Xử lý tình huống khiếu nại của hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán tại chi cục thuế thành phố thanh hóa

Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam giai đoạn phát triển cơng nghiệp hố, đại hố đất nước tham gia hội nhập quốc tế Cùng với đó, đề nhiều biện pháp nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế bước đầu đạt thành tựu đáng kể Việc hoàn thiện, đổi hệ thống sách tài nói chung, sách thuế nói riêng vấn đề thiết yếu cần quan tâm Bởi thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước; công cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội; góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Bên cạnh đó, thuế cịn cơng cụ để thực việc kiểm tra, kiểm soát nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ Qua cơng tác quản lý thu thuế, kết hợp kiểm tra, kiểm sốt tồn diện mặt hoạt động kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội Thực trạng nước ta, với phát triển kinh tế thị trường năm qua, hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực kinh tế ngày nhiều tinh vi Bên cạnh đó, quản lý Nhà nước có lúc, có nơi cịn bị bng lỏng không phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Hệ thống pháp luật kinh tế Nhà nước ta chưa thật hoàn chỉnh phù hợp Hệ thống sách thuế cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ số tồn tại, hạn chế định Cụ thể: Hệ thống sách thuế chưa hồn chỉnh, đơi cịn chồng chéo, tồn nhiều bất cập, kẽ hở; gây khó khăn, khó hiểu cho người nộp thuế quan thuế công tác quản lý thực Bên cạnh đó, trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành Luật, pháp lệnh thuế phận người dân cịn có nhiều hạn chế Công tác quản lý thuế bao gồm công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể Nếu thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trị chủ đạo, nắm giữ vị trí then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng kinh tế ngồi quốc doanh nói chung chiếm tỷ trọng nhỏ giữ vị trí định kinh tế quốc dân.Thành phần kinh tế góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động… Khu vực hộ cá thể tồn Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa mặt hạn chế, đặc điểm hộ cá thể làm ăn nhỏ lẻ, rời rạc, địa bàn hoạt động rộng…nên công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn việc thất thu thuế khó tránh khỏi Do đó, cơng tác quản lý thuế khu vực vấn đề cần quan tâm, nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước; bảo đảm công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên cạnh thành tích đạt công tác quản lý thu ngân sách, công tác quản lý thu thuế số địa bàn, số cán quản lý thu có lúc, có nơi cịn chưa nắm vững sách, chế độ, xử lý thu sai quy định; ý thức chấp hành Luật thuế số đối tượng nộp thuế cịn chưa nghiêm, làm thất ngân sách nhà nước, làm giảm lòng tin nhân dân Đảng, với Nhà nước Là cán thuế công tác chi cục thuế thành phố Thanh Hóa - Cục thuế tỉnh Thanh Hoá; qua thời gian tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế, từ thực tế quản lý vận dụng lý luận học, xin nêu trường hợp cụ thể việc vi phạm cách xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế địa bàn cơng tác Từ thực tiễn đối chiếu với lý luận học để so sánh, củng cố nâng cao kiến thức thân Tôi mạnh dạn chọn đề tài “Xử lý tình khiếu nại hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa” để làm đề tài tiểu luận cuối khố học Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khốn Chi cục thuế TP Thanh Hóa Mơ tả tình Ngày 18 tháng năm 2014, Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá nhận đơn khiếu nại hộ kinh doanh, nội dung sau: Tên chủ hộ: Nguyễn Xuân Hùng Địa kinh doanh: SN 26, đườngTrường Thi, phường Trường Thi, TP Thanh Hóa Mã số thuế : 2800826288 Ngành nghề kinh doanh : Kinh doanh thiết bị gia dụng - Nội dung khiếu nại: Hộ bắt đầu kinh doanh từ tháng 3/2013 Do hoạt động, quy mô không lớn, bán hàng chưa quen khách nên doanh thu bán hàng hàng tháng chưa cao không Từ kinh doanh, hộ nộp thuế với mức thuế khoán ổn định 750.000đ/tháng Tháng 01/2014, hộ nhận thông báo nộp thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá với mức thuế khoán ổn định cho năm 2014 1.000.000đ/tháng, tương ứng với số thuế phải nộp năm 2014 12.000.000đ/năm Sau nhận thông báo nộp thuế, gia đình ơng Hùng kiến nghị đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn, đề nghị xem xét lại mức thuế này.Theo ông, số thuế phải nộp 1.000.000đ/tháng cao so với tình hình kinh doanh thực tế hộ gia đình ơng, hộ chưa ổn định kinh doanh, việc đội thuế tăng thuế không thông báo cho gia đình ơng biết trước khơng quy định Ông đội thuế trả lời, mức thuế 1.000.000đ/ tháng phù hợp với quy mô kinh doanh Thấy khơng thoả đáng, nên ơng không chấp hành nộp số thuế tháng 01, 02, 03/2014 Ngày 05/3/2014 đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn mời ông đến đội thuế để yêu cầu gia đình ơng chấp hành nộp số thuế cịn tồn đọng vào ngân sách nhà nước, ông chưa thống với cách giải đội thuế nên chưa thực Sau ngày 15/4/2014 đội thuế tiếp tục đến làm việc Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa trực tiếp gia đình ơng lập biên tình hình nợ đọng thuế ơng tiếp tục không nộp không đồng ý với mức thuế Ông Hùng làm đơn gửi Chi cục Thuế thành phố Thanh hoá kiến nghị việc Đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn tăng thuế gia đình ơng chưa q cao so với quy mô kinh doanh ông Đồng thời ông cho chưa thống mức thuế nên ông không đồng ý nộp tiền vào ngân sách nhà nước Đề nghị Chi cục thuế xem xét lại mức thuế gia đình ơng cho phù hợp đưa mức thuế cũ 750.000đ/tháng • Diễn biến: Khi chi cục thuế thành phố Thanh Hoá nhận đơn khiếu nại ông Nguyễn Xuân Hùng, Lãnh đạo chi cục đạo đội kiểm tra nội phối hợp đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn tiến hành xác minh làm rõ nội dung khiếu nại, giải thắc mắc cho người nộp thuế Đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn cung cấp hồ sơ hộ kinh doanh ông Nguyễn Xuân Hùng, bao gồm: + Tờ khai thuế khốn mẫu 01/THKH (Ban hành kèm theo Thơng tư 156/2013/TT-BTC) + Hồ sơ điều chỉnh thuế tháng 01/2014 + Giấy mời chủ hộ đến làm việc đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn + Thông báo nộp thuế khoán ổn định năm 2014 hộ: số thuế phải nộp 1.000.000đ/tháng; số thuế phải nộp năm 12.000.000đ/năm + Biên kiểm tra xác định số thuế chủ hộ nợ tháng 01, 02, 03 năm 2014; với tổng tiền đọng thuế 3.000.000đ + Thông báo nợ thuế tiền chậm nộp tiền thuế + Biên làm việc Đội thuế với chủ hộ, nội dung yêu cầu chủ hộ nộp đầy đủ tiền thuế nợ đọng vào NSNN Đội kiểm tra nội chi cục thuế phối hợp đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn, Hội đồng tư vấn thuế phường Trường Thi, làm việc Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa trực tiếp với hộ kinh doanh Nguyễn Xuân Hùng Kết luận Đoàn kiểm tra sau: - Đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn thực theo định 2248/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Khi hết kỳ ổn định thuế năm 2013, đội thuế phát tờ khai thuế cho hộ theo quy định Nhưng hộ kinh doanh nộp tờ khai trống với lý kê khai Do đó, đội thuế kết điều tra doanh số hộ kinh doanh quy mô ngành nghề kinh doanh; ý kiến hội đồng tư vấn thuế phường Trường Thi, để ấn định mức thuế khốn dự kiến nộp hộ ơng Nguyễn Xuân Hùng năm 2014 Mức thuế dự kiến ấn định niêm yết công khai đồng thời trụ sở UBND phường Trường Thi trụ sở đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn Đội thuế thông báo loa đài địa điểm thời gian công khai niêm yết mức thuế dự kiến năm 2014 để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến (từ 02/01 đến 10/01/2014); đồng thời gửi giấy mời trực tiếp tới hộ kinh doanh Đội thuế bố trí cán thường trực để tiếp nhận thông tin, ý kiến phản hồi giải đáp thắc mắc hộ kinh doanh nội dung niêm yết; ý kiến tổng hợp để làm xem xét điều chỉnh duyệt thuế Tuy nhiên, hộ ông Nguyễn Xn Hùng khơng có mặt Khi khơng cịn ý kiến thắc mắc, đội thuế lập báo cáo gửi Chi cục để làm xác định mức thuế khoán năm 2014 cho hộ kinh doanh địa bàn - Đoàn kiểm tra tiến hành điều tra, khảo sát doanh thu thực tế hoạt động kinh doanh gia đình ơng Hùng để có sở trả lời đơn khiếu nại làm sở cho việc quản lý doanh thu tính thuế hộ ơng Hùng Kết điều tra: Doanh thu bình quân tháng hộ ông Nguyễn Xuân Hùng là: 102.000.000đ/tháng Căn theo Điểm b, Khoản 2, Điều 11 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng, quy định: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT: - Đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa là: 1% Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa Như vậy, vào mức doanh thu thực tế bình qn mà đồn kiểm tra tiến hành khảo sát hộ ông Nguyễn Xuân Hùng, mức thuế tháng hộ ông Hùng phải nộp là: 102.000.000 x 1% = 1.002.000đ/tháng Số thuế phải nộp thực tế gần sát với mức thuế mà đội thuế ấn định cho hộ ông Hùng kỳ ổn định năm 2014 Xác định mục tiêu xử lý tình Quản lý hành Nhà nước hoạt động mang tính chất thực thi quyền hành pháp nhà nước, tác động có tổ chức, điều chỉnh quyền lực pháp luật nhà nước xã hội với hành vi hoạt động người; hệ thống quan từ Trung ương đến sở tiến hành; để thực chức nhiệm vụ Nhà nước; với mục đích trì phát triển mối quan hệ xã hội trật tự pháp luật; thoả mãn nhu cầu hợp pháp người công xây dựng bảo vệ tổ quốc Các định quản lý hành nhà nước cần đảm bảo yêu cầu: Thực đường lối, chủ trương Đảng, sách nhà nước; tuân thủ quy định pháp luật; thực chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn quy định; đảm bảo phù hợp, hợp lý với phát triển xã hội, tính khả thi, kịp thời quán Nhằm đạt mục tiêu: dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh Với tình khiếu nại hộ kinh doanh trên, tiến hành giải việc, cần phải đảm bảo đạt mục tiêu: Phải đảm bảo thực tính nghiêm minh pháp luật, kỷ cương Nhà nước, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa; nhằm góp phần đưa sách Đảng, chủ trương, pháp luật nhà nước vào thực tiễn sống xã hội Thể vai trò quản lý Nhà nước khu vực kinh tế cá thể, quản lý Nhà nước thuế thể toàn diện khu vực, lĩnh vực kinh tế; bao gồm khu vực kinh tế cá thể Những vai trò quản lý Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa Nhà nước thể thơng qua nội dung, cách thức giải công việc cụ thể người Nhà nước trao quyền thực thi nhiệm vụ Thực mục tiêu tránh thất thu cho ngân sách nhà nước Thực tốt công tác quản lý Nhà nước thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Giúp người dân nhận thức sâu sắc quyền, trách nhiệm nghĩa vụ người tham gia sản xuất kinh doanh Tăng cường ý thức chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật Tuyên truyền để người dân hiểu tác dụng việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, giúp họ thấy nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ công dân Đảm bảo công bằng, minh bạch, dân chủ tất đối tượng kinh doanh Tránh tình trạng hộ có quy mơ, ngành nghề giống lại có mức động viên thuế khác Đảm bảo lợi ích đáng cho người nộp thuế Đảm bảo tính giáo dục, ngăn ngừa răn đe hành vi vi phạm nghĩa vụ trách nhiệm nộp thuế theo quy định Pháp luật; đồng thời củng cố, xây dựng lòng tin người dân quy định quản lý thuế nói riêng, với sách Nhà nước nói chung Bên cạnh đó, giải công việc phải đảm bảo đội ngũ cán thực thi cơng việc phải chun nghiệp, chí cơng, vô tư; nêu cao tinh thần trách nhiệm thi hành công vụ; nhằm đảm bảo công quyền lợi đáng cho người dân Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Nguyên nhân: Ta phải nhìn nhận vấn đề mặt tình Nguyên nhân việc hộ kinh doanh nộp đơn kiến nghị phải xem xét giác độ người nộp thuế trách nhiệm quan thuế, mà trực tiếp trách nhiệm công tác quản lý thuế đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn - Đối với hộ kinh doanh Nguyễn Xuân Hùng: Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa Ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ Nguyễn Xuân Hùng chưa cao, chưa nghiêm túc Khi quan thuế phát tờ khai thuế khốn u cầu kê khai, ơng khơng kê khai nộp tờ khai trống Trong thời gian quan thuế thực niêm yết công khai mức thuế ấn định dự kiến năm 2014 hộ kinh doanh địa bàn; thông báo rộng rãi loa đài, đồng thời phát giấy mời trực tiếp lên trụ sở đội thuế để làm việc đề xuất ý kiến mức thuế dự kiến hộ ơng Nguyễn Xn Hùng khơng có mặt Hộ kinh doanh vi phạm quy định Điều 41, luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11về trách nhiệm nguồi nộp thuế việc nộp số thuế ấn định: “Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo quan quản lý thuế Trường hợp không đồng ý với số thuế quan thuế ấn định người nộp thuế phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu quan quản lý thuế giải thích khiếu nại, khởi kiện việc ấn định thuế” Tuy nhiên, hộ ông Hùng chây ỳ nộp tiền thuế tháng 01, 02, 03/2014 Đây hành vi cố tình tái diễn, đội thuế tiến hành đôn đốc, nhắc nhở nhiều lần có Biên làm việc tình hình nợ đọng thuế, ơng Hùng cố tình khơng chấp hành - Đối với đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn: Đội thuế thực theo định 2248/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Đội tiến hành phát tờ khai thuế khoán cho hộ kinh doanh, niêm yết công khai rộng rãi mức doanh thu dự kiến, tham vấn ý kiến bên liên quan Tuy nhiên, địa bàn rộng, số lượng hộ kinh doanh lớn nên đội thuế chưa sát sao, kịp thời Đội không đôn đốc hướng dẫn cụ thể, chi tiết với hộ ông Nguyễn Xuân Hùng việc kê khai doanh thu kinh doanh; không tiến hành điều tra doanh thu thực tế hộ mà vào doanh thu hộ kinh doanh có ngành nghề, quy mô kinh doanh để ấn định doanh thu Mặt khác khơng có sở chuẩn xác, khơng giúp cho hộ kinh doanh hiểu phù hợp mức động viên thuế quy mô kinh doanh mình, gây phản ứng khơng đáng có người kinh doanh Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa Khi nhận khiếu nại chủ hộ kinh doanh, đội thuế giải chưa thoả đáng Đội thuế chưa giải thích cặn kẽ cho hộ kinh doanh sở mức thuế ấn định, chưa có văn giải đáp cụ thể kiến nghị hộ Chưa giải thích cho chủ hộ biết quyền nghĩa vụ họ khiếu nại thời gian chờ giải khiếu nại Điều dẫn đến hậu tình trạng vi phạm luật thuế, nợ đọng thuế hộ ông Hùng kéo dài 03 tháng Đội thuế không báo cáo kịp thời nguyên nhân tình hình đọng thuế hộ ơng Hùng để Lãnh đạo Chi cục xem xét đạo biện pháp xử lý Bên cạnh đó, trách nhiệm phần thuộc đội Tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế thành phố Thanh Hóa, khơng phổ biến rộng rãi tới người nộp thuế quyền, trách nhiệm nghĩa vụ tham gia sản xuất kinh doanh 3.2 Hậu Vụ việc không lớn, để lại hậu cơng tác quản lý thuế Nó cho thấy thiếu sát công tác điều tra doanh thu, ấn định thuế Gây thất thu ngân sách Nhà nước, gây bất bình đẳng hộ kinh doanh; làm giảm sút lòng tin người nộp thuế với quan thuế Từ vấn đề làm ảnh hưởng đến uy tín ngành thuế, làm giảm lịng tin người dân với Đảng Nhà nước Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án Sau phân tích nguyên nhân, kết điều tra, đoàn đưa số phương án, phân tích ưu, nhược điểm phương án: 4.1 Phương án Căn kết luận biên đoàn kiểm tra, đề nghị giữ nguyên mức thuế khoán ổn định năm 2014 hộ: 1.000.000đ/tháng Yêu cầu hộ nộp đủ tiền thuế đọng 03 tháng vào NSNN Xử phạt vi phạm hành vi chậm nộp tiền thuế Nếu hộ khơng thực tiến hành cưỡng chế nợ • Ưu điểm: Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khốn Chi cục thuế TP Thanh Hóa Phương án giải việc đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, tất hộ kinh doanh phải tuân theo quy định Pháp luật Sẽ thu hồi nợ đọng, tiền chậm nộp tiền thuế (có thể hộ tự nộp từ việc cưỡng chế), tăng số thu cho ngân sách Nhà nước Hộ phải hồn thành việc thực nghĩa vụ với nhà nước tham gia kinh doanh Mang tính giáo dục cao, không hộ ông Hùng, mà học cho hộ kinh doanh khác Sử dụng biện pháp mang tính cưỡng chế quyền lực Nhà nước Từ răn đe, hạn chế phần tình trạng dây dưa trốn lậu thuế hộ kinh doanh • Nhược điểm Biện pháp có khả thu tiền thuế khơng giúp người dân hiểu quyền lợi tham gia kinh doanh, hiểu quy định pháp luật thuế Có khả thu thuế chưa hẳn “thu lòng dân” Thực biện pháp khơng cho thấy động viên, khuyến khích người dân tham gia hoạt động kinh doanh; mà thấy tính quyền lực Nhà nước Thực cưỡng chế nợ cần thủ tục rườm rà, phải thành lập đoàn cưỡng chế Nếu tiến hành gây tốn thời gian, chi phí cho việc tiến hành cưỡng chế thu nợ 4.2 Phương án Căn kết luận biên đoàn kiểm tra, đề nghị giữ nguyên mức thuế khoán ổn định năm 2014 hộ: 1.000.000đ/tháng Nhưng đồng thời làm thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Gửi thông báo việc nợ đọng tiền thuế , tiền chậm nộp tiền thuế đến hộ ông Nguyễn Xuân Hùng Làm việc trực tiếp, lắng nghe giải đáp thắc mắc hộ kinh doanh Giải thích để hộ kinh doanh hiểu quyền, trách nhiệm, nghĩa vụ thuế với Nhà nước, để giải dứt điểm tình hình nợ đọng 10 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 10 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa • Ưu điểm: Phương án đạt ưu điểm phương án Bên cạnh đó, phương án khắc phục hầu hết nhược điểm phương án Thực phương án 2, khả thu nợ thuế cao, đồng thời giúp người dân hiểu quyền, trách nhiệm, nghĩa vụ tham gia kinh doanh Hộ kinh doanh hiểu tự giác nộp thuế đọng Khi đó, quan thuế khơng thu thuế, mà cịn thu lịng dân Giúp cho người dân có nhìn thân thiện với ngành thuế, giúp họ thực thấy ngành thuế bạn đồng hành người nộp thuế; luôn lắng nghe, chia sẻ giải đáp thắc mắc cho họ Động viên, khuyến khích người dân phát triển kinh doanh hồn thành nghĩa vụ với Nhà nước Thực phương án rèn luyện tính chuyên nghiệp, tinh thần trách nhiệm cán thuế Giúp họ hoàn thiện kiến thức mình, muốn giải đáp thắc mắc, muốn cho người dân hiểu nghe theo, thân cán phải có hiểu biết sâu, nắm vững chế độ sách, có kỹ xử lý cơng việc • Nhược điểm Phương án nhược điểm Tuy nhiên, thành công phương án lại phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan Nó phụ thuộc vào tinh thần trách nhiệm, trình độ chun mơn, khả ứng xử, thuyết phục cán thuế trực tiếp tham gia công việc Đồng thời phụ thuộc vào thái độ hợp tác, chấp hành quy định pháp luật hộ kinh doanh Nguyễn Xuân Hùng 4.3 Phương án Yêu cầu hộ kinh doanh Nguyễn Xuân Hùng nộp đầy đủ số thuế nợ đọng tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Động viên hộ kinh doanh chuyển từ nộp thuế theo phương pháp khốn sang nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT tỷ lệ % nhân doanh thu (Tính trực tiếp doanh thu) sau: 11 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 11 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ (%) doanh thu • Ưu điểm Khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp này, hộ kinh doanh chủ động công tác khai nộp thuế Số thuế phải nộp phụ thuộc vào doanh số bán hàng tháng Nếu tháng bán nhiều số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước lớn, ngược lại Từ tránh việc phải điều chỉnh thuế hàng năm, tránh phản ứng người nộp thuế với số thuế mà họ phải nộp • Nhược điểm Áp dụng phương pháp này, cán quản lý không giám sát chặt chẽ doanh số bán hàng hộ kinh doanh, khơng tránh khỏi tình trạng chủ hộ giấu doanh thu Hộ kinh doanh không kê khai trung thực doanh số bán mà khai thấp để trốn thuế Từ đó, dẫn đến tình trạng thất thu thuế, trốn thuế lớn khó kiểm sốt 4.4 Lựa chọn phương án thực Trong phương án đề ra, qua phân tích, thấy phương án có ưu điểm nhược điểm riêng Vì vậy, phải xem xét, cân nhắc để lựa chọn phương án tối ưu để giải vấn đề Phương án tối ưu phải đảm bảo tính thiết thực, đạt nhiều ưu điểm; đảm bảo quyền lợi lợi ích cho cá nhân, tổ chức kinh doanh, lợi ích Nhà nước Phải đảm bảo tuân thủ pháp luật, phải giữ nghiêm kỷ cương; đồng thời hạn chế thấp việc nảy sinh mâu thuẫn dẫn đến khiếu nại, làm lòng tin người dân Đảng Nhà nước Vì vậy, lựa chọn phương án thứ phương án tối ưu Bởi phương án hội tụ nhiều ưu điểm Vừa đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, khả thu hồi nợ thuế vào ngân sách cao Đồng thời, giúp người dân hiểu quyền, nghĩa vụ trách nhiệm Nhà nước tham gia kinh doanh Từ việc tuyên truyền cho người dân hiểu điều đó, giúp họ có 12 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 12 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa niềm tin vào sách, pháp luật Nhà nước, giúp họ tự nguyện, tự giác thực nghĩa vụ Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn Như phân tích, kế hoạch lựa chọn giải tình phương án Để thực phương án cần có kế hoạch cụ thể sau: - Gửi giấy mời trực tiếp hộ kinh doanh Nguyễn Xuân Hùng tới làm việc trực tiếp với quan thuế, nhằm giải đáp thắc mắc, khiếu nại tuyên truyền, giải thích sách thuế cho hộ kinh doanh Thành phần họp bao gồm: Đại diện đội kiểm tra nội bộ, cán đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đội trưởng đội thuế liên phường Trường Thi – Nam Ngạn, cán trực tiếp quản lý địa bàn, ông Nguyễn Xuân Hùng Trong họp làm rõ vấn đề: - Giải thích cho hộ hiểu rõ việc điều chỉnh thuế vào đầu năm tuân theo quy định pháp luật, giúp hộ thấy việc ấn định thuế năm 2014 Căn biên khảo sát doanh thu thực tế mà đoàn kiểm tra tiến hành điều tra cho thấy mức thuế ấn định gần tương xứng với doanh thu hộ - Giải thích cho hộ biết phương pháp ấn định thuế trường hợp mình, để hộ kinh doanh thấy áp thuế (Cách tính thuế quy định cụ thể Điều 11 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng) Mức thuế hộ kinh doanh nộp theo phương pháp khốn tính sau: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu khoán x Tỷ lệ (%)trên doanh thu Trong đó: giải thích cho hộ kinh doanh hiểu xác định doanh thu khốn hộ xác định thơng qua nhiều sở liệu: số liệu khai thuế hộ, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Từ xác định doanh thu khoán, làm sở ấn định thuế, để đảm bảo tính xác, khách quan, cơng cho người nộp thuế Đồng thời có văn trả lời cụ thể cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định 13 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 13 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa - Giải thích cho ông Hùng thấy việc ông không kê khai cán thuế phát tờ khai thuế khoán khơng quy định Đồng thời giải thích cho ông thấy việc ông không chấp nhận mức thuế khốn ấn định năm 2014 cách khơng nộp thuế tháng 01, 02, 03/2014 vi phạm Điều 41 Luật quản lý thuế số: 78/2006/QH11 quy định trách nhiệm người nộp thuế việc nộp số thuế ấn định: “ Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo quan quản lý thuế Trường hợp không đồng ý với số thuế quan quản lý thuế ấn định người nộp thuế phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu quan quản lý thuế giải thích khiếu nại, khởi kiện việc ấn định thuế.” - Gửi thông báo nợ đọng tiền thuế tiền chậm nộp tiền thuế cho hộ ơng Hùng Đồng thời giải thích cho ơng Hùng phương pháp tính tiền chậm nộp quy định cụ thể Điều 106 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế: “ Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức lũy tiến 0.05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q 90 ngày; 0.07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn 90 ngày” - Giải thích cho ông Hùng việc ông không chấp hành nộp tiền thuế đọng, tiền chậm nộp, quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định ông thuộc trường hợp bị cưỡng chế theo quy định Khoản Điều Thông tư số 215/20113/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế: “ Điều 2: Các trường hợp bị cưỡng chế Đối với người nộp thuế a ) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền ” 14 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 14 Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa - Đồng thời tiếp xúc, lắng nghe tâm tư nguyện vọng hộ, động viên hộ phát triển kinh doanh; tuyên truyền, giải đáp thắc mắc hộ kinh doanh, giúp họ nắm vững chế độ sách pháp luật thuế Từ có nhìn tồn diện quyền, trách nhiệm, nghĩa vụ vủa mình, giúp họ thấy quan thuế không quan quyền lực nhà nước, mà bạn đồng hành người nộp thuế Nhìn chung, xây dựng phương án giải tình huống, phải để đạt yêu cầu: Thu tiền thuế đọng, tạo tâm lý cho người dân yên tâm sản xuất kinh doanh, giúp người dân hiểu, tin tưởng tự nguyện tuân thủ chế độ sách nhà nước Kiến nghị Từ thực tiễn công việc, từ tình đặt theo lý luận học, thân mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm thực tốt công tác quản lý hộ cá thể, hạn chế vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước sau: - Đơn giản hóa sách thuế, văn hướng dẫn thi hành phải đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu để đối tượng kinh doanh hiểu thực Đẩy mạnh chương trình cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, công khai, minh bạch, dân chủ công tác quản lý thuế Giúp cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình; quan thu thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế, giảm chi phí hành thuế cho người nộp thuế quan thuế - Phải tăng cường cơng tác tun truyền, giải thích, giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế tồn dân, để họ có hiểu biết pháp luật thuế, nghĩa vụ quyền lợi người nộp thuế, từ thực tốt nghĩa vụ Nhà nước Ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân, đưa cơng tác triển khai tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế thành việc làm trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế 15 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 15 Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khốn Chi cục thuế TP Thanh Hóa Hỗ trợ người nộp thuế thực qua nhiều phương tiện như: phương tiện thông tin đại chúng; đặt áp phích tuyên truyền quyền nghĩa vụ nộp thuế nơi công cộng; phát hành báo, tạp chí chuyên ngành để người nộp thuế nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế; thường xuyên tổ chức hội thảo, gặp gỡ người nộp thuế địa bàn để tuyên truyền cho người nộp thuế hiểu biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế Từ tình trên, thấy ngồi việc đảm bảo thực thi pháp luật phải trọng đến việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật cho người dân, làm tăng hiểu biết, ý thức chấp hành, giảm vi phạm mức độ vi phạm pháp luật người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo cán Phải xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, có tinh thần trách nhiệm thực thi công vụ.Thực tốt công tác quản lý cán bộ, nhằm xây dựng đội ngũ cán quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách hành quản lý thu Chọn lọc đội ngũ cán thuế từ đầu vào, đồng thời thường xuyên đào tạo, củng cố kiến thức, kỹ cho đội ngũ cán công chức thuế, thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế để kịp thời cập nhật sách, phương pháp làm việc, nâng cao hiệu quả, phù hợp với thời kỳ đổi mới, đại hóa đất nước - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế công đoạn, yếu tố quan trọng hoạt động quản lý nhà nước quan thuế Thông qua tra, kiểm tra thuế đánh giá việc chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế nhằm phát huy yếu tố tích cực, ngăn ngừa, giải trường hợp vi phạm, trốn thuế, lậu thuế Đồng thời, qua công tác kiểm tra để đưa Luật thuế vào sống thực tế, đề giải pháp cụ thể từ kiến nghị kết kiểm tra 16 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 16 Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khốn Chi cục thuế TP Thanh Hóa - Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Ứng dụng tin học quản lý thuế giúp quan thuế quản lý chặt chẽ hơn, theo dõi sát mặt tình hình hoạt động người nộp thuế, quản lý chuẩn xác tình hình sản xuất kinh doanh,tình hình đọng thuế Quản lý cơng nghệ giúp tồn ngành thuế hoạt động đại, chuyên nghiệp hiệu KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nhằm đảm bảo công xã hội giúp thúc đẩy sản xuất kinh doanh Do đó, việc xây dựng sách thuế máy quản lý thuế vấn đề quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Yêu cầu quản lý nhà nước thuế ngày địi hỏi phải cơng khai, minh bạch, đảm bảo dân chủ công xã hội Qua nhiều lần cải cách thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu Hệ thống sách thuế ln sửa đổi, bổ sung hoàn thiện, đáp ứng kịp thời phát triển kinh tế - xã hội đất nước Hệ thống công cụ quản lý thuế xây dựng, hoàn thiện, đảm bảo đồng bộ, thống quy định luật thuế, hiệu lực hiệu máy quản lý thuế ngày nâng cao Từ tình ta thấy rằng, để thực tốt quản lý thuế ngồi việc xây dựng hệ thống sách pháp luật hồn thiện, đầy đủ, kịp thời, cơng tác đưa sách vào thực tiễn đời sống vấn đề quan trọng Xây dựng tốt khơng thực dừng lại tính lý thuyết Vì vậy, ngành thuế phải tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế tới người dân, xem công tác tuyên truyền công việc cấp thiết, để đảm bảo người dân có nhìn đầy đủ, xác toàn 17 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 17 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa diện hệ thống sách pháp luật thuế Từ đó, để họ hiểu rõ thực quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhà nước Bên cạnh đó, ngành thuế nên trọng đào tạo đội ngũ cán thuế vừa hồng vừa chuyên, giàu phẩm chất trị đạo đức, trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có tinh thần trách nhiệm, đáp ứng yêu cầu công việc Qua thời gian học tập, nghiên cứu đào tạo, hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giáo trường nghiệp vụ thuế, trường bồi dưỡng cán tài chính, học viện hành tơi tự thấy có tiến nhận thức lý luận thực tiễn công tác quản lý Nhà nước, đặc biệt công tác quản lý Nhà nước thuế Từ thực tế xử lý giải tình vi phạm thuế, mạnh dạn lựa chọn phương án, nêu lên kết luận kiến nghị đề xuất cá nhân Qua đây, tơi xin chân thành cảm ơn tất thầy giáo, cô giáo, ban Lãnh đạo cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Lãnh đạo chi cục thuế thành phố Thanh Hóa quan tâm, tạo điều kiện cho tham gia hồn thành tốt chương trình học Do thời gian nghiên cứu không nhiều, kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên chun đề khó tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong ý kiến nhận xét thầy giáo, giáo để thân nâng cao trình độ lý luận kỹ xử lý tình thực tiễn công việc Tôi xin chân thành cảm ơn! 18 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 18 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khốn Chi cục thuế TP Thanh Hóa TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 - Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng ngày 19/06/2013 - Luật Quản lý thuế số 78/2006/ QH 11 ngày 29/11/2006 - Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012 - Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục thuế V/v ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh - Thông tư số 215/20113/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế - Các QĐ xử lý vi phạm hành thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa - Và số tài liệu tham khảo khác 19 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 19 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Mơ tả tình Xác định mục tiêu xử lý tình Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Nguyên nhân .7 3.2 Hậu .9 Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án 4.1 Phương án 4.2 Phương án 10 4.3 Phương án 11 4.4 Lựa chọn phương án .12 Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn .12 Kiến nghị 15 KẾT LUẬN 17 20 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 20 Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá ... người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định 13 Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang 13 Chi cục thuế thành phố Thanh Hố Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế. .. Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế TP Thanh Hóa trực tiếp gia đình ơng lập biên tình hình nợ đọng thuế ơng tiếp tục không nộp không... vực kinh tế; bao gồm khu vực kinh tế cá thể Những vai trò quản lý Học viên: Nguyễn Thị Linh Trang Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá Xử lý tình khiếu nại hộ KD cá thể nộp thuế khoán Chi cục thuế