Xử lý tình huống miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh

Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế MỤC LỤC Lời nói đầu Nội dung Mơ tả tình .4 Xác định mục tiêu xử lý tình .5 Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Nguyên nhân 3.1.1 Nguyên nhân khách quan 3.1.2 Nguyên nhân chủ quan 3.2 Hậu Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn pương án 4.1 Căn pháp lý để xây dựng phương án giải .7 4.2 Các phương án giải .8 4.2.1 Phương án .8 4.2.2 Phương án 10 4.3 Lựa chọn phương án 12 Kế hoạch thực phương án chọn .13 Kiến nghị .18 6.1 Nâng cao ý thức, trách nhiệm, trình độ cán quản lý thu 6.2 thuế .18 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ 6.3 kinh doanh cá thể 18 tăng cường công tác kiểm tra, giám sát; phối hợp làm việc đội quan thuế 19 Kết luận .20 Danh mục tài liệu tham khảo .21 LỜI NÓI ĐẦU Những năm gần đây, phát triển mạnh mẽ từ khu vực kinh tế cá thể đem lại đóng góp khơng nhỏ cho thành cơng kinh tế nước ta Khu vực kinh tế đóng góp cho ngân sách Nhà nước số thu tương đối lớn ổn định Thời gian qua công tác quản lý thu thuế nói Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, đặc điểm sản xuất kinh doanh khu vực mang tính chất tư hữu, lợi nhuận mục tiêu hàng đầu Do vậy, công tác quản lý thu thuế khu vực ln gặp nhiều khó khăn Việc thực tốt cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế cá thể khơng nhằm mục đích đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước mà nhằm đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh, thực vai trò điều tiết thuế Địa bàn huyện Mường Lát huyện miền núi xa tỉnh Thanh Hóa, có đường biên giới với nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào Huyện Mường Lát cách trung tâm thành phố Thanh Hóa 246 km phía Tây Bắc, địa hình chủ yếu đồi núi cao, dân cư thưa thớt, chủ yếu đồng bào dân tộc người như: Thái, Mơng, Dao Điều kiện kinh tế - xã hội cịn nhiều khó khăn chậm phát triển, chưa có nhiều thành phần kinh tế hoạt động Do vậy, đóng góp vào Ngân sách Nhà nước nguồn thu từ Thuế khu vực kinh tế cá thể chiếm phần quan trọng tổng nguồn thu địa bàn huyện Mường Lát Chi cục Thuế huyện Mường Lát chủ trương tăng thu triệt để nguồn thu từ khu vực kinh tế cá thể Hiện tại, tơi giữ vị trí cơng tác phận kế toán thuế - quản lý hộ kinh doanh cá thể, thuộc đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Kê khai kế toán thuế Tin học chi cục Thuế huyện Mường Lát Từ kiến thức, kỹ thu nhận từ Chương trình bồi dưỡng ngạch Kiểm tra viên Thuế trường Nghiệp vụ Thuế, vận dụng vào công tác thực tiễn thân, nhận thấy Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, không quản lý chặt chẽ dễ xảy tình gian lận, trốn thuế Đặc biệt giải miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán cần ý kiểm soát để tránh thất thu thuế Vì vậy, tơi lựa chọn tình tiểu luận cuối khóa là: “Xử lý tình miễn giảm Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh” Dựa kiến thức, kỹ thu nhận từ khóa học, tơi vận dụng vào công tác thực tiễn thân để thực tiểu luận Do hạn chế thời gian, tiểu luận tơi cịn có số hạnh chế, kính mong góp ý thầy, cô giáo để tiểu luận hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! NỘI DUNG Mơ tả tình Ngày 20/01/2014, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế Tin học tiếp nhận 71 hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế 71 hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng nghỉ kinh doanh tháng 2/2014 từ đội Thuế Liên xã phường chuyển tới, tương ứng số Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế tiền thuế đề nghị miễn giảm 19.150.000 đồng Vào thời điểm này, chi cục Thuế Mường Lát quản lý 362 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán (gọi tắt hộ nộp thuế khốn) địa bàn tồn huyện Tổng số thuế phải thu tháng 92.550.000 đồng Như vậy, số hộ tạm ngừng kinh doanh đề nghị miễn giảm thuế tháng chiếm tới 19,6% tổng số hộ khoán; số thuế đề nghị miễn giảm chiếm 20,69% tổng số thuế phải thu tháng 2/2014 Tỷ lệ số hộ tạm ngừng kinh doanh đề nghị miễn giảm thuế cao, dẫn tới làm giảm nguồn thu ngân sách đáng kể Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế Tin học (sau gọi tắt đội Tổng hợp – Nghiệp vụ) sau thẩm định hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế 71 hộ kinh doanh nói có kết bảng sau : Stt Đặc điểm hồ sơ Số hộ Ghi rõ thời gian tạm ngừng kinh 55 doanh từ ngày 01/02 – 28/02/2014 Ghi không rõ ràng thời gian tạm 16 nghỉ kinh doanh, ghi chung : Nghỉ ăn Tết Nguyên Đán, nghỉ Tết Số thuế đề nghị miễn giảm (đồng) 14.780.000 4.370.000 Như vậy, tình này, hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế số hộ kinh doanh có dấu hiệu khơng rõ ràng, xác cung cấp thơng tin, cần xác minh lại thơng tin xác để làm tính số thuế miễn giảm Hơn nữa, số lượng lớn hộ thuế khoán đề nghị miễn giảm thuế dẫn tới giảm nguồn thu Ngân sách Câu hỏi đặt rằng: Làm để thu triệt để thuế tránh thất thu thuế tình này? Xác định mục tiêu xử lý tình Khi xử lý đề nghị miễn, giảm thuế cho người nộp thuê nói chung, hộ kinh doanh nói riêng phải đảm bảo quản lý chặt chẽ để miễn giảm cho Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế đổi tượng, khơng xảy tình trạng gian lận, trốn thuế dẫn tới thất thu Ngân sách Nhà nước Như phân tích tình nêu trên, tháng 02/2014 có 71 hộ kinh doanh tổng 362 hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán gửi hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế tạm ngừng kinh doanh Điều tương ứng làm giảm thu Ngân sách Nhà nước tháng 19.150.000 đồng Trong đó, nhiều trường hợp có dấu hiệu khơng đủ điều kiện miễn giảm thuế Vì vậy, đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai, kế toán thuế Tin học cần phối hợp với đội khác để xem xét tình này, xử lý theo quy định, đảm bảo thu đủ, tránh thất thu đảm bảo công người nộp thuế Tình giải đề nghị miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh tình thường gặp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Do vậy, việc xử lý triệt để tình theo quy trình, quy định, đảm bảo quản lý chặt chẽ sở để xử lý tình tương tự quản lý thu thuế sau Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Nguyên nhân 3.1.1 Nguyên nhân khách quan Huyện Mường Lát huyện vùng cao biên giới, dân cư chủ yếu người dân tộc thiểu số có trình độ dân trí cịn thấp Do đó, hộ kinh doanh buôn bán chủ yếu người dân huyện miền xuôi lên định cư buôn bán Tháng 02/2014 trùng vào dịp nghỉ Tết Nguyên Đán năm 2014 Các hộ kinh doanh thường có nhu cầu quê ăn Tết gia đình nên số lượng hộ tạm ngừng kinh doanh nhiều 3.1.2 Nguyên nhân chủ quan Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế - Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sử đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ ban hành có hiệu lực Do nhiều hộ kinh doanh chưa biết rõ quy định Luật quản lý thuế, quy định điều kiện miễn giảm thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn - Cơng tác tun truyền luật thuế Nhà nước ta nói chung ngành thuế nói riêng cịn chưa sâu rộng Hiểu biết người dân pháp luật hạn chế 3.2 Hậu Việc số lượng lớn hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán làm đơn đề ghị miễn giảm thuế tạm ngừng, nghỉ kinh doanh làm giảm đáng kể nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước tháng 02/2014 Một số hộ kinh doanh khai sai thông tin thời gian tạm ngừng kinh doanh để miễn, giảm thuế gây thất thu cho Ngân sách Bên cạnh đó, việc gây tâm lý trốn thuế, gian lận hộ kinh doanh cá thể nói chung, hộ khốn nói riêng Điều cản trở việc thực thi Quy định Pháp luật thuế vào đời sống Xây dựng phương án giải vấn đề 4.1 Căn pháp lý để xây dựng phương án giải lựa chọn phương án Để xử lý tình này, cần dựa quy định Pháp luật Thuế, số quy định cụ thể sau: - Khoản 11, điều 21, Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sử đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ: “ Hộ nộp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế Trường hợp Hộ nộp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh lập gửi Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư đến quan thuế khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày trước tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Cơ quan thuế vào thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Hộ nộp thuế khoán để xác định số tiền thuế miễn, giảm ban hành Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH Thông báo không miễn, giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư Số thuế Hộ nộp thuế khoán miễn, giảm tạm ngừng, nghỉ kinh doanh xác định sau: Trường hợp Hộ nộp thuế khoán nghỉ liên tục từ trọn 01 (một) tháng (từ ngày mùng 01 đến hết ngày cuối tháng đó) trở lên giảm 1/3 số thuế GTGT thuế TNCN phải nộp quý; tương tự nghỉ liên tục trọn 02 (hai) tháng trở lên giảm 2/3 số thuế GTGT thuế TNCN phải nộp quý, nghỉ trọn quý giảm toàn số thuế GTGT thuế TNCN phải nộp quý Trường hợp Hộ nộp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh khơng trọn tháng khơng giảm thuế khốn phải nộp tháng Trường hợp thời gian nghỉ kinh doanh, Hộ nộp thuế khốn kinh doanh phải nộp thuế GTGT thuế TNCN theo thông báo quan thuế.” - Điểm 2.4, mục I, phần II Quy trình miễn giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế có quy định: “Trường hợp thời điểm kiểm tra phát HKD kinh doanh sau CQT Quyết định miễn thuế, giảm thuế hành vi HKD xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp này, Đội Kiểm tra thuế Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế phải lập biên xử lý truy thu thuế, phạt vi phạm hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định.” - Bên cạnh đó, việc xử lý tình cần tn thủ quy định Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh ban hành kèm theo định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy trình Miễn giảm thuế thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài Chính quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế văn pháp luật có liên quan khác 4.2 Các phương án giải Trong tình này, để giải vấn đề cần có phối hợp đội: Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Kê khai kế toán thuế Tin học, Đội kiểm tra Đội Thuế liên xã phường 4.2.1 Phương án 1: Sau thẩm định hồ sơ đề nghị miễn giảm, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ tiến hành lập phiếu đề nghị giải chuyển cho đội thuế Liên xã phường để thực kiểm tra, xác minh lại xác thời gian tạm ngừng kinh doanh 71 hộ có đề ghị miễn giảm thuế tạm ngừng kinh doanh tháng Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ vào kết trình làm việc địa bàn, làm rõ thơng tin chi tiết, cụ thể thời gian tạm ngừng nghỉ kinh doanh hộ đội Thuế Liên xã phường, lập phiếu đề xuất miễn giảm thuế Căn vào phiếu đề xuất miễn giảm thuế, đội Tổng hợp Nghiệp vụ tiến hành : + Lập dự thảo Thông báo việc người nộp thuế không thuộc đối tượng miễn giảm thuế trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn có thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không trọn tháng (từ 01/02-28/02/2014) Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế + Lập dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế: giảm 1/3 số thuế phải nộp quý I năm 2014 trường hợp hộ kinh doanh có thời gian tạm ngừng kinh doanh trọn tháng, từ ngày 01/02-28/02/2014 + Trình dự thảo thơng báo định miễn giảm thuế nói họp duyệt tháng năm 2014 với lãnh đạo chi cục đội Thuế liên xã phường Sau thông qua tiến hành ban hành văn thức gửi đến người nộp thuế => Nhận xét phương án: - Ưu điểm: Rà soát lại toàn số hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế, có thơng tin xác thời gian tạm ngừng kinh doanh tất hộ Từ tránh việc hộ kinh doanh khai không đầy đủ thông tin, thông tin không rõ ràng dẫn đến không xác định hộ thuộc hay không thuộc đối tượng miễn giảm thuế - Nhược điểm: Mất nhiều thời gian để xác nhận lại thông tin hộ kinh doanh ghi rõ thời gian tạm ngừng kinh doanh hồ sơ đề nghị miễn gỉam thuế Phương án chưa tính đến trường hợp hộ kinh doanh khai sai thời gian tạm ngừng kinh doanh để miễn giảm thuế, tiến hành kinh doanh sau có Quyết định miễn giảm thuế Cơ qua thuế Như vậy, phương án chưa có biện pháp tránh thất thu thuế trường hợp hộ kinh doanh cố tình gian lận, trốn thuế 4.2.2 Phương án 2: Sau thẩm định hồ sơ đề nghị miễn giảm, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ tiến hành lập phiếu đề nghị giải chuyển cho đội thuế Liên xã phường để thực kiểm tra, xác minh lại xác thời gian tạm ngừng kinh doanh 26 hộ chưa nêu rõ thời gian tạm ngừng kinh doanh Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ vào kết trình làm việc địa bàn, làm rõ thông tin chi tiết, cụ thể thời gian tạm ngừng nghỉ kinh doanh hộ đội Thuế Liên xã phường, lập phiếu đề xuất miễn giảm thuế Căn vào phiếu đề xuất miễn giảm thuế, đội Tổng hợp Nghiệp vụ tiến hành : Học viên: Nguyễn Thị Thúy Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế + Lập dự thảo Thông báo việc người nộp thuế không thuộc đối tượng miễn giảm thuế trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn có thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không trọn tháng (từ 01/02-28/02/2014) + Lập dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế: giảm 1/3 số thuế phải nộp quý I năm 2014 trường hợp hộ kinh doanh có thời gian tạm ngừng kinh doanh trọn tháng, từ ngày 01/02-28/02/2014 + Trình dự thảo thơng báo định miễn giảm thuế nói họp duyệt tháng năm 2014 với lãnh đạo chi cục đội Thuế liên xã phường Sau thông qua tiến hành ban hành văn thức gửi đến người nộp thuế Sau ban hành định miễn giảm, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ chuyển danh sách hộ kinh doanh miễn giảm thuế kỳ cho đội Kiểm tra Đội kiểm tra phối hợp đội Thuế liên xã phường Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn tiến hành kiểm tra, giám sát tình hình kinh doanh hộ Nếu trình kiểm tra, giám sát, đội kiểm tra phát trường hợp hộ kinh doanh có định miễn giảm thuế tạm ngừng kinh doanh mà có hoạt động kinh doanh tháng tiến hành lập biên Trường hợp này, hộ kinh doanh xác định có hành vi trốn thuế, gian lận thuế Đội kiểm tra biên lập trình lãnh đạo Chi cục Thuế định truy thu, xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài Chính quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ vào Quyết định truy thu xử phạt vi phạm hành Lãnh đạo chi cục, tiến hành cập nhật nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh theo dõi tình hình nộp tiền thuế, nộp tiền Học viên: Nguyễn Thị Thúy Hóa 10 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế phạt vi phạm hộ kinh doanh, đảm bảo nộp đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước => Nhận xét phương án: - Ưu điểm: + Phương án giúp tiết kiệm thời gian, kiểm tra lại tất hộ kinh doanh có đề nghị miễn giảm thuế phương án Chỉ cần kiểm tra hộ kinh doanh chưa có thơng tin xác, rõ ràng thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh, đảm bảo có thông tin xác thực mà không nhiều thời gian + Phương án có kiểm tra, giám sát sau ban hành định miễn, giảm thuế Điều giúp tránh thất thu thuế trường hợp hộ kinh doanh lợi dụng quy định miễn giảm thuế cho hộ tạm ngừng nghỉ kinh doanh để gian lận, trốn thuế Khi bước đầu vào thông tin kiểm sốt chặt chẽ q trình thực sau phải cần kiểm tra, giám sát để đảm bảo hiệu công tác quản lý thu thuế Như vậy, phương án phương án tốt lựa chọn để đảm bảo quản lý thu có hiệu quả, tránh thất thu, gian lận, trốn thuế - Nhược điểm: Phương án đòi hỏi phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng đội : đội Tổng hợp - Nghiệp vụ, đội Kiểm tra thuế đội Thuế Liên xã phường Nếu phối hợp thiếu chặt chẽ phương án khơng cịn hiệu 4.3 Lựa chọn phương án Trong phương án đề ra, phương án số phương án tốt lựa chọn để xử lý tình Phương án vừa tiết kiệm thời gian kiểm tra, xác minh thông tin ban đầu so với phương án Đồng thời phương án có cơng tác kiểm tra, giám sát đảm bảo hiệu công tác quản lý thu thuế, tránh tình trạng gian lận, trốn thuế, thất thu thuế Học viên: Nguyễn Thị Thúy 11 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Học viên: Nguyễn Thị Thúy Hóa Trường Nghiệp vụ Thuế 12 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế Kế hoạch thực phương án lựa chọn Stt Thời gian Ngày 20/01 Tiếp nhận thẩm định hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng kinh doanh tháng 02/2014 Ngày 21/01 Lập phiếu đề nghị giải chuyển cho đội thuế Liên xã phường để thực kiểm tra, xác minh lại xác thời gian tạm ngừng kinh doanh 26 hộ chưa nêu rõ thời gian tạm ngừng kinh doanh Ngày Xác minh thông tin, làm rõ 21/01các thông tin chi tiết, cụ thể 24/01 thời gian tạm ngừng nghỉ kinh doanh hộ Ngày - Lập dự thảo Thông báo 07/02/2014 việc người nộp thuế không thuộc đối tượng miễn giảm thuế trường hợp hộ Học viên: Nguyễn Thị Thúy Công việc 13 Đơn vị chủ Đơn vị phối trì hợp Phiếu kết Đội THNV Đội thuế Liên thẩm định hồ sơ DT – xã phường đề nghị miễn, KKKTT & giảm thuế Tin học Sản phẩm Phiếu đề giải nghị Đội Đội thuế Liên THNVDT – xã phường KKKTT & Tin học Biểu tổng hợp thông tin sửa đổi, bổ sung sau phúc tra thông tin - Dự thảo Thông báo việc người nộp thuế không thuộc đối tượng Cấp phê duyệt Lãnh đạo đội THNVDT – KKKTT & Tin học Lãnh đạo đội THNVDT – KKKTT & Tin học Đội thuế liên xã phường Lãnh đạo đội thuế liên xã phường Đội THNVDTKKKTT & Tin học Dự thảo trình lãnh đạo chi cục phê duyệt Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn có thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh không trọn tháng (từ 01/02-28/02/2014) - Lập dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế: giảm 1/3 số thuế phải nộp quý I năm 2014 trường hợp hộ kinh doanh có thời gian tạm ngừng kinh doanh trọn tháng, từ ngày 01/0228/02/2014 miễn giảm thuế - Dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế Ngày 10/02 Họp duyệt thuế phát sinh Biên thay đổi, bổ sung hộ duyệt thuế khoán tháng năm 2014 họp Lãnh đạo Đội chi cục THNVDTKKKTT & Tin học, đội Thuế Liên xã phường Ngày 11/02 Ban hành thông báo việc Thông báo Đội Đội thuế Liên người nộp thuế không thuộc việc người nộp THNVDTxã phường đối tượng miễn giảm thuế thuế không thuộc KKKTT & (chuyển định miễn giảm thuế đối tượng miễn Tin học thông báo giảm thuế định tới định miễn người nộp Học viên: Nguyễn Thị Thúy 14 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Lãnh cục đạo chi Lãnh cục đạo chi Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế giảm thuế thuế) Từ ngày - Tổ chức kiểm tra sau Biên hộ kinh Đội kiểm tra Đội 11/02định miễn, giảm thuế doanh có hành vi thuế THNVDT 28/02 vi phạm hành KKKTT & thuế Tin học, đội (nếu có) Thuế Liên xã phường; Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn - Ra định truy thu Quyết định truy Đội kiểm tra Đội thuế, xử phạt vi phạm hành thu thuế, xử phạt thuế THNVDT thuế vi phạm hành KKKTT & trường hợp sai phạm bị thuế Tin học lập biên - Cập nhật nghĩa vụ thuế Đội hộ kinh doanh theo dõi THNVDT thu nộp số tiền thuế truy thu, KKKTT & tiền phạt vi phạm hành Tin học hộ (Ghi chú: Từ 25/01-05/02/2014 thời gian nghỉ Tết Nguyên Đán 2014) Học viên: Nguyễn Thị Thúy 15 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Hóa Lãnh đạo đội kiểm tra thuế Lãnh cục đạo chi Lãnh đạo đội THNVDT KKKTT & Tin học Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế Kiến nghị Nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng, đặc biệt cơng tác tránh thất thu xử lý miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể, xin đề xuất số kiến nghị sau: 6.1 Nâng cao ý thức trách nhiệm, trình độ cán quản lý thu thuế Muốn làm tốt công tác quản lý thu thuế ngày tốt hơn, đặc biệt quản lý thu thuế hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, điều trước tiên cần nâng cao ý thức, trách nhiệm trình độ cán quản lý thu thuế Phân công nhiệm vụ cách hợp lý, khoa học, người, việc Xây dựng tổ đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Tuyển chọn người thực có lực, có phẩm chất đạo đức, trung thực thẳng vào đội ngũ quản lý thuế Khen thưởng kịp thời cán thuế gương mẫu, thực tốt nhiệm vụ giao Để tránh tượng tha hóa biến chất cán thuế, cần đẩy mạnh cơng tác tra nội làm đội ngũ cán Hàng năm, phải triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng sách chế độ, biện pháp, nghĩa vụ chuyên mơn hóa cho cán thuế:  Mở buổi tập huấn nghiệp vụ thường xuyên chế độ, sách thay đổi Nhằm giúp cán thuế nắm bắt nhanh nhạy  kiến thức Trang thiết bị cho người học có cách tư duy, cách xử lý tình  khó khăn q trình quản lý thuế xảy Mời chuyên gia thuế tổng cục có kiến thức sâu rộng khả truyền đạt tốt trao đổi kinh nghiệm, hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ thuế Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán thuế nâng cao ý thức trách nhiệm, trình độ cán quản lý thuế yếu tố mang tính chất Học viên: Nguyễn Thị Thúy Hóa 16 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 6.2 Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ cá thể kinh doanh Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế Qua đó, nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luât Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra., giúp người dân nâng cao hiểu biết Pháp luật Thuế, giúp người dân hiểu nghĩa vụ, quyền lợi Đây sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Trong công tác xử lý miễn, giảm thuế, phải cho hộ kinh doanh hiểu rõ quy định, điều kiện miễn giảm thuế, chế tài xử phạt gian lận, vi phạm quy định Từ đó, nâng cao ý thức thực quy định Pháp luật thuế 6.3 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, phối hợp làm việc đội quan thuế Quản lý thu thuế có hiệu trọng thu mà không tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Kiểm tra, giám sát giúp phát sai phạm trình thực để kịp thời xử lý, tránh tình trạng người nộp thuế lợi dụng quy định Pháp luật thuế để gian lận, trốn thuế Trong công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, cần đẩy mạnh kiểm tra sau định miễn giảm thuế để tránh thất thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Công tác Thu thuế - Kê khai kế toán thuế - Kiểm tra thuế cần có chế phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng để quản lý thu chặt chẽ, có hiệu cao Học viên: Nguyễn Thị Thúy Hóa 17 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế KẾT LUẬN Qua thực tiễn gần 30 năm đổi cho thấy kinh tế hộ cá thể ngày phát triển mạnh Khu vực kinh tế cá thể với số lượng lớn, mang lại nguồn thu đáng kể cho Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể mục tiêu thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tăng thu nhập, nâng cao đời sống cịn mang tính tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, ổn định xã hội.Do đổi hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhiệm vụ quan trọng Nhà nước ngành Thuế điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể cỏn gặp nhiều khó khăn, thách thức đặt để quản lý thu triệt để, tránh thất thu, gian lận, trốn thuế Trong phạm vi hiểu biết, kiến thức cá nhân tơi với vị trí cơng tác cúa cán kế toán thuế - quản lý hộ kinh doanh cá thể, tơi thực xử lý tình "Tránh thất thu thuế giải miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khóan tạm ngừng, nghỉ kinh doanh” làm sở xử lý tình tương tự gặp trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh Qua thời gian học tập, nghiên cứu lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, công chức ngành thuế trang bị thêm kiến thức mang tính lý luận, học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế thầy, cô giáo anh, chị đồng nghiệp lớp Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn giảng dạy giúp đỡ thầy, cô giáo Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2014 Học viên Nguyễn Thị Thúy Học viên: Nguyễn Thị Thúy Hóa 18 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh Tiểu luận tình cuối khóa Trường Nghiệp vụ Thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sử đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh ban hành kèm theo định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Miễn giảm thuế thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài Chính quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế văn pháp luật có liên quan khác Học viên: Nguyễn Thị Thúy Hóa 19 Chi cục Thuế Mường Lát - Thanh ... công người nộp thuế Tình giải đề nghị miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh tình thường gặp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Do vậy,... thuế - quản lý hộ kinh doanh cá thể, tơi thực xử lý tình "Tránh thất thu thuế giải miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khóan tạm ngừng, nghỉ kinh doanh? ?? làm sở xử. .. lớn hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán làm đơn đề ghị miễn giảm thuế tạm ngừng, nghỉ kinh doanh làm giảm đáng kể nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước tháng 02/2014 Một số hộ kinh doanh