Xử lý hành vi vi phạm của hộ kinh doanh ông nguyễn văn minh không chấp hành nộp thuế khoán ổn định

TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh ông Nguyễn Văn Minh không chấp hành nộp thuế khốn ổn định địa bàn thị trấn Cơ Tô, huyện Cô Tô,tỉnh Quảng Ninh Họ tên học viên: Trương Bá Thi Đơn vị công tác: Đội Thuế liên xã – Thị trấn, Chi cục Thuế huyện Cô Tô, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Quảng Ninh, Tháng 10 năm 2014 Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh ông Nguyễn Văn Minh không chấp hành nộp thuế khoán ổn định địa bàn thị trấn Cô Tô, huyện Cô Tô,tỉnh Quảng Ninh Họ tên học viên: Trương Bá Thi Đơn vị công tác: Đội Thuế liên xã – Thị trấn, Chi cục Thuế huyện Cô Tô, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Lớp: Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Quảng Ninh, tháng 10 năm 2014 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… Kiến thức chung…………………………………………………………….3 Lý chọn tình huống.…………………………………………………… Mục đích nghiên cứu……………………………………………………… Đối tượng phạm vi nghiên cứu………………………………………… Kết cấu tiểu luận……………………………………………………… PHẦN I: MƠ TẢ TÌNH HUỐNG ………………………………… PHẦN II: PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG………………………………… 10 2.1.Mục tiêu phân tích tình huống…………………………………………….10 2.2.Phân tích diễn biến tình huống……………………………………… 11 PHẦN III: XỬ LÝ TÌNH HUỐNG…………………………………………13 3.1 Các phương án lựa chọn………………………………………………… 13 3.2 Lập kế hoạch tổ chức thực phương án………………………… 14 3.3 Một số kiến nghị………………………………………………………… 15 KẾT LUẬN 17 TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………… 18 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 LỜI MỞ ĐẦU Nhận thức chung Quản lý nhà nước hoạt động thực thi quyền lực nhà nước quan quản lý nhà nước tiến hành tất cá nhân tổ chức xã hội, tất mặt đời sống xã hội cách sử dụng quyền lực nhà nước có tính cưỡng chế đơn phương nhằm mục tiêu phục vụ lợi ích chung cộng đồng, trì ổn định, an ninh trật tự thúc đẩy xã hội phát triền theo định hướng thống nhà nước Hành hiểu hoạt động chấp hành điều hành việc quản lý hệ thống theo quy định trước nhằm giúp cho hệ thống hồn thành mục tiêu Hành nhà nước (HCNN) “ tác động có tổ chức điều chỉnh quyền lực nhà nước trình xã hội hành vi hoạt động công dân, quan hệ thống hành pháp từ trung ương đến sở tiến hành để thực chức nhiệm vụ nhà nước Ở nước ta, hoạt động HCNN phải nằm lãnh đạo Đảng Cộng sản Việt Nam, nhằm thực hóa chủ trương, đường lối sách Đảng, pháp luậtt Nhà nước giai đoạn định HCNN có vai trò đặc biệt quan trọng phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Thông qua hoạt động hành nhà nước, quy phạm pháp luật vào đời sống xã hội, điều chỉnh, trì trật tự xã hội theo định hướng mong muốn nhà nước Do vậy, cải cách hành hoạt động quan trọng thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước Cải cách hành nước ta diễn khuôn khổ cải cách nhà nước theo hướng xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, tiền đề quan trọng để thực thành cơng q trình đổi lãnh đạo Đảng Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Để thực quản lý nhà nước sử dụng kết hợp cơng cụ cơng cụ pháp luật công cụ quản lý quan trọng Pháp luật giữ vai trò điều chỉnh, hồn thiện hoạt động quản lý hành Nhà nước Các quy phạm pháp luật quy định địa vị pháp lý quan HCNN, gồm: Chính phủ; Bộ, quan ngang bộ; UBND cấp Xác định nguyên tắc quản lý HCNN vấn đề khác có liên quan tới quản lý HCNN Thơng qua đó, pháp luật bảo đảm việc củng cố, hồn thiện máy HCNN khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động quản lý HCNN Để cụ thể hóa pháp luật đưa pháp luật vào đời sống hoạt động quản lý hành Nhà nước việc thực áp dụng pháp luật điều kiện quan trọng việc xây dựng, sửa đổi pháp luật cho phù hợp với thực tiễn quản lý đáp ứng yêu cầu thời kỳ Thực pháp luật HCNN trình tổ chức, cá nhân chủ thể pháp luật khác gặp phải tính thực tế, mà pháp luật quy định, sở nhận thức mình, chuyển hóa quy tắc xử mà nhà nước quy định vào tình cụ thể dó thơng qua hành vi thực tế mang tính hợp pháp Yêu cầu cầu việc thực áp dụng pháp luật quản lý HCNN phải đáp ứng việc áp dụng pháp luật phải nội dung, mục đích quy phạm pháp luật áp dụng phải thực chủ thể có thẩm quyền, theo thủ tục pháp luật quy định Đồng thời, việc áp dụng pháp luật phải thực thời hạn, thời hiệu, trả lời công khai, thức cho đối tượng có liên quan qua hình thức văn đối tượng có liên quan tôn trọng, đảm bảo thực thực tế Đề truyền tải thông tin quản lý đến đối tượng quản lý Nhà nước sử dụng định hành Quyết định hành nhà nước văn quan HCNN, quan, tổ chức khác người có thẩm quyền Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 quan, tổ chức ban hành, chứa đựng quy phạm pháp luật quy tắc xử chung cho cá nhân, quan, tổ chức định vấn đề cụ thể áp dụng lần đối tượng cụ thể hoạt động quản lý HCNN Trên số khái niệm hành quản lý hành chính, cơng cụ phương thức thực thi biện pháp hành thơng qua việc áp dụng thực thi định quản lý hành Vậy Nhà nước quản lý sử dụng nguồn lực thực thi sách nào, số kiến thức chung quản lý hành nhà nước theo số phương diện kết hợp quản lý nhà nước theo ngành lãnh thổ, quản lý nhà nước cung cấp dịch vụ công việc sử dụng nguồn lực tài chính, nguồn nhân lực việc triển khai biện pháp, giải pháp quản lý nhà nước thông qua áp dụng công nghệ thơng tin đại phủ điện tử với chuyên nghiệp, minh bạch xây dựng hồn thiện văn hóa cơng sở, tạo lập chuẩn mực tư hành động thực tiễn nguồn lực người quản lý hành nhà nước Kết hợp quản lý theo ngành với quản lý theo lãnh thổ hiểu kế nối, hợp lực quan quản lý nhà nước khác chức năng, nhiệm vụ Sự kết hợp quan quản lý nhà nước thể thống quan điểm phát triển, cộng tác quan quản lý để bù đắp, bổ sung cho hạn chế hay điểm mạnh Để thực biện pháp, giải pháp quản lý quan quản lý hành nhà nước sử dụng sách cơng nhằm định hướng hành động nhà nước lựa chọn để giải vấn đề phát sinh đời sống cộng đồng phù hợp với thái độ trị thời kỳ nhằm giữ cho xã hội phát triển theo định hướng Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Vậy để sách cơng nhà nước đạt hiệu mong muốn nhân tố nguồn nhân lực nhân tố quan trọng, lực lượng giúp gia tăng khả thích ứng hành nhà nước trước biến động mơi trường mang lại đóng vai nhân tố chủ yếu trình cải cách hành chính, nâng cao chất lượng dịch vụ cơng q trình hồi nhập quốc tế Trong nội dung nêu trên, thấy tâm đắc nội dung thực áp dụng pháp luật hành nhà nước Là cơng chức Thuế công tác Chi cục Thuế huyện Cô Tô – quan quản lý thu Thuế huyện Cô Tô Trong việc thực nhiệm vụ, công vụ quan giao việc thực áp dụng pháp luật quản lý thuế công tác chủ yếu quan trọng công chức thuế Nhà nước quản lý Thuế thông qua công cụ chủ yếu sách, pháp luật thuế với việc quy định quy tắc xử người nộp thuế với Nhà nước ngược lại đảm bảo việc thực nghĩa vụ thuế đầy đủ kịp thời, đồng thời công tác quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch chuyên nghiệp Để việc thực áp dụng pháp luật thuế quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu pháp lý để đảm bảo hiệu lực quản lý nhà nước quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Tơi khơng ngừng học tập, nâng cao trình độ khơng sách, pháp luật thuế mà cịn sách, pháp luật có liên quan sách, pháp luật kế tốn, tài chính, ngân hàng, hóa đơn, chứng từ …, nhằm tạo tảng việc nghiên cứu, áp dụng thực pháp luật nội dung mục đích quy phạm pháp luật áp dụng cụ thể hóa văn dự thảo định hành thuế để trình người có thẩm quyền ban hành áp dụng thời hạn thời hiệu luật định quan thuế theo dõi đôn đốc thực theo thủ tục văn quy phạm pháp luật quản lý Thuế Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Lý chọn tình Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước Nhà nước sử dụng ngân sách Nhà nước để tạo hành lang môi trường cho phát triển kinh tế xã hội, trì máy quản lý Nhà nước, tổ chức an ninh quốc phòng, ngoại giao, xây dựng sở hạ tầng cho kinh tế xã hội giải vấn đề xã hội Do vậy, thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị đảm bảo cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Để mở rộng nhiều nguồn thu nhân sách Nhà nước đòi hỏi phối hợp ngành Thuế cấp quyền, ngành có liên quan phải có biện pháp tăng cường giám sát quản lý thuế nhằm nắm thu triệt để nguồn thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước Với ý nghĩa quan trọng đó, tơi lựa chọn tình huống: “ Xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh ông Nguyễn Văn Minh không chấp hành nộp thuế khoán ổn định địa bàn thị trấn Cô Tô, huyện Cô Tô, tỉnh Quảng Ninh” để làm tiểu luận lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế -năm 2014 Mục đích nghiên cứu Mơ tả tình cụ thể hành vi vi phạm hộ sản xuất kinh doanh không nộp thuế khốn ổn định, qua phân tích đánh giá tình đưa phương pháp giải tình theo quy định pháp luật Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý lĩnh vực thuế, mơ tả tình xử lý hành vi vi phạm hộ sản xuất kinh doanh không nộp thuế khóa ổn định địa bàn bàn thị trấn Cô Tô, huyện Cô Tô, tỉnh Quảng Ninh, năm 2014 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Kết cấu tiểu luận: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung tiểu luận gồm phần: Phần I: Mơ tả tình Phần II:Phân tích tình Phần III: Xử lý tình PHẦN I: MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Do đặc điểm huyện biển đảo, đại đa số người dân người làm kinh tế đến định cư sinh sống, địa bàn rộng, sở hạ tầng, kinh tế cịn nhiều khó khăn Trình độ dân trí cịn thấp, dẫn đến thiếu hiểu biết pháp luật, đặc biệt pháp luật Thuế nên hộ kinh doanh thường không đến quan Thuế đăng ký kê khai thuế Nhận biết vấn đề đó, Đội thuế liên xã – Chi cục thuế huyện Cô Tô phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Cô Tô trực tiếp đến sở hộ sản xuất kinh doanh tuyên truyền giải thích sách pháp luật Thuế, yêu cầu hộ kinh doanh kê khai đăng ký nộp thuế theo quy định pháp luật Thuế Tháng 4/2014 Đội thuế liên xã – Chi cục thuế huyện Cô Tô phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Cô Tô trực tiếp đến sở sản xuất kinh doanh hộ ông Nguyễn Văn Minh tuyên truyền giải thích sách pháp luật Thuế, yêu cầu hộ kinh doanh kê khai đăng ký nộp thuế theo quy định pháp luật Thuế Hộ kinh doanh đồng ý Công chức thuế cung cấp tờ khai Đăng ký Thuế (Mẫu số:03-ĐK-TCT), Thuế Mơn (Mẫu số 01/MBAI) Thuế Khốn GTGT (Mẫu số 01/THKH) hướng dẫn hộ kinh doanh, yêu cầu hộ kinh doanh tự kê khai Cụ thể; Người nộp thuế: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Khu 3, thị trấn Cô Tô huyện Cô Tô, tỉnh Quảng Ninh Vốn đăng kí kinh doanh: 50.000.000 đồng Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Ngành nghề kinh doanh: Thực phẩm tưởi sống (bán thịt lợn) Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: 01/4/2014 Căn tờ khai Thuế Môn (Mẫu số 01/MBAI) số thuế Môn phải nộp 500.000 đồng/năm thuế GTGT (Mẫu số 01/THKH) tháng 4/2014 hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh tự kê khai dự kiến doanh thu bình quân tháng 20.000.000 đồng Chi cục Thuế huyện Cô Tô đạo Đội nghiệp vụ - tổng hợp phối hợp Đội thuế liên xã, Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Cô Tô điều tra doanh thu thực tế để làm ấn định thuế Căn kết điều tra , phận xử lý liệu Chi cục thuế tính mức thuế ấn định phải nộp hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh là: - Doanh thu bình quân tháng: 20.000.000 đồng - Thuế GTGT: 20.000.000 đồng x 1% = 200.000 đồng/tháng Tổng cộng : 200.000 đồng/tháng Sau cán thuế làm phát sinh tăng hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh, đưa vào quản lý sổ thuế tháng 4/2014 Chi cục Thuế duyệt, Chi cục thuế huyện Cô Tô định ổn định thuế đến hết tháng 12/2014 có hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh Danh sách hộ khoán phát sinh ổn đinh niêm yết công khai trụ sở UBND thị trấn Cô Tô Chi cục Thuế huyện Cô Tô, đồng thời phát hành thông báo thuế ổn định năm 2014 cho hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh là: - Thuế Môn năm 2014: 500.000 đồng - Thuế GTGT: 200.000 đồng x tháng = 1.600.000 đồng Cộng: 1.600.000 đồng Hạn cuối phải nộp chậm ngày 30 tháng 04 năm 2014 thuế Môn Thuế GTGT nộp theo tháng phát sinh 200.000đồng/tháng chậm ngày cuối tháng Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Liên tiếp tháng tháng hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Công chức Thuế trực tiếp quản lý hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh đến đôn đốc, giải thích nhiều lần yêu cầu hộ kinh doanh nộp thuế không chấp hành Ngày 22/5/2014 Đội trưởng đội thuế liên xã phối hợp với cán UBND thị trấn Cô Tô đến đôn đốc thu thuế không lập Biên làm việc việc hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Yêu cầu hộ kinh doanh chấp hành nghĩa vụ nộp thuế không chấp hành bị xử lý theo luật Thuế Đồng thời báo cáo Chi cục thuế tình hình nợ đọng tiền thuế hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh PHẦN II: PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG 2.1 Mục tiêu phân tích tình huống: Qua xem xét việc nảy sinh vấn đề cần giải là: Việc ấn định doanh thu, mức thuế Đội thuế liên xã hộ kinh doanh hay sai? Cán quản lý trực tiếp, Đội thuế liên xã làm chức nhiệm vụ chưa? Hướng giải hợp lý? 2.2.Phân tích diễn biến tình huống: 2.2.1.Cán thuế yêu cầu hộ kinh doanh kê khai thuế năm 2014 kê khai không chấp nhận nộp thuế: Do việc kê khai đăng ký thuế thủ tục ban đầu, thời điểm kê khai đăng ký thuế chưa phải nộp thuế nên hộ kinh doanh kê khai mang tính chất thủ tục cho xong 10 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Hộ kinh doanh giải thích: “ việc kinh doanh thực phẩm tươi sống (bán thịt lợn) hộ kinh doanh chủ yếu mua lợn nhà dân, không ổn định lấy công làm lãi, nên doanh thu kinh doanh mang tính chất khơng thường xun” Điều khơng thể xảy mức doanh thu theo điều tra thực tế hộ kinh doanh địa bàn cao Bên cạnh theo báo cáo cán quản lý trực tiếp sản lượng thịt lợn tiêu thụ hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh tăng lên nhanh Sự hiểu biết, nắm bắt luật thuế hộ kinh doanh hạn chế dù cán thuế giải thích, tuyên truyền hộ kinh doanh trây ỳ không nộp thuế, không kê khai thuế khiến cán thuế gặp khó khăn cơng tác thu thuế Hộ kinh doanh khơng hợp tác với quyền địa phương cán trực tiếp thu thuế địa bàn 2.2.2.Việc ấn định doanh thu tính thuế xử phạt vi phạm hành Đội thuế liên xã hay sai? Căn vào quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ban hành kèm theo định số 2248/TCT/QĐ/TCCB ngày 28/12/2012 Tổng cục Thuế Sau phát tờ khai thuế Môn ( Mẫu số 01/MBAI) thuế GTGT (Mẫu số 01/THKH) cho hộ kinh doanh tự khai Đội thuế liên xã phối hợp với Đội nghiệp vụ- tổng hợp, Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Cô Tô lựa chọn cho ngành nghề, loại hộ kinh doanh để tiến hành điều tra điểm, để xác định doanh thu thực tế hộ kinh doanh làm ấn định thuế Theo qui định Luật thuế ấn định thuế tài liệu điều tra quan thuế doanh thu hộ kinh doanh có ngành nghề, qui mô kinh doanh 11 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 Căn theo khoản b,c điểm mục I phần B định số 2248/TCT/QĐTCCB ngày 28/12/2012 Tổng cục Thuế việc ban hành qui trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, điều tra doanh thu thực tế dự kiến doanh thu tính thuế hộ kinh doanh tiến hành sau: + Đội thuế chọn số hộ kinh doanh đại diện cho ngành nghề, qui mô kinh doanh để điều tra điểm làm căm đánh giá tính xác tờ khai hộ kinh doanh tự kê khai làm để hiệp thương với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không ấn định thuế hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai + Kết điều tra doanh thu thực tế phải lập thành biên điều tra doanh thu ngày có ký xác nhận đại diện đồn kiểm tra chủ hộ kinh doanh, chủ hộ kinh doanh khơng ký phải xác nhận thành viên đồn kiểm tra người chứng kiến (nếu có) + Kết điều tra doanh thu thực tế phản ánh theo mẫu số 04/HKD + Căn vào tờ khai doanh thu hộ kinh doanh, vào kết điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế liên xã - thị trấn lập hồ sơ hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa trao đổi thống đội thuế + Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến thống hộ địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND thị trấn, Trụ sở Đội thuế thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai từ ngày 02/01 đến hết ngày 10/01 hàng năm Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế liên xã- thị trấn cử cán tiếp xúc giải thích thắc mắc hộ kinh doanh Sau cơng khai, ý kiến đóng góp đại diện hộ kinh doanh Đội thuế liên xã- thị trấn điều chỉnh lại trường hợp bất hợp lý cần thiết 12 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 + Doanh thu dự kiến hộ kinh doanh sau điều chỉnh ( có) Đội thuế liên xã- thị trấn chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia có ý kiến xác nhận Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế khơng thống Đội thuế liên xãthị trấn giải trình, Hội đồng tư vấn thuế khơng chấp thuận Đội thuế liên xã- thị trấn tập hợp báo lãnh đạo Chi cục thuế định + Sau thực bước nêu Đội thuế tổng hợp kết doanh thu dự kiến báo cáo lãnh đạo chi cục để làm Trong trình thu thuế Đội thuế liên xã- thị trấn cử cán thường xuyên đôn đốc, vận động hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Quá thời hạn nộp thuế, Đội thuế liên xã- thị trấn tiến hành lập biên vi phạm hành xử phạt theo trình tự thẩm quyền qui định Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ Quy định sử phạt vi phạm hành Thuế cưỡng chế thui hành định hành Thuế Tuy mức phạt chậm nộp khơng lớn có tác dụng răn đe, nhắc nhở người nộp thuế phải chấp hành nghĩa vụ chờ giải khiếu nại, thắc mắc Như vậy, hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh không thực nghĩa vụ Thuế , làm giảm nguồn thu ngân sách Nhà nuớc mà cịn làm ảnh hưởng đến cơng bằng, bình đẳng hộ kinh doanh địa bàn PHẦN III : XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 3.1.Các phương án lựa chọn: Trường hợp vi phạm hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh giải theo phương án sau: 3.1.1.Phương án 1: Thành lập đội cưỡng chế thu nợ thuế Nếu hộ kinh doanh không nộp thuế, quan thuế phối hợp với UBND thị trấn ban ngành có liên quan 13 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 * Ưu điểm phương án là: Thu đủ số tiền thuế, tiền phạt cho ngân sách nhà nước Nó thể tính quyền lực, tính cưỡng chế pháp lý cao Đồng thời, có tác dụng giáo dục răn đe đối tượng khác việc thực nghĩa vụ nộp thuế * Nhược điểm: Thực phương án tốn nhiều thời gian trình tự xử lý phức tạp, chi phí tốn như: chi phí tổ chức lực lượng cưỡng chế, chi phí vận chuyển, tổ chức bán đấu giá 3.1.2.Phương án 2: Tuyên truyền vận động kết hợp với hướng dẫn chế độ, sách thuế để hộ kinh doanh hiểu rõ quyền nghĩa vụ hoạt động kinh doanh Từ tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế *Ưu điểm: Đảm bảo thi hành luật thuế nghiêm chỉnh, sách, thu đúng,thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh yên tâm phát triển sản xuất, kinh doanh Đẩy mạnh công khai dân chủ việc xác định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ nộp thuế *Nhược điểm: Đòi hỏi cán quản lý phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, nắm vững Luật thuế, chế độ sách thuế, chế độ kế tốn, quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thu thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh việc kê khai nộp thuế Từ việc phân tích ưu, nhược điểm phương án đặc thù riêng làng nghề, lựa chọn phương án 3.2.Lập kế hoạch tổ chức thực phương án Sau lựa chọn phương án giải quyết, Chi cục thuế huyện Cô Tô yêu cầu cán quản lý trực tiếp đến hộ kinh doanh kiểm tra tình hình kinh doanh hộ kinh doanh Khi hộ kinh doanh bán hàng với số lượng thịt lợn nhiều, cán Đội thuế liên xã- thị trấn báo cáo Chi cục thuế phối hợp với UBND thị trấn ban ngành có liên quan đến cưỡng chế bắt giữ hàng hố, phát mại số hàng hố thu đủ số tiền thuế nợ đọng nộp vào ngân sách nhà nước Trong cưỡng chế 14 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 giải thích chế độ sách, quy trình nghiệp vụ cho hộ kinh doanh, hộ kinh doanh nhân hành vvi vi phạm pháp luật Thuế hộ chấp nhận nộp đầy đủ số tiền thuế nợ đọng nộp vào ngân sách nhà nước Hiện hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Lực lượng cán biên chế Đội thuế liên xã- thị trấn cịn mỏng, địa bàn phân cơng quản lý với diện rộng địa bàn phức tạp, chưa có chế tài để kiểm sốt chặt chẽ việc quản lý hộ kinh doanh Điều dẫn đến kẽ hở quản lý để hộ kinh doanh lợi dụng trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước 3.3.Một số kiến nghị: Sự việc cho ta thấy học thơng qua cơng tác chun mơn cán thuế phải tuyên truyền viên cho nhân dân chế độ sách thuế; công tác phải sâu sát nắm bắt tâm tư nguyện vọng đối tượng nộp thuế, tuyên truyền giải thích để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác thực Công khai, dân chủ công tác thu nộp thuế Vì cơng tác thuế phụ thuộc vào đối tượng người thu thuế người nộp thuế Nếu người nộp thuế mà thơng hiểu sách thuế hiểu ùng hộ việc làm cán thuế, tự giác tuân thủ việc kê khai nộp thuế chấp hàng nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, qua quản lý thu nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thuận tiện nhanh chóng Ngược lại cán thuế hiểu giải kịp thời vướng mắc người kinh doanh sé góp phần động viên người dân tin tưởng vào sách thuế nhà nước Để góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế khu vực hộ kinh tế cá thể, tăng thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, tơi xin có số ý kiến nghị sau: + Về chế sách: Đổi sách thuế theo hướng dẫn đơn giản, minh bạch, công khai đảm bảo dễ hiểu, dễ thực giúp cho đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình, người thu thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy hội nhập kinh tế 15 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 quốc tế, đảm bảo cơng bình đẳng hộ kinh doanh hộ kinh doanh với doanh nghiệp + Thông báo phương tiện thơng tin đại chúng tun truyền sách, ý nghĩa tiền thuế nộp vào ngân sách Nhà nước, quyền nghĩa vụ người nộp thuế để hộ sản xuất kinh doanh cá thể hiểu biết để chấp hành nộp thuế vào Ngân sách nhà nước + Đẩy mạnh công tác giáo dục nâng cao phẩm chất đạo đứa, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế Thường xuyên tổ chức đào tạo đào tạo lại cho toàn cán công chức ngành thuế Nội dung đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, ứng dụng tin học, đạo đức phong cách ứng xử cán thuế + Các quan đơn vị, tổ chức nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức cá nhân liên quan phải thực nghiêm chỉnh quy định trình tự, nội dung Luật thuế, sách pháp luật quản lý thuế, kê khai đăng ký nộp thuế thực nghĩa vụ tài với nhà nước, có hình thức biểu dương khen thưởng kịp thời tổ chức cá nhân chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật thuế có thành tích công tác quản lý thu thuế thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước Xử lý kịp thời nghiêm minh tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm sách pháp luật thuế 16 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 KẾT LUẬN Xuất phát từ việc vi phạm hộ kinh doanh cá thể, với kiến thức bồi dưỡng từ lớp học, xin mạnh dạn nêu ra, đưa phương án, biện pháp xử lý số kiến nghị Qua đó, thấy tầm quan trọng công tác tuyên truyền, giáo dục sách pháp luật thuế, quy trình thủ tục kê khai, tính thuế, nộp thuế Trình độ chun mơn nghiệp vụ, lực phẩm chất đạo đức, phong cách làm việc cán thuế có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng Việc thực thi sắc góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Việc quản lý động viên đối tượng kinh tế quốc doanh thực tốt luật thuế mang ý nghĩa kinh tế quan trọng mà tạo cơng cho xã hội, góp phần xây dựng đất nước ngày giàu mạnh, văn minh Một lần tơi kính mong nhận bảo, giúp đỡ thầy cô giáo thời gian học tập nghiên cứu lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế năm 2014 thêm nhiều kiến thức mới, hồn chỉnh hiểu biết mình./ Tơi xin trân thành cảm ơn! Cô Tô, ngày 25 tháng 10 năm 2014 NGƯỜI VIẾT TIỂU LUẬN Trương Bá Thi 17 Học viên: Trương Bá Thi Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nghạch kiểm tra viên Thuế năm 2014 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ Quy định sử phạt vi phạm hành Thuế cưỡng chế thui hành định hành Thuế Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 Chính phủ, Quy định cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài chính, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Về việc ban hành quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 Học viên: Trương Bá Thi ... thu thuế không lập Biên làm vi? ??c vi? ??c hộ kinh doanh Nguyễn Văn Minh không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Yêu cầu hộ kinh doanh chấp hành nghĩa vụ nộp thuế không chấp hành bị xử lý theo... Với ý nghĩa quan trọng đó, tơi lựa chọn tình huống: “ Xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh ông Nguyễn Văn Minh không chấp hành nộp thuế khốn ổn định địa bàn thị trấn Cơ Tô, huyện Cô Tô, tỉnh Quảng... vi? ?n Thuế năm 2014 TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra vi? ?n thuế Xử lý hành vi vi phạm hộ kinh doanh ông Nguyễn Văn Minh không