cịn lịng dân Triển khai, tổ chức lóp tập huấn có sách thuế cơng tác mà Chi cục Thuế Khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy cần thường xuyên tập trung củng cố Vì địa khu vực Đồ Sơn - 66 Kiến Thụy địa bàn đặc biệt, khu vực quản lý cách xa trình độ nhận thức thuế NNT khu vực cịn hạn chế Trong q trình tập huấn cần thường xuyên đặt câu hỏi kiểm tra để giúp cho cán công chức thuế hiểu rõ nắm bắt xác thơng tin cần thiết Để truyền đạt lại nội dung quan trọng cho NNT cán công chức Thuế khác Ngoài lớp học đào tạo bồi dưỡng hay lớp tập huấn cán cơng chức thuế tự tìm hiểu thơng qua văn pháp luật hành, qua sách báo, tivi hay tài liệu có Chi cục khu vực quản lý nhằm nâng cao kiến thức, trình độ lực nghiệp vụ chuyên môn Khi nắm vững kiến thức chun mơn trả lời giải thích câu hỏi NNT, giúp NNT hiểu có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế theo pháp luật Đối với cán công chức trẻ vào cần chủ động tìm hiểu đặc điểm, tình hình địa bàn khu vực mà quản lý Thường xuyên xuống hộ KDCT để làm quen trao đổi từ giúp cho cơng tác quản lý sau thuận lợi dễ dàng Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy cần thường xuyên thay đổi, luân chuyển vị trí cơng tác cán cơng chức Đội QLTLPX nhằm tránh phát sinh quan hệ tiêu cực với hộ KDCT Giúp cán công chức thuế thay đổi môi trường làm việc tạo hội học tập, phát triển lực thân Thường xuyên cập nhật thông tin số thu Đội QLTLXP đội tự kiểm tra lẫn tạo động lực, tính ganh đua Đội Liên tục đảy mạnh thực công tác tinh giảm biên chế để nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức Mở kỳ thi tuyển cán công chức với yêu cầu cao chuyên môn lẫn đạo đức để thay đổi cán cũ có tình trạng quan liêu 3.3.5.2 Tăng cường giảm sát tổ chức quy trình thu thuế cách hiệu Bố trí nhân đội QLTLPX giữ đội nghiệp vụ Việc xếp, bố trí cho cán công chúc cần phải xem xét đến khu vực mà cán quản 67 lý, để cho khơng có khu vực thừa cán khơng có khu vực bị thiếu cán Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy cần xếp, phân công cán công chức quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý Thiết lập đội ngũ cán cơng chức có trình độ chun môn nghiệp vụ cao, thành thạo sử dụng phần mềm cơng nghệ, có phẩm chất đạo đức tốt, u ngành tinh thần phục vụ nhân dân phục vụ đất nước Liên tục quán triệt ý thức trách nhiệm cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm khu vực mà quản lý để xảy vi phạm Chi cục trưởng người chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế địa bàn khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy, phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có giải pháp xử lý phát sinh vấn đề vi phạm Chi cục trưởng phân công, bàn giao cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn khu vực quản lý theo lĩnh vực quản lý Các Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng địa bàn, lĩnh vực mà giao quản lý phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng để xảy tượng vi phạm địa bàn Các Đội trưởng Đội QLTLPX phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thu thuế phạm vi phân công 3.3.5.3 Tăng cường áp dụng trang thiết bị máy móc, cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thu thuế Tính đến địa bàn Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy trang bị đầy đủ trang thiết bị máy móc cho cán công chức thuế Đẩy mạnh công tác sử dụng dịch vụ điện tử cho doanh nghiệp Nếu năm 2016 số lượng doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử chiếm khoảng 60%, doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế chiếm khoảng 50% đến theo thống kê đội NVQLT năm 2020 địa bàn có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử có tới 65% doanh nghiệp kê khai, đăng ký thuế thông qua điện tử Như thấy Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy thời gian tới hướng tới mục tiêu quản lý thu thuế thông tin điện tử theo chiến lược cải 68 cách hệ thống quản lý thuế Bộ Tài Chính Bởi từ lúc Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy có kế hoạch tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Việc Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn Kiến Thụy cần tổ chức thiết lập đội ngũ cán công chức chuyên phụ trách cơng nghệ thơng tin để tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kiến thức khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào cơng tác quản lý thu thuế Ngồi Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để NNT tích cực áp dụng phần mềm cơng nghệ quản lý thuế vào việc kê khai, nộp thuế 69 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT Kết luận Trong thời đại công nghệ 4.0 kích thích tăng trưởng kinh tế - xã hội ngành nghề tử số lượng hộ kinh doanh địa bàn khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy năm qua tăng mạnh số lượng lẫn quy mơ khơng cịn đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Từ làm cho vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh quan tâm, trọng đầu tư nhiều Những năm qua Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy có nhiều nỗ lực công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn đạt thành cơng định Tuy nhiên, trước mắt cịn nhiệm vụ khó khăn đặc biệt giai đoạn tình hình dịch bệnh diễn biến khó khăn khiến cho kinh tế chịu tổn thất nặng nề Do đó, cần phải có đổi cơng tác quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn Kiến Thụy có hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề Sau nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy đề tài phân tích làm rõ lý luận thuế quản lý thu thuế hộ KDCT Qua vấn đề vướng mắc khó khăn q trình quản lý thu thuế như: chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán cơng chức cịn chưa cao, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ hộ KDCT chưa thực hiệu quả, tổ chức kiểm tra rà soát hộ KDCT cịn chưa tốt Từ đề biện pháp với mục đích nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ KDCT Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy, Hải Phòng Đề xuất Trong năm gần hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế hoàn thiện tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất hộ KDCT Tuy nhiên, tồn số điểm bất hợp lý Cụ thể như: 70 Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, hộ sản xuất KDCT mười người lao động, việc làm cản trờ việc mở rộng quy mô sản xuất hộ Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét sớm xây dựng Thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế để phù hợp với tình hình thực tế, yêu cầu cải cách, đại hóa hệ thống thuế, thơng lệ quốc tế việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế quy định văn quy phạm pháp luật: Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn cụ thể Thông tư số 204/2015/TT-BTC (Thông tư 204) Bộ Tài Tuy nhiên, q trình triển khai áp dụng thời gian qua cho thấy số nội dung cần tiếp tục sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện để phù hợp với tình hình thực tế, yêu cầu cải cách, đại hóa hệ thống thuế, thơng lệ quốc tế, để đảm bảo sở pháp lý cho việc tiếp tục đẩy mạnh thực áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Nội dung dự thảo Thông tư quy định cách bao quát, toàn diện việc áp dụng quản lý rủi ro xuyên suốt chức năng, nghiệp vụ quản lý thuế từ đăng ký thuế; khai thuế; nợ thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra; tra thuế; quản lý hóa đơn, chứng từ chức năng, nghiệp vụ quản lý thuế khác Để tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh, đặc biệt hộ quy mơ lớn, kịp thời ngăn chặn tình trạng sử dụng hóa đơn để hợp thức hóa đầu vào, đề xuất Bộ Tài xây dựng Dự thảo Thơng tư thuế quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đó, có quy định quản lý thuế hộ kinh doanh quy mơ lớn kê khai thuế theo tháng q khơng phải tốn thuế Các hộ phải thực việc khai nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử quan thuế áp dụng hóa đơn điện tử tồn quốc Khi quan thuế chưa triển khai, hộ kinh doanh lớn khai hồ sơ giấy sử dụng hóa đơn giấy quan thuế đặt in 71 Ngoài ra, để tăng tính ổn định sách thuế mới, Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế trước ban hành cần phải có bố đội ngũ cán cơng chức thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước với khoảng thời gian tương đương, để từ xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách khơng phù hợp phải đưa vào chỉnh sửa gây tổn hao nhiều chi phí Thêm vào hầu hết hộ KDCT muốn mở rộng quy mô bị hạn chế thơng tin thị trường, vốn Do quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, hỗ trợ vay tín chấp nhằm tăng hiệu hoạt động Cần phải có phối họp mạnh mẽ quan chức có liên quan với quan thuế Cần liên tục tham mưu hội đồng tư vấn thuế quyền địa phương với quan thuế trường hợp hộ KDCT hoạt động có mức doanh thu khoán chưa sát với mức doanh thu thực tế, hộ KDCT cần kiểm tra rà soát trường hợp cần phải đặc biệt ý khác 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS.Phan Hữu Nghị, PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2020) Giáo trình thuế NXB Đại học kinh tế quốc dân [2] TS.Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội [3] Chính Phủ (2016), Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài; [4] Chính Phủ (2021), Nghị định 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021 Chính Phủ đăng ký doanh nghiệp; [5] Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 phủ [6] Bộ Tài Chính ( 2015), Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 củ phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế; [7] Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày28/09/2015 hướng dẫn thuế tài nguyên; [8] Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 208/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; [9] Bộ Tài Chính (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vu, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố; [10] Bộ Tài Chính (2020), Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế; 73 [11] Bộ Tài Chính (2021), Thơng tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế GTGT, Thuế TNCN quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; [12] Bộ Tài Chính (2021), Thơng tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; [13] Bộ Tài Chính (2021), Thơng tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế tốn cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; [14] Tổng Cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Tổng Cục Thuế quy đinh chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế; [15] Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Bộ Tài Chính quy định quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh; [16] Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; Các website: [17] Haiphong.gov.vn [18] gdt.gov.vn 74 PHỤ LỤC 01 BIỂU LỆ PHÍ MƠN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Đơn vị tính: Nghìn đồng Bậc thuế Doanh thu/ năm Mức Lệ phí mơn năm Trên 500.000 1.000 Trên 300.000 đến 500.000 500 Trên 100.000 đến 300.000 300 Dưới 100.000 Không phải nộp (Nghị định 139/2019/NĐ-CP ngày 05/10/2019 Chính Phủ) 75 Phụ lục II DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ trưởng Bộ Tài chính) STT Danh mục ngành nghề Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN 1% 0,5% - 0,5% Phân phối, cung cấp hàng hóa - Hoạt động bán bn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng); - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, chi hỗ trợ tiền khơng tiền cho hộ khốn; - Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa khơng chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, chi hỗ trợ tiền khơng tiền cho hộ khốn gắn với mua hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; 76 STT Danh mục ngành nghề Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN 5% 2% - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu - Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp sở lưu trú dài hạn hộ cho sinh viên, công nhân đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp sở lưu trú dịch vụ ăn uống phương tiện giải trí; - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; quảng cáo sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; cắt tóc, làm đầu, gội đầu; 77 STT Danh mục ngành nghề Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN - 2% 5% 5% - 5% - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp); - Hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác; - Cho thuê tài sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ; - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi 78 STT Danh mục ngành nghề Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN 3% 1,5% - 1,5% 2% 1% thường khác Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu - Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khống sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp); - Hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 10%; - Hoạt động không chịu thuế GTGT, khai thuế GTGT, thuộc diện chịu thuế GTGT 0% theo pháp luật thuế GTGT; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế GTGT toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định Hoạt động kinh doanh khác - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp 79 STT Danh mục ngành nghề khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu trên; Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN ... NGUYỄN VĂN PHONG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN - KIẾN THỤY, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH. .. trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng 29 2.2.1 Công tác tổ chức quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 29 2.2.2 Công tác quản lý đối. .. DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2 Quản lý thuế hộ kinh