Mẫu: 05/SK Ban hành kèm theo Quyết định số 1088/QĐ-TCT ngày 16/6/2016 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BÁO CÁO Đăng ký thực sáng kiến Kính gửi: Hội đồng cơng nhận sáng kiến Cục Thuế tỉnh Hà Nam Tên sáng kiến: “Một số giải pháp quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hộ, cá nhân kinh doanh” Ngày sáng kiến áp dụng lần đầu: Từ ngày 01/01/2022 PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU Đặc điểm, tình hình trước có sáng kiến: - Tình hình dịch bệnh viên đường hơ hấp cấp (covid-19) diễn biến phức tạp: Trong vòng năm trở lại đây, dịch bệnh Covid-19 có bùng phát mạnh, ảnh hưởng toàn diện tới nhiều lĩnh vực, ngành nghề, hoạt động người dân nước Số lượng ca nhiễm tăng lên ngày, biến thể virus Nam Phi mà tốc độ lây nhiễm tăng 70% so với chủng cũ Tốc độ tiêm vaccine phòng bệnh đẩy mạnh nhiều, nhiên chưa thể đủ 80% trở lên để tạo miễn dịch cho cộng đồng theo yêu cầu; chưa kể đến thời hiệu tính an tồn vaccine cần nhiều nghiên cứu để phát triển, hoàn thiện thêm Trong tình hình này, để đảm bảo an toàn sức khỏe cho thân cho người, xu hướng tất yếu, hành vi tiêu dùng người dân có thay đổi, chuyển từ hoạt động mua sắm, buôn bán chợ truyền thống sang sàn kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) - Sự phát triển công nghệ thông tin, công chuyển đổi số diễn mạnh mẽ: Công nghệ ngày phát triển mạnh, ngày có nhiều ứng dụng thiết thực đời sống công việc cá nhân Việc xác định đổi sáng tạo, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin nội dung cốt lõi q trình cơng nghiệp hóa theo hướng đại, gắn với xây dựng quốc gia khởi nghiệp, doanh nghiệp khởi nghiệp, thúc đẩy phát triển nhanh, bền vững đất nước Rất nhiều tảng mạng xã hội đời để kết nối cộng đồng lại với Google, Facebook, Twitter, Instagam… hoạt động quảng cáo tảng công nghệ, lĩnh vực phần mềm di động (qua Apple store, CHplay…), tảng công nghệ thông tin xuyên biên giới đa dạng, nhiều hoạt động có doanh thu lớn - Dịch vụ vận chuyển ngày nở rộ với khẳng định thị phần nhiều đơn vị giao nhận uy tín: Trong bối cảnh nhu cầu mua sắm trực tuyến phát triển mạnh, đơn vị giao nhận nhanh chóng nắm bắt tình hình, cung cấp nhiều dịch vụ với trải nghiệm tốt cho người mua hàng sàn TMĐT Thị trường vận chuyển việt nam ước tính trị giá 3,5 tỷ USD vào năm 2025 tăng trưởng với tốc độ trung bình hàng năm 15% giai đoạn 2022 – 2025 theo ước tính từ Cục Thương mại điện tử kinh tế số Chỉ vòng thời gian ngắn, số lượng đơn vị cung cấp dịch vụ vận chuyển ngày phong phú, kể đến như: VN post, J&T express, Giao hàng nhanh, Giao hàng tiết kiệm, Viettel post, Shopee express, Nhật tín express… Sự phát triển đơn vị chắp cánh cho hoạt động TMĐT bùng nổ giai đoạn - TMĐT phát triển mạnh mẽ: So với mơ hình thương mại truyền thống, thị trường TMĐT có bước chuyển đáng kể Hoạt động diễn nở rộ khu vực thành thị, khu trung tâm đồng thời lan tỏa khắp vùng, miền, len lỏi vào tận ngõ nhỏ vùng quê Số lượng tài khoản Facebook có hoạt động kinh doanh qua mạng tăng kể Số lượng youtuber bán hàng có phát sinh doanh thu quảng cáo với tổ chức, cá nhân khác Từ vấn đề nêu cần có nhiều biện pháp thiết thực để quản lý, theo dõi đơn đốc cá nhân, người nộp thuế có hoạt động kinh doanh TMĐT thực kê khai, nộp thuế, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Sự cần thiết, mục đích việc thực sáng kiến: - Tăng cường tuyên truyền tinh thần tự giác, nâng cao ý thức chấp hành quy định pháp luật thuế, nâng cao hiểu biết người dân sách pháp luật thuế: Thơng qua nhiều kênh thông tin khác thư điện tử, ứng dụng Zalo, facebook với mong muốn hỗ trợ người nộp thuế (NNT) tiếp cận thông tin, thay đổi, cập nhật sách pháp luật thuế giúp NNT thực tốt chế “tự khai, tự nộp” - Thực động viên nguồn thu đáng kể cho NSNN, tránh thất thoát nguồn thu: Mặc dù số lượng tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh theo hình thức thương mại điện tử tăng cao tỷ lệ NNT thực kê khai nộp thuế chưa nhiều, doanh số kê khai chưa sát với thực tế dẫn đến số thuế phải nộp chưa đáng kể - Đảm bảo công tổ chức, cá nhân kinh doanh theo mơ hình truyền thống, thực nộp thuế đầy đủ cho ngân sách: Các cá nhân, hộ kinh doanh truyền thống thực kê khai nộp thuế với hướng dẫn, đồng hành quan thuế Tuy nhiên, tỷ lệ NNT có hoạt động thương mại điện tử kê khai nộp thuế chưa cao, chưa đảm bảo công công tác quản lý thuế - Nhằm xây dựng sở liệu NNT có hoạt động kinh doanh TMĐT để thuận tiện công tác quản lý hướng dẫn giải đáp sách đôn đốc kê khai nộp thuế, thực vai trò đồng hành phát triển với NNT Phạm vi triển khai áp dụng: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức thương mại điện tử địa bàn PHẦN II NỘI DUNG Tình hình thực trạng: Trong bối cảnh hoạt động kinh doanh TMĐT phát triển nhanh chóng, tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động thu nguồn lợi nhuận cao số thu nộp thuế lĩnh vực địa bàn chưa thực đáng kể Công tác quản lý thuế phận NNT thuộc lĩnh vực nhiều khó khăn tun truyền kê khai đơn đốc nộp thuế vào ngân sách *Thuận lợi: + Được quan tâm đạo Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh, Lãnh đạo Chi cục Thuế cố gắng tập thể công chức đội: TT-HTNNT-TB- TK, đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC, đội Quản lý thuế liên xã khu vực hai huyện + Được quan tâm Lãnh đạo huyện, quan, ngành liên quan, Chính quyền UBND xã, thị trấn thường xuyên tạo điều kiện phối hợp với Chi cục Thuế thực tuyên truyền, hướng dẫn quy định pháp luật quản lý thuế + Sự phát triển truyền thông mạng xã hội tạo nhiều hội để kết nối, liên thông liệu từ nhiều nguồn thông tin đăng ký thuế, tài khoản ngân hàng, đơn vị cung cấp dịch vụ vận chuyển, website mua bán trực tuyến… tới quan thuế + Có phối hợp định số tổ chức liên quan ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn, đơn vị vận chuyển Viettel, Vnpost… việc liên hệ trao đổi cung cấp thơng tin *Khó khăn: + Về xác định đối tượng nộp thuế: - Một phần không nhỏ số lượng đối tượng thường không đăng ký kinh doanh, địa kinh doanh cư trú không rõ ràng, không cần đến cửa hàng, cửa hiệu theo cách truyền thống, dễ dàng thay đổi địa bàn hoạt động từ xã sang xã khác, giao dịch hoàn toàn thực phương thức điện tử thông quan internet, tên đăng ký mạng khác với tên đời thực, cá nhân mượn/sử dụng tài khoản người khác để bán hàng - Mặc dù tuyên truyền nhiều phương tiện truyền thơng cịn nhiều tình trạng đối tượng không tự giác, khai báo không trung thực doanh thu, lợi nhuận mức phải kê khai nộp thuế, che dấu xóa liệu giao dịch, quan thuế khó xác định xác người nộp thuế, doanh thu phát sinh, khó nắm bắt quy mô hoạt động kinh doanh trình giao dịch bán hàng + Về xác định số thuế phải nộp: - Giá bán, số lượng sản phẩm thường bên mua bên bán liên hệ online với nhau, quan thuế khó khăn để xác định xác doanh thu - Phương thức tốn chủ yếu tiền mặt, trả tiền giao hàng (COD) nên khơng kiểm sốt doanh thu bán hàng để quản lý thu thuế Người nộp thuế mở nhiều tài khoản nhiều ngân hàng khác toàn quốc, giao dịch tài khoản phục vụ cho kinh doanh nhu cầu cá nhân, gia đình, việc phối hợp trao đổi thơng tin ngân hàng quan thuế gặp nhiều khó khăn bóc tách nguồn tiền xác định doanh thu +Về công tác phối hợp ngành Thuế với đơn vị liên quan hạn chế: Theo quy định bảo mật thông tin tổ chức tín dụng, cơng ty ngành viễn thơng nên có giới hạn việc cung cấp thông tin khách hàng, yêu cầu phải bảo mật an toàn dẫn đến khả tiếp cận thông tin quan thuế bị hạn chế Trong trường hợp có phối hợp số chi nhánh ngân hàng chưa cung cấp thông tin chi tiết, cụ thể để xác định nghiệp vụ phát sinh doanh thu kinh doanh TMĐT , mà chủ yếu cung cấp kê giao dịch tài khoản Vì vậy, khơng phân biệt giao dịch kinh doanh TMĐT với giao dịch thông thường từ tài khoản cá nhân Nội dung sáng kiến: Nhằm mục tiêu tìm kiếm, thu thập thơng tin từ nhiều nguồn khác để xây dựng sở liệu người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, Chi cục Thuế trọng việc rà soát, phân loại thường xuyên theo dõi, cập nhật thông tin công ty, cá nhân, hộ kinh doanh có phát sinh thu nhập từ hình thức kinh doanh thuộc lĩnh vực TMĐT địa bàn thông qua thực số biện pháp như: + Báo cáo lãnh đạo UBND huyện, đề nghị sở ban ngành, UBND xã, thị trấn có phối hợp nhằm thực rà sốt, cung cấp thơng tin để tạo lập, xây dựng sở liệu NNT có hoạt động kinh doanh TMĐT + Phối hợp với quan chức có liên quan để thu thập thông tin, sở liệu Bộ phận cửa UBND huyện để chuyển thông tin hộ kinh doanh có đăng ký hoạt động, với ngân hàng thương mại (bước đầu đề nghị với Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam) để có thông tin truy vết doanh thu cá nhân kinh doanh trực tuyến, bán hàng online + Sự phối hợp với tổ chức, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thơng, chuyển phát, bưu chính: Đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hóa cho tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT, Chi cục Thuế đề nghị cung cấp doanh số vận chuyển, lượng tiền thu hộ hộ, cá nhân kinh doanh để phục vụ công tác quản lý doanh thu bán hàng không kê khai Việc phối hợp giúp quan thuế nắm giao dịch, doanh thu, thu nhập đối tượng, sở đề nghị hộ kinh doanh kê khai nộp thuế Trên địa bàn, đề xuất triển khai bước đầu phối hợp với Bưu điện huyện, cơng ty Bưu Vietel (Viettel post) trước áp dụng cho đơn vị khác Giao hàng tiết kiệm, giao hàng J&T… + Giao nhiệm vụ cho đội thuế, công chức có liên quan: - Đội Quản lý thuế liên xã làm việc trực tiếp cá nhân kinh doanh, thơng qua phối hợp với quyền UBND xã, thị trấn thực xác minh, kiểm tra tình hình hoạt động thực tế cá nhân theo danh sách đăng ký kinh doanh UBND huyện, danh sách cung cấp công ty vận chuyển; thực tuyên truyền quy định pháp luật thuế, hướng dẫn mẫu biểu kê khai, đôn đốc thu nộp thuế theo thời hạn quy định - Đội TT-HTNNT-TB-TK, Đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC, Đội Quản lý thuế liên xã khu vực phối hợp thực cơng tác tun truyền sách, hướng dẫn mẫu biểu tờ khai, liên lạc với quan chức năng, tổ chức, đơn vị vận chuyển để xây dựng liệu NNT: Thơng qua hình thức khác đăng tải website ngành thuế, phối hợp với quan truyền thông, gọi điện thoại, gửi email, đăng tải lên mạng xã hội facebook, zalo… để người nộp thuế nắm bắt quy định pháp luật tự giác thực nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế liên quan đến kinh doanh TMĐT địa bàn Theo c Khoản Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế, cá nhân ký hợp đồng với công ty đối tác Google, Facebook… Việt Nam không tự kê khai thuế trước mà tổ chức kê khai nộp thay.Còn cá nhân nước nhận tiền trực tiếp từ Google, Facebook cá nhân có nghĩa vụ tự khai thuế Ngồi ra, doanh nghiệp có doanh thu từ Google, Facebook khai thuế theo quy định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Theo quy định Điều phụ lục 01 ban hành kèm theo Thơng tư 92/2015/TT-BTC Bộ Tài chính, cá nhân có thu nhập từ Google, Facebook, YouTube… 100 triệu/năm khơng phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT Đối với cá nhân có thu nhập 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải nộp thuế với mức thuế suất 5% thuế GTGT/doanh thu tính thuế 2% thuế TNCN/Doanh thu tính thuế + Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác kê khai thuế, trọng công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh TMĐT 7 + Định kỳ, tổ chức trao đổi chia sẻ kinh nghiệm, bồi dưỡng kỹ chuyên sâu cho cán bộ, công chức chuyên trách quản lý thuế hoạt động kinh doanh TMĐT Một số hiệu thu được: Những giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý, đôn đốc, hướng dẫn kê khai hộ kinh doanh, cá nhân bước đầu mang lại số hiệu quả, góp phần nhỏ vào nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, chống thất thu thuế, hướng tới thu đúng, đủ, công bằng, cụ thể: * Về ý thức NNT: Đã có tín hiệu tích cực ý thức chấp hành pháp luật thuế cá nhân tự nguyện kê khai, nộp thuế hoạt động kinh doanh * Về lập số thu NSNN: - Thông qua tuyên truyền làm việc trực tiếp với NNT, có 04 cá nhân kinh doanh bán hàng online thực kê khai nộp thuế tháng 8/2022 với số thuế 299 triệu đồng bao gồm thuế TNCN 100 triệu đồng, thuế GTGT 199 triệu đồng - Tính đến thời điểm ngày 20/09/2022, số hộ kinh doanh TMĐT quản lý địa bàn huyện 16 hộ, theo hai ngành nghề chủ yếu bán hàng online youtuber Số thuế phát sinh đóng góp vào ngân sách năm 2022 từ hộ là: + Thuế TNCN: 603 triệu đồng + Thuế GTGT 1.398 triệu đồng + Tổng cộng 2.001 triệu đồng PHẦN III KẾT LUẬN Kết luận chung, kinh nghiệm áp dụng: Hoạt động kinh doanh TMĐT ngày phát triển mạnh mẽ với nhiều hình thức, phương thức thay đổi lạ đặt thách thức quy định, chế quản lý thuế cho phù hợp Cùng với trách nhiệm cán thuế ngày nặng nề phải mang tính chuyên nghiệp nữa: Từ công tác tuyên truyền, giải đáp quy định đến hướng dẫn kê khai kiểm tra, giám sát Qua thực tế công tác tham gia tuyên truyền hướng dẫn NNT có hoạt động kinh doanh TMĐT thực kê khai nộp thuế địa bàn, mạnh dạn đề xuất giải pháp nêu vào thực tế công việc Kiến nghị, đề xuất: Để nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT, góp phần tích cực vào việc tăng thu cho NSNN, đảm bảo thu đúng, đủ, công địa bàn, tác giả xin đề xuất tới Ban lãnh đạo Chi cục Thuế, cán công chức số nội dung sau: - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế, nội dung tuyên truyền tập trung vào Luật Quản lý thuế, sách thuế Giám sát chặt chẽ việc kê khai nộp thuế hàng tháng, đôn đốc người nộp thuế kê khai nộp thuế thời hạn - Tiếp tục nâng cấp, xây dựng hệ thống sở liệu liên thơng, tích hợp hệ thống ngân hàng, nhà cung cấp tảng số để nắm bắt đối tượng quản lý thuế, số giao dịch phát sinh, doanh số, số thuế phải nộp giao dịch thương mại tảng số, kinh doanh online, bán hàng hóa, dịch vụ qua mạng… - Phối hợp đăng tải công khai thông tin tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh TMĐT có hành vị trốn thuế phương tiện thơng tin đại chúng để đảm bảo nâng cao hiệu quả, hiệu lực thông báo quan thuế - Đội Quản lý thuế liên xã chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra, rà soát theo định kỳ hộ kinh doanh TMĐT địa bàn; cập nhật thơng tin doanh thu, mức thuế theo sát với tình hình thực tế - Mỗi cơng chức chủ động tìm tịi, nâng cao chun mơn nghiệp vụ, thay đổi bổ sung quy định pháp luật, học hỏi ứng dụng áp dụng vào cơng việc chun mơn mình, nâng cao hiệu thực nhiệm vụ - Thường xuyên học hỏi trao đổi kinh nghiệm phận chuyên môn chi cục chi cục khu vực khác để tăng cường tình đồn kết, hỗ trợ thực nhiệm vụ hay xử lý công việc Trên toàn nội dung sáng kiến: “Một số giải pháp quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hộ, cá nhân kinh doanh” Nhóm tác giả kính mong nhận xét, góp ý Hội đồng cơng nhận sáng kiến Cục thuế tỉnh Hà Nam để áp dụng vào thực tế với hiệu cao Chúng xin chân thành cảm ơn./ Thanh Liêm, ngày 26 tháng năm 2022 XÁC NHẬN CỦA THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ TÁC GIẢ SÁNG KIẾN Trịnh Thị Vui Đồng tác giả Nguyễn Chi Phương Trương Thị Thủy TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản Lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội thông qua ngày 13 tháng 06 năm 2019 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Thông tư 92/2015/TT-BTC 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế 10 Sách trắng thương mại điện tử Việt Nam năm 2020 – Cục Thương mại điện tử kinh tế số Quyết định số 2146/QĐ-BTC ngày 12 tháng 11 năm 2021 việc ban hành kế hoạch tổng thể thực giải pháp đề án “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam” ... áp dụng: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức thương mại điện tử địa bàn PHẦN II NỘI DUNG Tình hình thực trạng: Trong bối cảnh hoạt động kinh doanh TMĐT phát triển... thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử hộ, cá nhân kinh doanh? ?? Nhóm tác giả kính mong nhận xét, góp ý Hội đồng công nhận sáng kiến Cục thuế tỉnh Hà Nam để áp dụng vào thực tế với hiệu cao... khơng phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT Đối với cá nhân có thu nhập 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải nộp thuế với mức thuế suất 5% thuế GTGT /doanh thu tính thuế 2% thuế TNCN /Doanh thu tính thuế + Đẩy