Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thanh hóa

LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh nước phát triển Ngày nay, vai trò thuế nâng cao nữa, thuế thực cơng cụ có hiệu lực góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát hướng dẫn hoạt động kinh tế Bên cạnh đó, thuế đóng vai trị tích cực góp phần thực cơng xã hội, đảm bảo tính pháp lý cao, thể tính đơn giản, rõ ràng cơng khai, dân chủ mang tính khả thi Trong thời kỳ với giai đoạn phát triển kinh tế khác cần có sách phù hợp mang lại hiệu cao Thuế - có thuế cơng thương nghiệp quốc doanh (CTN/NQD) coi khoản thu quan trọng, nguồn thu chủ yếu Ngân sách, điều thể qua tỷ trọng số thuế CTN/NQD tổng thu ngân sách Trong giai đoạn 2011-2013, kết thực nhiệm vụ thu thuế CTN/NQD địa bàn chiếm tỷ trọng từ 45-51% thuế, phí chiếm từ 2427% tổng thu ngân sách địa bàn Vì vai trị cơng tác quản lý thuế cơng thương nghiệp quốc doanh trở nên quan trọng hết Để thực tốt công tác quản lý thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh hạn chế khả thất thu thuế, hoàn thành tiêu đề ra, góp phần thể tính cơng xã hội Nền kinh tế phát triển tất yếu dẫn đến mối quan hệ kinh tế phát sinh ngày da dạng phong phú, quy định hệ thống sách thuế chưa điều chỉnh kịp thời Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, vi phạm luật thuế diễn phổ biến phức tạp đặc biệt lĩnh vực thuế công thương nghiệp quốc doanh Mặt khác phận cán cơng chức ngành thuế trình độ chun mơn 1 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá nghiệp vụ non yếu, xa sút phẩm chất đạo đức nghề nghiệp nguyên nhân việc thực thi sách thuế hiệu Từ kiến thức thân qua thực tế cán địa bàn trực tiếp quản lý hộ kinh doanh cá thể, em chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” Em đưa tình hộ kinh doanh cá vi phạm luật thuế giá trị gia tăng cách xử lý vụ việc nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung lĩnh vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng 2 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố Mơ tả tình Hàng năm dự tốn thu NSNN huyện Thọ Xuân thường cấp giao năm sau cao năm trước khoảng từ 10 % đến 15% (so với số thực năm trước) việc giao tăng dự tốn thu NSNN nói chung thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng có có sở với lý cụ thể là: Giá thị trường biến động tăng, quy mô hộ kinh doanh phát triển mở rộng, tăng trưởng kinh tế… Để đảm bảo dự toán giao hàng năm, việc tiến hành điều chỉnh thuế hộ kinh doanh cá thể điều tránh khỏi thường điều chỉnh từ đến lần năm Xuất phát từ việc điều chỉnh thuế, ngày 25 tháng năm 2014 Đội thuế thị trấn Thọ Xuân nhận đơn xin giảm thuế ông Lê Thái Tuấn - Thôn Hải Tân - xã Thọ Hải Đối tượng kinh doanh thuộc đội thuế Thị trấn Thọ Xuân quản lý Qua xem xét nội dung đơn xin giảm thuế ơng Tuấn có ghi”…Việc điều chỉnh tăng thuế phải nộp cho NSNN hoạt đông sản xuất kinh doanh theo chủ trương Nhà nước đúng, gia đình tơi hồn tồn trí, song việc điều chỉnh để đảm bảo tính công hợp lý điều muốn làm rõ, từ trước đến gia đình tơi chấp hành nộp thuế đầy đủ cho Nhà nước từ tháng năm 2014 đội thuế Thị trấn Thọ Xuân tăng mức thuế tháng gia đình từ 100.000 đồng lên 120.000 đồng (tăng 12 % so với mức thuế cũ) doanh thu bán hàng gia đình tơi giảm so với năm ngối Việc điều chỉnh lên mức thuế khả kinh doanh gia đình khơng đảm bảo, làm ảnh hưởng đến đời sống mức thu nhập gia đình nên tơi khơng chấp hành nộp thuế Mặt khác, so sánh mức thuế gia đình tơi với số hộ kinh doanh ngành nghề, địa bàn mức thuế gia đình tơi có chênh lệch cao Vậy tơi làm đơn kính mong đội thuế Thị trấn Thọ Xuân, Chi cục thuế huyện Thọ Xuân xem xét giảm bớt mức thuế phải nộp cho gia đình tơi để đảm 3 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố bảo cơng để gia đình tơi hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước” Xác định mục tiêu xử lý tình Ơng Lê Thái Tuấn thắc mắc mức tăng thuế không hợp lý, không phù hợp với mức thu nhập gia đình ơng Hơn nữa, mức thuế gia đình ơng khơng cơng so với số hộ kinh doanh ngành nghề địa bàn xã Như vấn đề cần đặt để xem xét giải vụ việc cụ thể là: - Việc điều chỉnh thuế đội thuế Thị trấn Thọ Xuân thủ tục quy trình quản lý thuế chưa? Và phù hợp doanh thu kinh doanh ông Tuấn không? Trách nhệm Đội NVDT – KK - KTT, Đội kiểm tra Chi cục có liên quan đến vụ việc không? - Hướng giải vụ việc để đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp? Phân tích nguyên nhân hậu Kiểm tra lại hồ sơ kinh doanh hộ ơng Tuấn có loại giấy tờ số liệu cụ thể sau: - Giấy phép đăng ký kinh doanh UBND huyện Thọ Xuân cấp số 784/UBHT/CT-ĐKKD ngày 08 tháng năm 2013 - Ngành nghề kinh doanh: Tạp hóa - Vốn kinh doanh: 100.000.000 đồng - Giấy chứng nhận đăng ký thuế số 2800363636 cục thuế Tỉnh Hoá cấp ngày 15 tháng năm 2014 Nộp thuế theo phương pháp: Ấn định thuế doanh thu (khoán thuế) - Mức thuế cũ nộp đến hết tháng 12/ 2013 là: Thuế GTGT: 16.666.667 x 0.6% = 100.000 đồng Căn vào tờ khai thuế khốn ngày tháng 12 năm 2014 ơng Tuấn: Doanh thu bán hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng: 12.000.000 đồng Thuế GTGT phải nộp năm 2014 : 12.000.000 x 1% = 120.000 đồng * Xét phía người thi hành cơng vụ (Đội ngũ cán công chức thuế, thực thi quyền hành pháp) Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá Xem xét hồ sơ điều chỉnh thuế có: tờ khai thuế khốn, biên điều tra doanh thu Song vấn đề thiếu sót đội thuế Thị trấn chưa tuyên truyền luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung Cụ thể, ngày 01 tháng 01 năm 2014 Luật số: 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng Luật số 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng: - Phân phối, cung cấp hàng hóa:1% - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 5% - Sản xuât, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Do khơng biết thay đổi sách thuế nên ơng Tuấn có phản ứng thấy số thuế phải nộp hàng tháng tăng lên doanh thu bán hàng kê khai thấp Tuy nhiên với mức điều chỉnh doanh số ông Tuấn theo ý kiến xác nhận hội đồng tư vấn thuế xã phù hợp với thực tế kinh doanh (đạt 12 % so với mục tiêu đặt 15 %) Một vấn đề cần đề cập trách nhiệm phối hợp việc thực quy trình điều chỉnh thuế Đội NVDT – KK – KTT, Đội kiểm tra với đội thuế Thị trấn Thọ Xuân chưa chặt chẽ, chưa nâng cao tinh thần trách nhiệm, không kiểm tra bước điều chỉnh trước trình Lãnh đạo Chi cục ký định điều chỉnh mức thuế hộ kinh doanh *Xét phía đối tượng nộp thuế (hộ ơng Tuấn ) Có thể nói ý thức chấp hành hộ ơng Tuấn chưa nghiêm túc Đầu năm cán địa bàn gửi thơng báo nộp thuế, ơng Tuấn khơng có thắc mắc số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp hàng tháng Từ năm 2014 có thay đổi sách thu thuế hộ kinh doanh cá thể: cán uỷ nhiệm thu sắc thuế giá trị gia tăng xã khơng cịn, hộ kinh doanh nộp thuế theo quý nộp trụ sở ủy ban nhân dân xã Xã Thọ Hải phân lịch thu từ ngày 15 đến ngày 5 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố 18 tháng cuối q Ngồi thông báo nộp thuế đầu năm, cán địa bàn cịn tham mưu cho quyền địa phương có thêm thông báo nộp thuế ủy ban nhân dân xã gửi đến hộ kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng Cuối ngày thu, hộ kinh doanh chưa thực nghĩa vụ nộp thuế lại có thêm giấy mời vào ngày hôm sau Trong ngày thu thuế giá trị gia tăng qúy I ông Tuấn không lên ủy ban nhân dân xã nộp thuế hay có đề nghị thắc mắc Đến thu thuế giá trị gia tăng quý II ông Tuấn không nên ủy ban nhân dân xã Số thuế nợ ô ng Tuấn cán địa bàn làm theo quy trình quản lý nợ thuế Quyết định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011: khoản nợ thuế từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế thực quy trình đơn đốc thu nộp hình thức giấy thơng báo ủy ban nhân dân xã (cán địa bàn tham mưu cho quyền địa phương) Khoản nợ thuế từ ngày thứ 31 kể từ ngày hết hạn nộp thuế lập thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (gia hạn mười ngày làm việc) Đến tiền nợ thuế ông Tuấn 90 ngày theo quy trình 1395 cán quản lý địa bàn phối hợp với quyền địa phương tiến hành xác tài sản để tiến hành định cưỡng chế ơng Tuấn thắc mắc mức thuế cao Như ông Tuấn cán quản lý địa bàn với quyền địa phương nhắc nhở nhiều lần, gửi thông báo đầy đủ ông Tuấn cố tình khơng chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN Tuy nhiên việc xem xét tình tiết vi phạm luật thuế hộ ơng Tuấn thiếu hiểu biết sách thuế (vì trước ơng chấp hành tốt) ngun nhân dẫn đến vi phạm luật thuế có phần trách nhiệm thuộc quan quản lý Nhà nước mà trực tiếp quan Chi cục thuế Huyện Thọ Xuân Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án Thuế biện pháp Tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính pháp lý cao Mọi cơng dân phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước theo quy 6 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá định pháp luật, không chấp hành bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hành Trong trường hợp khơng giải dứt điểm việc nợ đọng tiền thuế, tiền phạt hộ ơng Tuấn tình trạng nợ đọng thuế không dừng phạm vi hộ mà lan tràn hộ khác, ảnh hưởng đến công tác quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Với tình giải nhiều phương pháp, song cách giải phải đảm bảo pháp luật quy định có hiệu 4.1 Phương pháp 1: Đội thuế Thị trấn Thọ Xuân báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế hành vi không chấp hành nộp thuế giá trị gia tăng ông Tuấn Tham mưu lãnh đạo Chi cục thuế làm văn báo cáo đề nghị với quan UBND huyện Thọ Xuân thu hồi giấy phép kinh doanh đình hoạt động kinh doanh hộ ơng Tuấn để ông chấp hành nộp tiền thuế tiền phạt vào NSNN sau xem xét tiếp tục cho phép ông Tuấn kinh doanh Tuy nhiên áp dụng phương pháp xảy hai tình huống: - Nếu hộ ông Tuấn chấp hành nộp tiền thuế, tiền phạt vừa hồn thành trách nhiệm cơng dân Nhà nước sau tiếp tục phép kinh doanh điều suôn sẻ với ý định quan quản lý Nhà nước - Nếu hộ ông Tuấn không nộp tiền thuế, tiền phạt tiếp tục kinh doanh bỏ kinh doanh lại vấn đề phức tạp mà mục đích cuối quan quản lý Nhà nước chưa giải Nếu hộ ông Tuấn tiếp tục kinh doanh lại phát sinh thêm hành vi vi phạm (kinh doanh bất hợp pháp) mà hành vi vi phạm lại xuất phát từ việc làm quan quản lý Nhà nước Nếu ông Tuấn bỏ kinh doanh xét mặt kinh tế mặt xã hội điều bất lợi tức không tạo việc làm, tạo thu nhập cho gia đình cho xã hội tiền thuế, tiền phạt không thu Thực chất phương pháp mang tính khả thi khơng cao 7 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá 4.2 Phương pháp Căn vào định số 1395/QĐ-TCT quy trình quản lý nợ ngày 14 tháng 10 năm 2011 số tiền nợ thuế ông Tuấn 90 ngày đội thuế Thị trấn Thọ Xuân tiến hành xác minh tài sản, hoàn chỉnh hồ sơ cưỡng chế nợ thuế Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Thọ Xuân định cưỡng chế thuế để tịch thu hàng hoá, tang vật có giá trị tương đương với số tiền thuế, tiền phạt để bán đấu giá nộp tiền vào NSNN theo quy định pháp luật Như biết quản lý Nhà nước kinh tế, xã hội nói chung quản lý thuế nói riêng quan quản lý Nhà nước sử dụng phương pháp việc làm ép buộc, cứng nhắc không áp dụng biện pháp định quản lý Nhà nước không thực thi được, luật pháp Nhà nước bị xem thường, không nghiêm minh tính quyền lực Nhà nước bị giảm sút Nếu thực phương pháp kết mang lại: - Việc thu tiền thuế, tiền phạt tồn đọng vào NSNN điều chắn học, gương điển hình cho hộ kinh doanh khác địa bàn chấp hành luật thuế tốt hơn, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, chống thất thu cho NSNN Thực phương pháp tốn thời gian công sức kinh tế, từ việc lập hồ sơ, huy động lực lượng ngành như: công an, viện kiểm sát, quản lý thị trường, phịng tài kế hoạch, quyền địa phí khác phục vụ cho việc cưỡng chế - Điều kiện kinh doanh môi trường kinh doanh hộ ông Tuấn giảm sút thời gian định, đồng thời làm thiện chí hộ kinh doanh nói chung gia đình ơng Tuấn nói riêng với quan Nhà nước mà trực tiếp người làm công tác thuế đội thuế Thị trấn, làm cho mối quan hệ cán công chức thuế với hộ kinh doanh có khoảng cách 4.3 Phương pháp 3: Phương pháp giáo dục thuyết phục Đây phương pháp có hiệu xét mặt kinh tế mặt xã hội, chung riêng hộ ông Tuấn nhận thức 8 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá vấn đề vụ việc phương pháp lựa chọn để giải V Kế hoạch tổ chức thực phương pháp lưạ chọn Qua nghiên cứu hồ sơ đọng thuế nội dung đơn xin giảm thuế ông Tuấn gửi Đội thuế Thị Thọ Xuân Đội thuế Thị Trấn Thọ Xuân mời ông Tuấn nên đội thuế Thị Trấn Thọ Xuân làm việc việc nợ đọng thuế gia đình ơng thời gian qua Nếu qua giải thích thuyết phục đội trưởng đội thuế Thị Trấn Thọ Xuân, ông Tuấn chưa hiểu chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước đề nghị ơng Tuấn viết đơn khiếu nại gửi vào chi cục Thuế để giải Đúng ngày qui định ông Tuấn đến đội thuế thị trấn Thọ Xuân Đội trưởng đội thuế thị trấn Thọ Xuân trực tiếp làm việc với ông Tuấn Đến công sở Nhà nước ông Tuấn với cử nhút nhát không mạnh bạo, song qua câu giao tiếp đặt vấn đề ban đầu làm cho ông cảm thấy thoải mái, dễ chịu ông cảm thấy tâm lý thoải mái Trước hết gợi ý để ơng trình bày lý do, nguyên nhân dẫn đế việc nợ đọng thuế Nhà nước kéo dài mà ông không chấp hành, nhiên nội dung ơng trình bầy khơng ngồi nội dung mà ông nêu đơn xin miễn giảm thuế gửi đội thuế Qua nội dung trình bày đơn xin miễn giảm, ý kiến Đội trưởng đội thuế thị trấn Thọ Xuân giải thích sách thuế có liên quan đến vụ việc cụ thể sau: Thứ nhất: Mức thuế điều chỉnh không phù hợp với thực kinh doanh mà ông Tuấn trình bày Căn Luật thuế GTGT,quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể, đội thuế thị trấn phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế sở tiến hành điều tra khảo sát doanh thu tính thuế ngày lập biên điều tra, biên xác định doanh thu bình quân tháng 12.000.000 đồng ký xác nhận bên liên quan (chủ hộ ông Tuấn ký xác nhận) Ngày 01 tháng 01 năm 2014 Luật số: 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng Luật số 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi tỷ 9 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố lệ % để tính thuế giá trị gia tăng: Phân phối dịch vụ, hàng hóa từ 0.6 % lên 1% Do vậy, doanh thu bán hàng hóa ông Tuấn kê khai thấp năm 2013 số thuế giá trị gia tăng phải nộp cao hơn, số thuế phải nộp năm 2014: 12.000.000 x 1% = 120.000 đồng Thực tế Đội thuế thị trấn Hội đồng tư vấn thuế xã Thọ Hải xây dựng trình Chi cục thuế ấn định doanh thu tính thuế mức 12.000.000 đồng (bởi lẽ ông Tuấn nuôi dưỡng mẹ già hai cháu học đại học điều kiện kinh tế gia đình cịn nhiều khó khăn) Như với mức thuế điều chỉnh đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý mà gia đình ơng phải thực đầy đủ với Nhà nước Thứ hai: Mức thuế nhà ông cao hộ kinh doanh khác ngành nghề, địa phương Nếu xét quy mơ kinh doanh: gia đình ơng hoạt động kinh doanh trước hộ kinh doanh khác khoảng năm, lượng khách hàng quen biết thường xuyên mua hàng nhiều hơn, địa điểm kinh doanh thuận lợi, mặt hàng phong phú hơn….Xét phía trách nhiệm quyền lợi người kinh doanh có quyền bình đẳng trước pháp luật, song trước phải chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh trước Nhà nước đồng thời phải làm trịn nghĩa vụ Nhà nước Việc không chấp hành nộp thuế gia đình ơng hai q liên tục vi phạm sách pháp luật thuế, quan thuế đôn đốc, nhắc nhở thơng báo đầy đủ Đây coi hành vi cố ý, điều thân ông nhận thức rõ Nếu qua giải thích thuyết phục đội trưởng đội thuế Thị Trấn Thọ Xuân, ông Tuấn chưa hiểu chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước đề nghị ơng Tuấn viết đơn khiếu nại gửi vào chi cục Thuế để giải Tiền thuế nợ ông 90 ngày theo quy trình quản lý nợ thuế : Nếu ông không nộp tiền thuế, tiền phạt việc cưỡng chế hành ơng 10 10 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá điều đương nhiên sảy theo quy định pháp luật tiền thuế, tiền phạt ơng cịn phải chịu tồn chi phí cho việc thi hành cưỡng chế Chi phí cưỡng chế 2.000.000 đồng cao so với số tiền thuế, tiền phạt mà ông phải nộp Nghe đến vấn đề khúc mắc ông vơi đi, ơng xin có ý kiến: “Do tơi chưa hiểu khơng biết luật thuế hành nên gia đình chưa thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước, biết thay đổi luật thuế thấy mức thuế giá trị gia tăng phải đóng hợp lý với doanh thu kinh doanh gia đình Chính vậy, tơi xin thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước xin miễn tiền chậm nộp.” Như vậy, ông Tuấn biết thêm nhiều thay đổi sách thuế chấp nhận nộp thuế Việc điều chỉnh thuế hàng năm hộ khoán thuế việc làm thường xuyên quan thuế Để xác định mức thuế phải nộp cho hộ thường phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan quan quản lý Nhà nước như: đánh giá qui mô sản xuất kinh doanh, xác định vốn, lao động, lợi thương mại …nên việc tính thuế cho phù hợp, sát thực tế việc làm gặp nhiều khó khăn Để khắc phục nhược điểm ngành thuế đạo tích cực tạo điều kiện cho hộ kinh doanh mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn bán hàng để thực việc nộp thuế theo phương pháp kê khai Theo phương pháp việc nộp thuế nhiều hay phụ thuộc vào kết quản sản xuất kinh doanh hộ Chi cục thuế tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ ông để chuyển phương pháp nộp thuế thời gian tới ông xét thấy thuận lợi trình kinh doanh Những việc làm thiếu sót, sai ngun tắc cán cơng chức thuộc chi cục thuế xảy qua vụ việc như: Xác định mức thuế khoán chênh lệch hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh gây dư luận xấu hộ kinh doanh, việc thực quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 11 11 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố cá thể khơng quy định Chúng tơi trình lãnh đạo có biện pháp chấn chỉnh kịp thời có hình thức xử lý mức, nhằm đảm bảo thực sách thuế dược công khách quan Riêng ý kiến đề xuất ông việc xin miễn tiền chậm nộp tiền thuế làm suy nghĩ chấp nhận được, lẽ pháp luật người phải chấp hành thực nghiêm túc Kiến nghị Để góp phần giảm số lượng vi phạm pháp luật thuế giữ nghiêm kỷ cương phép nước đồng thời thúc đẩy khuyến khích sản xuất phát triển, tăng nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước Tránh lợi dụng kẻ hở mặt sách đối tượng, em xin đưa số kiến nghị sau: - Những vi phạm pháp luật thuế đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng phần nguyên nhân chưa nắm bắt hiểu biết sách thuế biện pháp thích hợp cần tập trung tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục, phổ biến sách thuế để đối tượng nộp thuế hiểu chấp hành cách nghiêm túc, mặt khác thường xuyên mở lớp tập huấn cập nhật chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục trị tư tưởng, phẩm chất đạo đức cho cán công chức ngành thuế - Tăng cường nhiều công tác tra, kiểm tra kể người làm công tác thuế(kiểm tra nội ngành) đối tượng nộp thuế, phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, sở có biện pháp xử lý cách nghiêm túc, kịp thời, pháp luật - Đối với lĩnh vực thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh tính chất đặc thù nên phương pháp tính thuế chủ yếu theo phương pháp khoán thu (ấn định thuế) nên quản lý thuế thường mang tính chủ quan dễ đẫn đến sai phạm Để chống tiêu cực hạn chế thất thu cho NSNN văn hướng dẫn luật cần có tiêu chí cụ thể để xác định doanh thu tính thuế cho lĩnh vực ngành nghề địa bàn khu vực như: Mặt hàng kinh doanh, vốn, lao động, lợi kinh doanh để đảm bảo tính hợp lý công 12 12 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá - Từ năm 2014 khơng cịn ủy nhiệm thu sắc thuế giá trị gia tăng cán quản lý địa bàn cần phải nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh hộ kinh doanh từ có điều chỉnh thuế hợp lý Có tạo được cơng bằng, điều chỉnh thuế tiến hành thu khơng gặp khó khăn Bên cạnh đó, cán địa bàn cần phải phối hợp tham mưu cho quyền địa phương biện pháp phổ biến sách thuế Thường xuyên báo cáo tình hình nợ đọng sắc thuế để từ quyền địa phương có biện pháp phối hợp để hoàn thành tốt nhiệm vụ - Kiện toàn tổ chức máy ngành thuế cách gọn nhẹ hoạt động có hiệu Trang bị sở vật chất đại, đội ngũ cán thuế phải bồi dưỡng, đào tạo để nâng cao trình độ, chun mơn Tăng cường cơng tác kiểm tra chất lượng số lượng 13 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố 13 KẾT LUẬN Thuế cơng thương nghiệp nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, để nâng cao hiệu thuế vai trị cơng tác quản lý thuế công thương nghiệp trở nên quan trọng hết Để thực tốt công tác quản lý thu thuế cơng thương nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng hạn chế khả thất thu thuế, hoàn thành tiêu đề , góp phần thể tính cơng xã hội Cơng đổi tồn diện sâu sắc đất nước với đổi mớí chế quản lý kinh tế đặt cho ngành thuế nhiệm vụ quản lý thu NSNN cần phải thực sách chế độ theo quy định luật, xuất phát từ nguồn thu huyện, xã cịn gặp nhiều khó khăn chưa đáp ứng nặng nề, với mục tiêu là: Khơng ngừng tăng thu cho NSNN, khuyến khích sản xuất phát triển, mở rơng thị trường giao lưu hàng hố nước thị trường nước Với mục tiêu để nâng cao hiệu cơng tác với khả đầu tư chỗ cho kinh tế nói chung phát triển công nghiệp- tiểu thủ công nghiệpdịch vụ địa phương nói riêng, cần khai thác triệt để nguồn thu phát sinh địa phương theo quy định luật thuế đảm bảo cân đối nhu cầu chi thường xuyên giành phần cho đầu tư phát triển đặc biệt ý đầu tư cho phát triển nguồn thu Kể từ hệ thống sách thuế áp dụng thống cho thành phần kinh tế, hệ thống thuế nước ta phát huy tác dụng tích cực, tạo mơi trường bình đẳng đối tượng nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Tuy nhiên đổi cấu kinh tế làm cho hệ thống thuế bộc lộ khuyết tật Để khắc phục tồn Nhà nước cần có chiến lược dài hạn sách thu tính đến nhu cầu chi cấp thiết trước mắt, phải trọng đến nguồn thu lâu dài, đổi sách thuế theo hướng 14 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xn, Thanh Hố 14 đơn giản, ổn định, cơng bằng, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý vào NSNN đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh đầu tư vốn vào phát triển sản xuất, tạo công ăn việc làm nâng cao đời sống cho nhân dân Là công chức thuế thân nhận thức rằng: Trong kinh tế đất nước mở cửa hịa nhập mục tiêu góp phần với tập thể cán công chức đơn vị ngành thuế thực tốt công tác quản lý nhà nước thuế thu đúng, thu đủ chống thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Học viên Lưu Thị Huệ 15 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật quản lý thuế số 78/2006/ QH 11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội - Luật số 21/2012/ QH 13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012 Quốc Hội - Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/06/2013 Quốc Hội - Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục thuế V/v ban hành Quy trình quản lý nợ thuế - Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục thuế V/v ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh - Và số tài liệu tham khảo khác 16 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá 16 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU: 1 Mơ tả tình huống: Xác định mục tiêu xử lý tình huống: .4 Phân tích nguyên nhân hậu quả: 4 Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án: 4.1 Phương án 1: 4.2 Phương án 2: 4.3 Phương án 3: Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn: .9 Kiến nghị: 12 KẾT LUẬN: 14 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 16 17 Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá 17 ... thuế hiệu Từ kiến thức thân qua thực tế cán địa bàn trực tiếp quản lý hộ kinh doanh cá thể, em chọn đề tài: ? ?Tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể? ?? Em đưa tình hộ kinh doanh cá. .. hợp với thực kinh doanh mà ơng Tuấn trình bày Căn Luật thuế GTGT,quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể, đội thuế thị trấn phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế sở tiến hành điều tra khảo sát doanh. .. chi cục thuế xảy qua vụ việc như: Xác định mức thuế khoán chênh lệch hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh gây dư luận xấu hộ kinh doanh, việc thực quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 11