Khắc phục công tác hoàn thuế giá trị gia tăng khi thiếu quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp trên địa bàn

Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Lời nói đầu Để thực thành công nghiệp công nghệp hóa - đại hóa đất nước, mục tiêu “ dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh’’ Chiến lược cải cách hệ thống thuế Đảng Nhà nước đề mục tiêu: “ Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế” Thuế công cụ quan trọng thực chức quản lý Nhà nước Các lý thuyết kinh tế thực tiễn quản lý khẳng định rằng, sách thuế khơng phù hợp xã hội có tác động ảnh hưởng lớn tới tăng trưởng kinh tế, thu Ngân sách Nhà nước Sự đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội, trị, an ninh, quốc phịng nhà nước cần có nguồn lực vật chất định Việt Nam, luật thuế GTGT đời ( thay cho thuế doanh thu) thành cơng lớn q trình cải cách hệ thống thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nước ta Quả sau năm thưc luật thuế GTGT chứng tỏ ưu như: Khắc phục tính trùng lặp thuế doanh nghiệp, thúc đẩy phát triển sản xuất, khuyến khích xuất khẩu…Thuế giá trị gia tăng(GTGT) sắc thuế quan trọng thể rõ nét vai trò công tác thuế kinh tế thị trường Bên cạnh đó, thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc Bộ tài ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành luật Nổi cộm lên cơng tác hồn thuế GTGT, Cơng tác hồn thuế GTGT nghiệp vụ Luât thuế GTGT, hoàn thuế GTGT việc Ngân sách nhà nước trả lại cho sở kinh doanh tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế đầu vào trả mua hàng hóa , dich vụ mà sở kinh doanh chưa khấu trử kỳ tính thuế Trong năm gần đây, cơng tác hồn thuế Chi cục thuế Đơng triều thực tốt, quy trình, thủ tục, hành khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp Muốn Doanh nghiệp hoàn thuế thực nghiêm túc Luật Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế thuế quan thuế phải thực quy định quy trình hồn thuế, tránh tình trạng hồn chậm làm Doanh nghiệp lòng tin vào quan thuế Là cán công chức ngành thuế công tác Chi cục Thuế huyện Đông Triều Qua thời gian học tập lớp bồi dưỡngnghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Tổng Cục Thuế tổ chức, thân nhận thức tầm quan trọng quản lý thuế, vận dụng kiến thức nghiên cứu học tập lớp Với kiến thức thân, tiếp thu giảng cơ, thầy giáo tình thực tế xảy công tác quản lý, kê khai thuế đơn vị, định chọn đề tài : “Khắc phục cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng thiếu Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng cho Doanh nghiệp địa bàn” Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế I - MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Vào tháng cuối năm nhiều doanh nghiệp thực hồn thuế để giải khó khăn tài chính, thu lại tài cho Doanh nghiệp, có Cơng ty TNHH Đồng Đội hồn với số tiền lên đến hàng trăm tỷ đồng Ngày 07/10/2013, Chi cục thuế huyện Đông Triều nhận định số 2014/QĐ- TCT ngày 01/10/2013 Tổng cục thuế việc giao hạn mức chi hoàn thuế GTGT quý III năm 2013 với số tiền 140.500 triệu đồng.Trong đó, Tổng số hồn thuế GTGT tháng đầu năm 2013 địa bàn chi cục thuế huyện Đông Triều thực 1.999.338 triệu đồng Trong hồn thuế GTGT tháng 08/2013 với 10 hồ sơ: 332.101 triệu đồng, chưa kể dự tốn hồn tháng 10 11 12 năm 2013 829.257 triệu đồng Như vậy, Chi cục thuế bị thiếu quỹ hoàn thuế trả cho doanh nghiệp hồ sơ hoàn thuế GTGT liên tực gửi đến việc thực thủ tục hồ sơ hoàn thuế ngắn ngày làm cho Chi cục thuế doanh nghiệp gặp nhiều bất lợi II – XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 1.Đối tượng hoàn thuế Muốn doanh nghiệp hoàn thuế th ì trước hết cán Đội kê khai & kế tốn thuế phải xác định đối tượng hồn thuế theo quy định thông tư 06/2012/TT- BTC ban hành ngày 11/01/2012 nêu rõ: Tại Điều 18, mục 2, hồn thuế thơng tư 06/2012/TT- BTC 1.Cơ sổ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Ví dụ 51: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào , đầu sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Tháng kê Thuế đầu thuế đầu thuế đầu thuế GTGT khai thuế (1) vào vào phát sinh phải nộp khấu trừ từ khấu trừ tháng ( kỳ trước tháng (4) khấu chuyển (3) trừ)trong kỳ sang(2) Tháng 200 100 -100 -100 300 350 -50 -50 300 200 -150 03/2012 Tháng 04/2012 Tháng 05/2012 Theo ví dụ trên, doanh nghiệp A lũy kế tháng liên tục có số thuế đầu vào lớn thuế đầu Doanh nghiệp A thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế tối đa 150 triệu Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đăng kýkinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT thêo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dị phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động , thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên hồn thuế GTGTcủa hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư sở kinh doanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế dụng cho dự án đầu tư với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực Sau bù trừ có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư Trường hợp số thuế GTGT đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh dự án đầu tư 200 triệu đồng tháng chưa khấu trừ hết sở kinh doanh hồn thuế theo hướng dẫn khoản điều Trường hợp sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư sở sản xuất địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương lkhác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăg ký thuế, có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên đựợc hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp Trường hợp có ban quản lý dự án ban quản lý dự án thực đăng ký, kê khai lập hồ sơ hoàn thuế riêng với quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế ( trừ ban quản lý dự án địa bàn tỉnh, thnàh phố nơi đóng trụ sở doanh nghiệp trụ sở lập hồ sơ hoàn thuế GTGT) Khi dự án đầu tư thành lập doanh nghiệp hoàn thành hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, sở kinh doanh chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT hoàn, số thuế GTGT chưa hoàn dự án để bàn giao cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định với quan thuế quản lý trực tiếp Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hoàn thuế theo tháng Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Cơ sở kinh doanh tháng vùa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán nước, có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, sau bù trừ với số thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ bán nước tờ khai tháng phát sinh, số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất khẩuchưa khấu từ nhỏ 200 triệu đồng sở kinh doanh khơng xét hồn thuế theo tháng, số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên sở kinh doanh hồn thuế GTGT theo tháng hàng hóa, dịch vụ xuất Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất kỳ với tổng doanh thu sở kinh doanh kỳ Đối tượng hoàn thuế sổtường hợp xuất sau: Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp, sở ký hợp đồng gia công xuất với phía nước ngồi; hàng hóa xuất để thực cơng trình xây dựng nươca ngồi, doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất thực cơng trình xây dựng ởi nước ngồi; hàng hóa xuất chỗ sở kinh doanh có hàng hóa xuất chỗ Cơ sở kinh doanh toán thuế chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán,khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nướccó số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết có số thuế GTGT nộp thừa Trường hợp sở kinh doanh giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh giải thể không phát sinh thuế GTGT đầu hoạt động kinh doanh theo dự án đầu tư khơng thuộc đối tượng hồn thuế GTGT Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đơng Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Trường hợp sở kinh doanh hoàn thuế cho dự án đầu tư phải truy hồn số thuế đươvj hoàn cho ngân sách nhà nước Hoàn thuế GTGT chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo a) Đối với dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại : chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước ngồi định việc quản lý chương trình, dự án hoàn lại số thuế GTGT trả hàng hóa, dịch vụ mua Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án b) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân nước để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam hồn thuế GTGTđã trả hàng hóa, dịch vụ Ví dụ 52: Hội chữ thập đỏ tổ chức quốc tế viện trợ tiền để mua hàng viện trợ nhân đạo cho nhân dân tỉnh bị thiên tai 200 triệu đồng giá trị hàng mua chưa có thuế 200 triệu đồng, thuế GTGT 20 triệu đồng Hội chữ thập đỏ hoàn thuế theo quy định 20 triệu đồng Việc hoàn thuế GTGT trả chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức ( ODA)khơng hồn lại thực theo hướng dẫn Bộ tài Đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp lệnh ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hồn thuế GTGT trả ghi hóa đơn GTGT chứng từ toán ghi giá tốn có thuế GTGT Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Cơ sở kinh doanh có định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Khi nhận hồ sơ hoàn thuế, cán xử lý phải thực kiểm tra hồ sơ, phân loại đối tượng hoàn thuế theo quy trình hồn thuế quy định Quyết định 905/QĐ- TCT ngày 01/07/2011, thay cho Quyết định 1458/ QĐ- TCT ngày 14/10/2009 Chi cục thuế huyện Đông Triều hoàn tất hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp thời gian quy định Doanh nghiệp chưa nhận số tiền thuế GTGT xin hoàn trả Chi cục thuế thực hoàn vượt mức hạn mức chi hoàn thuế GTGT quý IV/2013, lên lệnh hồn trả khơng đựoc kho bạc ký nhận 2.Cơng việc mục tiêu trước mắt Gửi công văn đến thông báo cho doanh nghiệp có hồ sơ hồn thuế trình bày rõ việc chậm tiền hồn vượt hạn mức quỹ hồn thuế GTGT nhanh chóng giải có bổ sung hạn mức Tổng cục thuế cấp Xác định xác số tiền hồn, để khơng tạo khó khăn cho doanh nghiệp Xin bổ sung hạn mức chi quỹ hoàn thuế GTGT quý IV/ 2013; Xử lý tính tiền lãi chậm trả cho doanh nghiệp hồ sơ giải theo quy định để tạo công đỡ phần thiệt hại cho doanh nghiệp Mục tiêu lâu dài ngành thuế Tính tốn để lập dự tốn Ngân sách xác, quản lý tốt quỹ hồn thuế GTGT kỳ Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Xác định xem có cần bổ sung hạn mức chưa hết hẳn quỹ hoàn, tránh trường hợp hồ sơ hoàn đầy đủ thiếu quỹ hoàn cho doanh nghiệp Tạo dựng, lấy lại niềm tin người nộp thuế quan thuế Cần nghiêm chỉnh chấp hành tốt trình tự thủ tục Chi cục thuế kho bạc III-PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN, HẬU QUẢ TÌNH HUỐNG Ngun nhân xảy tình - Về việc lập dự tốn hồn thuế: Do chưa có hệ thống mẫu biểu phân tích thơng tin chi tiết lập dự tốn hồn thuế GTGT, chưa có trao đổi Cục thuế với Chi cục thuế , lập dự tốn năm 2013 chưa có văn hướng dẫn cán lập dự tốn cịn chủ quan chưa có văn hướng dẫn làm cho chênh lệch cao dự toán thực tế từ thấy cơng tác lập dự tốn tác dụng cơng tác hồn thuế - Về việc giao dự toán năm phân bổ dự tốn hồn thuế GTGT q cho Chi cục bao gồm Chi cục thuế huyện Đơng Triều: Do hệ thống sở liệu hỗ trợ cho cơng tác dự báo hồn thuế, quản lý hồn thuế cịn hạn chế, thiếu thơng tin nhiều lúc khơng cập nhật thông tin kịp thời Dẫn đến việc phân bổ hạn mức, bổ sung hạn mức chậm nên giải không kịp thời cho nhiều Doanh nghiệp - Về thực hoàn thuế GTGT Cán làm lĩnh vực hoàn thuế cho Doanh nghiệp chưa thực quan tâm đến hạn mức phân bổ nên sau hoàn thiện hồ sơ lập lệnh hoàn gửi Kho bạc hết hạn mức giao dẫn đến việc trả trả lại hồ sơ hai quan làm cho thời gian Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế hoàn cho doanh nghiệp Sự phối hợp Kho bạc Chi cục thuế chưa chặt chẽ, việc phát hạn mức chi hoàn thuế GTGT muộn sau lập lệnh hoàn trả dẫn đến việc gửi văn yêu cầu Cục thuế bổ sung hạn mức bị duyệt Hậu Khơng hồn trả kịp thời bổ sung quỹ tài cho doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh Gây lòng tin Người nộp thuế với quan chức Làm thời gian việc hồ sơ phải làm lại nhiều lần, giải trình xin bổ sung, văn gửi Doanh nghiệp trình bày lý chậm hồn IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN , PHƯƠNG ÁN TỐI ƯU Xây dựng, phân tích phương án Căn vào phân tích tình huống, tơi đề xuất phương án giải sau: Đây vấn đề nhạy cảm ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp, Ngân sách nhà nước uy tín ngành thuế Cho nên cần phải có phương án giải nhanh chóng số tiền hồn nhanh tốt nhiên khơng mà cán thuế lợi dụng để làm khó doanh nghiệp kiếm lời lộc hay mục đích khơng quy định khác Đối với thân, đưa phương án giải xảy tình trạng thiếu quỹ hoàn cho doanh nghiệp xin hoàn quý IV/2013 sau - Trước tình trạng tháng năm 2013 10 hồ sơ hoàn hoàn tất sau bị Kho bạc từ chối nhận lệnh hồn,khơng cịn đủ tiền để chi cho doanh nghiệp Vì thưch theo phương án sau: Soạn công văn khẩn 2634 CT/KK ngày 10/10/2013 gửi Cục thuế Kho bạc tỉnh Quảng Ninh xin bổ sung hạn mức chi quỹ hoàn thuế GTGT quý IV/2013.( kèm Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang 10 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế bảng chi tiết dự kiến chi hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp tháng10 11 12/2013 địa bàn) Đồng thời gửi cơng văn xng 10 doanh nghiệp vói nội dung thơng báo chi Chi cục thuế thực xong thủ tục giả hoàn thuế theo quy định, số tiền chi vượt qua hạn mức Cục thuế quy định tring định số 2014/QĐTCTvề việc giao hạn mức chi hoàn thuế GTGT quý IV băn 2013 cho ngành thuế Quảng Ninh Trong công văn rõ cho doanh nghiệp đươc biết Chi cục thuế Đơng Triều có cơng văn đề nghị Cục thuế, Kho bạc bổ sung hạn mức chi quỹ hoàn thuế GTGT đến chưa có định bổ sung Đối với cán xử lý nghiệp vụ trực tiếp liên lạc với 10 doanh nghiệp giải thích cho danh nghiệp hiểu tình trạng chậm hoàn tiền thuế GTGT cho doanh nghiệp, thường xuyên liên lạc với cán xử lý bên kho bạc để phối hộp giải Ngay sau nhận hạn mức bổ sung, cán Đội kê khai kế toán thuế giải cho doanh nghiệp Mặc dù giải quyết, Nhưng số doanh nghiệp nhắc đến trả lãi chậm nộp hoàn thuế quy định thông tư 150/2013/ TT- BTC, Cục thuế có cơng văn gửi Tổnh cục thuế vấn đề hồn thuế chậm có cơng văn trả lời doanh nghiệp Doanh nghiệp chấp nhận khơng tính lãi có phản ánh khơng tốt việc chậm trả tiền hồn, cịn tiếp tục để tình trạng hồn thuế chậm cho doanh nghiệp Do đó, thân xin nêu lên số phương án để tránh xảy tình trạng thiếu quỹ hồn GTGT chậm trả cho doanh nghiệp Phương án 1: Căn theo Điều quản lý kinh qhí dành cho quỹ hoàn thuế: “ Hàng tháng, quý, sáu tháng, năm, Cục thuế phối hợp với Kho bạc Nhà nước cung cấp tổng hợp, báo cáo tình hình thực hạn mức sử dụng quỹ hoàn Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang 11 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế thuế kết thực chi hoàn thuế GTGT Tổng cục thuế để tổng hợp báo cáo Bộ trưởng tài đồng kính gửi đơn vị liên quan để phối hợp quản lý Tổng cục thuế có trách nhiệm hướng dẫn Mẫu báo cáo thời gian báo cáo tình hìnhthực hạn mức sử dụng quỹ hoàn thuế kết thực chi hoàn thuế GTGT” Nếu có phối hợp chặt chẽ quan thuế với Kho bạc khơng xảy tình trạng cán thuế lập lệnh gửi sang Kho bạc biết chi vượt mức quỹ hoàn thuế GTGT, dẫn đến việc xin bổ sung hạn mức bị chậm Phương án 2: Thay đổi cụm từ “ Quỹ hồn thuế” thành “Dự tốn hồn thuế GTGT”, Chi cục thuế quy định cụ thể việc lập theo dõi chặt chẽ quỹ hoàn cho doanh nghiệp, phối hợp với Kho bạc để biểt quỹ hồn cịn để hồn cho doanh nghiệp, trách nhiệm cán lập Phương án 3: Căn theo nghị định thông thông tư 105/2013/TT/BTC cần quy định , cách chi tiết xảy việc chậm trả cần thực theo quy định yêu cầu Cục thuế đưa việc xử lý trả lãi thiếu quỹ hoàn thuế GTGT quy định văn pháp lý để không gây thiệt hại tạo lòng tin người nộp thuế quan thuế Lựa chọn phương án tối ưu Khi đưa phương án nói phương án có ưu nhược điểm riêng, tốt quan thuế lên áp dụng phương án để cơng tác hồn thuế cho doanh nghiệp khơng bị gián đoạn tránh tình trạng chi vượt hạn mức quy định V XÂY DỰNG KẾ HOACH THỰC HIỆN CHO NĂM SAU Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang 12 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế Về tổng thể: Số dự tốn hồn năm 2014 phải tương ứng với tỷ lệ thu nộp NSNN thuế GTGT địa bàn, không cao số thực hoàn năm 2013 Xây dựng mẫu biểu dự tốn thu cụ thể thực hồn thuế GTGT năm 2014: - Mẫu đề cương thuyết minh đánh giá việc thực hoàn thuế GTGT năm 2014, dự tốn hồn thuế GTGT năm 2015 - Mẫu tổng hợp kết dự tốn hồn thuế GTGT năm 2014 - Các mẫu báo cáo thực hoàn thuế GTGT trường hợp dự án đầu tư, xuất khẩu, - Cán đội kê khai kế toán thuế thu thập phân tích thơng tin, tổng hợp báo cáo dự tốn hồn thuế năm 2014, dự tốn hồn thuế năm 2015 thuộc phạm vi quản lý quan thuế VI KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kiến nghị: a) Kiến nghị với Nhà nước: - Các luật thuế đưa chưa xác nên thường xuyên thay đổi sửa đổi, bổ sung làm thời gian làm luật Quốc hội, gây khó khăn cho quan thuế người nộp thuế Do đó, nhà nước xây dựng , ban hành luật thuế cần nghiên cứu kỹ để luật thuế tồn lâu dài, sửa đổi, dễ thực cho quan thuế người nộp thuế b) Kiến nghị với Cục thuế, Tổng cục thuế - tài chính: - Về xây dựng dự tốn quỹ hồn thuế GTGT Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đơng Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang 13 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế +) Các hướng dẫn lập dự tốn mang tính tạm thời, mang tính tình chưa hướng dẫn quy định chi tiết cứ, phương pháp, quy trình lập giao dự tốn +) Việc thu nhập liệu thơng tin liên quan đến hồn thuế GTGT cịn làm thủ công lên thời gian dẫn đến công tác phân tích, đánh giá để đưa mức dự tốn bị hạn chế thiếu sở Kết luận Hoạt động quản lý quan thuế bao gốm từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch giai đoạn định, đến việc tổ chức để thực mục tiêu nào? Qua phân tích tình thấy cần có phối hợp chặt chẽ kho bạc quan thuế để theo dõi tình hình chi hồn trả GTGT theo hạn mức tránh để xảy tình trạng khơng đủ dự tốn hồn cho Doanh nghiệp năm Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác thực luật thuế GTGT, luật thuế nên không tránh khỏi lúng túng cơng tác thực kê khai, nộp thuế hóa đơn chứng từ Qua vấn đề cần tạo điều kiện cho doanh nghiệp cơng tác hồn thuế để thu lại nguồn tài cho doanh nghiệp để hạn chế thực trạng thiếu quỹ hoàn thuế GTGT dẫn đến chậm trả tiền hồn cho doanh nghiệp làm cho cơng tác thu gặp nhiều khó khăn Trong tiểu luận nhằm đưa thực trạng hoàn thuế GTGT Cty TNHH Đồng Đội Chi cục thuế Đông Triều từ đưa mục tiêu, nguyên nhân phương án giải Song phương án tiểu luận cịn nặng tính chủ quan cán công chức nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Do tơi mong nhận đóng góp quý báu thầy , cô Cán dày dặn kinh nghiệm ngành Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đơng Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang 14 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006: Thông tư Bộ Tài Chính số 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ: Quyết định số 905/QĐ-TCT Tổng cục thuế ngày 01/07/2011 việc ban hành quy trình hồn thếu: Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/018/2012 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành nghị định 123/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ- CP ngày 27/12/2011 Chính phủ: Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh Trang 15 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU…………………………………………………Trang1/17 I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG……………………………………… II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG…………… 3/17 3/17 1.Đối tượng hồn thuế…………………………………… 3/17 2.Cơng việc mục tiêu trước mắt…………………………… 8/17 3.Mục tiêu lâu dài……………………………………………… 9/17 III PHÂN TÍCHNGUN NHÂN, HẬU QUẢ TÌNH HUỐNG Nguyên nhân xảy tình huống……………………………… Hậu quả…………………………………………………… Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh 9/17 10/17 Trang 16 Khóa bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN, PHƯƠNG ÁN TỐI ƯU………… 10/17 Xây dựng, phân tích phương án…………………………… 10/17 2.Lựa chọn phương án tối ưu………………………………… 13/17 V XÂY DỰNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHO NĂM SAU…… 13/17 VI KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………… 14/17 1.Kiến nghị……………………………………………………… 14/17 2.Kết luận………………………………………………………… 14/17 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………… 16/17 MỤC LỤC…………………………………………………………… Học viên: Nguyễn Thị Nga – Chi cục thuế huyện Đông Triều- tỉnh Quảng Ninh 17/17 Trang 17 ... thầy giáo tình thực tế xảy công tác quản lý, kê khai thuế đơn vị, định chọn đề tài : ? ?Khắc phục cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng thiếu Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng cho Doanh nghiệp địa bàn? ??... điều kiện cho doanh nghiệp công tác hồn thuế để thu lại nguồn tài cho doanh nghiệp để hạn chế thực trạng thiếu quỹ hoàn thuế GTGT dẫn đến chậm trả tiền hoàn cho doanh nghiệp làm cho cơng tác thu... phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT hoàn, số thuế GTGT chưa hoàn dự án để bàn giao cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy