Xử lý vi phạm hành chính thuế của hộ kinh doanh

Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng MỤC LỤC Mơ tả tình 1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh .4 1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ kinh doanh không có hồ sơ văn đề nghị Phân tích nguyên nhân hậu .5 2.1 Nguyên nhân 2.1.1 Nguyên nhân khách quan .5 2.1.2 Nguyên nhân chủ quan 2.2 Hậu 3.Xác định mục tiêu xử lý tình .8 4.Xây dựng phương án giải quyết vấn đề 4.1Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình trạng kinh doanh 4.1.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh 4.1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ không có hồ sơ văn bản đề nghị 11 4.1.3 Ưu điểm 11 4.1.4 Hạn chế 12 4.1.5Kết luận ……………………………………………………………………………………………………………………………………… 12 4.2 Phương án 2: Xử lý hành vi khai sai, hướng dẫn người nợp thuế hồn thiện bở sung hờ sơ miễn giảm thuế bị bệnh hiểm nghèo 12 4.2.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh 12 4.2.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ không có hồ sơ văn bản đề nghị 13 4.2.3 Ưu điểm 15 4.2.4 Hạn chế 15 4.2.5 Kết luận ……………………………………………………………………………………………………………………………………… 15 4.3 Xác định phương án tối ưu: .15 Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án tối ưu 16 5.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh 16 5.2 Trường hợp hộ mắc bệnh hiểm nghèo nghỉ không có hồ sơ văn đề nghị 16 6.Kiến nghị, đề xuất 17 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU Trong giới nay, giới ngày càng phát triển lên vượt bậc kinh tế Mác nói kinh tế là sở, là móng cho phát triển xã hội loài người Đi theo đường mà Mác định hướng, người sức xây dựng mơ hình kinh tế đại, nhằm đạt mục đích đề Song điều khơng phải là đơn giản, tùy vào tình hình thực tế và điều kiện nước mà áp dụng mơ hình kinh tế cho phù hợp Việt Nam là nước chuyển từ chế bao cấp sang chế kinh tế thị trường có điều chỉnh Nhà nước Bước qua chế mới, tình hình kinh tế nước nhà có bước phát triển mạnh mẽ, thành phần kinh tế ngoài Nhà nước đua đời ạt Khơng có doanh nghiệp mà Hộ kinh doanh cá thể đã, và chiếm vị trí khơng quan trọng kinh tế quốc dân Sự đời Hộ kinh doanh cá thể khơng góp phần thúc đẩy kinh tế mà cịn đóng góp lượng thuế cho Ngân sách Nhà nước Về phía quan quản lý thuế, qua nhiều năm liền cố gắng không ngừng việc xây dựng kế hoạch quản lý thuế toàn diện với hệ thống sách thuế hoàn thiện và phù hợp với thực tế Xong thực vấp phải số nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều điều khó khăn từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế Do nhận thức chưa đầy đủ nghĩa vụ và quyền lợi mình, nên số hộ cá nhân kinh doanh chưa thực tốt quy định sách thuế hành, gây khó khăn cho cơng tác quản lý ngành thuế đặc biệt là hành vi vi phạm ngừng nghỉ kinh doanh và miễn giảm thuế Hộ kinh doanh Xuất phát từ vấn đề chọn đề tài “Xử lý hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Kim Bảng” nhằm phân tích, đánh giá và đề xuất giải pháp để giải cơng việc, góp phần tích cực vào nhiệm vụ quản lý Nhà nước Chi cục Thuế Khu vực Phủ Lý - Kim Bảng nói riêng và toàn ngành thuế nói chung ngày càng vào nề nếp, thực chống thất thu thuế, gian lận thuế có Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng hiệu quả, đảm bảo công việc thực sách thuế thành phần kinh tế Mặc dù cố gắng với thời gian ngắn, kinh nghiệm thân có hạn nên bài tiểu luận cịn hạn chế định, tơi mong nhận thơng cảm và đóng góp ý kiến quý báu quý thầy cô giáo đồng nghiệp để thân bổ sung thêm kiến thức và hoàn thiện nội dung bài tiểu luận tình Tơi xin trân trọng cảm ơn! Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng PHẦN II: NỘI DUNG Mơ tả tình 1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh - Hộ kinh doanh: Trương Thị Đục; mã số thuế: 0700235712; địa chỉ: Thị trấn Quế – Huyện Kim Bảng – Tỉnh Hà Nam; ngành nghề kinh doanh: bán hàng hóa; doanh thu 10.000.000 đồng/tháng, thuế khốn là 150.000 đồng/tháng - Tình huống: bà Trương Thị Đục nộp văn đề nghị miễn (giảm) thuế mẫu 01/MGTH (ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC) đến quan thuế ngày 20/09/2020 xin nghỉ kinh doanh tháng 10/2020 (từ 01/10/2020 đến 31/10/2020) với số thuế khoán xin miễn giảm là 150.000 đồng/tháng Nhận đơn xin tạm ngưng kinh doanh tháng 10/2020 bà Đục, Đội quản lý thuế liên xã khu vực huyện Kim Bảng nhận đơn, xác nhận và chuyển cho Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ( thuộc Bộ phận cửa Kim Bảng); Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tiếp nhận và chuyển cho Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế vào đơn xin tạm ngừng hộ kinh doanh và số thuế phải nộp duyệt năm, trình lãnh đạo phụ trách phận Lãnh đạo phụ trách thành lập đoàn kiểm tra, xuống sở kinh doanh để kiểm tra thực tế hộ kinh doanh có nghỉ hay khơng Khi đoàn kiểm tra xuống trụ sở kiểm tra thấy hộ bà Đục kinh doanh trụ sở, đoàn kiểm tra tiến hành lập biên và xử lý theo quy định, truy thu thuế tháng 10/2020 là 150.000 đồng/tháng, xử phạt 30.000 đồng 1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ kinh doanh không có hồ sơ văn bản đề nghị - Hộ kinh doanh: Phạm Văn Tích; Mã số thuế: 0700134400; địa kinh doanh: Thị trấn Ba Sao- Huyện Kim Bảng – Tỉnh Hà Nam; ngành nghề kinh doanh: bán hàng hóa cụ thể bán thịt lợn chợ thị trấn Ba Sao Số thuế thu ổn định hàng tháng là 383.000 đồng/tháng Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng - Tình huống: Tháng 08/2020 Đội Quản lý thuế liên xã khu vực huyện Kim Bảng thực khảo sát thực tế tình hình kinh doanh hộ kinh doanh và phát hộ ơng Tích khơng cịn kinh doanh từ đầu tháng 07/2020 Qua tư vấn hội đồng tư vấn thuế thị trấn Ba Sao hộ ơng Tích nghỉ kinh doanh từ tháng 07/2020 ơng Tích bị đột quỵ Hộ Phạm Văn Tích chưa có thơng báo và hồ sơ xin ngừng nghỉ kinh doanh gửi đến quan thuế Phân tích nguyên nhân hậu 2.1 Nguyên nhân 2.1.1 Nguyên nhân khách quan - Thời gian qua kinh tế có nhiều biến động, sách thuế là cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Nhà nước Vì để đảm bảo quản lý có hiệu kinh tế, đáp ứng công đổi hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống quản lý thuế Nhà nước trọng và ban hành nhiều văn sửa đổi, bổ sung để nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý Nhà nước toàn kinh tế Điều dẫn đến việc để người nộp thuế quan quản lý Nhà nước kịp thời hiểu, vận dụng đắn văn pháp luật gặp nhiều khó khăn, vướng mắc; Hệ thống văn quy phạm pháp luật: Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn nội - dung là đắn mang tính thực tiễn song có số nội dung chưa cụ thể cịn mang tính chất chung chung, khơng rõ ràng, đa nghĩa dễ dẫn tới nhiều cách hiểu khác quy định; nội dung chế tài xử lý văn luật chưa có tính tập trung cao cịn nằm rải rác nhiều văn hướng dẫn thi hành Luật; số văn pháp luật chồng chéo Do vậy, người thực thi công vụ dễ vận dụng văn sai dẫn đến xử lý chưa đúng; Các văn hướng dẫn miễn giảm chưa cụ thể mập mờ, khó hiểu Việc giáo dục, phổ biến tuyên truyền sách pháp luật thuế người nộp thuế - hạn chế 2.1.2 Nguyên nhân chủ quan - Do trình độ người nộp thuế đặc biệt là hộ kinh doanh thấp Ý thức tự giác chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa cao lợi dụng lỏng lẻo, Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng không rõ ràng quy định pháp luật quan quản lý Nhà nước để thực hành vi lách luật, trốn lậu thuế; - Đặc điểm chung hộ kinh doanh là trình độ kinh doanh, việc tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng chưa cao hầu hết hộ kinh doanh có quy mơ nhỏ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập; kinh doanh theo kinh nghiệm, không thực chế độ sổ sách kế tốn, khơng thực khai và nộp thuế theo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán (nộp theo tỷ lệ ấn định doanh thu)…; - Khu vực hộ kinh doanh đóng góp cho ngân sách chiếm tỷ trọng không cao tổng thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, việc quản lý thuế lại tốn nhiều chi phí số lượng hộ kinh doanh lớn, ngoài cịn có tham gia đại diện ban, ngành quyền địa phương (hội đồng tư vấn thuế xã, phường) và người dân việc xác định doanh thu khoán và mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế phát sinh; - Do số lượng cán bộ, công chức thiếu hụt so với số lượng hộ kinh doanh phát sinh thường công chức quản lý 4-5 xã/ thị trấn, nên công tác quản lý thuế hộ kinh doanh chưa sát Thậm chí, có sở thông báo ngưng nghỉ kinh doanh cịn hoạt động, có hộ khốn thuế mở rộng kinh doanh công chức quản lý chưa điều chỉnh mức khốn theo quy định, có hộ có quyền xin miễn giảm thuế, xóa nợ tiền thuế khơng nắm quyền lợi mình; - Tổ chức máy cán bộ, công chức làm công quản lý chưa kiện toàn ổn định, thường xuyên ln chuyển, điều động dẫn đến nghiệp vụ khơng có tính hệ thống, chuyên sâu và thiếu hụt cán bộ, công chức ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế đội thuế liên phường xã, đội nghiệp vụ, chức Đôi lúc không đáp ứng yêu cầu Luật Quản lý Thuế và quy trình nghiệp vụ quản lý ngành; Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng - Cán thuế quản lý hộ kinh doanh chưa thật sâu sát trình quản lý, kiểm tra địa bàn; chưa chủ động đề xuất lãnh đạo để giải kịp thời sai sót, bất hợp lý hoạt động sản xuất - kinh doanh người nộp thuế, chưa làm tốt công tác hướng dẫn người nộp thuế thực việc khai báo biến động ảnh hưởng đến số thuế phải nộp; - Trong công quản lý thuế hộ kinh doanh, quan có chức quản lý xã hội, quản lý kinh tế và địa phương chưa có phối hợp đồng bộ, kết hợp chặt chẽ để đưa xét xử kịp thời vụ vi phạm điển hình để giữ vững trật tự kỷ cương và răn đe người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 2.2 Hậu quả Từ nguyên nhân dẫn đến hậu quả: - Làm ảnh hưởng đến số thu, dự tốn thu, tình hình thực kế hoạch và giảm nguồn - thu huy động vào ngân sách Nhà nước không xử lý nghiêm túc; Kỷ cương xã hội không giữ nghiêm, pháp luật Nhà nước khơng cịn hiệu lực; - giảm khả điều tiết kinh tế, xã hội; Không công người nộp thuế, gây lòng tin sở kinh doanh - Nhà nước; Làm cho môi trường kinh doanh rối ren thiếu lành mạnh, tạo cạnh tranh bất bình đẳng doanh nghiệp, ảnh hưởng đến trình phát triển kinh tế - xã hội - đất nước; Làm cho pháp chế Xã hội chủ nghĩa bị xâm phạm Tóm lại, với thực trạng nêu gây hậu không tốt phía nhà nước và - người nộp thuế: Về phía nhà nước:Người nộp thuế khơng chấp hành nộp thuế quy định ảnh hưởng đến việc thu nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, làm thất thu ngân sách Nhà - nước Về phía người nợp thuế: Do không nắm vững điều khoản quy định điều kiện ngưng nghỉ, miễn giảm thuế nên phải nộp thêm số tiền thuế truy thu và tiền phạt kê khai sai, phạt chậm nộp tiền thuế quan quản lý thuế kiểm tra Xác định mục tiêu xử lý tình Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng Quản lý hành Nhà nước là hoạt động mang tính chất thực thi quyền hành pháp nhà nước, là tác động có tổ chức, điều chỉnh quyền lực pháp luật Nhà nước xã hội và với hành vi hoạt động người; hệ thống quan từ Trung ương đến địa phương tiến hành; để thực chức và nhiệm vụ Nhà nước; với mục đích trì và phát triển mối quan hệ xã hội và trật tự pháp luật; thoả mãn nhu cầu hợp pháp người công xây dựng và bảo vệ tổ quốc Các định quản lý hành Nhà nước cần đảm bảo yêu cầu:Thực đường lối, chủ trương, sách Đảng, pháp luật nhà nước; tuân thủ quy định pháp luật; thực chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn quy định; đảm bảo phù hợp, hợp lý với phát triển xã hội, tính khả thi, kịp thời và quán Nhằm đạt mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ và văn minh Chính việc xem xét tình nêu hộ kinh doanh, tiến hành giải cần đảm bảo mục tiêu sau: - Phải đảm bảo thực tính nghiêm minh pháp luật, kỷ cương Nhà nước, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa; nhằm góp phần đưa sách Đảng, pháp luật Nhà nước vào thực tiễn sống xã hội - Thể vai trò quản lý Nhà nước khu vực kinh tế cá thể, quản lý Nhà nước thuế thể toàn diện khu vực, lĩnh vực kinh tế; bao gồm khu vực kinh tế cá thể Vai trị quản lý Nhà nước thể thông qua nội dung, cách thức giải công việc cụ thể người Nhà nước trao quyền thực thi nhiệm vụ - Thực mục tiêu tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Thực tốt công tác quản lý Nhà nước thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước - Giúp người dân nhận thức sâu sắc quyền, trách nhiệm và nghĩa vụ tham gia sản xuất kinh doanh Tăng cường ý thức chấp hành nghiêm chỉnh quy Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng định pháp luật Tuyên truyền để người dân hiểu lợi ích việc nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, giúp họ thấy nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ công dân - Đảm bảo công bằng, dân chủ, văn minh, công khai tất đối tượng kinh doanh Tránh tình trạng hộ có quy mơ, ngành nghề giống lại có mức động viên thuế khác Đảm bảo lợi ích đáng cho người nộp thuế - Đảm bảo tính giáo dục, ngăn ngừa và răn đe hành vi vi phạm nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế theo quy định pháp luật; đồng thời củng cố, xây dựng lòng tin người dân quy định quản lý thuế nói riêng, với sách Nhà nước nói chung - Bên cạnh đó, xem xét giải công vụ đội ngũ cán chun nghiệp, chí cơng, vơ tư hay chưa; nêu cao tinh thần trách nhiệm thi hành công vụ; nhằm đảm bảo cơng và quyền lợi đáng cho người dân Xây dựng phương án giải quyết vấn đề 4.1 Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình trạng kinh doanh 4.1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh Tại Khoản 11, Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tư Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy việc khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phương pháp khoán trường hợp hộ nộp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh: “Trường hợp Hợ nợp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh lập gửi Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư đến quan thuế khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày trước tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Cơ quan thuế vào thời gian tạm ngừng, Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng nghỉ kinh doanh Hợ nợp thuế khốn để xác định số tiền thuế được miễn, giảm ban hành Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH Thông báo không được miễn, giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này.” Theo Điểm l Khoản Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2013 quy định xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì: “ Điều 13 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định pháp luật bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu ( trừ trường hợp bị xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế khoản Điều 12 Thông tư này) vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có một hành vi vi phạm sau đây: … l Người nộp thuế thời gian xin tạm ngừng kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh ….” Căn theo quy định trên, bà Trương Thị Đục nộp Văn đề nghị miễn (giảm) thuế mẫu 01/MGTH đến quan thuế theo thời hạn qua kiểm tra thực tế đoàn kiểm tra thấy bà Đục kinh doanh bình thường địa kinh doanh nên bà Đục phải nộp phạt 150.000 đồng và áp dụng biện pháp khắc phục hậu là phải nộp số thuế truy thu: 150.000 đồng theo quy định 4.1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ không có hồ sơ văn bản đề nghị Tại Khoản 11, Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy việc khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phương pháp khoán trường hợp hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh: “Trường hợp Hợ nợp thuế khốn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh lập gửi Thơng báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư đến quan thuế khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày trước tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Cơ quan thuế vào thời gian tạm ngừng, 10 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng nghỉ kinh doanh Hợ nợp thuế khốn để xác định số tiền thuế được miễn, giảm ban hành Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH Thông báo không được miễn, giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này.” Thì trường hợp hộ Phạm Văn Tích khơng có văn đề nghị miễn (giảm) thuế hồ sơ đính kèm để quan thuế xem xét miễn (giảm) thuế nên hộ ơng Tích phải nộp số thuế hàng tháng là 383.000 đồng 4.1.3 Ưu điểm - Hành vi trốn thuế bà Trương Thị Đục xử lý nghiêm khắc và triệt để Hộ ông - Tích thu đủ số thuế vào ngân sách Nhà nước Chấp hành nghiêm chỉnh quy định Luật thuế Giá trị gia tăng; Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật quản lý thuế Là biện pháp chế tài có mức xử phạt cao nhằm chặn đúng, - ngăn ngừa hành vi vi phạm luật người nộp thuế Thể tính cương quyết, trung thực, vơ tư ngành thuế Là bài học kinh nghiệm người nộp thuế, từ người nộp thuế ý thức tầm - quan trọng việc tuân thủ quy định pháp luật thuế Nâng cao ý thức trách nhiện và thúc đẩy người nộp thuế sâu tìm hiểu luật thuế để - tránh vi phạm gây thiệt hại cho thân Ngân sách Nhà nước không bị thất thu 4.1.4 Hạn chế - Ngoài số thuế truy thu người nộp thuế phải nộp theo định xử lý đơn vị cịn phải nộp phạt lần thuế tính số thuế trốn, số gian lận (tổng số phải nộp tháng 10/2020 hộ bà Đục là 300.000 đồng và hộ ơng Tích tháng 7/2020 phải thu là 383.000 - đồng) gây thiệt hại cho người nộp thuế Việc xử lý nghiêm khắc, là sai phạm lần đầu, dễ dẫn đến phản ứng người nộp thuế, chưa thực tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, gây cảm giác xúc, - dẫn đến hiệu không cao việc ý thức tự nguyện chấp hành pháp luật thuế Khơng đứng góc độ người nộp thuế khơng phải cố ý không chấp hành mà mắc bệnh hiểm nghèo đột ngột nên khơng kịp thời để nộp hồ sơ cho quan thuế Nếu quan thuế bắt buộc thu gây tâm lý chống đối, gây khó khăn thêm kinh tế cho người nộp thuế, ảnh hưởng đến sống người nộp thuế 11 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng phải gánh thêm khoản thuế khơng cịn nguồn thu cho gia đình và khoản viện phí 4.1.5 Kết luận Phương án khơng khả thi xử lý có tính chất pháp lý cứng nhắc, khắt khe, không phù hợp với khu vực kinh tế hộ kinh doanh – khu vực mà người nộp thuế có vốn ít, phạm vi hoạt động nhỏ lẻ và trình độ nhận thức pháp luật chưa cao, nên việc xử lý cứng nhắc gây cho người nộp thuế cảm giác bị cán thuế, quan thuế áp đặt 4.2 Phương án 2: Xử lý hành vi khai sai, hướng dẫn người nộp thuế hồn thiện bở sung hờ sơ miễn giảm thuế bị bệnh hiểm nghèo 4.2.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh Hành vi vi phạm pháp luật thuế phát qua kiểm tra xác định là hành vi trốn thuế Tuy nhiên, Điểm c, Khoản 1, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế và cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định: “c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, số thuế được giảm bị quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nợp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử lý quan thuế lập biên bản ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế.” Như để đảm bảo quyền lợi hợp pháp người nộp thuế tính liêm minh pháp luật thuế người nộp thuế nhận biết hành vi vi phạm đồng thời người nộp thuế vi phạm lần đầu, tự nguyện khắc phục hậu (đã nộp đủ số tiền thuế truy thu) trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử lý chuyển xử phạt hành vi khai sai theo quy định Căn Khoản 2, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế và cưỡng chế thi hành định hành thuế 12 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng “Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao so với quy định pháp luật thuế” Vì số tiền thuế phạt hộ kinh doanh Trương Thị Đục là: 30.000 đồng (150.000 đồng x 20%) Như vậy: Tổng số tiền truy thu, tiền bà Đục phải nộp vào ngân sách Nhà nước là: 180.000 đồng 4.2.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ không có hồ sơ văn bản đề nghị Căn công văn 6383/BTC-TCT danh mục bệnh hiểm nghèo danh sách bệnh hiểm nghèo Bộ tài quy định gồm 42 bệnh và đột quỵ là bệnh thứ danh sách 42 bệnh hiểm nghèo Căn Điểm b.3 Khoản Điều 46 chương VI thông tư 156/2013/TT-BTC quy định thủ tục miễn, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế thì: “b.3) Đối với người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo - Văn bản đề nghị miễn giảm thuế mẫu số 18/MGT-TNCN ban hành kèm theo thông tư - Bản chụp hồ sơ bệnh án sổ khám bệnh Các chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh quan y tế cấp; hóa đơn mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc bác sỹ - Tờ khai tốn thuế thu nhập cá nhân( tḥc đối tượng phải toán thuế.” Căn Điểm b Khoản 11 Điều thơng tư 92/2015/TT-BTC thì: “b) Cá nhân kinh doanh nợp thuế khốn bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo gửi văn bản đề nghị miễn( giảm) thuế theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC đến quan thuế chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Cơ quan thuế hồ sơ miễn( giảm) thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn bản hướng dẫn hiện hành để xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nợp.” Vì với trường hợp ông Tích bị đột quỵ là trường hợp cá nhân bị mắc bệnh hiểm nghèo Đội Quản lý thuế liên xã khu vực huyện Kim Bảng hướng dẫn cá nhân kinh doanh lập hồ sơ miễn giảm thuế gồm: - Văn đề nghị miễn ( giảm) thuế mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC 13 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng - Bản chụp hồ sơ bệnh án sổ khám bệnh Chứng từ chứng minh chi phí khám chữa bệnh quan y tế cấp; hóa đơn mua thuốc chữa bệnh kèm theo đơn thuốc bác sỹ Khi nhận hồ sơ đầy đủ quan thuế xem xét và thực điều chỉnh miễn giảm thuế và cho hộ nghỉ kinh doanh theo đơn đề nghị nghỉ kinh doanh hộ 4.2.3 Ưu điểm - Đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Thể tính trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật cán ngành Thuế Sự quan tâm, tinh thần dân hướng dẫn tận tình cho người nộp thuế giúp đỡ theo pháp luật cho người nộp thuế tạo niềm tin tưởng người nộp thuế vào ngành - Thuế nói riêng và sách Đảng và pháp luật Nhà nước nói chung Tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước theo pháp luật hành Là bài học kinh nghiệm người nộp thuế không tuân thủ pháp luật thuế Ngăn ngừa người nộp thuế cố tình vi phạm Đảm bảo việc thực pháp luật xem xét đến tình người xem xét hoàn cảnh đột xuất khó khăn người nộp thuế 4.2.4 Hạn chế - Người nộp thuế chưa thông suốt, thoải mái quy định điều kiện miễn giảm thuế nhiều văn thủ tục 4.2.5 Kết luận Phương án này có tính khả thi xác định rõ hành vi vi phạm người nộp thuế và có biện pháp khắc phục hậu 4.3 Xác định phương án tối ưu: Phương án tối ưu phải là phương án khả thi, pháp luật quy định, xử lý hành vi vi phạm Qua phân tích phương án trên, để xử lý vi phạm cá nhân kinh doanh lĩnh vực thuế, tơi chọn phương án lý sau : - Hành vi vi phạm thuế người nộp thuế rõ và kiến nghị phạt hành vi vi phạm nêu vừa hợp lý vừa theo quy định hành, nhằm giúp hộ cá nhân kinh doanh nộp số thuế vào ngân sách Nhà nước và khắc phục hậu 14 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng gây Mặt khác, với mức thuế truy thu và phạt cá nhân kinh doanh có khả nộp - dẫn đến thu nộp kịp thời vào ngân sách Nhà nước Vẫn đảm bảo việc thực pháp luật Nhà nước vừa tạo điều kiện giúp đỡ hộ kinh doanh gặp khó khăn sống Tạo niềm tin người nộp thuế vào ngành Thuế và Nhà nước Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án tối ưu 5.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh Đề xuất và trình Lãnh đạo ban hành Quyết định việc xử phạt vi phạm hành thuế hộ kinh doanh Trương Thị Đục: - Truy thu thuế : 150.000 đồng - Phạt kê khai sai: 30.000 đồng Tống số tiền thuế truy thu, tiền phạt: 180.000 đồng quy định thời hạn 10 ngày kể từ ngày người nộp thuế nhận định xử lý phải nộp đủ vào ngân sách Nhà nước; Đội thuế liên xã thị trấn Quế theo dõi và đôn đốc thu 5.2 Trường hợp hộ mắc bệnh hiểm nghèo nghỉ không có hồ sơ văn bản đề nghị Hồ sơ miễn (giảm) thuế ơng Tích gửi đến Đội tun truyền hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - thu khác thuộc phận “một cửa” Chi cục thuế Khu vực Phủ Lý – Kim Bảng Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác kiểm tra tính đầy đủ, thủ tục hồ sơ miễn giảm và chuyển Đội Kê khai – Kế toán thuế – Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế ngày làm việc đầu ngày làm việc Đội Kê khai – Kế toán thuế – Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế tiếp nhận hồ sơ Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - trước bạ - thu khác thuộc phận cửa chuyển đến kiểm tra tài liệu hồ sơ và gửi phiếu đề nghị giải đến Kiểm tra nội yêu cầu tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh lại trường hợp trước dự thảo định miễn giảm thuế Kết kiểm tra Kiểm tra nội xác minh hộ nghỉ kinh doanh từ đầu tháng 07/2020 bị đột quỵ hồ sơ mà người nộp thuế nộp và hộ kiến nghị là nghỉ hẳn không kinh doanh Tại Chi cục thuế Khu vực Phủ Lý – Kim Bảng, Đội Kê khai – Kế toán thuế – Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế vào kết thẩm định kiểm tra nội trình lãnh đạo Chi cục thuế ký duyệt định miễn giảm thuế 15 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng Căn định miễn giảm thuế mà lãnh đạo chi cục thuế phê duyệt, Đội Kê khai – Kế toán thuế – Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế cập nhật hệ thống TMS và chuyển định cho phận hành văn thư để gửi cho cá nhân kinh doanh qua đường bưu theo hình thức gửi đảm bảo ngày làm việc cho người nộp thuế Kiến nghị, đề xuất Qua tình nêu cho thấy công tác giám sát, kiểm tra và xử lý hành vi vi phạm là quan trọng và cần thiết Để làm tốt và nâng cao vai trị cơng tác quản lý thuế, thu thuế xử lý tốt tình miễn giảm thuế quan thuế quản lý trực tiếp cần phải làm tốt số vấn đề sau: - Cải cách hành thuế, bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao kỹ chun mơn để có trình độ vững vàng phù hợp với thực tiễn công việc; đảm bảo kết hợp hài hòa lý - luận và thực tiễn; Áp dụng công nghệ thông tin cách thành thạo quản lý thuế Hướng đến mục - tiêu người nộp thuế khai và nộp thuế điện tử nhà 24/7; Thường xuyên tuyên truyền sách thuế đến đối tượng kinh doanh qua biện pháp phương tiện thông tin đại chúng, internet hay tổ chức buổi thảo - luận, hướng dẫn để lắng nghe ý kiến người dân chủ thể nộp thuế; Thực quy trình nghiệp vụ, đảm bảo hộ kinh doanh tự kê khai và - nộp thuế Kho bạc Nhà nước ngân hàng thương mại; Khơng ngừng hoàn thiện sách thuế, làm cho sách thuế trở nên đơn giản, dễ hiểu, dễ tính phải đảm bảo theo chủ trương sách Đảng, pháp luật Nhà nước Cắt giảm thủ tục, văn hành rườm rà khơng cần thiết, - giảm số kê khai thuế cho người nộp thuế; Bản thân cán thuế không ngừng thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn, nâng cao nghiệp vụ; động sáng tạo thực thi công vụ; rèn luyện đạo đức cán - để người cán thuế là niềm tin cho người nộp thuế; Sau thời gian định, công chức tự đánh giá thân, đơn vị phải đánh giá tình hình quản lý thuế để có điều động vị trí, ln chuyển cơng tác phù hợp nhằm phát - huy mạnh tập thể và khả công chức thuế Đẩy mạnh công tác giám sát, tra, kiểm tra sở kinh doanh để phát kịp thời khó khăn để hướng dẫn người nộp thuế thực pháp luật, 16 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật để đưa ngành Thuế là ngành - mũi nhọn, quan trọng nghiệp “ Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nước”; Tăng cường lãnh đạo cảu cấp Đảng ủy, quyền cấp, phối hợp đồng quan chức để có biện pháp quản lý tích cực khả thi Phối kết hợp với quan chức đặc biệt với hộ kinh doanh phải phối kết hợp chặt chẽ, nhịp nhàng - với ủy ban nhân dân xã, hội đồng tư vấn thuế Phối kết hợp kiểm tra, rà soát lại hộ kinh doanh để có điều chỉnh mức thuế khốn phù hợp theo quy định pháp luật và tình hình kinh doanh thực tế hộ địa phương Triển khai khuyến khích chuyển dần hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có đủ điều kiện để chuyển lên thành doanh nghiệp Phần III KẾT LUẬN Thời gian qua Ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ giao, đặc biệt là công tác quản lý thuế Ngoài quốc doanh ngày càng cố và số thu ngày càng chiếm tỷ trọng lớn Tuy nhiên, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, Ngành thuế cịn gặp nhiều khó khăn, mức thuế cịn bất hợp lý Trong q trình thực chức quản lý Nhà nước, quan quản lý Nhà nước thiết phải tiến hành việc hoạt động kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật tổ chức, cá nhân Đó là khâu khơng thể thiếu q trình hoạt động quản lý Nhà nước Tuy nhiên, trình tổ chức thực và xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế đối tượng nộp thuế cần xác định tính chất, mức độ vi 17 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng phạm hành vi vi phạm xảy đảm bảo xử lý pháp luật, không làm thất thu ngân sách Nhà nước; đồng thời khơng để xảy tình trạng lạm thu, làm thu đúng, thu đủ và tạo lập nuôi dưỡng nguồn thu bền vững cho ngân sách quốc gia Do vậy, lĩnh vực xử lý vi phạm thuế người nộp thuế điều kiện lịch sử cụ thể cần dựa sở vận dụng văn quy phạm pháp luật và văn hướng dẫn luật là yêu cầu tất yếu khách quan đòi hỏi cán công chức làm công tác quản lý hộ kinh doanh phải nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật, có tinh thần trách nhiệm cao, khơng ngừng học tập nâng cao kiến thức, nghiệp vụ chuyên môn, am hiểu kinh tế - xã hội, có khả chuyên sâu vào lĩnh vực kiểm tra hướng đến, có sâu tìm hiểu, thu thập thông tin, chứng cứ, xác minh đối chiếu, phân tích, đánh giá tình hình để đến kết luận xác và khách quan Qua bài học xử lý trên, ta thấy nội dung tình tiết vụ việc không đến mức phức tạp, xử lý khơng thấu tình, đạt lý để lại hậu nghiêm trọng không tạo lập nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài, bền vững, làm ảnh hưởng tới quyền lợi hợp pháp người dân lựa chọn sai pháp lý xử lý vụ việc Đối với công chức làm công tác quản lý hộ kinh doanh đòi hỏi trước tiên phải thực tốt nhiệm vụ, cơng vụ giao, tham mưu tích cực giúp thủ trưởng quan thực trình tự, thủ tục, quy trình, quy chế hoạt động quản lý theo quy định pháp luật, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý Nhà nước Đối với cán cần nâng cao nghiệp vụ chuyên môn lĩnh vực thuế, đồng thời học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế ngành lĩnh vực liên quan để nâng cao hiệu cơng việc Phải xây dựng cho đội ngũ cán bộ, cơng chức có trình độ, lực, có phẩm chất đạo đức tốt, trung thành với nghiệp Đảng và nhân dân Kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật, là lĩnh vực kinh tế Phải tăng cường tuyên truyền, phổ biến đường lối, chủ trương, sách Đảng, pháp luật Nhà nước sâu rộng đến tầng lớp nhân dân Quá trình học tập, lịng giảng dạy nhiệt tình và truyền đạt nhiều kiến thức bổ ích, thiết thực; q thầy tạo điều kiện lớn việc nâng cao kiến thức, trình độ chun mơn nghiệp vụ thân q trình cơng tác đơn vị, tạo tảng để phấn đấu, phát triển thân tương lai 18 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng Tôi xin gửi lời bày tỏ cảm ơn chân thành đến q thầy tận tình giảng dạy cho chúng tơi suốt thời gian khóa học vừa qua Mặc dù thân cố gắng nỗ lực học tập và vận dụng kiến thức để thực bài thu hoạch, điều kiện thời gian, trình độ, khả năng, phạm vi hiểu biết cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi thiếu sót định Kính mong q thầy thơng cảm Tơi mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình q thầy để bài thu hoạch hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực mốt ố nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết ban hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế và sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế; Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành mốt số điều luật quản lý thuế; luật sủa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; 19 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh Tiểu luận: Xử lý hành vi VPHC lĩnh vực thuế HKD địa bàn huyện Kim Bảng Nghị định 129/2013/NĐ-CP ban hành ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế và cưỡng chế thi hành định hành thuế; Thông tư 166/2013/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế và luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế; Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019 20 Họ và tên học viên: Hoàng Mai Anh ... phương án trên, để xử lý vi phạm cá nhân kinh doanh lĩnh vực thuế, chọn phương án lý sau : - Hành vi vi phạm thuế người nộp thuế rõ và kiến nghị phạt hành vi vi phạm nêu vừa hợp lý vừa theo quy... đề 4.1 Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình trạng kinh doanh 4.1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh Tại Khoản 11,... cá nhân kinh doanh chưa thực tốt quy định sách thuế hành, gây khó khăn cho cơng tác quản lý ngành thuế đặc biệt là hành vi vi phạm ngừng nghỉ kinh doanh và miễn giảm thuế Hộ kinh doanh Xuất