Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế của hộ kinh doanh

Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh LỜI NĨI ĐẦU Sự hình thành phát triển ngành Thuế có quan hệ mật thiết với hình thành phát triển Nhà nước, Thuế công cụ chủ yếu việc thu Ngân sách Nhà nước, góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực vai trị phân phối nguồn lực tài Với định hướng phát triển xu hội nhập nước ta việc quản lý thu thuế phức tạp gặp khơng khó khăn, vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước vừa phải phù hợp, đảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có mối quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Việc đổi sách thuế Nhà nước ta thời gian vừa qua góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách, góp phần tăng cường quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành Nhà nước ta việc thực thi pháp luật Thuế cịn nhiều phức tạp khó khăn Tình trạng vi phạm pháp luật thuế phổ biến tất thành phần kinh tế nước ta như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để “rút lõi” ngân quỹ nhà nước Nước ta đổi theo hướng cơng nghiệp hố - đại hố tiến dần đến việc hội nhập với giới, thành phần kinh tế phát triển nhanh đa dạng, nhiều sách thuế lạc hậu tạo nhiều kẽ hở Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 11 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Vậy cần phải tiếp tục đổi điều chỉnh sách thuế cho phù hợp cần thiết Cùng với vấn đề chung việc quản lý thu thuế nước ta huyện Hồnh Bồ - tỉnh Quảng Ninh có nhiều vấn đề việc quản lý thu thuế địa bàn việc quản lý thu thuế ngồi quốc doanh Tình trạng vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến ngân sách địa phương việc đầu tư sở hạ tầng nhằm phát triển kinh tế huyện Vậy công tác quản lý thu thuế đạt hiệu khơng có ý nghĩa kinh tế mà cịn góp phần ổn định trị Để đưa biện pháp quản lý thu thuế cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế cần thiết Hệ thống thuế Nhà nước dần hoàn thiện, phù hợp, bao quát hết nguồn thu, tạo thuận lợi cho Người nộp thuế, chống thất thu ngân sách, thu hút đầu tư Từ năm 2007, thực Luật quản lý thuế: Người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm hành vi khai nộp thuế Trong nhận thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh chưa cao tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa tuân thủ quy định pháp luật kê khai nộp thuế Vẫn tồn nhiều hành vi gian lận thuế, trốn thuế, bán tiêu thụ hàng trái pháp luật gây ảnh hưởng đến kinh tế thị trường nói chung nguồn thu Ngân sách nói riêng Là cơng chức thuế cơng tác Chi cục thuế huyện Hồnh Bồ, từ thực tiễn cơng việc giao qua 40 ngày học tập khoá bồi dưỡng ngạch Kiểm tra viên thuế năm 2014, lựa chọn tình huống: “Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh” để làm tiểu luận cuối khố Trong q trình hồn thành tiểu luận, có nỗ lực, cố gắng thân, kiến thức hạn chế, thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nên nội dung khơng tránh khỏi khiếm khuyết, mong góp ý chân thành thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 22 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Mơ tả tình Nội dung việc nêu tiểu luận diễn lĩnh vực đăng ký kinh doanh, trốn thuế giải vi phạm Pháp luật đăng ký kinh doanh, trốn thuế quan quản lý thị trường, quan thuế Uỷ ban nhân dân ( gọi tắt UBND) cấp huyện Cụ thể sau: Ông Đặng Văn A: khu 5, Thị trấn X, huyện Y, tỉnh Quảng Ninh Trung tuần tháng năm 2014 ơng Đặng Văn A gia đình dự kiến mở cửa hàng tạp hoá nhà, nên làm đơn xin quan chức cấp đăng ký kinh doanh cho phép kinh doanh, gửi đến Bộ phận cửa UBND huyện Y Trong đơn, ông A đăng ký kinh doanh 10 mặt hàng tiêu dùng thơng thường gồm: xà phịng, thuốc nội, mì ăn liền, nước mắm, mì với số vốn 50 triệu đồng Sau xem xét, Phịng Tài kế hoạch ( gọi tắt TCKH) huyện Y cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho hộ gia đình ơng A, ghi rõ ngành nghề kinh doanh Trong tháng đầu, hộ tư nhân kinh doanh theo giấy đăng ký kinh doanh cấp nộp thuế quy định Không may vợ ông A bị tai nạn giao thông phải nằm viện tháng cửa hàng khơng có quản lý nên thời gian ơng A phải nghỉ bán hàng Ơng A khơng khai báo với quan Thuế Sau vợ viện, gia đình ơng A khó khăn, phải tiêu tốn nhiều tiền để chạy chữa Cửa hàng mở lại buôn bán thị trấn có nhiều nhà kinh doanh loại hàng hố Do đó, ơng A có ý định thay đổi mặt hàng kinh doanh để tăng lợi nhuận Trong lần đến chơi nhà người quen ông A gặp anh Chiến người chuyên vận chuyển hàng lậu từ biên giới Trung Quốc Việt Nam Biết ơng A có cửa hàng vị trí trung tâm huyện nên anh Chiến khuyên ông A chuyển sang buôn bán thuốc ngoại, ti vi đầu video nhập lậu lãi xuất cao Khi ơng A nói khơng có vốn, Chiến hứa cho chịu vốn chuyến hàng đầu, bán xong Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 33 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh trả tiền Chỉ ngày sau, Chiến chuyển tới cửa hàng ông A lô hàng bố trí trước với giá đầu vào thấp Chuyến bn đầu thực chót lọt, ông A sửng sốt trước số tiền lãi thu nên định chấp nhà đến vay tiền ngân hàng để nhập hàng anh Chiến bán; việc nộp thuế theo mặt hàng đăng ký Giấy đăng ký kinh doanh cũ theo mức khoán ổn định thực đặn Cơ quan thuế bận tâm đến việc nộp thuế hàng tháng ơng A ln thực nộp đúng, nộp đủ mức thuế khốn ổn định cho với thời hạn tháng Ơng khơng khai báo xin đăng ký bổ sung mặt hàng điện tử với quan cấp giấy phép kinh doanh Việc buôn bán ông tự nhiên phát đạt trông thấy Nhận tin báo quần chúng, Đội chống thất thu huyện gồm cán liên ngành : Quản lý thị trường , Thuế, Công an huyện Y gồm người Đội phó đội Quản lý thị trường huyện Y làm Tổ trưởng, đến kiểm tra đột xuất phát ông A bn bán mặt hàng ngồi đăng ký kinh doanh gồm: Hai thùng thuốc ngoại, 20 ti vi mầu 15 đầu video đa hệ Số vốn lên đến 200 triệu đồng Trước thực tế trên, Đội chống thất thu thuế liên ngành (sau gọi tắt Đội chống thất thu thuế) lập biên Quyết định thu hồi Giấy phép kinh doanh thu giữ tồn số hàng hóa gồm thuốc ngoại, ti vi đầu video Bị cắt nguồn thu nhập gia đình, cộng với việc ngân hàng thúc ép địi nợ, gia đình ơng A (gồm bố mẹ già, nhỏ người vợ công nhân sức) hoảng sợ Được người bà công tác quan Pháp luật huyện mách nước Ông Y làm đơn kêu kiện gửi đến thường trực UBND huyện Y Trong đơn ông khẩn khoản xin tiếp tục kinh doanh sẵn sàng chịu khoản tiền phạt Nếu không tiếp tục kinh doanh ông khơng có tiền trả nợ Nguyễn Th Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 44 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh ngân hàng gia đình bị thu nhà khơng có nguồn khác để ni sống gia đình Thường trực UBND huyện Phó Chủ tịch UBND phụ trách khối kinh tế Tài chính, sau xem xét ý kiến trình bày chuyên viên Văn phịng UBND huyện Phó Chủ tịch kí văn yêu cầu Đội chống thất thu thuế trả lại giấy phép kinh doanh, hàng hóa tạm giữ cho ông A xử phạt tiền với hộ tư nhân triệu đồng, cho tiếp tục kinh doanh cách bình thường theo Giấy phép kinh doanh cũ Xác định mục tiêu xử lý tình Để tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, giữ nghiêm kỷ cương, pháp luật bảo vệ lợi ích đáng Nhà nước nhân dân, đảm bảo công hoạt động sản xuất, kinh doanh, đòi hỏi cần phải xử lý nghiêm minh cá nhân, tổ chức kinh doanh, có sai phạm q trình sản xuất kinh doanh theo luật định, đồng thời giải hài hoà mối quan hệ mặt Qua tình ta nhận thấy, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Chủ tịch UBND huyện Y cấp, hộ gia đình ơng A đăng ký 10 mặt hàng tiêu dùng thông thường với số vốn 50 triệu đồng Nhưng thực tế, sau thời gian ông A kinh doanh thêm mặt hàng là: Thuốc ngoại, ti vi đầu video nhập lậu khơng có đăng ký kinh doanh Trong mặt hàng thuốc ngoại nằm danh mục hàng hoá hạn chế kinh doanh ban hành điều 4, điều Nghị định số 59/2006/NĐ-CP Chính Phủ ngày 12/6/2006 quy định chi tiết Luật thương mại hoá đơn dịch vụ cấm kinh doanh, hạn chế kinh doanh, kinh doanh có điều kiện văn sửa đổi, bổ sung Gia đình ơng A kinh doanh thêm mặt hàng điện tử chưa quan chức cho phép Hơn nữa, thời gian gia đình ơng A ngừng kinh doanh 30 ngày mà không thông báo cho Chi cục Thuế huyện Y biết trái với quy định Điều số 55 Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Chính phủ ban hành ngày 15/4/2010 Ơng khơng gửi đơn xin tạm nghỉ kinh doanh vi phạm vào Pháp luật thuế (Thuế GTGT) Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 55 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Vì vậy, khẳng định hành vi ơng A gia đình vi phạm Pháp luật nghiêm trọng Căn vào Biên hành vi vi phạm hộ gia đình ơng A Đội chống thất thu liên ngành lập Đội trưởng đội chống thất thu định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tạm giữ số hàng hóa bao gồm : thuốc ngoại, ti vi đầu video không trái Pháp luật theo quy định Thông tư liên tịch 60/2011/TT-LT- BTC-BCT-BCA Bộ tài chính, cơng thương Bộ cơng an hướng dẫn hố đơn chứng từ hàng hố lưu thơng thị truờng, Nghị định số 43/2010/NĐ - CP Chính phủ ban hành ngày 15/4/2010 đăng ký kinh doanh hành vi vi phạm hộ gia đình ơng A thuộc vào trường hợp bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Như vậy, xuất phát từ hành vi vi phạm Pháp luật hộ gia đình ơng A, quan quản lý Nhà nước có biện pháp giải khác nhau, cách giải thường trực UBND huyện Y không với quy định Pháp luật Do đó, việc giải tình phải đạt mục tiêu đảm bảo cho quy định Pháp luật thực lĩnh vực kinh doanh hoạt động quan quản lý Nhà nước Mặt khác, phải xem xét đến nhu cầu làm ăn sinh sống nhân dân để có biện pháp giải thoả đáng hợp lí, hợp tình Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Nguyên nhân phát sinh vi phạm Xem xét việc thấy hành vi vi phạm Pháp luật nghề kinh doanh hộ gia đình ơng A xuất phát từ hám lợi, muốn làm giàu nhanh chóng dẫn đến làm ăn bất Nhưng nguyên nhân sâu xa vi phạm sống gia đình ơng A khó khăn thân ơng thiếu hiểu biết Pháp luật Ông A biết việc kinh doanh thuốc ngoại, ti vi đầu video nhập lậu trái phép, quy định Pháp luật việc nghỉ kinh doanh q 30 ngày khơng thơng báo cho phịng đăng ký kinh doanh huyện bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (như đơn gửi Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 66 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh đến thường trực UBND huyện) ông khơng thực khai báo tình hình phát triển kinh doanh gia đình làm đơn gửi quan thuế cho nghỉ kinh doanh vợ ốm để xét miễn giảm thuế Nhưng hành vi vi phạm hộ gia đình ơng A xảy ra, nguyên nhân phải thuộc quan quản lý Nhà nước, quan buông lỏng quản lý đến mức hộ gia đình ơng A nghỉ kinh doanh tháng mà khơng biết ông A kinh doanh thêm mặt hàng ngồi đăng ký khơng biết Chính việc bng lỏng kiểm tra, giám sát quan chức huyện Y (Thuế Quản lý thị trường) sở kinh doanh địa bàn tạo hội cho vi phạm Pháp luật kinh tế có điều kiện phát triển Đối với hành vi vi phạm Pháp luật thường trực UBND huyện Y, nguyên nhân thiếu hiểu biết Pháp luật, lực công tác yếu cán văn phòng UBND phận tham mưu cho lãnh đạo huyện Nhưng không ngoại trừ khả vi phạm cố ý ơng Phó Chủ tịch UBND tập huấn công tác quản lý, quy định ban hành Vì việc cố ý văn đạo trái Pháp luật quen biết ( Vì ơng A có người bà cơng tác quan pháp luật huyện mà nể nang xử lý), khơng ngoại trừ có đường dây nhận hối lộ gia đình ơng A Từ việc phân tích nguyên nhân vi phạm cho thấy việc lựa chọn người đại biểu nhân dân huyện Y chưa chọn người thực có lực chun mơn phẩm chất đạo đức tốt công tâm giải cách kiên việc cách luật 3.2 Hậu vi phạm Pháp luật Hành vi kinh doanh mặt hàng đăng ký kinh doanh hộ gia đình ơng A làm rối loạn quản lý thị trường làm thất thu cho Ngân sách Nhà Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 77 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh nước Hơn nữa, mặt hàng gia đình ông A kinh doanh hàng lậu, hàng cấm lưu thông nên làm ảnh hưởng đến phát triển kinh tế địa phương mà cịn gây khó khăn cho sản xuất nước, ảnh hưởng đến kinh tế đất nước Tuy nhiên, hậu mặt kinh tế - xã hội hành vi vi phạm Pháp luật hộ gia đình ơng A tạo không nghiêm trọng vi phạm Pháp luật quan Nhà nước, cán Nhà nước + Sự buông lỏng quản lý hoạt động kinh doanh địa bàn huyện Y quan chức như: Quản lý thị trường, quan thuế dẫn đến việc kinh doanh vượt qua khỏi kiểm sốt vi phạm Pháp luật xảy khơng hộ gia đình mà cịn tiếp tục xảy nhiều xã hội + Việc đạo người đứng đầu UBND huyện Y tạo dư luận xấu việc xử lý vi phạm Pháp luật Nó gây tâm lý coi thường Pháp luật nhân dân vi phạm khơng xử lý Pháp luật thân cán công chức máy quan Nhà nước lại vi phạm Pháp luật Đây hậu nghiêm trọng việc này, phấn đấu xây dựng Nhà nước pháp quyền, củng cố pháp chế xã hội chủ nghĩa, Pháp luật cho ứng sử người Sự không gương mẫu việc thực Pháp luật cán quan quản lý Nhà nước làm lòng tin nhân dân vào Pháp luật, làm giảm hiệu lực Pháp luật thực tế Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 88 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Hiện nay, tình trạng sản xuất kinh doanh làm dịch vụ không theo với nội dung đăng ký kinh doanh mục tiêu trốn lậu thuế xảy nhiều để lại hậu nghiêm trọng kinh tế trị xã hội Có thể thấy việc cấp giấy phép kinh doanh thực bước quản lý Nhưng có nhiều tổ chức cá nhân bất chấp không đăng ký bổ sung mặt hàng kinh doanh mà sử dụng cách tùy tiện cho mượn, núp bóng có đăng ký kinh doanh để kinh doanh mặt hàng khác có lợi nhuận cao hơn, khơng vừa tránh kiểm soát Nhà nước, trốn lậu thuế mà cịn tạo an tồn trật tự xã hội Xây dựng, phân tích lựa chọn phương án giải tình Từ nguyên nhân tình nêu trên, vào Luật tổ chức Hội đồng nhân dân UBND, Luật xử lý vi phạm hành ngày 20/6/2012, Các Pháp luật thuế, Nghị định số 43/2010/NĐ-CP thông tư ngày 15/4/2010 đăng ký kinh doanh Bộ luật hình nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, giải tình theo phương án sau: 4.1 Phương án thứ - Giữ nguyên định Đội chống thất thu thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tịch thu toàn số hàng gồm thuốc ngoại, ti vi đầu video chờ cấp có thẩm quyền xử lý - Chủ tịch UBND huyện Y văn bãi bỏ công văn Phó Chủ tịch UBND huyện ký đạo xử lý trước cho tổ chức đạo xem xét hình thức kỷ luật thích đáng cán Văn phòng UBND thân đồng chí Phó chủ tịch xem có vi phạm pháp luật không ? (như nhận hối lộ chẳng hạn ) để dẫn đến việc xử lý sai trái - Chuyển hồ sơ sang Viện kiểm sát nhân dân huyện để điều tra, truy tố ông A tội kinh doanh trái phép Xem xét điều tra xác minh xem có dấu hiệu việc đưa hối lộ ông A tội nhận hối lộ số cán văn phòng UBND huyện * Phương án có ưu điểm : Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 99 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh - Đảm bảo tính nghiêm minh Pháp luật - Có tác dụng tuyên truyền giáo dục tốt đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh, kể quần chúng nhân dân - Nâng cao uy tín cho quan thực thi pháp luật Cơ quanThuế, Quản lý thị trường cán Đội chống thất thu thực thi nhiệm vụ * Nhược điểm nghiêm khắc xử lý việc thu hồi đăng ký kinh doanh, đồng thời truy tố ông A trước Pháp luật cắt nguồn sống gia đình ơng ơng A lao động gia đình, bn bán nhà cách kiếm sống gia đình, thêm vào Ngân hàng thu hồi nhà để trừ nợ nên gia đình ơng A chỗ 4.2 Phương án thứ hai Cơ quan cấp Đội chống thất thu liên ngành( Chi cục quản lý thị trường) định xử lý: không thu hồi giấy phép kinh doanh ông A, phạt vi phạm hành Đăng ký kinh doanh Không tịch thu số hàng lậu mà định giá thu thuế nhập mặt hàng nhập lậu, phạt thêm lần thuế Thực biện pháp xử lý cán phương án - Phương án có ưu điểm: có lợi cho ơng A nhiều, chiếu cố ơng vi phạm lần đầu, hồn cảnh khó khăn - Nhược điểm : Với việc xử lý nương nhẹ tính răn đe hành vi vi phạm tương tự dễ xảy Mặt khác không với chủ trương chống buôn lậu theo Chỉ thị UBND tỉnh đạo công tác chống buôn lậu địa bàn tỉnh Quảng Ninh 4.3 Phương án thứ ba Cơ quan cấp Đội chống thất thu định hủy bỏ định Đội : miễn thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ông A giữ nguyên điều khoản tạm giữ mặt hàng nhập lậu chờ giải - Chủ tịch UBND huyện Y văn bãi bỏ cơng văn Phó Chủ tịch UBND huyện ký đạo xử lý trước tổ chức đạo xem xét hình thức kỷ luật thích đáng cán Văn phòng UBND Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 10 10 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh thân đồng chí Phó chủ tịch xem có vi phạm pháp luật không? (như nhận hối lộ chẳng hạn ) để dẫn đến việc xử lý vụ việc sai trái - Chuyển hồ sơ sang viện kiểm sát điều tra truy tố ông A với tội danh “Kinh doanh trái phép” xem xét điều tra dấu hiệu tội đưa hối lộ ông A tội nhận hối lộ công chức - Trong Quyết định Chủ tịch UBND huyện Y yêu cầu quan chức kiểm tra giám sát thường xuyên việc kinh doanh hộ gia đình ơng A u cầu gia đình thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh phải thơng báo cho Phịng TCKH huyện biết * Ưu điểm phương án ba là: Vừa đảm bảo tính nghiêm minh Pháp luật, vừa bảo đảm tính nhân đạo Pháp luật xã hội chủ nghĩa Ông A phải chịu trách nhiệm hành vi trước Pháp luật, gia đình ơng tiếp tục kinh doanh đảm bảo nguồn sống cho người gia đình trả nợ Ngân hàng Đối với cán Nhà nước vi phạm Pháp luật bị xử lý nghiêm khắc nâng cao trách nhiệm quan quản lý Nhà nước hoạt động kinh tế địa bàn huyện * Nhược điểm là: Yêu cầu quan chức phải kiểm tra, giám sát thường xuyên gây tốn kinh phí Nhà nước Nếu bng lỏng hộ kinh doanh dễ tái diễn hành vi vi phạm Thực tế xảy việc kinh doanh băng đĩa hình, thuốc ngoại nhập lậu 4.4 Phương án lựa chọn Theo suy nghĩ nghiên cứu thân, lựa chọn phương án thứ ba để giải tình Vì phương án vừa đảm bảo thực thi Pháp luật - xử lý người, tội - vừa đảm bảo quyền làm ăn sinh sống nhân dân Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 11 11 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh - Chủ tịch UBND huyện Y Quyết định huỷ bỏ nội dung văn cũ Phó chủ tịch UBND huyện ký việc không tịch thu Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ gia đình ơng A, xử phạt triệu đồng giữ nguyên nội dung tịch thu tang vật Đồng thời, Quyết định yêu cầu quan chức thực việc kiểm tra, giám sát thường xuyên hoạt động kinh doanh hộ gia đình ơng A sở kinh doanh khác địa bàn huyện hoàn chỉnh chuyển hồ sơ sang Viện kiểm sát huyện Y để kiểm tra, khởi tố vụ án hình - Chi cục Quản lý thị trường Cơ quan thuế huyện Y thực Quyết định Chủ tịch UBND huyện, hoàn chỉnh hồ sơ tịch thu toàn số thuốc ngoại, ti vi đầu video phát nhà ông A, đề xuất biện pháp xử lý, phát mại sung công quỹ - Đội quản lý thị trường huyện Y phối hợp với Chi cục Thuế phịng Tài huyện kiểm tra, giám sát thường xuyên việc kinh doanh sở kinh doanh địa bàn huyện, đặc biệt gia đình ơng A Biểu đồ cơng việc xác định nguồn nhân lực, tài chính: TT NỘI DUNG THỜI GIAN NGƯỜI THỰC HIỆN UBND huyện Y Quyết định huỷ bỏ nội dung văn cũ Phó 01 chủ tịch UBND huyện ký việc không ngày tịch thu Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ gia đình ơng A Chủ tịch UBND huyện Hoàn chỉnh hồ sơ tịch thu toàn số thuốc ngoại, ti vi đầu video phát ngày nhà ông A đề xuất biện pháp xử lý, bán hóa giá xung cơng quỹ Chi cục QLTT Cơ quan thuế huyện Y Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ KINH PHÍ PTC huyện cấp cho Đội chống TTNS PTC huyện cấp cho Đội chống TTNS 12 12 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Kiểm tra, giám sát thường xuyên việc thường kinh doanh sở kinh doanh xuyên địa bàn huyện Đội quản lý thị trường huyện Y phối hợp với chi cục thuế PTC huyện cấp cho Đội chống TTNS * Hệ thống văn giấy tờ - Biên hành vi vi phạm hộ gia đình ơng A Đội chống thất thu liên ngành lập - Luật xử lý vi phạm hành ngày 20/6/2012 - Thơng tư liên tịch số 60/2011/TT-LT-BTC-BCT-BCA ngày 12/5/2011 Bộ tài chính, cơng thương cơng an hướng dẫn hố đơn chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường - Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ việc đăng ký kinh doanh - Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế - Điều 35 36 Luật tổ chức HĐND UBND sách pháp luật thuế hành,thường trực UBND khơng phải khơng có thẩm quyền xử phạt hành vi vi phạm thuế, đăng ký kinh doanh giải khiếu nại, tố cáo công dân lĩnh vực vi phạm Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 13 13 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 Kết luận Thông qua việc rút kết luận sau: Quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc quản lý giấy phép kinh doanh quản lý thuế công việc quan trọng công cụ quản lý Nhà nước mặt kinh tế, trị mà cịn mặt xã hội Việc lợi dung đăng ký kinh doanh để làm ăn phi pháp với động trốn lậu thuế vốn sản phẩm hy hữu chế thị trường Do vậy, việc quản lý chặt chẽ hoạt đông sản xuất kinh doanh đặt yêu cầu cho ngành cấp Trong việc thực chức quản lý quan Nhà nước phải hoạt động theo thẩm quyền Pháp luật quy định Chỉ có đảm bảo thống nhất, đồng hoạt động máy Nhà nước, nâng cao hiệu quản lý Nhà nước Để làm điều đó, cần trọng tới cơng tác tuyển chọn , đào tạo sử dụng cán bộ, phải đảm bảo yêu cầu chuyên môn đạo đức Không thế, quản lý Nhà nước bên cạnh việc đảm bảo việc thực thi Pháp luật Nhà nước phải quan tâm tới việc tuyên truyền, phổ biến Pháp luật nâng cao đời sống cho nhân dân Bởi vì, trình độ Pháp lý đời sống nhân dân nâng lên làm giảm số lượng vi phạm Pháp luật, tạo thuận lợi cho công tác quản lý 6.2 Kiến nghị Để góp phần làm giảm số lượng vi phạm Pháp luật đăng ký kinh doanh huyện Y nâng cao hiệu quản lý Nhà nước tơi có số kiến nghị : 1- Cần tổ chức tuyên truyền, phổ biến quy định Pháp luật kinh tế có liên quan tới lĩnh vực đăng ký kinh doanh phòng đăng ký kinh doanh huyện, sách pháp luật thuế cho mội tổ chức cá nhân kinh doanh sở kinh doanh nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, chứng nhận đăng ký thuế Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 14 14 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh 2- Tổ chức dịch vụ công ( không thu tiền) hướng dẫn tổ chức cá nhân thực việc kê khai đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc phát sinh 3- Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh thông qua việc thu thuế hàng tháng 4- Cần xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm Pháp luật thuế hành vi vi phạm pháp luật Nhà nước Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 15 15 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tạp chí Thuế Nhà nước tháng 10 năm 2014 Thông tư liên tịch số 60/2011/TT-LT-BTC-BCT-BCA ngày 12/5/2011 Bộ tài chính, cơng thương cơng an hướng dẫn hố đơn chứng từ hàng hố lưu thơng thị trường Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ việc đăng ký kinh doanh Nghị định số 129/2013/NĐ-CP Chính phủ xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Luật xử lý vi phạm hành ngày 20/6/2012 Tài liệu lớp bồi dưỡng ngạch Kiểm tra viên thuế dành cho công chức chưa có chứng quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 16 16 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Mơ tả tình Xác định mục tiêu tình Phân tích nguyên nhân hậu 3.1 Nguyên nhân phát sinh vi phạm .6 3.2 Hậu vi phạm pháp luật Xây dựng, phân tích lựa chọn phương án giải 4.1 Phương án 4.2 Phương án 10 4.3 Phương án 10 4.4 Lựa chọn phương án 11 Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn 11 Kết luận kiến nghị 14 6.1 Kết luận 14 6.2 Kiến nghị 14 TÀI LIỆU THAM KHẢO 16 MỤC LỤC 17 Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 17 17 ... xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm Pháp luật thuế hành vi vi phạm pháp luật Nhà nước Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 15 15 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh. .. luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Mô tả tình Nội dung vi? ??c nêu tiểu luận diễn lĩnh vực đăng ký kinh doanh, trốn thuế giải vi phạm Pháp luật đăng ký kinh doanh, trốn thuế. .. nghỉ kinh doanh vi phạm vào Pháp luật thuế (Thuế GTGT) Nguyễn Thuý Quỳnh – Chi cục Thuế Hoành Bồ 55 Tiểu luận: Giải pháp xử lý hành vi gian lận thuế hộ kinh doanh Vì vậy, khẳng định hành vi ơng