XỬ lý VI PHẠM CHẾ độ kế TOÁN đối với hộ KINH DOANH

TỔNG CỤC THUẾ TRƯỜNG NGHIỆP VỤ THUẾ ************* TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG Chương trình Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế TÊN TÌNH HUỐNG :“XỬ LÝ VI PHẠM CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH NGỒI QUỐC DOANH KHU VỰC THỊ TRẤN HÁT LĨT HUYỆN MAI SƠN” Họ tên: BÙI THỊ NHUNG Đơn vị công tác: ĐỘI KT THUẾ & KT NB CCT MAI SƠN- CỤC THUẾ SƠN LA Hà Nội, Ngày 25 tháng 10 năm 2014 MỤC LỤC Lời nói đầu Phần : Mơ tả tình Phần 2: Xác định mục tiêu xử lý tình Phần3 : Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án Phần 4: Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn Phần 5: Kết luận kiến nghị LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, có bước tiến việc cải cách hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế phí hàng năm tăng vượt dự toán năm sau cao năm trước, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Để tăng cường cơng tác quản lý, kiểm sốt hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh , chống thất thu, chống gian lận thương mại Ngành Thuế Sơn La, đạo cấp ủy, UBND cấp, phối hợp ngành liên quan, tích cực triển khai thực chế độ kế tốn hộ kinh doanh cơng thương nghiệp dịch vụ quốc doanh đạt kết định Do nhận thức tầm quan trọng việc thực chế độ kế toán hóa đơn chứng từ có tác dụng định thực thành công luật thuế mới, đảm bảo cơng bình đẳng thành phần kinh tế với hộ sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế đạt kết cao Thực tế năm qua chứng minh việc triển khai thực chế độ kế tốn hộ, hóa đơn chúng từ đáp ứng yêu cầu quản lý kiểm soát Nhà nước hộ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vận dụng kiến thức học tập, nghiên cứu lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, kết hợp với q trình cơng tác Đội Kiểm tra Thuê Kiểm tra nội Chi cục Thuế Mai Sơn, lựa chọn đề tài : “ XỬ LÝ VI PHẠM CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH KHU VỰC THỊ TRẤN HÁT LĨT HUYỆN MAI SƠN” PHẦN MỘT MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Ngày 02 tháng 04 năm 2014 Đội Kiểm tra Chi cục Thuế huyện Mai Sơn tiến hành kiểm tra việc ghi chép sổ sách, cập nhật chứng từ sử dụng hóa đơn khai nộp thuế hộ thuộc diện thực chế độ kế toán Hộ kinh doanh địa bàn Thị trấn Hát Lót, huyện Mai SơnThông qua công tác kiểm tra phát trường hợp ông: Nguyễn Đức Thuỷ, địa chỉ: Tiểu khu 5- Thị trấn Hát Lót huyện Mai Sơn Mã số thuế: 5500246250 kinh doanh đồ điện tử gia dụng vật liệu xây dựng vi phạm chế độ kế toán cụ thể sau: - Từ ngày 25 tháng 12 năm 2013 đến ngày 30 tháng 12 năm 2013 (ngày Đội Kiểm tra kiểm tra ông Nguyễn Đức Thuỷ chưa phản ánh doanh thu bán hàng hàng ngày vào sổ nhật ký bán hàng khơng phản ánh sát thực doanh thu bán hàng tháng 12/2013 để kê khai với thực tế kinh doanh - Đối với hàng hóa bán lẻ lặt vặt, khơng lấy hóa đơn chứng từ với số lượng ít, giá trị nhỏ 200.000 người mua không yêu cầu lấy hóa đơn Ơng bà khơng lập bảng kê nên số hàng hóa bán lẻ hàng khơng tập hợp vào doanh thu bán hàng - Khi bán hàng có giá trị lớn Tivi, tủ lạnh Ơng Nguyễn Đức Thuỷ khơng lập hóa đơn theo quy định - Từ hành vi vi phạm nêu Đội Kiểm tra tiến hành lập biên phạm hành lĩnh vực kế tốn để Chi cục Thuế Mai Sơn xử lý PHẦN THỨ HAI XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ Thơng qua tình tiết tình vi phạm chế độ kế tốn hộ kinh doanh Ông Nguyễn Đức Thuỷ để việc xử lý quan thuế đạt hiệu mục tiêu quản lý, đảm bảo sách thuế, văn hướng dẫn pháp luật nhà nước tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa đảm bảo tính cơng việc thực sách nhà nước tổ chức cá nhân cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Luật thuế Đội Kiểm tra Thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Mai Sơn tiến hành đối chiếu với văn quy phạm pháp luật, xác định lỗi vị phạm ông Nguyễn Đức Thuỷ cụ thể: Vi phạm chế độ kế tốn, chế độ hố đơn chứng từ khơng kê khai đầy đủ doanh thu theo quy định pháp luật PHẦN THỨ BA XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN Đội Kiểm tra Chi cục Thuế Mai Sơn yêu cầu ông Nguyễn Đức Thuỷ viết tường trình nêu rõ ngun nhân lý việc không lập, sử dụng chứng từ, hóa đơn liên quan đến việc kê khai nộp thuế từ ngày 01 tháng 12 năm 2013 đến ngày 30 tháng 12 năm 2013 xác định hành vi, vi phạm Căn vào tường trình hành vi, vi phạm cụ thể Đội Kiểm tra lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế tốn Ơng Nguyễn Đức Thuỷ xác định lỗi vi phạm sau: Phương án 1: Căn điều 108 Luật quản lý thuế quy định “Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn” Căn vào nghị định 129/2013/NĐ-CP phủ việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế theo điều 11 xử phạt Nghị định 129/2013/NĐ-CP xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định việc phải nộp đủ số tiền trốn, số tiền thuế gian lận cịn bị phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ - CP Phương án 2: Căn Điều 2.3 mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng “ Đối với cá nhân(Hộ) kinh doanh chưa thực đầy đủ hóa đơn mua, bán hàng hóa dịch vụ vào tình hình kinh doanh hộ ấn định mức thu ổn định nhân với tỉ lệ phần trăm giá trị gia tăng tính doanh thu” Trường Hợp Ơng Nguyễn Đức Thuỷ thực chưa đầy đủ việc phản ánh doanh thu hóa đơn bán hàng từ ngày 01 tháng 12 năm 2013 đến ngày 30 tháng 12 năm 2013 khơng sát với tình hình thực tế kinh doanh Căn Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Đối với Ông Nguyễn Đức Thuỷ phải nộp thuế tháng 12/2013theo ấn định mức doanh thu tính thuế là: Mức doanh thu ấn định x tỷ lệ gia tăng(%) x thuế xuất 120.000 x 12% x 10 % = 1.440.000 đồng Xét tình hình thực tế kinh doanh, tường trình ông Nguyễn Đức Thuỷ nêu rõ nguyên nhân lý chưa thực đầy đủ việc phản ánh doanh thu bán hàng, mặt khác vi phạm nguyên nhân Đội thuế Thị trấn chưa làm tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn, kiểm tra kịp thời Nếu xử lý theo phương án không đảm bảo tính sát thực định quan hành nhà nước, khơng thể tính cơng bằng, nhân đạo việc áp dụng pháp luật người vi phạm Căn vào quy định nêu Chi cục thuế huyện Mai Sơn đề xuất xử phạt vi phạm ông Nguyễn đức Thuỷ mức phạt khác nhau, phạt mức tối đa, tối thiểu khung hình phạt tối đa, tối thiểu Tuy nhiên, để đảm bảo nghiêm minh, hợp lý vào tình tiết vi phạm Chi cục thuế huyện Mai Sơn tham mưu trình UBND huyện Mai Sơn định xử phạt hộ vi phạm PHẦN THỨ TƯ KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA CHỌN Sau hoàn tất hồ sơ vi phạm, Đội Kiểm tra thuộc Chi cục Thuế huyện Mai Sơn tiến hành lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế toán xác định rõ hành vi “ Bán hàng hóa cấp dịch vụ khơng lập hóa đơn bán hàng theo quy định hành” hộ ông Nguyễn Đức Thuỷ đối tượng hộ thực chế độ kế toán hộ kinh doanh thuộc Chi cục Thuế Mai Sơn quản lý, vi phạm vào điều khoản điểm d chương III Nghị định số 158/ND-CP ngày 04/11/2004 phủ việc xử phạt hành lĩnh vực kế tốn Chi cục Thuế trình UBND huyện Mai Sơn định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn hộ kinh doanh ơng Nguyễn Đức Thuỷ mức xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán số tiền là: 1.000.000 đồng theo quy định Nghị định số 158/ND-CP ngày 04/11/2004 phủ việc xử phạt hành lĩnh vực kế toán Trên kết xử lý vi phạm hành lĩnh vực kế tốn hộ ông Nguyễn Đức Thuỷ học hộ thực chế độ kế toán hộ kinh doanh địa bàn huyện Mai Sơn PHẦN THỨ NĂM KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ * Kết luận: Để sách pháp luật nhà nước thực vào sống, đảm bảo cho người phải thực hiện, nhận thức phương châm: “Sống làm việc theo hiến pháp, pháp luật” cần thiết phải có giáo dục pháp luật tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, đòi hỏi khách quan đời sống xã hội đòi hỏi cấp thiết nghiệp đổi kinh tế Cải cách hành quốc gia theo hướng xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật kỷ luật nhà nước Pháp luật tiền đề pháp chế có pháp luật chưa có pháp chế, pháp luật có hiệu lực thi hành vào sống dựa sở pháp chế đảm bảo có hệ thống pháp luật đầy đủ đồng phù hợp với đời sống xã hội thực tế Để nâng cao hiểu quản lý nhà nước, đảm bảo dân chủ ngăn chặn hành vi vi phạm nội dung cần phải làm Tổ chức tốt công tác thực pháp luật, khâu trung tâm công tác tăng cường pháp chế Bằng việc phổ biến tuyên truyền, đảm bảo tuân thủ sử dụng thi hành, áp dụng quy phạm pháp luật bên cạnh tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc thi hành, thực pháp luật Các sách thuế nằm sách pháp luật nhà nước việc xử lý cách nghiêm minh hành vi, vi phạm lĩnh vực thuế biện pháp để nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa” việc áp dụng đúng, hợp lý quy phạm pháp luật thuế hình thức dảm bảo tính cơng nhằm đạt tới hiệu công tác quản lý đảm bảo thực mục tiêu lớn công tác quản lý ngành thuế Việc áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh có tác dụng to lớn cơng tác quản lý kinh tế tài chính, thể khía cạnh sau: - Đối với hộ kinh doanh: + Thực nghĩa vụ thuế nhà nước + Nâng cao lực quản lý kinh doanh + Chủ động tự tính, tự kê khai số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước - Đối với quan thuế: + Dễ dàng kiểm tra việc tính thuế, kê khai thuế hộ kinh doanh + Tiết kiệm chi phí quản lý công tác quản lý thuế + Ngăn ngừa hành vi trốn thuế nhằm thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hộ kinh doanh * Kiến nghị: Kế toán hộ kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh công tác quản lý thuế quan thuế Do tơi xin kiến nghị số giải pháp tăng cường công tác triển khai thực chế độ kế toán hộ phạm vi nước sau: Do hộ kinh doanh nhiều hạn chế kiến thức kế tốn hộ kinh doanh nên cho phép hộ nôp thuế doanh số ấn ghi sổ bán hàng thay cho quy định phải ghi hai sổ để thuận lợi cho hộ mở sổ sách kế tốn đồng thời tăng cường cơng tác tuyên truyền hướng dẫn để hộ thực tốt sổ sách kế toán Đối với hộ kinh doanh hướng dẫn, cố tình khơng thực cố tình hạch tốn kế tốn, lập hóa đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm trốn thuế phải lập biên xử phạt vi phạm hành Nếu tái phạm ấn định doanh thu tính thuế , mức thuế ấn định phải nâng cao so với hộ kinh doanh thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ - Phối hợp chặt chẽ với ngành chức công an, quản lý thị trường xử lý nghiêm trường hợp hộ kinh doanh cố tình vi phạm nhằm mục đích trốn tránh kiểm sốt nhà nước, dấu doanh thu trốn thuế Triển khai thực chế độ kê toán hộ kinh doanh cơng việc khó khăn phức tạp cần có quan tâm đạo sát cấp ủy, UBND cấp phối hợp ngành ý thức trách nhiệm cao cán công chức ngành thuế nhằm hồn thiện chế độ kế tốn hộ kinh doanh Đảm bảo cơng bình đẳng thành phần kinh tế nâng cao ý thức trách nhiệm hộ kinh doanh góp phần thực tốt chiến lược cải cách luật thuế Các Chi cục thuế nên mở rộng kênh thu thập thông tin để tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân cung cấp thông tin sở kinh doanh lập hoá đơn ghi giá thấp giá bán để trốn lậu thuế cho quan thuế Các Chi cục thuế cần bố trí thơng báo cơng khai hịm thư để tổ chức, cá nhân biết để gửi kịp thời thông tin đến quan Cơ quan thuế nên bố trí cán tiếp nhận kịp thời, đầy đủ thông tin tổ chức, cá nhân cung cấp, kịp thời có biện pháp tổ chức kiểm tra, xác minh thông tin, xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế phạt hành vi gian lận thuế theo qui định sở kinh doanh có sai phạm Có việc thực nhiệm vụ thu Ngân sách thực có hiệu quả, vừa thực thực tốt nội dung cải cách nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực quản lý thuế theo mục tiêu đề ra./ ... lĩnh vực kế tốn Trên kết xử lý vi phạm hành lĩnh vực kế tốn hộ ơng Nguyễn Đức Thuỷ học hộ thực chế độ kế toán hộ kinh doanh địa bàn huyện Mai Sơn PHẦN THỨ NĂM KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ * Kết luận:... quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh công tác quản lý thuế quan thuế Do xin kiến nghị số giải pháp tăng cường công tác triển khai thực chế độ kế toán hộ phạm vi nước sau: Do hộ kinh. .. lý đảm bảo thực mục tiêu lớn công tác quản lý ngành thuế Vi? ??c áp dụng chế độ kế tốn hộ kinh doanh có tác dụng to lớn cơng tác quản lý kinh tế tài chính, thể khía cạnh sau: - Đối với hộ kinh doanh: